某年度CPA财务会计与管理知识分析制度试题

1、2009年CPA原制度下会计考试试题一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。）（一）208年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：（1）收到联营企业分派的现金股利250万元。（2）收到上年度销售商品价款500万元。（3）收到发行债券的现金5 000万元。（4）收到增发股票的现金10 000万元。（5）支付购买固定资产的现金2 500万元。（6）支付经营租赁设备租金700万元。（

2、7）支付以前年度融资租赁设备款1 500万元。（8）支付研究开发费用5 000万元，其中予以资本化的金额为2 000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。1下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是（）。A支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出B收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入C支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出D支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出2下列各各项关于于甲公司司现金流流量列报报的表述述中，正正确的是是（）。A. 经营活动现金流入750万元 B. 经营活动现金流出3 700万元C. 投资活动现金流出2 50

3、0万元 D.筹资活动现金流入15 250万元（二）甲甲公司从从事房地地产一发发经营业业务，22088年度发发生的有有关交易易或事项项如下：（11）1月月1日，因因商品房房滞销，董董事会决决定将两两栋商品品房用于于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9 000万元，未计提跌价准备，公允价值为10 000万元。该出租商品房预计使用50年，预计将残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2 750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年

4、，预计尚可使用40年，采用直线法摊销。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3 500万元。（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6 500万元，至重新装修之日，已计提折旧2 000万元。账面价值为4 500万元，其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1 500万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第5题。3下列各各项关于于甲公司司对上述述交易或或

5、事项会会计处理理的表述述中，正正确的是是（）。A商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益B重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报C用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本D商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值4甲公司司出租商商品房22088年度应应当计提提的折旧旧是（）。A.16500万元 B.18000万元 C.18333万元 D.20000万元5下列各各项关于于甲公司司208年112月331日资资产负债债表项目目列报金金额的表表述中，正正确的是是（）。A.存货为9 000万元 B.在建工程为5 700万元C.固定资产为6 000万元

6、D.投资性房地产为14 535万元（三）甲甲公司22088年度发发生的有有关交易易或事项项如下： （1）1月月1日，与与乙公司司签订股股权转让让协议，以以发行权权益性证证券方式式取得乙乙公司持持有的丙丙公司880%的的股权。购购买日，甲甲公司所所发生权权益性证证券的公公允价值值为122 0000万元元，丙公公司可辨辨认净资资产账面面价值为为13 0000万元，公公允价值值为166 0000万元元。购买买日前，甲甲公司、乙乙公司不不存在关关联方关关系。 购买日，丙丙公司有有一项正正在开发发并符合合资本化化条件的的生产工工艺专有有技术，已已资本化化金额为为5600万元，公公允价值值为6550万元元

7、。甲公公司取得得丙公司司80%的股权权后，丙丙公司继继续开发发该项目目，购买买日至年年末发生生开发支支出1 0000万元。该该项目年年末仍在在开发中中。 （2）2月月5日，甲甲公司以以18000万元元的价格格从产权权交易中中心竞价价获得一一项专利利权，另另支付相相关税费费90万万元。为为推广由由该专利利权生产产的产品品，甲公公司发生生宣传广广告费用用25万万元、展展览费用用15万万元。该该专利权权预计使使用5年年，预计计净残值值为零，采采用值线线法摊销销。（3）7月月1日，甲甲公司与与丁公司司签定合合同，自自丁公司司购买管管理系统统软件，合合同价款款为50000万万元，款款项分五五次支付付，其

8、中中合同签签定之日日支付购购买价款款的200，其其余款项项分四次次自次年年起每年年7月11日支付付10000万元元。管理理系统软软件购买买价款的的现值为为45446万元元，折现现率为55。该该软件预预计使用用5年，预预计净残残值为零零，采用用直线法法摊销。 要求：根据据上述资资料，不不考虑其其他因素素，回答答下列第第6题至至第9题题。6下列各各项关于于甲公司司对取得得丙公司司股权会会计处理理的表述述中，正正确的是是（）。A取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理B对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12 000万元计量C在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按560万元计量D合并成本大于购买

9、日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉 7甲公司司竞价取取得专利利权的入入账价值值是（）。A.1 800万元 B.1 890万元 C.1 915万元 D.1 930万元8下列各各项关于于甲公司司对管理理系统软软件会计计处理的的表述中中，正确确的是（）。A每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益B管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益C管理系统软件确认为无形资产并按5 000万元进行初始计量D管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益9下列各各项关于于甲公司司208年112月331日资资产、负负债账面面价值的的表述中中，正确确的是（）。A长期应付款

10、为4 000万元B无形资产（专利权）为1 543.50万元C无形资产（管理系统软件）为4 500万元D长期股权投资（对丙公司投资）为12 800万元（四）甲甲公司22066年取得得公司440%股股权，实实际支付付价款为为3 5500万万元，投投资时乙乙公司可可辩认净净资产公公允价值值为8 0000万元（各各项可辨辨认资产产、负债债的公允允价值与与账面价价值相同同）。 甲公司司能够对对乙公司司施加重重大影响响。甲公司司投资后后至2007年年末，乙乙公司累累计实现现净利润润1 0000万万元，未未作利润润分配；因可供供出售金金融资产产公允价价值变动动增加资资本公积积50万万元。乙公公司2008年年

11、度实现现净利润润8000万元，其其中包括括因向甲甲公司借借款而计计入当期期损益的的利息费费用800万元。要求：根据上上述资料料，不考考虑其他他因素，回回答下列列第100题到第第11题题。10.下列列各项关关于甲公公司对乙乙公司长长期股权权投资会会计处理理的表述述中，正正确的是是（）。A.对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3 200万元计量C.取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益D.投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益 11.2008年年度甲公公司对乙乙公司长长期股权权投资应应确认

12、的的投资收收益是（）。A.2400.000万元 B.2288.00万万元 CC.3220.000万元元 D.3522.000万元（五）甲公公司为境境内注册册的公司司，其控控股800%的乙乙公司注注册地为为英国伦伦敦。甲甲公司生生产产品品的300%销售售给乙公公司，由由乙公司司在英国国销售；同时，甲甲公司生生产所需需原材料料的300%自乙乙公司采采购。甲甲公司以以人民币币作为记记账本位位币，出出口产品品和进口口原材料料均以英英镑结算算。乙公公司除了了销售甲甲公司的的产品以以及向甲甲公司出出售原材材料外，在在英国建建有独立立的生产产基地，其其生产的的产品全全部在英英国销售售，生产产所需原原材料在在

13、英国采采购。2007年年12月月31日日，甲公公司应收收乙公司司账款为为1 5500万万英镑；应付乙乙公司账账款为11 0000万英英镑；实实质上构构成对乙乙公司净净投资的的长期应应收款为为2 0000万万英镑。当当日，英英镑与人人民币的的汇率为为1：110。2008年年，甲公公司向乙乙公司出出口销售售形成应应收乙公公司账款款5 0000万万英镑，按按即期汇汇率折算算的人民民币金额额为499 4000万元元；自乙乙公司进进口原材材料形成成应付乙乙公司账账款3 4000英镑，按按即期汇汇率折算算的人民民币金额额为3337288万元。22088年122月311日，甲甲公司应应收乙公公司账款款6 5

14、500万万英镑，应应付乙公公司账款款4 4400万万英镑，长长期应收收乙公司司款项220000英镑，英英镑与人人民币的的汇率为为1：99.944。209年33月311日，根根据甲公公司的战战略安排排，乙公公司销售售产品，采采购原材材料的开开始以欧欧元结算算。2009年年4月11日，乙乙公司变变更记账账本位币币，当日日英镑与与欧元的的汇率为为1：00.988。要求：根根据上述述资料，不不考虑其其他因素素，回答答下列第第12题题至第115题。12.乙公公司在选选择记账账本位币币时，下下列各项项中应当当考虑的的主要因因素是（）。A.纳税使使用的货货币B.母母公司的的记账本本位币C.注册地地使用的的法

15、定货货币D.主主要影响响商品销销售价格格以及生生产商品品所需人人工、材材料和其其他费用用的货币币13.下列列各项关关于甲公公司2008年年度因期期末汇率率变动产产生汇兑兑损益的的表述中中，正确确的是（）。A.应付乙乙公司账账款产生生汇兑损损失8万万元B.计计入当期期损益的的汇兑损损失共计计98万万元C.应应收乙公公司账款款产生汇汇兑损失失2100万元D.长期应应收乙公公司款项项产生汇汇兑收益益1200万元14.下列列各项关关于甲公公司编制制208年度度合并财财务报表表时会计计处理的的表述中中，正确确的是（）。A.长期应应收乙公公司款项项所产生生的汇兑兑差额在在合并资资产负债债表未分分配利润润项

16、目列列示B.甲甲公司应应收乙公公司账款款与应付付乙公司司账款以以抵销后后的净额额在合并并资产负负债表中中列示C.采用资资产负债债表日即即期汇率率将乙公公司财务务报表折折算为以以甲公司司记账本本位币表表示的财财务报表表DD.乙公公司外币币报表折折算差额额中归属属于少数数股东的的部分在在合并资资产负债债表少数数股东权权益项目目列示15.下列列各项关关于乙公公司变更更记账本本位币会会计处理理的表述述中，正正确的是是（）。A.记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币B.记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币C.记账本位币变更当年年初至变更日的利

17、润表项目按照交易发生日的即期汇率折算为变更后的记账本位币D.记账本位币变更当年年初至变更日的现金流量表项目按照与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为变更后的记账本位币（六）甲甲公司发发生的有有关交易易事项如如下：（11）为遵遵守国家家有关环环保的法法律规定定，2008年年1月331日，甲甲公司对对A生产产设备进进行停工工改造，安安装环保保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还使用8年；环保装置预计使用5年

18、。（2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于207年12月31日开始，208年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至207年12月31日，B生产设备成本为8000万元，已计提折旧3 200万元，账面价值4 800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计可使用8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16题至第20题。16.下列列各项关关于甲公公司A生生产设备备

19、改造工工程及其其后会计计处理的的表述中中，正确确的是（）。A.A生产产设备在在安装环环保装置置期间停停止计提提折旧B.因不能能直接带带来经济济利益将将安装环环保装置置发生的的成本计计入当期期损益C.环保装装置达到到预定可可使用状状态后按按A生产产设备剩剩余使用用年限计计提折旧旧DD.环保保装置达达到预定定可使用用状态后后A生产产设备按按环保装装置的预预计使用用年限计计提折旧旧 17.下列列各项关关于甲公公司B生生产设备备更换构构件工程程及期后后会计处处理的表表述中，正正确的是是（）。A.B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益B.B生产设备更换构件时期仍按原预计使用年限计提折旧C.B生产

20、设备更换构件进被替换构件的账面价值终止确认D.B生产设备更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧 18.甲公公司2008年年度A生生产设备备（包括括环保装装置）应应计提的的折旧是是（）。A.937.50万元 B.993.75万元 C.1 027.50万元 D.1 125.00万元19.甲公公司2008年年度B生生产设备备应计提提的折旧旧是（）。A.83.33万万元 B.1377.500万元 C.1154.17万万元 D.2204.17万万元20.甲公公司上述述生产设设备影响响208年度度利润总总额的金金额是（）。A.1 1165.00万万元B.11 8220.883万元元 C.

21、1 9965.00万万元DD.2 1299.177万元二、多项选选择题（本本题型共共3大题题，100小题，每每小题22分，共共20分分，每题题均有多多个正确确答案，请请从每题题的备选选答案中中选出你你认为正正确的答答案，在在答题卡卡相应的的位置上上用2BB铅笔填填涂相应应的答案案代码。每每题所有有答案选选择正确确的得分分，不答答，错答答，漏答答均不得得分。涉涉及计算算的，如如有小数数，保留留两位小小数，两两位小数数后四舍舍五入。答答案写在在试题卷卷上无效效。）(一)甲公公司2008年年度与投投资相关关的交易易或事项项如下：（11）1月月1日，从从市场购购入2 0000万股乙乙公司发发行在外外的

22、普通通股，准准备随时时出售，每每股成本本为8元元。甲公公司不具具有控制制、共同同控制或或重大影影响。112月331日，乙乙公司股股票的市市场价格格为每股股7元。（2）1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1 000元万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。（3）1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。（4）1月1日，取得戊公司25%股权，成

23、本为1 200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为4 600万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。（5）持有庚上市公司100万股股份，成本为1 500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007年12月31日的市场价格为1 200万元，2008年12月31日的市场价格为1 300万元。

24、甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第4题。1.下列各各项关于于甲公司司对持有有的各项项投资分分类的表表述中，正正确的有有（ ）。A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理B.对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理E.对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理 2.下列各各项关于于甲公司司对持有有的各项项投资进进行后续续计量的的表述中中，正确确的有（ ）。A.对丁公公司的认认股权证证按照成成本计量量BB.对戊戊公司的的股权投投

25、资采用用成本法法核算C.对乙公公司的股股权投资资按照公公允价值值计量D.对丙公公司的债债权投资资按照摊摊余成本本计量E.对庚上上市公司司的股权权投资采采用权益益法核算算 3.下列各各项关于于甲公司司持有的的各项投投资于220088年度确确认所以以金额的的表述中中，正确确的有（）。A.对丙公司债券投资确认投资收益60万元B.对戊公司股权投资确认投资收益100万元C.对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元D.对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2 000万元E.持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失40万元4.下列各各项关于于甲公司司持有的的各项投投资于220088年122月311日账面面余

26、额的的表述中中，正确确的有（ ）。A.对戊公公司股权权投资为为1 3300万万元 BB.对丙丙公司债债权投资资为1 0000万元C.对乙公公司股权权投资为为14 0000万元 D.持持有的丁丁公司认认沽权证证为1000万元元EE.对庚庚上市公公司股权权投资为为1 5500万万元（二二）甲公公司为增增值税一一般纳税税人，经经董事会会批准，220088年度财财务报表表与20009年年3月331日对对外报出出。甲公公司有关关交易或或事项如如下：（11）20008年年10月月20日日，委托托代销机机构代销销A产品品1000台，产产品已发发出，甲甲公司按按售价的的10%向代销销机构支支付手续续费。至至年

27、末，代代销机构构已销售售60台台A产品品。122月311日，甲甲公司收收到代销销机构开开具的代代销清单单。（2）2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。（3）2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元（不含增值税额），销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1 000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。（4）2008年12月31日，甲公司银行借款共计6 500万元，

28、其中，自乙银行借入的1 500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3 000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还；自丁银行借入的2 000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1 500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3 000万元借款。（5）2008年12月31日，甲公司

29、持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2 400万元，该投资预计将在1年内出售。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第8题。5.下列各各项关于于编制财财务报表表应遵循循原则的的表述中中，正确确的有（）。A.按照会计准则要求列报财务报表项目B.不应以财务报表附注披露代替确认和计量C.财务报表项目的列报通常应当在各个会计期间保持一致D.性质和功能不同的重要项目应当在各个会计期间保持一致E.以持续经营为基础编制财务报表不再合理的应当采用其他基础编制6.下列各各项中，甲甲公司在在20008年度度

30、财务报报表附注注中应当当披露的的信息有有（）。A.收入确认政策B.销售退回的说明C.财务报表批准报出日D.关联方关系及其交易E.金融资产公允价值确定方法7.下列各各项关于于甲公司司上述交交易或事事项会计计处理的的表述中中，正确确的有（ ）。A.在发出出委托代代销商品品时确认认收入B.发生的的代销手手续费作作为销售售费用处处理C.售售后回购购交易中中发出的的C产品品作为发发出商品品处理D.B产品品销售退退回事项项作为资资产负债债表日后后调整事事项处理理EE.C产产品回购购价格与与售价之之间的差差额在回回购期间间内分期期认为利利息费用用8.下列各各项关于于甲公司司208年度度财务报报表资产产、负债

31、债项目列列报的表表述中，正正确的有有（）。A.乙银行的1500万元借款作为流动负债列报B.丙银行的3000万借款作为流动负债列报C.丁银行的2000万元借款作为非流动负债列报D.公允价值为800万元的交易性金融资产作为流动资产列报E.公允价值为2400万元的可供出售金融资产作为非流动资产列报（三）甲甲上市公公司2008年年1月11日发行行在外的的普通股股为3000000万股。22088年度甲甲公司与与计算每每股收益益相关的的事项如如下： （11）5月月15日日，以年年初发行行在外普普通股股股数为基基数每110股送送4股红红股，以以资本公公积每110股转转增3股股，除股股权日为为6月11日。 （

32、22）7月月1日，甲甲公司与与股东签签订一份份回购合合同，承承诺3年年后以每每股122元的价价格回购购股东持持有的110000万股普普通股。 （33）8月月1日，根根据经批批准的股股权激励励计划，授授予高级级管理人人员15500万万股票期期权，每每一股票票期权行行权时可可按6元元的价格格购买甲甲公司11股普通通股。 （44）100月1日日，发行行30000万份份认股权权证，行行权日为为20009年44月1日日。每份份认股权权证可在在行权日日以每股股6元价价格认购购1股甲甲公司普普通股。甲公司当期期普通股股平均市市场价格格为每股股10元元，2008年年实现的的归属于于普通股股东的净净利润为为18

33、3360万万元。 要求：根据上上述资料料，不考考虑其他他因素，回回答下列列第9题题至第110题。 9.下列各各项关于于稀释每每股收益益的表述述中，正正确的是是有（）A.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性C.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均价格的认股权证具有反稀释性D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性E.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性10.下列列各项关关于甲公公司在22088年稀释释每股收收益时期

34、期调整发发行在外外普通股股加权平平均数的的表述中中，正确确的有（）A.因送红股调整普通股数为12000万股B.因承诺回购股票调整增加的普通股股数为100万股C.因发行认股权证调整增加的普通股股数为300万股D.因资本公积转增股份制调整增加的普通股股数为9000万股E.因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为250万股三.计计算及会会计处理理题（本本题型共共3小题题，第11小题77分，第第2小题题8分，第第3小题题9分，共共24分分。要求求计算的的，应列列出计算算过程。答答案中的的金额单单位以万万元表示示，有小小数的，保保留两位位小数，两两位小数数后四舍舍五入。答答案中涉涉及“应应交税费

35、费”、“资资本公积积”科目目的，要要求写出出明细科科目。在在答题卷卷上解答答，答在在试题卷卷上无效效。）1. 2008年年1月11日，经经股东大大会批准准，甲上上市公司司（以下下简称“甲甲公司”）与与50名名高级管管理人员员签署股股份支付付协议。协协议规定定：甲甲公司向向50名名高级管管理人员员每人授授予100万股股股票期权权，行权权条件为为这些高高级管理理人员从从授予期期权之日日起连续续服务满满3年，公公司3年年平均净净利润增增长率达达到122%；符合行行权条件件后，每每持有11股普通通股股票票期权可可以自22099年1月月1日起起1年内内，以每每股5元元的价格格购买公公司1股股普通股股票，

36、在在行权期期间内未未行权的的股票期期权将失失效。甲甲公司估估计授予予日每股股股票期期权的公公允价值值为155元。22066年至22099年，甲甲公司与与股票期期权的资资料如下下：（1）22066年5月月，甲公公司自市市场回购购本公司司股票5500万万股，共共支付款款40225万元元，作为为库存股股待行权权时使用用。（2）22066年，甲甲公司有有1名高高级管理理人员离离开公司司，本年年净利润润增长率率为100%.该该年末，甲甲公司预预计未来来两年将将有1名名高级管管理人员员离开公公司，预预计3年年平均净净利润增增长率将将达到112%；每股股股票期权权的公允允价值为为16万万元。（33）2007

37、年年，甲公公司没有有高级管管理人员员离开公公司，本本年净利利润增长长率为114%.该年末末，甲公公司预计计未来11年将有有2名高高级管理理人员离离开公司司，预计计3年平平均净利利润增长长率将达达到122.5%；每股股股票期期权的公公允价值值为188万元。（4）208年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。（5）209年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司收到款项2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司206年、207年、208年因股份支付确认的费用，

38、并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。2.甲公司司适用的的企业所所得税税税率为225%.甲公司司申报22088年度企企业所得得税时，涉涉及以下下事项：（11）2008年年，甲公公司应收收账款年年初余额额为30000万万元，坏坏账准备备年初余余额为零零；应收收账款年年末余额额为2440000万元，坏坏账准备备年末余余额为220000万元。税税法规定定，企业业计提的的各项资资产减值值损失在在未发生生实质性性损失前前不允许许税前扣扣除。（22）2008年年9月55日，甲甲公司以以24000万元元购入某某公司股股票，作作为可供供出售金金融资产产处理。至至12月月31日日

39、，该股股票尚未未出售，公公允价值值为26600万万元。税税法规定定，资产产在持有有期间公公允价值值的变动动不计税税，在处处置时一一并计算算应计入入应纳税税所得额额的金额额。（3）甲甲公司于于206年购购入的对对乙公司司股权投投资的初初始投资资成本为为28000万元元，采用用成本法法核算。22088年100月3日日，甲公公司从乙乙公司分分得现金金股利2200万万元，计计入投资资收益。至至12月月31日日，该项项投资未未发生减减值。甲甲公司、乙乙公司均均为设在在我国境境内的居居民企业业。税法法规定，我我国境内内居民企企业之间间取得的的股息、红红利免税税。（4）22088年，甲甲公司将将业务宣宣传活

40、动动外包给给其他单单位，当当年发生生业务宣宣传费448000万元，至至年末尚尚未支付付。甲公公司当年年实现销销售收入入300000万万元。税税法规定定，企业业发生的的业务宣宣传费支支出，不不超过当当年销售售收入的的15%的部分分，准予予税前扣扣除；超超过部分分，准予予结转以以后年度度税前扣扣除。（55）其他他相关资资料2007年年12月月31日日，甲公公司存在在可于33年内税税前弥补补的亏损损26000万元元，甲公公司对这这部分未未弥补亏亏损已确确认递延延所得税税资产6650万万元。甲甲公司22088年实现现利润总总额30000万万元。除除上述各各项外，甲甲公司会会计处理理与税务务处理不不存在

41、其其他差异异。甲公公司预计计未来期期间能够够产生足足够的应应纳税所所得额用用于抵扣扣可抵扣扣暂性差差异，预预计未来来期间适适用所得得税税率率不会发发生变化化。甲公司司对上述述交易或或事项已已按企业业会计准准则规定定进行处处理。要求求：（1）确确定甲公公司20008年年12月月31日日有关资资产、负负债的账账面价值值及计税税基础，并并计算相相应得暂暂时性差差异。将将相关数数据填列列在答题题卷第55页“甲甲公司220088年暂时时性差异异计算表表”内。（2）计算甲公司2008年应确认的递延所得税费用（或收益）。（3）编制甲公司2008年与所得税相关的会计记录。 3.甲甲公司为为增值税税一般纳纳税人

42、，使使用的增增值税税税率为117%，销销售价格格（市场场价格）均均不含增增值税额额，甲公公司20008年年发生的的部分交交易或事事项如下下：（1）6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收，该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回，经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款，根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。（2）6月

43、16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定；甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付，当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失，当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。甲公司生产了B产品的实际成本为780万元。（3）9月20日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件，甲公司董事会共有员工500人，其

44、中车间生产工人380人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。9月26日，甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3200元，单位销售价格为4600元。 （4）10月20日，甲公司和丙公司达成协议，以本公司生成的一批C产品及120万元现金换入丙公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵丙公司并向丙公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；丙公司将土地使用权的相关资料移交甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元，至2008年9月30日几计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962.40万元。甲公司对取得的

45、土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零，甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。要求：（1）就资料（1）至（3）所述的交易或事项，编制甲公司2008年相关会计分录。（2）就资料（4）所述的交易或事项，判断其交易性质、说明其交易性质、说明理由，并编制甲公司2008年相关会计分录。四、综综合题（本本题型共共2题，每每小题118分，共共36分分。要求求计算的的，应列列出计算算工程。答答案中的的金额单单位以万万元表示示，有小小数的，保保留两位位小数，两两位小数数后四舍舍五入，答答案直接接中涉及及“长期期股权投投资”科科目的，要要

46、求写出出明细科科目，在在答案卷卷上解答答，答在在试题卷卷上无效效。）1.甲公司司、乙公公司20007年年度和220088年度的的有关交交易或事事项如下下：（1）2007年6月2日，乙公司欠安达公司4600万元贷款到期，因现金流量短缺无法偿付，当日，安达公司以3000万元的价格将该债权出售甲公司，6月2日，甲公司与乙公司就该债权债务达成协议，协议规定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60%；余款延期至2007年11月2日偿还，延期还款期间不计利息，协议于当日生效，前述房产的相关资料如下：乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限

47、平均法计提折旧。2007年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2000万元。甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用13.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年11月2日，乙公司以银行错款偿付所欠甲公司剩余债务。（2）2007年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股东转让协议，有关资料如下：以经有资质的评估公司评估后的2007年6月20日乙公司经资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准，7月1日，甲公司向丙公

48、司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。甲公司取得乙公司15%股权后，要求乙公司对其董事会进行改选。2007年7月1日，甲公司向乙公司排出一名董事。2007年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价格相同：项目成本预计使用年年限公允价值预计尚可使使用年限限固定资产20001032008无形资产1200618005至甲公司取取得投资资时，乙乙公司上上述固定定资产已已使用22年，无无形资产产已使用用1年。乙乙公司对对固定资资产采用用年限平平均法计计提折旧旧，对无无形资产产采用直直线法摊摊销，预预计净残残值均为为零。（

49、33）20007年年7至112月，乙乙公司实实现净利利润12200万万元。除除实现净净利润外外，乙公公司于220077年8月月购入某某公司股股票作为为可供出出售金融融资产，实实际成本本为6550万元元，至220077年122月311日尚未未出售，公公允价值值为9550万元元。20008年11至6月月，乙公公司实现现净利润润16000万元元，上年年末持有有的可供供出售金金融资产产至6月月30日日未予出出售，公公允价值值为9110万元元。（4）2008年5月10日，经乙公司股东同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司40%股权，2008年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公

50、司股东会批准。相关资料如下：甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。208年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权人变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在208年7月1晶的账面价值及公允价值如下（单位：万元）：项目历史成本累计摊销公允价值土地使用10000130000项目成本累计已确认认公允价价值变动动收益 公允价值交易性金融融资产80020012002088年7月月1日，甲甲公司对对乙公司司董事会会进行改改组。乙乙公司改改组后董董事会由由9名董董事组成成，其中中甲公司司派出55名。乙乙公司章章程规定定，其财财务和经经营决策策由董事事会半数数以上（含含半数）成成员

51、通过过即可付付诸实施施。2008年年7月11日，乙乙公司可可辩认净净资产公公允价值值为3000000万元。（5）其他有关资料：本题不考虑所得税及其他剩影响。本题假定甲公司与安达公司、丙公司丁公司均不存在关联方关系。在甲公司取得对乙公司投资后，乙公司未曾分派现金股利。本题中甲公司、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题假定乙公司在债务重组后按照未来支付金额计量重组后债务，不考虑折现因素。要求：（1）就资料（1）所述的交易或事项，分别编制甲公司、乙公司207年与该交易或事项相关的会计分录。（2）就资料（2）与（3）所述的交易或事项：编制甲公司应取得对乙公司长期股权投

52、资的会计分录，判断该长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。计算甲公司对乙公司长期股权207年应确认的投资收益、该项长期股权投资207年12月31日的账面价值，并编制相关会计分录。计算甲公司对乙公司长期股权投资208年1至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资208年6月30日的账面价值，并编制相关会计分录。（3）就资料（4）所述的交易或事项，编制甲公司取得乙公司40%长期股权投资并形成企业合并时的相关会计分录。（4）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司应确认的商誉。 2甲甲公司22011年至22066年的有有关交易易或事项项如下：（11）2001年年1月11日，甲甲公司与与当地土土地管理理部分签签订土地地使用权权置换合合同，以以其位于于市区一一宗300亩土