进出口税费简要概述

1、第五章：进出口口税费本章的历年分值值情况：年份分值200020012002200320042005200620072008 13 12 11 12 11 12 242626本章的考点分布布：五星考点进出口税费的种种类、税率适适用的有关规规定、滞纳金金四星考点审查确定进出口口商品完税价价格的方法。三星考点各种进出口税费费的计算二星考点确定进出口货物物原产地的方方法一星考点进出口税费缴纳纳的有关规定定第一节：进出口口税费概述学习要点：进出出口税费的范范围；进口关税的含义义及计征方法法；税款滞纳金 进出口税费是指指在进出口环环节由海关依依法征收的关关税、消费税税、增值税等等税费。（2007多选选）下

2、列属于于进出口环节节由海关依法法征收的税费费是:A.关税 B.消费税C.进口车辆购购置附加费 D.船舶吨税答案：AB解析：当年的答答案是ABD，但是根据09年的教材船舶舶吨税还属海海关代征，但但是不属于进进出口环节由由海关依法征征收的税费。 一、关税：（掌掌握概念 ）海关代表国家按按有关的政策策与法规（税税法及进出口口税则），对对准许进出关关境的货物和和物品向纳税税义务人征收收的一种流转转税。 关税征税主体体：国家，海海关代表国家家向纳税义务务人征收； 关税课税对象象：进出关境境的货物和物物品；关税纳税义务人人：进出口货货物收发货人人、进出境物物品的所有人人典型考题：（2004年多多选）关税的

3、的征税主体是是国家,其征税对象象是:（ ）A、 进出关境的的货物B、 进出关境的的物品C、 进口货物收收货人D、出口货物物发货人答案案：AB（一）进口关税税（掌握含义及及计征方法）1含义指一一国海关以进进境货物和物物品为课税对对象所征收的的关税，是一一种重要的经经济保护手段段。 以货物、物物品价格作为为计税标准2计征方法 （1）从价税（最最主要） （进口关税税应征税额=进口货物的的完税价格关税税率）以应征税额占占货物价格的的百分比作为为税率 以货物、物物品的计量单单位作为计税税标准，以每每一计量单位位的应征税额额征 （2）从量税 公式：进口口关税应征税税额=进口货物数量单位税额适用商品：冻冻鸡

4、、石油原原油、啤酒、胶胶卷（3）复合税税 ： 同时使用从从价、从量两两种标准计税税，按两者之之和作为应征征税额征收的的关税进口复合关税应应征税额=进口货物的的完税价格进口从价关关税税率+进口货物数数量单位税额适用商品：录像像机、放像机机、摄像机、非非家用型摄录录放一体机、部部分数字照相相机 价格上涨：低税率 （4）滑准税：按产品的的价格高低分分档制定税率率，再根据商商品的价格变变动而增减税税率 适用商品：关税税配额外进口口棉花 价格下跌：高高税率棉花滑准税率： 进口完税价价格11.3997元/千克，按照0.570元/千克计征从从量税; 进口完税价价格11.3997元/千克，则按按暂定关税税税率

5、公式计算算Ri=8.8668/ Pii+2.5226%Pi-1 RRi值换算为暂暂定关税税率率,高于40%时,取40%; Pi为关税完税税价格,单位为元/千克.典型考题：（2007年单单选）目前我我国不实行从从量计税的进进口商品是:A.冻乌鸡 B.鲜啤酒C.未梳原棉 D.盘装胶卷答案：C（2008 多多选）下列关关于滑准税表表述正确的是是A、当商品价格格上涨时采用用较低税率B、当商品价格格上涨时采用用较高税率 C、当商品价格下下跌时采用较较高税率 D、当商品价格格下跌时采用用较低税率 答案：AC3.进口关税的的种类 进口正税税：按进出出口税则中中的进口税率率征收的关税税； 反倾销税（主主要）

6、进口附加加税（临时性性）： 反补贴税 保障措施关关税 保护性关税税典型考题：（2007判断断）我国目前前征收的进口口附加税主要要是报复性关关税。答案：错（二）出口关税税（掌握）1含义：指以以出境货物、物物品为课税对对象所征收的的关税 2目的：限限制、调控某某些商品的过过渡、无序出出口，特别是是防止本国一一些重要自然然资源和原材材料的无序出出口。 3我国出口口关税主要以以从价税为计征征标准。 4适用出口口税率的出口口货物有暂定定税率的，应应当适用暂定定税率。 5除法律法法规明确规定定可以免征收收出口关税外外，对外商投投资企业出口口的应税商品品，一律照章章征收出口关关税。（三）暂准进出出境货物进出

7、出口关税（了了解）第二类暂准进出出境货物，海海关按照审定定进出口货物物完税价格的的有关规定和和海关接受该该货物申报进进出境内之日日适用的计征征汇率、税率率，审核确定定其完税价格格，按月征收税款，或或者在规定期期限内货物复复运出境或者者复运进境时时征收税款。二、进口环节海海关代征税（掌掌握）（一）增值税1含义：以以商品的生产产、流通和劳劳务服务各个个环节所创造造的新增价值值为课税对象象的一种流转转税。进口环节增增值税由海关关征收，人民民币50元起征；其他他环节增值税税由税务机关关征收； 2增值税征征纳征收范围：我我国境内销售售货物（销售售不动产或免免征的除外）、进进口货物和提提供加工、修修理、修

8、配劳劳务的单位或或个人。 增增值税组成计计税价格： =进口关税完完税价格+进口关税税税额+消费税税额额 税率：一般般为17%，按照13%征收的情形形：A粮食、食食用植物油；B自来水、暖暖气、冷气、热热水、煤气、石石油液化气、天天然气、沼气气、居民用煤煤炭制品； C图书、报报纸、杂志； D饲料、化化肥、农药、农农机、农膜； E国务院规规定的其他货货物。典型考题：（2003年多多选）对应征征进口环节增增值税的货物物，其进口环环节增值税组组成计税价格格包括： A、进口货物完完税价格B、进口货物物关税税额CC、进口环节节消费税税额额D、进口环节节增值税税额额答案：ABC（二）消费税 含义：以消费品或或

9、消费行为的的流转额作为为课税对象而而征收的一种种流转税。 目的：调节节我国的消费费结构，引导导消费方向，确确保国家财政政收入。 进口环节消消费税由海关关征收，人民民币50元起征；其他他环节消费税税由税务机关关征收； 计征方法：从价、从量量、复合税 征收 征收范围：仅仅限少数消费费品，大致分分为四类A一些过度度消费会对人人的身体健康康、社会秩序序、生态环境境等方面造成成危害的特殊殊消费品，例例如烟、酒、酒酒精、鞭炮、焰焰火等； B奢侈品、非非生活必需品品，例如贵重重首饰及珠宝宝玉石、化妆妆品及护肤护护发品等； C高能耗的的高档消费品品，例如小轿轿车、摩托车车、汽车轮胎胎等； D不可再生生和替代的

10、资资源类消费品品，例如汽油油、柴油等。典型考题：（2002年多多选）下列关关于我国增值值税和消费税税的表述正确确的是： A、进口环节节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收B、增值税、消费税均从价计征C、对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额D、消费税组成计税价格=关税完税价格+关税税额/1-消费税率答案：ACD三、船舶吨税（了了解） （一）含义：是是由海关在设设关口岸对进进出、停靠我我国港口的国国际航行船舶舶征收的一种种使用税。 （二）征收收依据 1国际航行船船舶在我国港港口行驶，使使用了我国的的港口和助航航

11、设备，应缴缴纳一定的税税费； 2征收了船舶舶吨税的船舶舶不再征收车车船税，对已已经征收车船船使用税的船船舶，不再征征收船舶吨税税； 3船舶吨税税分为：A优惠税率与我国签订订互惠协议的的国家或地区区适用船舶吨吨税优惠税率率。B普通税率与我国未签签订互惠协议议的国家或地地区适用船舶舶吨税普通税税率。 香港、澳门门籍船舶适用用船舶吨税优优惠税率。 (三) 征收范围 1在我国港港口行驶的外外国籍船舶； 2外商租用（程程租除外）的的中国籍船舶； 3中外合资资海运企业自自有或租用的的中、外国籍籍船舶； 4我国租用用的外国籍国国际航行船舶舶。 香港、澳门门特别行政区区为单独关税税区。对于香香港、澳门特特别行

12、政区海海关已征收船船舶吨税的外外国籍船舶，进进入内地港口口时，仍应照照章 征征收船舶吨税税。典型考题：（2000年多多选）进出境境航行船舶或或行驶于我国国港口之间的的船舶，哪些些应征收船舶舶吨税： A、外商租租用的中国籍籍船舶B、中外合营营企业租用的的外国籍船舶舶C、经营国际际运输业务的的中国籍船舶舶D、国际运输输兼营国内沿沿海运输的中中国籍船舶答案：AB（四）计算公式式A封闭式为为大吨位，装装货多时用，同同持有大小吨吨位用 1船舶吨位位计算 B开放式为为小吨位，装装货少时用， 净吨位=船舶有效容容积吨/立方米 2吨税征收收和退补 A：征收方法分分90天期缴，30天期缴，可可自行选择。进口船舶

13、应自自申报进口之之日起征； B、起征日 进境驶达锚地地：以船舶抵抵达锚地之日日起； 进境直接靠靠泊：以靠泊泊之日起计算算。 C、计算公式式：应纳船舶舶吨税税额=注册净吨位船舶吨税税税率（元/净吨） DD、可退补的的情况（1年内办理） （1）船舶负负责人因不明明规定而造成成重复缴纳船船舶吨税的； （2）其他原原因造成错征征、漏征的。四、税款滞纳金金（掌握）（一）征收范围围按照规定，关税税、进口环节节增值税、消消费税、船舶舶吨税等纳税税人或其代理理人，应当自自海关填发税税款缴纳书之之日起15日内缴纳进口口税款，逾期缴纳的海关关依法在原应应纳税款的基基础上，按日日征收万分之之五的滞纳金金。海关海关纳

14、税义务人 海关填发税税款缴纳书之之日起15日内对逾期缴纳税款款应该征收滞滞纳金的几种种情况： 1进口货物物放行后，海海关发现纳税税义务人违反反规定造成少征或者者漏征税款的的，可以自缴缴纳税款或货货物放行之日日起3年内追征税款，并并从缴纳税款或货货物放行之日日起至海关发现现之日止，按按日加收少征征或者漏征税税款05的滞纳金。 2因纳税义义务人违反规规定造成海关关监管货物少征征或者漏征税税款的，海关关应当自纳税税义务人应缴缴纳税款之日日起3年内追征税款款，并自应缴缴 纳税款之日日起至海关发现现违规行为之之日止按日加加收少征或者者漏征税款05的滞纳金。在每次支付租租金后的15日内纳税；逾期征收税税款

15、外加收滞滞纳金； 3租赁进口口货物，分期期支付租金滞纳天数：申申报办理纳税税手续期限届届满之日起到到申报纳税止止；标准： 按日征征收应纳税款款05的滞纳金。 应该在租期期满30日内向海关关办理结关手手续；逾期未未办结关：除除征收税款外外加收滞纳金金， 租赁进口货货物，租期满满滞纳天数：届届满后30日起至纳税税义务人申报报纳税之日止止； 标准： 按日征征收应纳税款款05的滞纳金。 4暂时进出出境货物未按按规定期限复复运进出境，且且未在规定期期限届满前办办理纳税手续续，除征收应应纳税款外加加收滞纳金； 滞纳天数：期限届满之之日起至纳税税义务人申报报纳税之日止止； 标准： 按日征收应应纳税款05的滞纳金。（二）征收标准准滞纳金按每票货货物的关税、进进口环节增值值税、消费税税单独计算，滞滞纳金起征点点为50元，不足50元的免予征征收。 计算公式为为：关税滞纳纳金金额=滞纳关税税税额05滞纳天数 进口环节税税滞纳金金额额=滞