纳税人办理纳税申报操作指南

1、纳税人办理纳税税申报征收事事项操作指南南 HYPERLINK l _Toc176132401 164增值税税一般纳税人人纳税申报 PAGEREF _Toc176132401 h 3 HYPERLINK l _Toc176132402 165增值税税小规模（非非定期定额户户）纳税人纳纳税申报 PAGEREF _Toc176132402 h 5 HYPERLINK l _Toc176132403 166定期定定额户定额执执行期结束后后XX税纳税申申报 PAGEREF _Toc176132403 h 6 HYPERLINK l _Toc176132404 167消费税税纳税人纳税税申报 PAGERE

2、F _Toc176132404 h 7 HYPERLINK l _Toc176132405 168交通运运输业营业税税纳税申报 PAGEREF _Toc176132405 h 9 HYPERLINK l _Toc176132406 169金融保保险业营业税税纳税申报 PAGEREF _Toc176132406 h 10 HYPERLINK l _Toc176132407 170企业所所得税纳税人人年度纳税申申报（适用查查账征收） PAGEREF _Toc176132407 h 12 HYPERLINK l _Toc176132408 171企业所所得税纳税人人季（月）度度纳税申报（适适用查账征

3、收收） PAGEREF _Toc176132408 h 14 HYPERLINK l _Toc176132409 172企业所所得税纳税人人纳税申报（适适用核定征收收） PAGEREF _Toc176132409 h 15 HYPERLINK l _Toc176132410 173外商投投资企业和外外国企业所得得税年度纳税税申报A类 PAGEREF _Toc176132410 h 16 HYPERLINK l _Toc176132411 174外商投投资企业和外外国企业所得得税季度申报报A类 PAGEREF _Toc176132411 h 20 HYPERLINK l _Toc17613241

4、2 175外商投投资企业和外外国企业所得得税年度申报报B类 PAGEREF _Toc176132412 h 21 HYPERLINK l _Toc176132413 176外商投投资企业和外外国企业所得得税季度申报报B类 PAGEREF _Toc176132413 h 23 HYPERLINK l _Toc176132414 177外商投投资企业和外外国企业所得得税清算申报报 PAGEREF _Toc176132414 h 24 HYPERLINK l _Toc176132415 178扣缴外外国企业所得得税申报 PAGEREF _Toc176132415 h 25 HYPERLINK l _

5、Toc176132416 179财务会会计报表报送送 PAGEREF _Toc176132416 h 26 HYPERLINK l _Toc176132417 180车辆购购置税纳税申申报 PAGEREF _Toc176132417 h 27 HYPERLINK l _Toc176132418 181出口货货物退税申报报（外贸企业业自营出口或或委托其他外外贸企业代理理出口货物） PAGEREF _Toc176132418 h 29 HYPERLINK l _Toc176132419 182出口货货物退税申报报（外贸企业业申报对外承承包工程） PAGEREF _Toc176132419 h 31

6、 HYPERLINK l _Toc176132420 183出口货货物退税申报报（外贸企业业申报对外修修理修配） PAGEREF _Toc176132420 h 33 HYPERLINK l _Toc176132421 184出口货货物退税申报报（外贸企业业申报利用国国际金融组织织或外国政府府贷款采取国国际招标方式式由国内企业业中标销售的的机电产品） PAGEREF _Toc176132421 h 35 HYPERLINK l _Toc176132422 185出口货货物退税申报报（外贸企业业申报对外实实物投资） PAGEREF _Toc176132422 h 37 HYPERLINK l _

7、Toc176132423 186出口货货物退税申报报（外贸企业业境外带料加加工装配） PAGEREF _Toc176132423 h 39 HYPERLINK l _Toc176132424 187出口货货物退税申报报（外轮供应应公司、远洋洋运输供应公公司销售给外外轮远洋国轮轮的货物） PAGEREF _Toc176132424 h 41 HYPERLINK l _Toc176132425 188出口货货物退税申报报（外贸企业业利用中国政政府的援外优优惠贷款和援援外合资合作作项目基金援援外方式下出出口货物） PAGEREF _Toc176132425 h 43 HYPERLINK l _Toc

8、176132426 189出口货货物退税申报报（外国驻华华使（领）馆馆及其外交代代表（领事官官员）购买列列名的中国产产物品） PAGEREF _Toc176132426 h 45 HYPERLINK l _Toc176132427 190出口货货物退税申报报（中国免税税品（集团）总总公司统一采采购专供出境境口岸免税店店销售的国产产商品） PAGEREF _Toc176132427 h 47 HYPERLINK l _Toc176132428 191出口货货物退税申报报（生产企业业自营出口或或委托外贸企企业代理出口口货物 ） PAGEREF _Toc176132428 h 49 HYPERLIN

9、K l _Toc176132429 192出口货货物退税申报报（生产企业业对外修理修修配） PAGEREF _Toc176132429 h 51 HYPERLINK l _Toc176132430 193出口货货物退税申报报（生产企业业利用国际金金融组织或外外国政府贷款款采取国际招招标方式由国国内企业中标标销售的机电电产品） PAGEREF _Toc176132430 h 53 HYPERLINK l _Toc176132431 194出口货货物退税申报报（生产企业业对外实物投投资） PAGEREF _Toc176132431 h 55 HYPERLINK l _Toc176132432 19

10、5出口货货物退税申报报（生产企业业境外带料加加工装配） PAGEREF _Toc176132432 h 59 HYPERLINK l _Toc176132433 196出口货货物退税申报报（生产企业业利用中国政政府的援外优优惠贷款和援援外合资合作作项目基金援援外方式下出出口货物） PAGEREF _Toc176132433 h 61 HYPERLINK l _Toc176132434 197出口货货物退税申报报（外商投资资项目采购国国产设备） PAGEREF _Toc176132434 h 63 HYPERLINK l _Toc176132435 198出口加加工区内生产产企业耗用的的水、电、

11、气气申报退免税税 PAGEREF _Toc176132435 h 65 HYPERLINK l _Toc176132436 199储蓄存存款利息所得得扣缴个人所所得税申报 PAGEREF _Toc176132436 h 67 HYPERLINK l _Toc176132437 200多缴税税款退付利息息申请审批 PAGEREF _Toc176132437 h 68 HYPERLINK l _Toc176132438 201扣缴义义务人申报 PAGEREF _Toc176132438 h 70 HYPERLINK l _Toc176132439 202委托代代征申报 PAGEREF _Toc17

12、6132439 h 71 HYPERLINK l _Toc176132440 203延期申申报申请 PAGEREF _Toc176132440 h 72 HYPERLINK l _Toc176132441 204延期缴缴纳税款申请请审批 PAGEREF _Toc176132441 h 74 HYPERLINK l _Toc176132442 205发票认认证 PAGEREF _Toc176132442 h 76 HYPERLINK l _Toc176132443 206纳税人人合并（分立立）情况报告告 PAGEREF _Toc176132443 h 78 HYPERLINK l _Toc176

13、132444 207欠税人人处置不动产产或大额资产产报告 PAGEREF _Toc176132444 h 79 HYPERLINK l _Toc176132445 208退（抵抵）税审批（出口退退税除外） PAGEREF _Toc176132445 h 80 HYPERLINK l _Toc176132446 209葡萄酒酒消费税退税税 PAGEREF _Toc176132446 h 82 HYPERLINK l _Toc176132447 210车辆购购置税退税 PAGEREF _Toc176132447 h 83 HYPERLINK l _Toc176132448 211外轮代代理人扣缴外

14、外国企业所得得税 PAGEREF _Toc176132448 h 85 HYPERLINK l _Toc176132449 212合同区区外国合同者者所得税申报报 PAGEREF _Toc176132449 h 87 HYPERLINK l _Toc176132450 213中外合合作开采石油油（天然气）资资源申报缴纳纳增值税 PAGEREF _Toc176132450 h 89164增值税税一般纳税人人纳税申报一、业务概述增值税一般纳税税人纳税申报报是指增值税税一般纳税人人依照税收法法律法规规定定或主管税务务机关依法确确定的申报期期限，向主管管税务机关办办理增值税纳纳税申报的业业务。二、法律

15、依据国家税务总局局关于重新修修订的通知（国国税发20003533号）国家税务总局局关于印发的通知知（国税发发2005561号）国家税务总局局关于机动车车辆生产企业业和经销企业业增值税纳税税评估有关问问题的通知（国国税函200065446号）国家税务总局局关于加强机机动车辆税收收管理有关问问题的通知（国国税发20005799号）三、纳税人应提提供主表、份份数增值税纳税申申报表（适用用于增值税一一般纳税人），2份四、纳税人应提提供资料1增值税纳纳税申报表附列资料（表一）、（表二）2税控IC卡卡（使用小容容量税控ICC卡的企业还还需要持有报报税数据软盘盘）3防伪税控开开具发票汇总总表及明细表表4加盖

16、开户银银行“转讫”或“现金转讫”章的中华华人民共和国国税收通用缴缴款书（适适用于未实行行税库银联网网的纳税人）5成品油购购销存情况明明细表和加加油IC卡、成成品油购销存存数量明细表表6增值税运运输发票抵扣扣清单7海关完税税凭证抵扣清清单8按月报送机机动车辆生产产企业销售明明细表及其其电子信息（机机动车生产企企业报送）9每年第一个个增值税纳税税申报期，报报送上一年度度机动车辆辆生产企业销销售情况统计计表及其电电子信息（机机动车生产企企业报送）10按月报送送机动车辆辆销售统一发发票清单及及其电子信息息（机动车生生产企业报送送）11机动车车销售统一发发票领用存月月报表，以以及已开具的的统一发票存存根

17、联（机动动车生产企业业报送）12报送申报报当期销售所所有机动车辆辆的代码清清单（机动动车生产企业业报送）13按月报送送机动车辆辆经销企业销销售明细表及及其电子信息息（机动车经经销企业报送送）14按月报送送机动车辆辆销售统一发发票清单及及其电子信息息（机动车经经销企业报送送）15机动车车销售统一发发票领用存月月报表，以以及已开具的的统一发票存存根联（机动动车经销企业业报送）16重点税源源企业报表（重重点税源企业业）（一式一一份）17纳税人如如果取得货物物运输发票、废废旧物资发票票、海关进口口货物完税凭凭证用于抵扣扣税款的，应应当报送录有有抵扣发票信信息的电子申申报软盘18退税部门门确认的上期期生

18、产企业业出口货物免免、抵、退税税申报汇总表表（办理“免抵退”税的生产企企业提供）19稽核结果果比对通知书书（辅导期一一般纳税人报报送）五、纳税人办理理业务的时限限要求纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以一日、三三日、五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款；纳税人进口口货物，应当当自海关填发发税款缴纳凭凭证的次日起起七日内申报报缴纳税款。六、税务机关承承诺时限提供资料完整、填填写内容准确确、各项手续续齐全、无违违章问题，符符合条件的当当场办结。七、工作标准和和要求1审核、接收收

19、资料（1）审核增增值税纳税申申报表、附附表和资料是是否齐全，内内容填写是否否完整准确，印印章是否齐全全；（2）审核纳税税人提供的增增值税纳税申申报表与附附报资料数字字是否符合逻逻辑关系；（3）纸质资料料不全或填写写不符合规定定的，应当场场一次性告知知纳税人补正正或重新填报报；（4）将申报信信息采集录入入系统；（5）确认税款款是否入库（已已实行“税银联网”或“税库银联网网”的地区）；（6）为增值税税防伪税控一一般纳税人办办理防伪税控控报税业务；（7）进行“一一窗式”票表税比对；（8）“一窗式式”票表税比对对异常的，按按照规定处理理。（9）符合申报报条件的，在在增值税纳纳税申报表上上签章，为增值税

20、防伪伪税控一般纳纳税人办理税税控IC卡解锁处理。2资料归档165增值税税小规模（非非定期定额户户）纳税人纳纳税申报一、业务概述增值税小规模纳纳税人纳税申申报是指增值值税小规模纳纳税人依照税税收法律法规规规定或主管管税务机关依依法确定的申申报期限，向向主管税务机机关办理增值值税纳税申报报的业务。二、法律依据国家税务总局局关于做好增增值税普通发发票一窗式票票表比对准备备工作的通知知（国税发发20055141号号）三、纳税人应提提供主表、份份数增值税小规模模纳税人纳税税申报表，22份四、纳税人应提提供资料1.增值税纳纳税申报表附列资料（表一）2机动车销销售统一发票票领用存月报报表，以及及已开具的统统

21、一发票存根根联（机动车车经销企业报报送）3按月报送机机动车辆销售售统一发票清清单及其电电子信息（机机动车经销企企业报送）4按月报送机机动车辆经销销企业销售明明细表及其其电子信息（机机动车经销企企业报送）5推行税控收收款机的纳税税人需报送税税控收款机IIC卡五、纳税人办理理业务的时限限要求纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以一日、三三日、五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款；纳税人进口口货物，应当当自海关填发发税款缴纳凭凭证的次日起起七日内申报报缴纳税款。六、税务机关承承诺时

22、限提供资料完整、填填写内容准确确、各项手续续齐全、无违违章问题，符符合条件的当当场办结。七、工作标准和和要求1审核、接收收资料（1）审核增增值税纳税申申报表、附附表和资料是是否齐全，内内容填写是否否完整准确，印印章是否齐全全；（2）审核纳税税人提供的增增值税纳税申申报表与附附报资料数字字是否符合逻逻辑关系；（3）纸质资料料不全或填写写不符合规定定的，应当场场一次性告知知纳税人补正正或重新填报报；（4）将申报信信息采集录入入系统；（5）对使用税税控收款机的的小规模纳税税人进行“一窗式”比对。（6）对于纳税税人所报资料料齐全完整，增值税纳税申报表与附报资料数字符合逻辑关系，符合申报条件的，在增值税

23、纳税申报表上签章，将申报信息采集录入系统，当期申报有税款的，开具完税凭证。2资料归档166定期定定额户定额执执行期结束后后XX税纳税税申报一、业务概述定期定额户在定定额执行期结结束后，应当当以该期每月月实际发生的的经营额、所所得额向税务务机关申报，申申报额超过定定额的，按申申报额缴纳税税款；申报额额低于定额的的，按定额缴缴纳税款。二、法律依据个体工商户税税收定期定额额征收管理办办法（国家税务务总局16号号令）关于印发个体体工商户税收收定期定额征征收管理文书书的通知（国国税函2000611199号）三、纳税人应提提供主表、份份数定期定额个体体工商户XXX税纳税分月月汇总申报表表，2份四、纳税人应

24、提提供资料无五、纳税人办理理业务的时限限要求纳税人应在一个个定额执行期期结束之后660日之内或或在申请注销销税务登记前前3日内进行行申报。六、税务机关承承诺时限提供的资料完整整、填写内容容准确、各项项手续齐全的的，当场办结结。七、工作标准和和要求1审核、接收收申报（1）审核定定期定额个体体工商户XXX税纳税分月月汇总申报表表的内容是是否完整准确确，印章是否否齐全。（2）纸质资料料不全或者填填写内容不符符合规定的，应应当场一次性性告知纳税人人补正或重新新填报。（3）符合条件件的受理纳税税人的分月汇汇总申报，在在系统中录入入申报表信息息，需要补缴缴税款的打印印完税证明，税税款入库后在在申报表上签签

25、署意见加盖盖印章，定定期定额个体体工商户XXX税纳税分月月汇总申报表表返回纳税税人。2资料归档167消费税税纳税人纳税税申报一、业务概述消费税纳税人纳纳税申报是指消费费税纳税人依依照税收法律律法规规定或或主管税务机机关依法确定定的申报期限限，向主管税税务机关办理理消费税纳税税申报的业务务。二、法律依据财政部国家税税务总局关于于调整和完善善消费税政策策的通知（财财税2000633号号）国家税务总局局关于印发的通知（国税发22006449号）国家税务总局局关于进一步步加强消费税税纳税申报及及税款抵扣管管理的通知（国国税函200067669号）汽油柴油消费费税管理办法法（试行）（国税发2005133

26、号）葡萄酒消费税税管理办法（国税发200666号）三、纳税人应提提供主表、份份数消费税纳税申申报表，22份四、纳税人应提提供资料1生产石脑油油、溶剂油、航航空煤油、润润滑油、燃料料油的纳税人人在办理纳税税申报时还应应提供生产产企业生产经经营情况表和和生产企业业产品销售明明细表（油品品）2外购应税消消费品连续生生产应税消费费品的，提供供外购应税消消费品增值税税专用发票（抵抵扣联）原件件和复印件。如如果外购应税税消费品的增增值税专用发发票属于汇总总填开的，除除提供增值税税专用发票（抵抵扣联）原件件和复印件外外，还应提供供随同增值税税专用发票取取得的由销售售方开具并加加盖财务专用用章或发票专专用章的

27、销货货清单原件和和复印件3委托加工收收回应税消费费品连续生产产应税消费品品的，提供“代扣代收税税款凭证”原件和复印印件4进口应税消消费品连续生生产应税消费费品的，提供供“海关进口消消费税专用缴缴款书”原件和复印印件5扣缴义务人人必须报送消消费税代扣代代缴税款报告告表6汽油、柴油油消费税纳税税人还需报送送：生产企业生生产经营情况况表（油品）生产企业产品销售明细表（油品）主管部门下达的月度生产计划企业根据生产计划制定的月份排产计划7抵减进口葡葡萄酒消费税税退税纳税人人还需报送海海关进口消费费税专用缴款款书复印件件五、纳税人办理理业务的时限限要求纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内

28、申报纳税税；以一日、三三日、五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款；纳税人进口口货物，应当当自海关填发发税款缴纳凭凭证的次日起起七日内申报报缴纳税款。六、税务机关承承诺时限提供资料完整、填填写内容准确确、各项手续续齐全、无违违章问题，符符合条件的当当场办结。七、工作标准和和要求1审核、接收收资料（1）通过系统统调阅纳税人人前期消费税税申报信息；（2）审核消消费税纳税申申报表、附附表和资料是是否齐全，内内容填写是否否完整准确，印印章是否齐全全；（3）审核纳税税人提供的消消费税纳税申申报表与附附报资料数字字是否

29、符合逻逻辑关系；（4）审核纳税税人提供的原原件与复印件件是否相符，复复印件是否注注明“与原件相符符”字样并由纳纳税人签章，核核对后原件返返还纳税人；（5）纸质资料料不全或填写写不符合规定定的，应当场场一次性告知知纳税人补正正或重新填报报。（6）对于纳税税人所报资料料齐全完整，消费税纳税申报表与附报资料数字符合逻辑关系，符合申报条件的，在消费税纳税申报表上签章，将申报信息采集录入系统，当期申报有税款的，开具完税凭证。2资料归档168交通运运输业营业税税纳税申报一、业务概述交通运输业营业业税纳税申报报是指交通运运输业营业税税纳税人依照照税收法律法法规规定或主主管税务机关关依法确定的的申报期限，向向

30、主管税务机机关办理营业业税纳税申报报的业务（部部分单位向国国税局申报，如如铁道部营业业税由北京市市国税局征收收）。二、法律依据国家税务总局局关于印发的通通知（国税税发200052022号）三、纳税人应提提供主表、份份数营业税纳税申申报表（适适用于查账征征收的营业税税纳税人），22份四、纳税人应提提供资料交通运输业营营业税纳税申申报表五、纳税人办理理业务的时限限要求纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款。六、税务机关承承诺时限提供资料完整、填

31、填写内容准确确、各项手续续齐全、无违违章问题，符符合条件的当当场办结。七、工作标准和和要求1审核、接收收资料（1）审核营营业税纳税申申报表内容容填写是否完完整准确，各各项数字是否否符合逻辑关关系，印章是是否齐全；（2）审核发现现营业税纳纳税申报表填填写内容不符符合规定或者者存在疑点等等情况，应当当场一次性告告知纳税人补补正或重新填填报；（3）纳税人所所报营业税税纳税申报表表内容填写写完整准确，印印章齐全，数数字符合逻辑辑关系，符合合申报条件的的，在营业税税纳税申报表表上签章，将申报信息采集录入系统，当期申报有税款的，开具完税凭证。2资料归档169金融保保险业营业税税纳税申报一、业务概述金融保险

32、业营业业税纳税申报报是指金融保保险业营业税税纳税人依照照税收法律法法规规定或主主管税务机关关依法确定的的申报期限，向向主管税务机机关办理营业业税纳税申报报的业务。二、法律依据国家税务总局局关于印发的通知（国国税发200029号号）三、纳税人应提提供主表、份份数金融保险业营营业税纳税申申报表，22份四、纳税人应提提供资料1贷款（含含贴现、押汇汇、透支等）利利息收入明细细表2外汇转贷贷利息收入明明细表3委托贷款款利息收入明明细表4融资租赁赁收入明细表表5自营买卖卖股票价差收收入明细表6自营买卖卖债券价差收收入明细表7自营买卖卖外汇价差收收入明细表8自营买卖卖其他金融商商品价差收入入明细表9金融经纪

33、纪业务及其他他金融业务收收入月汇总明明细表10保费收收入明细表11储金业业务收入明细细表五、纳税人办理理业务的时限限要求银行、财务公司司、信托投资资公司、信用用社以一个季季度为纳税期期限，上述金金融机构每季季度末最后一一旬应得的贷贷款利息收入入，可以在本本季度缴纳营营业税，也可可以在下季度度缴纳营业税税，但确定后后一年内不得得变更。其他他的金融机构构以一个月为为纳税期限。以以一季度为一一个纳税期的的，或者以一一个月为一个个纳税期的，应应当分别于季季度终了后或或次月10日日内向主管税税务机关申报报缴纳税款。六、税务机关承承诺时限提供资料完整、填填写内容准确确、各项手续续齐全、无违违章问题，符符合

34、条件的当当场办结。七、工作标准和和要求1审核、接收收资料（1）审核营营业税纳税申申报表、附附表和资料是是否齐全，内内容填写是否否完整准确，印印章是否齐全全；（2）审核营营业税纳税申申报表与附附报资料数字字是否符合逻逻辑关系；（3）纸质资料料不全或填写写不符合规定定的，应当场场一次性告知知纳税人补正正或重新填报报。（4）纳税人所所报资料齐全全完整，营营业税纳税申申报表数字字符合逻辑关关系，符合申申报条件的，在在营业税纳纳税申报表加加盖申报戳记记，返还一份份给纳税人，将申报信息采集录入系统。当期申报有税款的，开具完税凭证。2资料归档170企业所所得税纳税人人年度纳税申申报（适用查查账征收）一、业务

35、概述企业所得税年度度纳税申报（适适用于查账征征收企业）适适用于能如实实提供完整、准准确的成本、费费用凭证和计计算应纳税所所得额的纳税税人，纳税人人按年度填写写企业所得得税年度纳税税申报表，在在规定期限内内到税务机关关进行纳税申申报，并提供供税务机关要要求报送的其其他纳税资料料。二、法律依据国家税务总局局关于修订企企业所得税纳纳税申报表的的通知（国税发22006556号）财政部国家税税务总局关于于企业技术创创新有关企业业所得税优惠惠政策的通知知（财税22006888号）关于明确企业业所得税纳税税申报表执行行口径等有关关问题的通知知（国税函函2006610433号）三、纳税人应提提供主表、份份数企

36、业所得税纳纳税年度申报报表，2份份四、纳税人应提提供资料1销售（营营业）收入及及其他收入明明细表（附附表一（1）（一一般企业用）2金融企业业收入明细表表（附表一一（2）（金金融保险企业业）3事业单位位、社会团体体、民办非企企业单位收入入项目明细表表（附表一一（3）（事事业单位、社社会团体、民民办非企业单单位企业）4成本费用用明细表（附附表二（1）（一一般企业用）5金融企业业成本费用明明细表（附附表二（2）（金金融保险企业业用）6事业单位位、社会团体体、民办非企企业单位支出出项目明细表表（附表二二（3）（事事业单位、社社会团体、民民办非企业单单位用）7投资所得得（损失）明明细表（附附表三）8纳税

37、调整整增加项目明明细表（附表四）9纳税调整整减少项目明明细表（附表五）10税前弥弥补亏损明细细表（附表六）11免税所所得及减免税税明细表（附表七）12捐赠支支出明细表（附表八）13境外所所得税抵扣计计算明细表（附表十）14广告费费支出明细表表（附表十一）15工资薪薪金和工会经经费等三项经经费明细表（附表十二）16资产折折旧、摊销明明细表（附表十三三）17坏帐损损失明细表（附表十四（1）（一般企业用）18呆账准准备计提明细细表（附表十四（22）（金融融保险企业用用）19保险准准备金提转差差纳税调整表表（附表十四（33）（金融融保险企业用用）20如果纳税税人涉及到以以下取消的企企业所得税审审批项目

38、，年年度申报时还还应报送：（1）纳税人成成本计算方法法、间接成本本分配方法、存存货计价方法法发生改变的的情况说明（2）纳税人享享受技术开发发费加计扣除除项目应报送送：技术项目目开发计划立立项书或批准准文件和技术术开发费加计计扣除明细表表；当年技术术开发费实际际发生项目和和发生额的有有效凭证（3）纳税人为为工效挂钩企企业应附报行行使出资者职职责的有关部部门制定或批批准的工效挂挂钩方案（4）纳税人在在一个纳税年年度发生的非非货币性资产产投资转让所所得、债务重重组所得、捐捐赠收入，占占应纳税所得得50%及以以上的，可以以在不超过55年的期间均均匀计入各年年度的应纳税税所得的情况况说明（5）要求享受受

39、国务院批准准的高新技术术产业开发区区内的高新技技术企业减免免税优惠政策策的纳税人应应在报送年度度纳税申报时时，附送有关关部门认定的的高新技术企企业的资格证证书（复印件件）、营业执执照及高新技技术产品或项项目的有关资资料（6）认定业务务取消后，纳纳税人应提交交证明其符合合享受所得税税优惠政策资资格条件的资资料21境外所得得税纳税证明明和税收减免免法律规定五、纳税人办理理业务的时限限要求纳税人应当年度度终了后四个个月内，向当当地主管税务务机关办理企企业所得税纳纳税申报。纳纳税人发生解解散、破产、撤撤销情形，并并进行清算的的，应在办理理工商注销登登记之前，纳纳税人有其他他情形依法终终止纳税义务务的，

40、应当在在停止生产、经经营之日起660日内，向向主管税务机机关办理企业业所得税纳税税申报。六、税务机关承承诺时限提供资料完整、填填写内容准确确、各项手续续齐全、无违违章问题，符符合受理条件件的当场办结结。七、工作标准和和要求1审核、接收收资料（1）审核申报报资料是否齐齐全、项目填填写是否规范范、完整。对对资料不齐全全或内容不正正确的，退纳纳税人更正后后再进行纳税税申报；（2）对审核无无误的，在系系统中录入纳纳税人申报资资料，并核对对企业申报的的弥补以前年年度的亏损、减减免税优惠（认认定取消后，主主管税务机关关要对纳税人人提交证明其其符合享受所所得税优惠政政策资格条件件的资料严格格审核，确认认其符

41、合资格格条件的，允允许享受优惠惠政策；确认认其实际不符符合资格条件件的企业，虽虽经有关部门门认定了资格格，也不得享享受所得税优优惠政策。）、已已预缴税款等等信息与系统统比对是否一一致，已实行行电子申报的的地区可实行行自动录入和和比对；（3）申报表保保存成功后，系系统产生申报报信息和应征征信息，产生生应征税款的的作税款征收收处理，产生生多缴税款可可以作退税或或抵税处理。在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。2资料归档171企业所所得税纳税人人季（月）度度纳税申报（适适用查账征收收）一、业务概述对实行查账征收收企业所得税税的纳税人，在在季度或月份份终了后155日内

42、，向其其所在地主管管税务机关报报送企业所所得税预缴纳纳税申报表。二、法律依据中华人民共和和国税收征收收管理法及及其实施细则则中华人民共和和国企业所得得税暂行条例例及其实施施细则三、纳税人应提提供主表、份份数企业所得税预预缴纳税申报报表，2份份四、纳税人应提提供资料无五、纳税人办理理业务的时限限要求纳税人应当在月月份或者季度度终了后155天内，向其其所在地主管管税务机关报报送预缴所得得税申报表。六、税务机关承承诺时限提供资料完整、填填写内容准确确、各项手续续齐全、无违违章问题，符符合受理条件件的当场办结结。七、工作标准和和要求1审核、接收收资料（1）审核申报报资料是否齐齐全、项目填填写是否规范范

43、、完整。对对资料不齐全全或内容不正正确的，退纳纳税人更正后后再进行纳税税申报；（2）对审核无无误的，在CCTAIS中中录入纳税人人申报资料，并并核对企业申申报的弥补以以前年度的亏亏损、减免税税优惠、已预预缴税款等信信息与系统比比对是否一致致；（3）申报表保保存成功后，系系统产生申报报信息和应征征信息，产生生应征税款的的作税款征收收处理，在申报报表税务机关关接收栏签收收并加盖“已申报”印戳后，退退一份申报表表给纳税人。2资料归档172企业所所得税纳税人人纳税申报（适适用核定征收收）一、业务概述对实行核定征收收企业所得税税的纳税人，在在季度或月份份终了后155日内，向其其所在地主管管税务机关报报送

44、企业所所得税预缴纳纳税申报表。对对于核定应税税所得率征收收的纳税人，根根据纳税年度度内的收入总总额或成本等等项目的实际际发生额，按按预先核定的的应税所得率率计算企业所所得税应纳税税额。二、法律依据中华人民共和和国税收征收收管理法及及其实施细则则中华人民共和和国企业所得得税暂行条例例及其实施施细则核定征收企业业所得税暂行行办法（国国税发20000388号）三、纳税人应提提供主表、份份数企业所得税纳纳税申报表（适适用核定征收收企业），22份四、纳税人应提提供资料无五、纳税人办理理业务的时限限要求纳税人应当在月月份或者季度度终了后155天内，向其其所在地主管管税务机关报报送会计报表表和预缴所得得税申

45、报表。对于核定应税所得率征收的纳税人应当年度终了后四个月内，向当地主管税务机关办理企业所得税年度申报。六、税务机关承承诺时限提供资料完整、填填写内容准确确、各项手续续齐全、无违违章问题，符符合受理条件件的当场办结结。七、工作标准和和要求1审核、接收收资料（1）审核申报报资料是否齐齐全、项目填填写是否规范范、完整。对对资料不齐全全或内容不正正确的，退纳纳税人更正后后再进行纳税税申报；（2）对审核无无误的，在CCTAIS中中录入纳税人人申报资料，并并核对企业申申报的减免税税优惠、已预预缴税款等信信息与系统比比对是否一致致；（3）申报表保保存成功后，系系统产生申报报信息和应征征信息，产生生应征税款的

46、的作税款征收收处理，在申申报表税务机机关接收栏签签收并加盖“已申报”印戳后，退退一份申报表表给纳税人。2资料归档173外商投投资企业和外外国企业所得得税年度纳税税申报A类一、业务概述企业应在年度终终了后四个月月内，填写企企业所得税年年度申报表，向向其主管税务务机关申报上上一年度的应应纳税所得额额、应纳所得得税额、减免免所得税额、抵抵免所得税额额、境外应补补所得税额，并并应依其全年年实际应纳税税额减除已预预缴的所得税税额，自核自自缴应补缴的的税额；主管管税务机关应应在年度终了了后五个月内内，对企业的的年度申报表表及有关资料料进行一般性性审核，并办办结企业年度度所得税多退退少补事项。年度中间发生合

47、合并、分立、终终止的企业，应应自停止生产产、经营之日日起30日内内向主管税务务机关办理所所得税申报，并并将应补税款款缴纳入库；主管税务机机关应在企业业停止生产、经经营之日起660日内完成成对企业申报报资料的审核核及办结税款款多退少补事事项。二、法律依据国家税务总局局关于印发修修订后的外外商投资企业业和外国企业业所得税申报报表的通知知（国税函函2004454号）国家税务总局局关于取消外外商投资企业业和外国企业业所得税若干干审批项目后后续管理有关关问题的通知知（国税发发20033127号号国家税务总局局关于印发新新修订的外商商投资企业和和外国企业所所得税汇算清清缴工作规程程的通知（国国税发2000

48、3122号）国家税务总局局关于印发新新修订的外商商投资企业和和外国企业所所得税汇算清清缴管理办法法（国税发发2003313号）国家税务总局局关于取消及及下放外商投投资企业和外外国企业以及及外籍个人若若干税务行政政审批项目的的后续管理问问题的通知（国国税发200040880号）三、纳税人应提提供主表、份份数外商投资企业业和外国企业业所得税年度度申报表（AA类），2份份四、纳税人应提提供资料1营业收入入表（A001）（附表表1）2营业成本本（支出）明明细表（AA02）（附附表2）3管理费用用营业费用用明细表（AA03）（附附表3）4无形资产产长期待摊摊费用其他他长期摊销资资产表（AA0301）（附

49、附表4）5固定资产产折旧情况表表（A044）（附表55）6财务费用用情况表（AA05）（附附表6）7注册资本本到位情况表表（A066）（附表77）8营业外收收支情况表（AA07）（附附表8）9其他损益益明细表（AA08）（附附表9）10年度亏亏损弥补情况况表（A009）（附表表10）11总、分分支机构或营营业机构应纳纳税情况调整整汇总表（AA10）（附附表11）12总、分分支机构或营营业机构经营营情况年度申申报表（AA1001）（附附表12）13总、分分支机构或营营业机构应纳纳税所得额分分配情况表（AA1002）（附附表13）14其他应应税项目调整整明细表（AA11）（附附表14）15外国税税

50、额扣除计算算表（A112）（附表表15）16外商投投资企业和外外国企业与其其关联企业业业务往来情况况年度申报表表（A133-A）（附附表16）17外商投投资企业和外外国企业与其其关联企业业业务往来情况况年度申报表表（A133-B）（附附表17）18以前年年度损益调整整应纳所得税税情况表（AA14）（附附表18）19年度会计计决算报表20中国注册册会计师查账账报告21对纳税人人涉及到下列列已取消的外外商投资企业业和外国企业业所得税审批批项目，年度度申报时还应应报送：（1）当年出口口产品产值达达到当年产品品产值70以上的出口口企业享受减减半征收企业业所得税的纳纳税人应在年年度申报时报报送：主管部部

51、门出具的当当年度该企业业为产品出口口企业的有效效证书；审核核确认机关出出具其出口产产品产值超过过当年产值770的证明明资料（2）外商投资资企业享受技技术开发费加加计扣除优惠惠政策时，报报送以下资料料：外商投资企业业当年度编制制的技术开发发计划和费用用预算方案外商投资企业业技术研究人人员情况外商投资企业业技术开发费费发生情况（3）企业实际际发生应收账账款坏账损失失的，应就当当期扣除的坏坏账损失的原原因做出附加加说明并提供供有效的证明明资料（4）外国企业业列支总机构构管理费，须须出具总机构构提供的管理理费汇集范围围、总额、分分摊依据和方方法等证明资资料，并就上上述证明资料料附送注册会会计师查证报报

52、告（5）中外合资资高新技术企企业定期减免免税：附送高高新技术企业业的相关证明明材料（6）企业发生生与生产经营营有关的合理理的借款利息息，企业对每每次发生的对对外借款，在在报送其年度度所得税申报报表时，应附附送以下资料料：借款利率与签签订借款合同同时的一般商商业贷款利率率比较说明注册资本投资资到位的验资资报告如果企业从非关关联银行金融融机构借款的的，可免于提提供上述第项所要求的的资料（7）企业取得得已使用的固固定资产，凡凡尚可使用的的年限比税法法实施细则规规定短的，可可按实际可使使用年限计算算折旧。企业业应在报送年年度所得税申申报表时，对对按上述规定定计算折旧的的固定资产受受让价格、已已使用年限

53、、尚尚可使用年限限的有关说明明资料（8）企业发生生财产损失的的，在向主管管税务机关报报送年度所得得税申报表时时，应就其财财产损失的类类型、程度、数数量、价格、损损失理由、扣扣除期限等做做出书面说明明，同时附送送企业内部有有关部门的财财产损失鉴定定证明资料等等，若涉及由由企业外部造造成财产损失失的，还应附附送企业外部部有关部门、机机构鉴定的财财产损失证明明资料22享受两个个密集型优惠惠的企业应报报送主导产品品销售收入比比例情况的说说明材料23外商投投资企业和外外国企业购买买国产设备投投资抵免企业业所得税汇总总审核表24外商投投资企业和外外国企业购买买国产设备投投资抵免企业业所得税明细细表25外商

54、投投资企业和外外国企业与其其关联企业业业务往来情况况年度申报表表（A13001）企业与与其关联企业业关联关系及及交易汇总情情况表26外商投投资企业和外外国企业与其其关联企业业业务往来情况况年度申报表表（A13002）企业与与其关联企业业购（销）商商品（产品）情情况表27外商投投资企业和外外国企业与其其关联企业业业务往来情况况年度申报表表（A13003）企业与与其关联企业业提供劳务情情况表28外商投投资企业和外外国企业与其其关联企业业业务往来情况况年度申报表表（A13004）企业与与其关联企业业融通资金情情况表29外商投投资企业和外外国企业与其其关联企业业业务往来情况况年度申报表表（A13005

55、）企业与与其关联企业业有形资产转转让情况表30外商投投资企业和外外国企业与其其关联企业业业务往来情况况年度申报表表（A13006）企业与与其关联企业业无形资产转转让情况表31外商投投资企业和外外国企业与其其关联企业业业务往来情况况年度申报表表（A13007）企业与与其关联企业业其他交易情情况表五、纳税人办理理业务的时限限要求1纳税年度内内已开始生产产、经营（包包括试生产、试试营业）的企企业应在年度度终了后四个个月内向主管管税务机关办办理年度所得得税申报，自自核自缴应补补缴的税额。2年度中间发发生合并、分分立、终止的的企业，应自自停止生产、经经营之日起330日内向主主管税务机关关办理所得税税申报

56、，并将将应补税款缴缴纳入库。六、税务机关承承诺时限1对纳税年度度内已开始生生产、经营（包包括试生产、试试营业）的企企业，主管税税务机关应在在年度终了后后5个月内，对对企业的年度度申报表及有有关资料进行行一般性审核核，并办结企企业年度所得得税多退少补补事项。2对年度中间间发生合并、分分立、终止的的企业，主管管税务机关应应在企业停止止生产、经营营之日起600日内完成对对企业申报资资料的审核及及办结税款多多退少补事项项。七、工作标准和和要求（一）受理环节节1审核、接收收资料（1）审核企业业报送资料是是否齐全、合合法、有效，外外商投资企业业和外国企业业所得税年度度申报表填填写是否完整整准确，签章章是否

57、齐全；（2）审核外外商投资企业业和外国企业业所得税年度度申报表的的填报内容与与附报资料相相关内容是否否相符；（3）审核企业业申报结转或或弥补以前年年度的亏损额额与系统比对对是否一致；（4）审核企业业申报的减免免税优惠与系系统比对是否否相符；（5）审核企业业申报的已预预缴税款信息息与系统比对对是否一致；（6）对审核无无误的，在外外商投资企业业和外国企业业所得税年度度申报表上上签字、加盖盖印章，一份份留存，一份份给纳税人；（7）将审核后后的企业所得得税年度申报报数据导入或或录入系统；（8）纳税人提提交资料不全全或者填报内内容不符合规规定的，应当当场一次性告告知纳税人补补正或重新填填报。2转下一环节

58、节审核无误后，将将纳税人报送送的所有资料料转下一环节节。（二）后续环节节接受上环节转来来的信息资料料，主要审核核以下内容：1审核企业所所得税年度申申报表及其附附表与会计决决算报表、中中国注册会计计师查帐报告告的数字是否否一致，各项项目之间的逻逻辑关系是否否对应，计算算是否正确，是是否已按注册册会计师查帐帐报告对应纳纳税所得额、应应纳税额做出出调整；2审核企业是是否按规定结结转或弥补以以前年度亏损损额；3审核企业是是否符合税收收减免条件，包包括对企业所所得税和地方方所得税的减减免是否符合合现行法律法法规的规定，有有无税务机关关或地方政府府的正式批文文；企业所处处减免税年度度情况，何时时应恢复征税

59、税；审核企业业税前扣除的的财产损失是是否已报税务务机关审批等等；4审核总机构构汇总和外国国企业营业机机构合并申报报所得税，其其分支机构或或各营业机构构帐表所记载载涉及计算应应纳税所得额额的各项数据据是否准确；5审核企业已已预缴所得税税的完税信息息，确认其实实际预缴的税税额。根据审核结果，结结合季度所得得税申报表及及日常征管情情况，对企业业报送的年度度申报表及其其附表和其它它有关资料进进行初步审核核后，在5月月底前，对应应补缴所得税税、应办理退退税的企业发发送外商投投资企业和外外国企业汇算算清缴涉税事事项通知书，办办理税款多退退少补事宜，并并将相关资料料归档。174外商投投资企业和外外国企业所得

60、得税季度申报报A类一、业务概述外商投资企业和和外国企业在在中国境内设设立的从事生生产、经营的的机构、场所所应当在季度终了后后十五日内向向当地税务机机关报送预缴缴所得税申报报表。预缴缴所得税时，应应当按季度的的实际利润额额预缴；按季季度实际利润润额预缴有困困难的，可以以按上一年度度应纳税所得得额的四分之之一或者经当当地税务机关关认可的其他他方法分季预预缴所得税。二、法律依据外商投资企业业和外国企业业所得税法第第十五、十六六条外商投资企业业和外国企业业所得税法实实施细则第第九十四条三、纳税人应提提供主表、份份数外商投资企业业和外国企业业所得税季度度申报表（AA类），2份份四、纳税人应提提供资料无五