天峨县学校食堂财务管理及会计核算暂行办法doc-关于印发

1、PAGE PAGE 20天峨县学校食堂财务管理及会计核算暂 行 办 法第一章总则第一条 为进一一步提高高我县学学校食堂堂财务管管理水平平，维护护师生的的合法权权益，坚坚持教育育公益性性原则，促进教育事业健康发展，根据会计法、会计基础工作规范以及自治区下发的关于加强中小学校食堂管理工作的意见（桂教200721号）等法律、法规和相关文件规定，结合我县学校食堂管理的实际情况，特制订本办法。第二条 学校食食堂管理理是学校校工作的的重要组组成部分分。学校校食堂具具有公益益性质，以以服务师师生为主主要职能能,不以以盈利为为目的。学学校食堂堂必须正正确处理理好教育育发展规规律与市市场经济济规律的的关系，严严

2、格按照照国家、自自治区相相关文件件精神，进进一步规规范经营营形式，切切实加强强食堂管管理工作作，进一一步完善善对学校校食堂财财务的管管理与核核算。第二章财务管管理第三条 建立健健全学校校领导责责任制。学学校食堂堂管理实实行法人人代表负负责制，成成立由校校长任组组长，分分管副校长、总总务主任任、食堂堂管理人人员以及及学校教教师代表表等组成成的工作作领导小小组，全全面负责责食堂财财务收支支、审核核、监督督等食堂堂经费收收支有关关事项。同同时，成成立由学学校工会会、教师师代表和和学生代代表组成成的监督督小组，负负责监督督学校食食堂的财财务收支支和伙食食开支等等有关事事项。第四条 学校食食堂的财财务收

3、支支实行“一支笔笔”审批制制度。对对于重大大开支和和重要的的经济事事项决策策，应在在学校领领导集体体研究决决定之前前，向食食堂管理理领导小小组通报报有关情情况并征征求意见见。第五条 规范食食堂财务务管理。学学校食堂堂必须单单独开设设银行账账户，单单独建帐帐，独立立核算，按按相关会会计制度度要求规规范成本本核算，学学校食堂堂不能商商业化、市市场化，不不允许通通过学校校食堂搞搞“创收”、谋福福利，不不允许将将学校食食堂承包包或变相相承包给给他人。学学校应按按照“钱账分分管、钱钱物分管管”的原则则，给食食堂配备备专、兼兼职财务务人员，分设主办会计和出纳，做到相互协调、相互制约。第六条 学校应应建立食

4、食堂财会会岗位职职责制度度，明确确会计岗岗位的职职责和权权限，把把食堂财财务管理理工作各各个环节节的责任任落实到到人，并并把对食食堂财务务管理工工作的考考核纳入入到学校校财务考考核奖惩惩范畴，对对工作优优秀的给给予奖励励，对违违反规定定的要追追究责任任。第七条 学校应应建立食食堂内部部控制制制度。食食堂财务务机构内内部分工工要明确确、责任任要清楚楚。出纳纳不得兼兼任会计计账目检检查、会会计账目目登记和和会计档档案保管管等工作作。银行行印鉴应应由财务务负责人人、出纳纳、会计计分别保保管，财财务专用用章由学学校总务务主任保保管。总总务主任任或会计计主管要要定期或或不定期期地抽查查出纳会会计的库库存

5、现金金，核对对银行存存款。第八条 建立食食堂财务务审批和和账目稽稽核制度度。明确确食堂财财务审批批人员审审批的权权限、程程序、责责任，明明确稽核核人员的的职责、权权限、组组织形式式，食堂堂管理领领导小组组有权定定期或不不定期地地抽查食食堂会计计账目。第九条 食食堂的会会计凭证证、会计计账簿和会会计报表表等会计计核算资资料，都都必须按按照“会计档档案管理理办法”的归档档要求整整理立卷卷，装订订成册。第三章 物资采采购与管管理第十条 食堂物物资采购购应货比比三家，保保证采购购物资做做到“质优价价廉，经经济实惠惠”，物资资管理应应坚持“先进先先出，以以销定进进，以进进促销”的原则则。第十一条 食堂堂

6、物资采采购必须须建立健健全内部部监督机机制。一一般采购购必须实实行双人人采购，且且采购人人员必须须做到定定期轮换换；大宗宗采购既既可实行行多人参参与采购购，必要要时实行行招标采采购。第十二条 学校校应建立立物资采采购验收收制度。所所购物资资由食堂堂保管员员验收入入库。“食堂物物资入库库验收单单”须由采采购人员员、证明明（复核核）人员员、验收收人员和和审批人人员签字字认可后后才能登登记入账账。第十三条 学校校应建立立物资保保管制度度。学校校应完善善会计核核算中的的各种自自制原始始凭证，物物资保管管员每日日应根据据货物进进出情况况登记物物资库单单。建立立食堂仓仓库物资资存储账账簿，对对进出库库的物

7、资资进行汇汇总并登登记“库存物物资收、发发、存汇汇总表”，库存存物资要要按物资资名称登登记“库存物物资明细细分类表表”。第 校立采示每采员购种量格制采报证复人保员批签在公予贴第四章 收入和和支出管管理第十五条 学校食食堂应本本着卫生生、实惠惠、节约约的原则则，加强强伙食一一级成本本核算，以以避免出出现大盈盈大亏；准确计计算伙食食二级成成本，合合理制定定伙食标标准，严严格控制制伙食收收费，尽尽量减轻轻师生负负担。第十六条 学校应应加强收收费管理理，出纳纳人员定定期将所所收取的的伙食款款存入银行行，会计计根据出出纳银行行交款单单按月核核对并登登记入账账。学校校食堂收收取的其其他费必必须使用用食堂专

8、专用票据据。第十七条 收入入是指学学校食堂堂开展经经营活动动依法取取得的资资金。食食堂收入入主要包包括：1、伙食收收入。是是指食堂堂为师生生和其他他人员、单单位提供供伙食活活动取得得的收入入。具体体包括：学生伙伙食费收收入、教教师伙食食费收入入、厨工工伙食费费收入和和会议餐餐费收入入、培训训餐费收收入等代代办性伙伙食费收收入。2、其他收收入。指指食堂获获取上述述以外的的收入。包包括：搭搭伙费、茶茶水费、利利息收入入、下脚脚物收入入及其他他杂项收收入等。第十八条 学生伙伙食费收收入的确确认。使使用ICC卡消费费的学校校，按学学生每月月实际消费费数确认认收入；学校在在出售IIC卡时时，必须须按实际

9、际成本出出售，不不得盈利利销售。采用预收制的学校，在家长自愿的前提下一次性（或按期）收取，每月要按实际用餐天数结算，确认收入；实行配餐制就餐形式的食堂，向学生收取伙食费，实行学期初（或按月）预收、月末结转确认伙食收入；采用预收制的学校，学期期末根据学生实际就餐天数结算，多还少补。预收伙食费时，学校要向家长公布伙食收取标准和计划就餐次数；每月末以当月食堂供应就餐次数、就餐人数为依据，由预收款中结转确认当月伙食收入；学期末以每个学生实际就餐次数和期初计划就餐次数的差额为依据，向学生结算伙食费。结算清单向家长公布，退还多余伙食费由家长或学生签名领取。不同年级学生的伙食费收取标准可拉开差距，具体标准各

10、校可根据食堂伙食支出的成本确定。 第十九条凡属学校预算外收入范围的项目及学校代办服务性项目均不得计入食堂收入。如：学校小卖部上缴经营收入、门面租赁收入等。教职工及食堂人员的伙食费，可依学校自定的标准按月定额收取，食堂收到时直接作伙食收入入账。第二十条学校食食堂支出出应以服服务师生生为中心心，根据据“量入为为出”的原则则，严格格控制、规规范各项项成本支支出，切切实提高高伙食资资金的使使用效益益。支出出的范围围如下：1.伙食支支出。食堂伙食支支出主要要是指学学校食堂堂开展伙伙食活动动而发生生的各项项支出。主主要包括括学校食食堂加工工过程中中所耗用用的原材材料、辅辅助材料料等支出出。2.管理费费支出

11、。管管理费支支出贯彻彻量入为为出、勤勤俭节约约的原则则，支出出范围如如下：人员支出出。学校校食堂聘聘请临时时工等所所开支的的人员工工资、补补助工资资、福利利费等支支出。日常公用用支出。学学校食堂堂加工过过程中耗耗用的水水、电、其其他物料料等支出出。其他支出出。包括括食堂零零星设备备的购置置及维修修支出、炊管人员的体检费、领取相关证照等其他费用支出。3、其他支支出。不不能列入入食堂伙伙食成本本但必须须由食堂堂开支的的支出。其其他支出出与其他他收入相相匹配，并并以项目目单独计计算盈亏亏。第二十一条条 学校校食堂不不得列支支学校教教职工奖奖金、补补贴和其其他福利利，不得得列支行行政公务务费和公公务招

12、待待费以及及与食堂堂正常支支出无关关的费用用。第五章会会计核算算要求及及科目说说明第二十二条条学校校食堂会会计核算算应该设设置以下下会计科科目，用用以归集集核算食食堂的各各项经济济活动。代码科目名称代码科目名称一、资产类类302固定基金101现金303伙食结余102银行存款四、收入类类103其他应收款款401伙食收入104库存物资404其他收入105固定资产五、支出类类二、负债类类501伙食支出201应付账款503管理费用202其他应付款款504其他支出三、净资产产类301伙食基金第二十三条条学校校在不影影响会计计核算和和会计报报表生成成的前提提下，可可以根据据实际情情况自行行增设、减减少或合

13、合并某些些会计科科目。不不得随意意改变或或重编会会计科目目编号。在在填制会会计凭证证、登记记账簿时时，应填填列会计计科目的的名称，或或同时填填列会计计科目名名称和编编号，不不能只填编编号，不不填科目目名称。第二十四条条要规规范各种种支出票票据，保保证支出出票据的的真实性性、合法法性，严严禁使用用不合法法票据，杜杜绝白条条入账。各各项会计计记录，都都必须根根据实际际发生的的会计事事项进行行登记。会会计记录录必须以以合法凭凭证为依依据，如如实反映映财务状状况和经经营成果果，做到到内容真真实、数数字准确确、项目目完整、手手续齐备备、资料料可靠。第二十五条条常用用会计科科目说明明及会计计报表资产类10

14、1现现金1本科目目核算食食堂的库库存现金金。采购购员周转转使用的的备用金金，在“其他应应收款”科目中中核算。2收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。本本科目借借方余额额反映库库存现金金数。3食堂应应设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务发生的的先后顺顺序逐笔笔登记。每每日终了了，应计计算出当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，将结结余数与与实际库库存数核核对，做做到账款款相符。102银银行存款款1本科科目核算算食堂在在银行开开设账户户中存入入的各种种款项。一一所食堂堂（各镇镇中心初初中）

15、只只允许在在银行开开设一个个账户，不不得以银银行存折折、储蓄蓄单等形形式代替替银行账账户。 2将款项项存入银银行时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；提取或或支付存存款时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。本本科目借借方余额额，反映映食堂的的银行存存款实际际数。3按规定定设置“银行存存款日记记账”，出纳纳人员根根据收付付款凭证证按照业业务发生生的先后后顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。银银行存款款日记账账应定期期与银行行对账单单核对，每每月至少少核对一一次。月月终时，账账面结余余数与对对账单余余额之间间如有差差额，必必须逐笔笔核对查查明原因因，编制制“银行存存款余额额调节表表”。“

16、银行行存款余余额调节节表”不得作作为调整整账簿记记录的依依据。 1003其其他应收收款1本科目目核算食食堂发生生的应收收及暂付付款、备备用金等等。2发生应应收及暂暂付款时时，借记记本科目目，贷记记“现金”等科目目；收回回或结算算各种暂暂付款时时，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。本本科目借借方余额额，反映映各种应应收款的的总额。3本科目目按不同同项目和和债务人人进行明明细核算算。104库库存物资资1本科目目核算食食堂各种种主、副副食品及及燃料等等一次购购买分批批分期使使用的各各种物资资。2本科目目核算的的物资按按购入时时实际支支付的价价款及运运费等实实际成本本计价。购购入物资资经验收收入库后后

17、，借记记本科目目，贷记记“现金”、“银行存存款”、“应付账账款”等科目目。领用用时，根根据出库库单（或或出库单单汇总表表），借借记“伙食支支出”科目，贷贷记本科科目。3本科目目按物资资类别、品品种和规规格进行行明细核核算。根根据物品品入库凭凭证和出出库凭证证逐笔进进行登记记，月末末结出余余额。对对库存物物资应定定期不定定期地进进行清查查盘点，保保证账实实相符。4随购随随用的物物资，可可不通过过本科目目核算，直直接借记记“伙食支支出”科目，贷贷记“现金”、“银行存存款”等科目目。5对于批批量采购购，分批批领用消消耗的物物资，可可按以下下八大类类进行明明细核算算：粮食类类蔬菜类类调料类类荤菜类类食

18、油类类餐点类类燃料类类其他。105固定资资产1本科目目核算由由食堂购购置或拥拥有的使使用年限限在一年年以上，单单位价值值在8000元以以上的财财产。使用年限在在一年以以上，单单位价值值虽不满满8000元的大大宗同类类财产也也作为固固定资产产进行核核算和管管理。2增加固固定资产产时，借借记本科科目，贷贷记“现金”、“银行存存款”等科目目。处置置清理固固定资产产的收入入，借记记“现金”或“银行存存款”，贷记记“其他收收入”科目。发发生的变变价损失失，借记记“其他支支出”。同时时冲销固固定资产产和累计计折旧，借借记“累计折折旧”科目，贷贷记“固定资资产”科目。3本科目目按固定定资产类类别进行行明细核

19、核算。负债类201应应付账款款1本科目目主要核核算应付付而未付付的各种种货款，如如采购主主副食品品、燃料料等发生生的应付付货款。2采购的的货物已已验收入入库，货货款尚未未支付时时，借记记“库存物物资”科目，贷贷记本科科目；归归还货款款时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”或“现金”等科目目。 3本科目目按债权权单位进进行明细细核算。202其其他应付付款l本科目目核算食食堂发生生的应付付和暂存存的各类类款项，如如学生、教教师预缴缴的伙食食费，实实行包伙伙制学校校于开学学初一次次性缴纳纳的伙食食费，充充值卡充充值等内内容，按按应付、暂暂存款项项的类别别或单位位、个人人和充值值卡进行行明细核核算。

20、2学生预预缴伙食食费时，借借记“现金”，贷记记本科目目；学生生或教师师持卡消消费、包包伙制食食堂按天天或按顿顿结转伙伙食收入入时，借借记本科科目，贷贷记“伙食收收入”；退伙伙食费时时，借记记本科目目，贷记记“现金”等科目目。3本科目目月末一一般为贷贷方余额额，反映映食堂应应付未付付、应转转未转的的暂存款款总额。净资产类类301伙伙食基金金1本科目目核算学学校或其其他上级级部门拨拨给食堂堂的启动动资金和和累计结结余情况况。 2学校或或其他上上级部门门拨给食食堂的启启动资金金或资产产时，借借记“银行存存款”、“固定资资产”、“库存物物资”等科目目，货记记本科目目。年末末计算伙伙食基金金时，将将“伙

21、食结结余”科目余余额转到到本科目目，借记记“伙食结结余”，贷记记本科目目。302 固定基基金1.本科目目核算学学校食堂堂用自有有资金购购入的固固定资产产形成的的基金。2.本科目目借方登登记因固固定资产产报废处处理而使使固定基基金减少少；贷方方登记增增加的固固定基金金。本科科目的贷贷方余额额反映学学校食堂堂拥有的的固定基基金总额额。303 伙食结结余l本科目目按月核核算食堂堂各项收收支相抵抵后的余余额。 2月末计计算结余余时，应应将“伙食收收入”、“其他收收入”科目的的余额结结转到本本科目，借借记“伙食收收入”、“其他收收入”，贷记记本科目目；将“伙食支支出”、“管理费费用”、“其他支支出”科目

22、余余额转到到本科目目，借记记本科目目，贷记记“伙食支支出”、“管理费费用”、“其他支支出”科目。本本科目借借方余额额反映至至当期期期末累计计亏损数数，贷方方余额反反映至当当期期末末累计盈盈余数。3年末结结账后，将将本科目目余额转转入伙食食基金。 4为及时时反映食食堂的盈盈亏状况况，应按按月编制制“学校食食堂盈亏亏表”。收入类 401伙伙食收入入1本科目目核算食食堂向师师生提供供膳食服服务等收收取的伙伙食费收收入、炊炊事员就就餐收入入。2每天收收到炊事事员交来来的现金金、饭菜菜票金额额或打卡卡消费金金额时，借借记“现金”、“库存餐餐券”、“其他应应付款”等科目目，贷记记本科目目；月末末结转时时，

23、借记记本科目目，贷记记“伙食结结余”科目。本本科目期期末无余余额。 3除上述述第2条条情形外外，学校校食堂收收到或结结转应确确认伙食食费收入入的款项项，借记记“现金”、“其他应应付款”等科目目，贷记记本科目目。4本科目目可按收收入来源源类别进进行明细细核算。402其他他收入1本科目目核算除除伙食收收入以外外的收入入，如搭搭伙费、茶茶水费、利利息收入入、下脚脚物收入入及其他他杂项收收入等。 2确认收收入时，借借记“现金”等科目目，贷记记本科目目；月末末结转时时借记本本科目，贷贷记“伙食结结余”科目。本本科目期期末无余余额。3本科目目可按收收入类别别进行明明细核算算。支出类类 501伙伙食支出出l

24、本科目目核算食食堂伙食食费各项项支出，如如主副食食品、燃燃料、其其它物品品支出等等。 2对于现现购现用用的物资资，可不不通过“库存物物资”科目核核算，在在购买货货物验收收合格后后凭采购购单及审审核后的的发票，直直接列入入本科目目借方；对于规规模较大大，条件件完备的的食堂，应应执行进进库、出出库制度度，平时时领用以以“出库单单”计算领领用物品品成本，借借记本科科目，贷贷记“库存物物资”科目。月月末结转转时，借借记“伙食结结余”科目，贷贷记本科科目。本本科目期期末无余余额。 3本科目目可按下下列项目目进行明明细核算算：粮食，蔬菜，调料，荤菜，食油，餐点，燃料，其他。502管管理费用用1本科目目核算

25、学学校食堂堂管理费费和各项项规定支支出。主主要包括括人员支支出（员员工工资资、补助助工资、福福利费）等等支出、日日常公用用支出、学学校食堂堂加工过过程中耗耗用的水水、电、其其他物料料等支出出、食堂堂零星设设备购置置及维修修、食堂堂人员体体检、领领取相关关证照等等支出。2发生时时，借记记本科目目，贷记记“现金”、“银行存存款”、 “其他应应付款”等科目目。月末末结转时时，借记记“伙食结结余”科目，贷贷记本科科目。本本科目期期末无余余额。3本科目目可按支支出类别别进行明明细核算算。503其其他支出出l本科目目核算不不能计入入伙食支支出的其其它各种种杂项开开支等。2支出发发生时，借借记本科科目，贷贷

26、记“现金”等科目目；月末末结转时时，借记记“伙食结结余”科目，贷贷记本科科目。本本科目期期末无余余额。3本科科目可按按支出类类别进行行明细核核算。会计报表样样式食堂资产负负债表学校名称： 年月单位位：元科目编号科目年初数期末数科目编号科目年初数期末数一、资产类类二、负债类类101现金201应付账款102银行存款202其他应付款款103其他应收款款104库存物资负债合计三、净资产产类301伙食基金303伙食结余资产合计净资产合计计五、支出类类四、收入类类501伙食支出401伙食收入502管理费用402其他收入503其他支出支出合计收入合计资产总计负债总计负责人： 审核人人： 制表人人：食堂收支盈盈亏表学校名称：年年 月单位：元项目名称本月数累计数项目名称本月数累计数一、上期结结转三、支出二、收入（一）伙食食支出（一）伙食食收入1、粮食支支出1、教师伙伙食收入入2、蔬菜支支出2、学生伙伙食收入入3、荤菜支支出3、炊事人人员伙食食收入4、调料支支出5、食油支支出6、燃料