《财经法规与会计职业道德》备考指南一

1、?财经法规与会计职业道德?备考指南一今日讲师：王嘉琪新浪微博：中公会计微信扫一扫第一章会计法律制度【考情分析】本章为历年考试的重点章节，分值在2025分之间。整体难度较低，是考生拿分的章节，本章重点为第三节、第五节。第一节会计法律制度的构成考点一、会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计标准性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。它是调整会计关系的法律标准。考点二、会计法律制度的构成会计法律制度的三个层次：1会计法律；2会计行政法规；3国家统一的会计制度部门规章、标准性文件。一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计

2、工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是?会计法?和?注册会计师法?。?会计法?我国的会计法律是1985 年通过的，经过1993 年第一次修订，现行的?会计法?1999 年10 月31 日第二次修订，2000 年7 月1 日起施行。二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。如国务院发布的?企业财务会计报告条例?、?总会计师条例?。三、国家统一的会计制度 国务院财政部门根据?会计法?制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计标准性文件。部门规章：部门首长令。包括：

3、XX方法、企业会计准那么-根本准那么标准性文件：文件形式发布。包括：会计档案管理方法财政部和国家档案局第二节会计工作管理体制考点一、会计工作管理体制 会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理考点二、行政管理总原那么：统一领导，分级管理?会计法?第七条规定，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。考点三、财政部门履行的会计行政管理职能1.会计准那么制度及相关标准标准的制定和组织实施。 最根本的职能2.会计市场管理：准入管理、运行管理、退出管理。会计市场准入包括：会计从业资格、会计事务所的设立、代理机构的设立。3.会计专业人才评

4、价4.会计监督检查考点四、单位负责人1国有工业企业的厂长经理；公司制企业的董事长，国家机关最高行政官员；2代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。3单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第三节会计核算考点二、会计凭证分类:原始凭证、记账凭证1.原始凭证审核的根本要求1对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。2对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。会计凭证 原始凭证更正的根本要求： 各项内容均不得

5、涂改更正 金额错误不得更正，只能由原出具单位重开考点三、会计账簿1.设置账簿各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿或备查账2.登记账簿 会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证原始凭证和记账凭证为依据。 会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。 登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人会计主管在更正处盖章。 账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。考点四、财务会计报告1.构成内容 财务会计报告由会计报表、会计报表附注组成。 会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。2.对外提供对外提供的

6、财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计主管人员签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。考点五、会计档案管理的根本要求1、管理部门 会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。2、会计档案的保管 会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理 单位“会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。 原始凭证会计机构负责人 会计档案单位负责人3、保管的期限 会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3 年、5 年、10 年、15 年和25 年5 类。保管期限

7、从会计年度终了后第一天算起。4销毁程序 保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。 保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在工程建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。考点六、其他相关规定1、记账本位币 方便为主 我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。2、会计文字记录的规定会计记录文字应当使用中文。民族自治地

8、方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字 中文必选，其他一种备选例题以下关于记账本位币的说法不正确的为 A.我国境内设立企业的记账本位币可以不是人民币B.会计核算只能以人民币作为记账本位币C.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种外币编制财务会计报告 D.境外单位向境内编报的财务会计报告无需折算为人民币 BCD第四节会计监督考点一、单位内部会计监督主体和对象1.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员2.内部会计监督的对象是单位的经济活动考点二、单位内部会计监督制度的根本要求1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明

9、确，并相互别离、相互制约。第五节会计机构和会计人员 考点一、会计机构的设置1.会计机构负责人的任职资格 会计机构负责人会计主管人员是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 任职资格：从业资格+专业技术资格或3 年会计工作经历2. 会计人员回避制度 回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。范围：?会计根底工作标准?规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。内容：1单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；2会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出

10、纳工作。 【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系父母，子女、三代以内旁系血亲兄弟姐妹以及近姻亲关系。单位负责人 老婆会计机构负责人老婆出纳朋友考点二、会计专业职务与会计专业技术资格考点三、会计工作岗位设置 不属于会计岗位的有：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单位内部审计、社会审计注册会计师、政府审计。考点四、会计人员的工作交接原那么：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担交接人员的责任 移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，就应当对这些会计资料的合法性、真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所

11、交接会计资料在合法性、真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。 第六节法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。3.不依法设置账簿。4.私设账簿账外账、小金库、两本账。5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。7.随意变更会计处理方法。8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。10.任用会计

12、人员不符合规定。不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任10+4 责令限期改正 罚款单位3千-5万核算违规8条+监督2条10+4条处分 人 2千-2万 撤消 行政处分 通报 罚款单位5千-10万 伪造、变造、隐匿、成心销毁 人 3千-5万 撤消 行政处分 授意、指示、强令他人违法 5千-5万第二章支付结算法律制度【考情分析】本章在历年考试中所占的分值比重为20分左右。围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，银行存款管理，以及各种支付结算工具。本章重点为第四节，难度稍高，需要考生在理解的根底上适当记忆。 第一节支付结算概述考点一、办理支付结算的根本要求1名称全称或标准化简称。2票据和结算凭证金额

13、以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理3票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。考点二、填写票据和结算凭证的根本要求1中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2中文大写金额到“元为止的，“元后面应加“正；到“角的，“角后面可以不写整正；到“分的，“分后面不写“整正。3中文大写金额前应标明“人民币字样。大写金额和“人民币字样间不能留有空白。4小写金额前应加人民币符号“￥汉语规律，数字构成，防止涂改5票据的出票日期必须

14、使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹。6票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求标准填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。 票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时 月为 壹、 贰和壹拾 的 前加 日为 壹至 玖和壹拾 、贰拾 和叁拾 的 “零 日为 拾壹至 拾玖的 前加“壹。 如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日第二节现金管理考点一、现金的使用范围 1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、 体育等各种奖金；4

15、.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点下的零星支出。结算起点为1000元； 除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。 考点二、现金使用的限额1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。2.限额一般不超过35 天的日常零星开支的需要量。3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5 天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。15 天注意找零备用金，不属于日常零星开支，不纳入现金使用限额，但仍需要核定第三节银行结算账户核准制一个开户要求 非个人 团

16、级含以上军队、武警部队及分散执勤的支分队 才能开立备案制数量无限制第四节票据支付结算方式考点一、票据概述1.根本当事人： 在票据作成和交付时就已经存在的当事人。构成票据法律关系的必要主体包括出票人、付款人和收款人。2、非根本当事人： 在票据作成并交付后，通过一定的票据行为参加票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。多项选择支票种类现金支票、转账支票和普通支票。 1.现金支票只能用于支取现金； 2.转账支票只能用于转账。 3.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金.1.支票

17、的格式1支票的绝对记载事项说明“支票的字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称出票日期 出票人签章缺少任一事项，支票无效。授权补记事项金额收款人名称未补记前不得背书转让和提示付款。【判断题】支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前可以背书转让但不得提示付款。 签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予退票；并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；对屡次签发的，银行应停止其签发支票。 商业汇票分类商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。1商业承兑汇票，由银行以外

18、的付款人承兑；2银行承兑汇票，由银行承兑。承兑不得附有条件：承兑附有条件的，视为拒绝承兑。【判断题】根据?票据法?的规定，付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，所附条件不具备票据上的效力。信用卡 使用的主要规定1.信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。2.单位卡不得用于10万元以上的商品交易和劳务供给款项的结算，并一律不得支取现金。3.持卡人带卡购物，消费时需将信用卡和身份证一并交特约单位并在签购单上签名确认。4.同一持卡人单笔透支额，单位卡不得超过5万元人民币，个人卡不得超过2万元人民币。此外单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%；无综合授信额度可参照的单位，其月透支余额不得超过10万元。含等值外币5.准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记