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文档简介

1、利润表“其他综合收益”的会计处理其他综合收益与企业所得税其他综合收益作为企业不计入当期损益的利得或损失，税法对此并不认同。税法规定，会计处理与税法规定不一致的，应在企业税前利润（利润总额）基础上，按照税法规定进行纳税调整。在会计上， 按规定属暂时性差异的，还要按准则规定确认和转回递延所得税负债或递延所得税资产。（一）涉及其他综合收益纳税调整（以下简称“应税所得”或“所得额”）以外，应在取得收益的当期一次基础。资产处置时不另调整。处置时调整。企业改制等对资产进行重估价并调整账面价值，产生的损益按规定计入资本公积的，可暂不调整所得额和计税基础， 但相关资产处置（含折旧、摊销，下同）时，应按照处置资

2、产调整后的账面价值与原计税基础的差额，调整应税所得。不作调整。按公允价值计量的金融工具的公允价值变动、按权”等，产生的收益或损失计入无需作纳税调整。（二）递延所得税的确认和转回（1）企业取得其他综合收益，按规定将会计上计入“”应”科目（2计算其他综合收益应交所得税时，按该项收益和适用税率计算的所得税，借记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记“所得税费用当期所得税费用”科目。计入资本公积的其他综合收益按规定可以分期计入应税所得记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记“递延所得税负债”科目；（2）税收上分期计入应税所得时，按本期应确认的收益和适用税率“科目，直至将递延所得税负债全部冲回。如果计入

3、资本公积的为企业损失，则以上处理应作相应变更。（）适用税率确认递延所得税负债或资产，即估价增值的，借记“资本公（其他资本公积“”（其他资本公积科目；（2）相关资产处置时，按处置资产中包含的其他综合收益和适用税“”记“”所”“”所得税负债或资产；相应资产或负债终止确认时，应将原计入资本公税收上计算的所得或损失会相等，也无需转回递延所得税。其他综合收益的列报（一）项目及安排财政部关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好 年年报工作的通知（16 “16 3 在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”，反映企业按照规定未在损益中确认的各项利得或损失扣除所得税影响后的净额。（二）附注的披露按照 16 号文件的规定，其他综合收益各项目，应当在附注中编30 的四种，因此该项目中其他内容金额，应当合并在“5.其他”的行次中反映，或者通过增设新项目填列。（三）列报将该表“合计”金额，填列在利润表“其他综合收益”项目。明细表中的 “”，应

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