固定资产清理过程需要注意的流转税

1、固定资产清理过程需要注意的流转税公司现在正在清理一批固定资产，请问在清理过程中，我们需要注意的流转税有哪些呢?纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于应税固定资产的，应该按 4%减半征收增值税。但是如果同时符合以下三个条件的，是可以免征增值税的： 属于企业固定资产目录管理; 确实已经使用过; 售价不超过原值 (这里的原值是指企业原来记入 “固定资产 ”科目的价值，不扣除折旧和减值准备 )。上列三个条件只要有一个条件不符合的，都属于应税固定资产，应征增值税。应按售价的4%减半缴纳增值税。这里的售价为含税价，计算税款时应换算成不含税价，公式为：应纳税款 =售价 (1+4%)4%2。贵公司销售汽车取

2、得收入应并入收入总额计算缴纳企业所得税。(1)售价超过原值的情况下，计提增值税的会计分录为借记“固定资产清理 ”科目，贷记 “应交税金 未交增值税 ”科目 ;按照 50%的减免额确认补贴收入应借记“应交税金 未交增值税”科目，贷记 “补贴收入 ”科目 ;实际缴纳增值税税款时借记 “应交税金 未交增值税 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目。借：固定资产清理100%贷：应交税费 未交增值税100%借：应交税费 未交增值税100%贷：营业外收入50%银行存款50%如果企业执行 企业会计制度， 上述 “应交税金 未交增值税 ”和 “补贴收入 ”应使用 “应交税费 未交增值税 ”和 “营业外收入 ”科目。

3、(2)上述处理是指对机器，设备等动产的税务规定，对于房屋，建筑物的税务处理是：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。以全部收入减去不动产或单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、 土地使用权的， 以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。固定资产处置的账务处理过程列举固定资产处置的账务处理过程。(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)累计折旧(已计提的折旧 )固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)(2)发生清理费用时，借：固定资产清理

4、贷：银行存款(3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税借：固定资产清理贷：应交税金 应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理贷：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外收入 处理固定资产净收益(属于生产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外支出 非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失外支出 处理固定资产净损失(属于

5、生产经营期间正常的处理损失)营业贷：固定资产清理固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出 处置非流动资产损失 ”科目，贷记本科目 ;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记 “营业外支出非常损失 ”科目，贷记本科目。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使

6、内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。“能 ”，是以众议举宠为督：亲贤臣， 远小人， 此先汉所以兴隆也； 亲小人， 远贤臣， 此后汉所以倾颓也。 先帝在时，每与臣论此事， 未尝不叹息痛恨于桓、 灵也。 侍中、尚书、 长史、 参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之