浅议现阶段怎样加强税收信息化建设

1、 HYPERLINK HYPERLINK 企业重组业务企企业所得税处处理的探讨关于企业重组组业务企业所所得税处理若若干问题的通通知（财税税2009959号，以下简简称财税59号），就企企业重组所涉涉及的企业所所得税具体处处理问题进行行了明确，为为加强对企业业重组业务的的所得税处理理的理解，本本文作进一步步探讨。一、企业重组业业务所得税的的处理根据企业重组的的税务处理依依据的不同条条件，重组业业务税务处理理可以分为一一般性重组税税务处理和特特殊性重组税税务处理。一一般性税务处处理规定作为为原则性规定定普遍适用；对于一些特特殊重组，则则适用不同的的计税基础和和计税方法。（一）一般性重重组的税务处处

2、理包括以下四种情情况：1.企业由法人人转变为个人人独资企业、合合伙企业等非非法人组织，或或将登记注册册地转移至中中华人民共和和国境外（包包括港澳台地地区），应视视同企业进行行清算、分配配，股东重新新投资成立新新企业，企业业的全部资产产以及股东投投资的计税基基础均应以公公允价值为基基础确定。2.企业债务重重组，以非货货币性资产清清偿债务，应应当分解为转转让相关非货货币性资产、按按非货币性资资产公允价值值清偿债务两两项业务，确确认相关资产产的所得或损损失。3.企业合并，合合并企业应按按公允价值确确定接受被合合并企业各项项资产和负债债的计税基础础。4.企业分立，被被分立企业对对分立出去的的资产应按公

3、公允价值确认认资产转让所所得或损失。（二）特殊性重重组税务处理理特殊性企业重组组需同时符合合下列五个条条件：一是具具有合理的商商业目的，且且不以减少、免免除或者推迟迟缴纳税款为为主要目的；二是被收购购、合并或分分立部分的资资产或股权比比例符合规定定比例；三是是企业重组后后的连续12个月内不改改变重组资产产原来的实质质性经营活动动；四是重组组交易对价中中涉及股权支支付金额符合合规定比例；五是企业重重组中取得股股权支付的原原主要股东，在在重组后连续续12个月内，不不得转让所取取得的股权。对对于一些特殊殊重组，适用用不同的计税税基础和计税税方法。需注注意的是，特特殊性企业重重组必须同时时满足上述五五

4、个条件外，对对支付资金也也有一些具体体要求：1.资产收购时时，受让企业业收购的资产产不低于转让让企业全部资资产的75%，且受让企企业在该资产产收购发生时时的股权支付付金额不低于于其交易支付付总额的85%。 2.企业发生涉涉及中国境内内与境外之间间（包括港澳澳台地区）的的股权和资产产收购交易，可可选择特殊性性税务处理方方式，但需符符合一定的条条件3.特殊性重组组申报双方需需备案。企业业发生符合本本通知规定的的特殊性重组组条件并选择择特殊性税务务处理的，当当事各方应在在该重组业务务完成当年企企业所得税年年度申报时，向向主管税务机机关提交书面面备案资料，证证明其符合各各类特殊性重重组规定的条条件。企

5、业未未按规定书面面备案的，一一律不得按特特殊重组业务务进行税务处处理。财税59号执行行后，回溯至至2008年1月1日企业合乎乎规定的股权权收购等行为为，免征企业业所得税，所所以实际上很很多在去年进进行并购重组组的企业仍能能享受到优惠惠政策。企业业并购重组面面临的最大问问题就是所得得税，财税59号对资源的的合理流动而而进行的企业业重组给予免免税待遇，减减轻了企业负负担，也为支支持和推进行行业兼并重组组，进一步调调整产业结构构，为我国经经济可持续发发展增强了动动力。二、案例分析（一）特殊税务务处理依据（二）计算非股股权支付额应应纳税所得额额（三）确定收到到股权及非股股权支付的计计税基础浅议现阶段如

6、何何加强税收信信息化建设 从20004年国家税务务总局提出“三十四字”的新征管模模式，即：“以申报纳税税和优化服务务为基础，以以计算机网络络为依托，集集中征收，重重点稽查，强强化管理”以来，特别别是近期国家家税务总局召召开的两个重重要专业会议议，着眼于信信息时代加强强税收征管、优优化纳税服务务的需要，提提出了一系列列新理念、新新思路、新要要求，更进一一步明确指出出“信息管税”的先进理念念。因此，努努力构建适应应时代要求的的“信息管税”的税收管理理新格局已成成为当今形势势需求，加强强信息化建设设的时代要求求和重任已迫迫在眉睫。 一、当当前信息化建建设的现状 随着机机构改革的不不断深入，区区（县）

7、以下下征收机构越越来越精简，从从事一线征收收管理的税收收管理员越来来越少。就东东宝区地税局局征管现状来来看，全局从从事一线征收收管理的税收收管理员有36人，而全区区注册登记的的纳税户4536户，人平管管户126户，还不包包括因造册登登记实行动态态管理的纳税税户。要想在在税收征管过过程中实现“严、实、细细、优”的目标，只只有充分利用用现代化科技技手段的优势势，最大限度度地发挥出信信息化管理职职能。而目前前，东宝区地地税局前期在在信息化建设设上已投入了了大量的人力力物力，信息息化建设取得得了一定成效效，综合体现现在三个方面面： 一是完完善了信息基础础化建设。提提高了信息化化硬件配置，进进行网络系统

8、统提速，加强强征管软件系系统运行维护护，确保系统统运行稳定、高高效、安全。同同时充分发挥挥综合征管软软件各系统的的作用，提高高税收征管质质效。 二是搭搭建了信息交交换平台。建建立了与工商商、国税、银银行等部门信信息网络系统统的建设，搭搭建有关信息息交换平台，拓拓宽信息采集集渠道，丰富富信息采集来来源，确保采采集数据完整整、准确、有有效，及时掌掌握经济户口口的登记信息息情况。同时时将采集的信信息及时分析析，加大监控控管理力度，查查找存在问题题，及时处理理解决。 三是提提高了数据质质量和应用水水平。在工作作中所采集的的征管数据以以全面、真实实、准确、完完整，严把数数据质量关，同同时清理垃圾圾数据，

9、确保保了系统的征征管数据干净净、有效运行行。 二、加加强信息化建建设的现实路路径 以一斑斑可窥全豹，从从局部可看全全貌，去年至至今，全省地地方税费征管管软件成功上上线到正式运运行，地税系系统的信息化化建设已迈上上了一条便捷捷化的高速公公路上。尽管管如此，但在在信息化建设设的某些细节节上还存有一一些问题，如如人员素质问问题、制度建建设问题、税税源管理问题题等等，成为为阻碍其发展展的“瓶颈”。笔者肤浅浅认为，加强强和完善信息息化建设，还还应从以下三三个方面做起起： （一）加加强队伍素质质建设，夯实实信息化建设设的基础。 目前，地地税队伍综合合素质与工作作要求不相适适应，主要表表现在年龄层层次老化，

10、结结构不合理；专业结构单单一，“复合型”人才少；队队伍业务素质质参差不齐等等方面。现代代税收管理工工作中，信息息化是全面提提高税收征管管质效的举措措，是实现税税收征管目标标的手段，而而队伍素质建建设是实现信信息化建设的的基础。 1、优优化人员配置置。结合本单单位人员结构构、综合素质质等情况，将将业务水平高高、工作责任任心强、工作作经验丰富的的人员，与岗岗位职责、工工作量和难易易程度结合起起来，将现有有人员合理搭搭配，岗位职职责与工作能能力相匹配，实实现岗位职能能优化组合，充充分发挥个人人专长，做到到人尽其才，在在各自的岗位位上发挥最大大效能。 2、加加强学习培训训。税收管理理员以操作作实务为培

11、培训重点，加加强会计知识识、计算机知知识的学习,以提高岗位位技能为中心心，举办纳税税评估技能、查查账技能、计计算机操作技技能、与纳税税人约谈技巧巧、增值税纳纳税检查、企企业会计制度度、企业所得得税业务、出出口退（免）税税业务、征管管软件系统操操作、文书受受理、稽查业业务等方面的的培训，重点点培训征管软软件系统应用用的有关知识识。同时鼓励励干部职工自自学业务和参参加职业资格格考试，使税税收管理员更更新知识和管管理理念，不不断“充电”，进一步提提高业务工作作能力。 （二）加加强规章机制制建设，保障障信息化建设设的落实。 1、落落实税收管理理员管理制度度。税收管理理员是“税收宣传员员、信息采集集员、

12、纳税辅辅导员、纳税税评估员和税税收监控员”，是信息采采集与运用最最主要的人员员。因此，只只有通过进一一步充实税收收管理员队伍伍，做到管户户必管事，管管事必管户，强强调“管户”的全面性和“管事”的动态性，责责任到人，才才能从根本上上解决数据不不真实、信息息运用不足等等问题，避免免“真空”和“扯皮”现象。遵循“管户”与“管事”相结合、管管理与服务相相结合、属地地管理与分类类管理相结合合的原则，对对纳税人的户户籍管理情况况进行全方位位的静态和动动态监控，定定期对辖区内内业户进行巡巡视检查，了了解纳税人的的生产经营、纳纳税申报和税税源变化情况况，定期组织织开展地毯式式清理漏征漏漏管户工作；落实巡查（服

13、服务）工作制制度，税收管管理员每次下下户都要做好好记录，详细细登记巡查（服服务）情况，并并将巡查（服服务）情况在在信息软件中中及时反映。巡巡查（服务）是是减少信息漏漏洞的关键，是是加强户籍管管理的有效举举措。建立税税源管理台账账，开展经常常性的税源巡巡查，定期对对所辖区域进进行户籍普查查，及时了解解纳税人生产产经营变化情情况，并定期期进行行业纳纳税评估和纳纳税预测，并并将这些信息息在软件中及及时进行反映映，增加信息息的可运用性性。 2、完完善纳税评估估机制。通过税收征征管软件系统统建立纳税评评估指标体系系及预警值，税税收管理员将将日常管理掌掌握的纳税人人生产经营实实际情况，掌掌握的纳税人人的生

14、产经营营规模、产销销量、工作流流程、成本、费费用、能耗等等税收相关数数据信息录入入相关软件，就就能开展纳税税评估。结合合实际，制订订出行业投入入产出比、产产品耗能比、行行业平均利润润率、行业平平均税负等估估标指评，建建立纳税评估估指标体系。同同时加强信息息的横向联系系与纵向联系系,提高评估数数据的完整性性、准确性，依依托信息网络络，与国税、银银行、工商、审审计等部门的的联系，掌握握纳税人有关关经济信息，把把这些信息与与纳税人申报报的商品进、销销、存，产品品产、供、销销等资料进行行比对，从中中寻找差异。还还要在税收征征管软件系统统中建立纳税税人从登记到到注销的整套套管理档案，根根据评估需要要能够

15、调出同同行业或同类类纳税人的有有关数据进行行横向对比，从从而发现纳税税人的异常情情况，自动提提示有疑点的的纳税人。 3、抓抓征管质效考考核。开发和和利用税收征征管考核辅助助系统，制定定税收执法电电子考评管理理办法，实现现“执法有记录录、过程有监监控、结果可可核查、绩效效可考核”，对税收征征管各环节进进行考核和评评价。税收征征管质量与效效率考核评价价指标，是衡衡量征管质量量和效率的重重要基础指标标，该指标既既可以反映纳纳税人自觉依依法纳税诚信信度，也可以以反映税务机机关依法征税税的力度，通通过征管质量量与效率考核核和评价，能能进一步提高高征管质量和和效率，夯实实征管基础。 （三）加加强税源监控控

16、力度，加快快信息化建设设的进程。 税源管管理是税收征征收管理工作作的基础,是税收征管管的基本要求求。强化税源源管理,必须按照信信息化建设的的要求，不断断探索管理新新路子、新方方法，进一步步强化税源监监控的力度，解解决信息化建建设过程中出出现的问题。 结合本本地实际，制制定出详细的的税收日常常检查管理办办法，充分分运用日常检检查了解的情情况，以信息息化为依托,研究开发相相关软件,加强对纳税税人生产经营营情况和纳税税申报真实性性的分析。特特别是对重点点税源实行以以服务为主的的管理办法，根根据大企业账账册健全、核核算规范、财财务人员素质质较高的特点点，在加强有有关信息收集集、监控的基基础上，对重重点

17、税源企业业进行资金、物物流的监控分分析，综合评评估企业的生生产经营能力力,科学预测税税收收入情况况，确保主要要税源的税收收稳定，实现现税收收入与与经济发展的的健康、稳定定、协调增长长，避免整体体税收大起大大落；对中小小企业实行管管理为主的办办法，在督促促建帐建制、规规范核算的基基础上，通过过计算机网络络建立税负预预警体系，掌掌握中小企业业税源变化规规律，通过纵纵向、横向对对比，强化管管理，提高企企业纳税申报报的真实性和和准确性,对纳税人申申报的真实性性和准确性进进行综合评估估，对长期零零申报或负申申报的纳税人人，依法进行行核定征收，提提高税收的监监控能力和管管理水平，这这样才能有效效地加快信息

18、息化建设的步步伐。从大型企业的信信息需求探讨讨信息服务来源:互联网 作者:刘慎河 日期:2009年10月07日 访问次数: 109次 论文关键词词:大型企业信息需求信息服务论文摘要:分析了大型型企业的经济济特点、信息息需求特点以以及信息服务务发展的特点点,并针对这些些特点探讨了了为企业提供供信息服务的的方法。 企业信息息需求是企业业信息机构的的起点和依据据,满足其信息息需求是归宿宿,而了解用户户的信息需求求,则是作好信信息服务工作作的关键。1 大型企企业的经济特特点和信息需需求特点1.1 大大型国企的经经济特点大型国企有有如下几个特特点:一是规模大大、行业领域域广泛;二是高新技技术应用密集集,

19、技术、工艺艺设备较先进进、复杂;三是科研力力量雄厚,科学研究、新新产品开发能能力强;四是先进产产品占多数,市场份额大,市场波动对对企业经营影影响大;五是处于新新旧体制磨合合期,面临所有制制实现方式及及政企关系的的深刻变革,企业跨行业业、跨地区实实行生产力要要素重组,产业结构调调整升级,国内国际竞争争日趋激烈。1.2 大大企业信息需需求特点大型国有的的企业的这些些经济特点决决定了其信息息需求特点。通通过对大企业业信息需求现现状分析可以以看出,随着我国大大型国企改革革的深入,其信息需求求呈现如下特特点:一是以提高高企业经济效效益为出发点点。大企业需需求信息的根根本目的是提提高企业经济济效益,企业信

20、息工工作围绕这一一目标展开,其信息需求求有明显的实实用性。二是是以产品开发发为轴心。目目前,企业之间的的竞争,归根结底是是产品的竞争争,因此,产品开发对对于企业,尤其是大企企业是生命悠悠关的事。对对产品开发信信息、技术经经济信息、产产品标准信息息的迫切需求求,正体现了企企业以产品为为轴心的信息息需求特点。三三是需要高层层次的信息。大大企业进行的的投资(资本运营、要要素重组)及其科技开开发、技术引引进都是些大大项目,少则几千万,多则几亿乃乃至数十亿,高投入、高高收益与高风风险并存。因因决策失误导导致企业陷入入困境、甚至至破产的情况况屡见不鲜。市市场竞争中失失去哪怕1%的份额也会会造成企业巨巨大的

21、利润滑滑坡。而上游游原材料供应应小幅上涨或或者下游产品品销售趋缓同同样会导致企企业成本上升升、利润下降降。因此,大企业急需需国内国际宏宏观经济走向向、科技开发发咨询、市场场营销、关联联行业市场动动向等高层次次决策信息,包括政策、价价格等原始信信息和加工整整理后的预测测信息与趋势势信息。四是是需要全方位位综合性信息息。大企业信信息用户由企企业领导、中中层管理专家家、各专业技技术人员、各各工种生产人人员组成,各类用户工工作岗位、工工作任务、文文化技术水平平等的差异决决定了其信息息需求全方位位、综合性特特点。五是需需求信息内容容的广泛性。随随着商品经济济的发展和市市场竞争的加加剧,企业的发展展越来越

22、与科科技、社会、经经济、文化相相融,信息需求已已由过去单一一的科技信息息需求转变为为经济、市场场、政治、政政策法规及科科技信息并重重。六是信息息源的多样性性以及信息渠渠道、服务方方式的多样化化。七是对计计算机检索、信信息加工、信信息高速公路路等新兴渠道道和服务方式式的需求尤为为迫切。2 信息服服务业的发展展特点21世纪将将是加速我国国国民经济信信息化的重要要时期。在这这一时期,我国要重点点做好信息化化基础结构的的建设,在技术选择择上应采取跨跨跃式的方式式,而在基础结结构布局上应应采取渐进式式的方式,来构筑我国国的信息化工工程系统。这这一工程的全全面铺开,将推动国民民经济各行各各业的发展。特特别

23、是以当代代高科技为支支撑的信息业业的发展势头头会更加强劲劲。2.1 网网络多功能化化进入21世世纪,人们高起点点地利用了传传感技术、通通信技术与计计算机技术,并将这3项技术融为为一体,建立了多功功能的网络化化系统。我国国的信息化基基础结构已明明确要建立一一个以电信网网、广播电视视网和计算机机网为基础的的互通共享系系统,这为21世纪的网络络向多功能化化发展提供了了广阔的前景景。2.2 资资源建设集约约化在传统的经经济活动中,人们对资源源的认识主要要在土地、矿矿山、石油、产产品、设备等等各种物质方方面。信息资资源是知识密密集、技术密密集的战略性性资源,是实现网络络化的基础,是网络化发发展的重要保保

24、证。今后资资源建设将走走集约化、联联合开发的路路子,实行大协作作、大集成,彻底扭转目目前信息资源源配置、开发发利用及经营营服务的孤军军作战、各自自为政的局面面。通过大联联合、大集成成的方式,实现优势互互补。充分利利用现有的资资源和条件优优势,发挥各部门门的作用,发挥大系统统的整体功效效和联合体的的群体优势,使信息产业业向着生产规规模化、分工工专业化、产产品商品化、服服务社会化的的方向发展。2.3 信信息服务市场场化信息服务业业将由众多行行业组成,服务程度会会不断提高,信息服务人人员会不断增增多,企业类型复复杂多样,用户需求越越来越高,特别是联合合开发、联合合生产趋势改改变了信息生生产和消费的的

25、格局,强化了供求求机制对信息息市场的作用用,形成了多层层次、多元化化、多模式的的市场体系,信息产品的的价值得到了了充分体现。信息市场的的各种交易活活动通过各种种机制实现了了调节和合理理配置。首先先是价格机制制,它调节着信息息的供求关系系,刺激着信息息量的流入和和流出。其次次是信息市场场的供求机制制,它调节着信信息在市场上上合理流动以以及供求双方方的矛盾,实现了信息息市场活动中中各种量和结结构的平衡。第第三是竞争机机制,它保证了信信息市场的正正确流向,优胜劣汰,促使信息市市场供求实现现合理化和优优质化。2.4 产产品与机构的的多元化随着国民经经济信息化战战略任务的实实施,信息业向多多元化发展。也

26、也就说,信息业形成成的产品、机机构是多元的的体系。信息息服务业是一一个信息产品品的生产、分分配、交换、消消费的再生产产过程。它遵遵循产品的一一般经济规律律,但又与一般般产品有所不不同,它是无形的的产品,但有规模之之分。一个产产品可由多个个系统构成,而多个系统又又可能由多个个部门完成。因因此,信息产品的的生产、分配配、交换、消消费是由多个个部门、多个个体系共同完完成的。也就就是说,这是一个相相互关联、相相互作用的过过程,它涉及到硬硬件计算机制制造业及信息息产品的软件件业。信息产产品的消费涉涉及到社会的的各行各业,包括经济实实体、科研单单位、政府机机关等。2.5 管管理的法制化化21世纪是是信息业

27、大发发展的重要时时期。这一时时期,整套的信息息法律制度得得以制定,信息法制随随之发展,基本形成了了一个信息法法体系,包括信息资资源管理法、信信息技术法、信信息产业法、信信息流通法、信息安全保密法、信息产权法、国际信息合作与交流法等,对信息服务几个重要环节实行了法律的约束,规范了市场行为,保护了信息知识产权,信息资源得到了合理有效的利用,信息发布与传播得到了保护,国际信息合作也进入了法制化轨道,信息立法实现与国际接轨。这些都将有力地促进21世纪信息服务业向纵深方向的发展。21世纪是是知识、信息息为一体的大大跨越的信息息时代。我们们相信,随着国民经经济信息化战战略的实施,信息服务业业将有着广阔阔的

28、前景。3 企业信信息服务针对企业信信息需求在宏宏观和微观上上出现的新特特点,笔者认为可可采取以下方方式进行企业业信息服务。3.1 以以需求为导向向,明确信息业业的奋斗目标 当前企业信信息需求的日日益高涨为步步履艰难的信信息业提供了了极好的发展展机遇。一方方面,电子信息服服务业和新兴兴的信息产业业以其快速高高效、灵活多多样的服务方方式向传统的的信息机构提提出了有力的的挑战;另一方面,国家对这些些信息机构的的投入相对减减少,竞争日益激激烈,信息机构只只有以需求为为导向,不断向用户户提供优质的的信息服务,才能赢得用用户的信任和和支持,同时使自身身得到更大的的发展。因此此,今后信息业业的奋斗目标标是:

29、建立与社会会主义市场经经济体制和信信息自身发展展规律相适应应的信息产业业,并实现功能能社会化、结结构网络化、信信息生产和服服务产业化、手手段现代化,只有充分掌握握信息用户的的需求特点和和规律,才能在合适适的时间,以恰当的方方式,向对口的用用户提供准确确的信息。3.2 培培养一支高素素质的信息人人才队伍培养一支高高素质的信息息人才队伍是是保障大企业业信息需求的的关键。企业业信息人才的的素质包括文文化素质(外语、专业业、电脑)、心理素质(公关、合作作精神、受挫挫能力)和商机判断断能力。信息息人才结构可可以有3个层次:一是EIMS系统规划、建建设、管理高高级人才。他他们能从企业业战略全局角角度,根据

30、国家信信息产业政策策、法规和企企业实际构筑筑EIMS模型并加以以实施,还能协调与与企业决策层层、其他职能能部门、政府府和社会信息息机构的信息息开发与合作作。二是信息息调研高级人人才。他们能能从浩如烟海海的信息中发发现有用线索索,他们是能给给决策层提供供预测咨询的的专家。三是是信息收集、加加工、处理人人才。他们是是能出色完成成日常信息工工作,承担对系统统子系统软、硬硬件的维护管管理工作的高高级人才。3.3 调调整功能,构造企业信信息服务体系系实行企业信信息化服务,相应地,其服务功能能、组织结构构、产品系列列等都应以企企业信息化经经营和信息资资源竞争的需需要为出发点点,从企业经营营决策目标、企企业

31、市场竞争争态势等来合合理构造企业业信息服务体体系和管理企企业信息资源源。(1)企业业信息发布服服务体系。以以企业需求为为出发点,通过新型的的或传统的传传播通讯手段段向企业提供供国家政策、社社会事件、行行业经验、市市场行情、技技术前沿、经经济态势、国国际形势等企企业日常生活活管理、市场场营销、决策策支持所需的的即时信息,同时形成与与企业的双向向信息交流传传输。(2)企业业信息查询服服务体系。靠靠一两个单位位建立完整的的数据库服务务体系是不可可能的,需突出营销销功能范围内内最有能力和和最有特色的的几个数据库库的重点建设设和服务,如企业基本本情况数据库库、企业产品品数据库、企企业技术进步步数据库、企企业商情数据据库等,其它大部分分数据库则以以引进、改造造或联网的形形式提供服务务,将代理其他他机构的数据据库查询或销销售服务,并向企业提提供全面的联联机检索服务务。(3)企业业信息专供服服务体系。按按企业、产品品、行业、问问题等类别重重组专题信息息,加工特殊需需要的定向信信息,如企业竞争争对手