完成03习题班已共8章讲义

1、唯一客服QQ 99438816 其他QQ联系的都是二手倒卖！唯一客服QQ 99438816 其他QQ联系的都是二手倒卖！ 第5页第六编质量控制一、考情分析从近年试题中可以看出本编内容每年必考，主要考查分析性简答题；本编还可以以客观题的形式进行考查。考生应关注会计师事务所质量控制制度各要素的主要内容。二、相关知识（一）质量控制制度的目标和要素（二）对业务质量承担的领导责任1.对主任会计师的总体要求注意：建立强有力的高层基调2.行动示范和信息传达3.树立质量至上的意识4.委派质量控制制度运作人员（三）相关职业道德要求1.遵守相关职业道德要求的具体措施2.满足独立性要求（四）客户关系和具体业务的接受

2、与保持1.总体要求2.考虑客户的诚信情况3.考虑其他事项的影响（五）人力资源1.人力资源管理的要素2.招聘3.人员素质、胜任能力和职业发展4.业绩评价、工薪和晋升5.项目组的委派（六）业务执行1.指导、监督与复核2.咨询3.意见分歧4.项目质量控制复核5.业务工作底稿（七）监控1.监控的总体要求2.监控人员3.实施检查4.监控结果的处理三、典型例题（一）单选题1.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（）。A.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务B.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任D.质量控制准则

3、是每个注册会计师都必须遵守的技术标准正确答案C答案解析业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。2.会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（）。A.事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单B.事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员C.事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺D.事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作正确答案C答案解析事务所对独立性受约束人员应获取的是书面确认函而非口头承诺。3.下列有关职业道德规范的说法中不正确

4、的是（）。A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性B.会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动正确答案B（二）多选题1.事务所应当在制度上保证质量控制制度的地位和执行力，应建立强有

5、力的高层基调。下列各项中，属于确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观的有（）。A.在决策中使用风险容忍度B.在员工学习、培训和技能发展上的投入C.对高质量工作进行奖励D.确保执行良好的业务和财务管理的政策正确答案ABD2.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中，属于复核内容的有（）。A.重大事项是否已提请进一步考虑B.是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作C.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围D.已获取的证据是否充分、适当以支持报告正确答案ABCD答案解析复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论

6、是否得到记录和执行；已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；业务程序的目标是否实现。3.会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有（）。A.考虑客户的诚信情况B.考虑是否具备执行业务的专业胜任能力C.考虑是否具备执行业务的必要时间和资源D.考虑能否遵守相关职业道德要求正确答案ABCD答案解析无论是新客户还是老客户，会计师事务所都应当考虑独立性，是否有能力完成业务以及委托人是否正直诚实。这里的能力包含了专业、时间和人力。（三）简答题1.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，由项目合伙人和项目质量控

7、制复核人共同对项目总体质量负责。（2）如项目组内部就重大问题存在意见分歧，应向会计师事务所技术部门进行咨询。如在审计报告日前分歧仍未解决，由项目质量控制复核人确定最终解决方案。（3）上市实体财务报表审计项目组成员每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他人员每两年必须签署独立性书面确认函。（4）以两年为周期，选取每位合伙人已完成的一个项目进行检查。对分所合伙人的检查可以由总所执行，也可经总所授权由分所自行安排相关人员执行。（5）审计工作底稿的归档期为审计报告日后六十日内。如未能完成审计业务，审计工作底稿无需归档。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出其是否符合质量控制准则和审计

8、准则的规定。如不符合，指出不符合事项，并简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。正确答案事项是否符合（是/否）不符合事项描述理由（1）否由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责项目合伙人应当对被分派的审计业务的总体质量负责（2）否由项目质量控制复核人确定最终解决方案不能代替项目组进行决策，否则影响客观性（3）否其他人员每两年签署一次独立性书面确认函应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函（4）是（5）否如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需归档如果未能完成审计业务，审计工作底稿应为审计业务中止后的六十日内2.甲公司拟申请

9、首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：（1）审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用，成功上市后10日内支付其余30%审计费用。（2）根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1）与项目合伙人讨论重大事项；2）复核财务报表和拟出具的审计报告；3）评价在编制审计报告时得出的结

10、论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。（3）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。（4）A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。（5）A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。（6）A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询

11、会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。要求:针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案（1）不恰当。付款安排表明30%审计费用实质是或有收费。（2）不恰当。该项业务的质量应当由项目合伙人（A注册会计师）负责。B注册会计师执行项目质量控制复核时还应当:复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。（3）恰当。（4）不恰当。项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不以其他方式参与该业务。（5）恰当。（6）

12、不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情况。审计项目组与技术部门之间存在意见分歧，应当予以解决。3.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每

13、3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。正确答案（1）第（1）项合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标违反了质量控制准则的规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。（2）第（2）项业务的承接以部门经理根据收费的高低自行决定违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只

14、有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。（3）第（3）项审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档违反了质量控制准则的规定。按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。（4）第（4）项会计师事务所以尚未取得上市公司审计资格为借口，不执行项目质量控制复核制度违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，会计师事务所还应当自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识