最新中级会计实务重点题17

1、最新中级会计实务重点题多选题1、在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除 () 。A已足额提取折旧的固定资产的改建支出B租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出D其他应当作为长期待摊费用的支出单选题2、某企业 2011 年修建仓库， 8 月底办理验收手续，工程结算支出100 万元，并按此金额计入固定资产成本，已知当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为30%，该企业 2011 年度应缴纳房产税 () 元。A2800B3500C560D8400简答题3、某企业进行某项投资活动，有两个备选的互斥投资方案资料如下。资料一：甲方案原始投资1500 万，其中固

2、定资产投资1000 万，流动资金投资500 万，全部资金在建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5 年，到期残值50 万，预计投产后年营业收入900 万，年总成本 ( 包括折旧 )600 万。资料二：乙方案原始投资2000 万，其中固定资产1200 万，流动资金 800 万，建设期 2 年，经营期 5 年，建设期资本化利息100 万，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入80 万，到期投产后，年收入1700 万元，经营成本800万元，经营期每年归还利息50 万。固定资产按照直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。该企业为免税企业，可以免交所得税。说明甲，乙两种方案资金投入的方式。单选题4、

3、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是() 。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值多选题5、下列各项中，属于投资性房地产的有() 。A企业拥有并自行经营的饭店B企业以经营租赁方式租出的写字楼C房地产开发企业正在开发的商品房D企业持有拟增值后转让的土地使用权E企业以经营租赁方式租出的机器设备单选题6、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进

4、行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题7、下列各项，按规定应计入营业外支出的有() 。A无形资产出售净损失B固定资产出售净损失C业务招待费D对外捐赠单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计

5、量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A资产价格发生重大变化B出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损D报告年度销售的部分产品被退回E资本公积转增资本单选题12、固定资产发生的后续支出，应当() 。

6、A全部费用化直接计入当期损益B全部资本化计入相关资产成本C符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益D不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益单选题13、甲企业属装备制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007 年发生的部分经济业务如下：1.2月 5 日，在建工程领用生产用原材料160000 元; 原购人该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25500 元。2.2 月 18 日，销售一批产品给某小规模纳税企业，价税合计为1170000 元，款已存人银行。 3.5 月 6 日，一项固定资产报废，该固定资产于2005年 5月 16日取得，账面

7、原值为 60000 元，预计净残值为3000 元，预计使用年限为5 年，该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。 4.5月 16日，自行研究开发某项专利技术发生支出 40000 元。 5.12 月 31 日，甲企业“应收账款 -A 公司”明细账户借方期末余额为 6000 元，“应收账款 -B 公司”明细账户贷方期末余额为 1000元; “预收账款 -C 公司”明细账户贷方期末余额为10000元，“预收账款 -D公司”明细账户借方期末余额为3000 元，“坏账准备应收账款”明细账户贷方期末余额为1500 元。 ( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 2007 年 2

8、 月 18 日，销售产品给某小规模纳税企业时，应编制的会计分录是：（）。A.AB.BC.CD.D多选题14、某上市公司 2006 年度的财务会计报告批准报出日为2007 年 4 月 30 日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有() 。A2007 年 1 月份销售的商品，在2007 年 3 月份被退回B2007 年 2月发现 2006年无形资产少摊销，达到重要性要求C2007 年 3月发现 2005年固定资产少提折旧，达到重要性要求D2007 年 5月发现 2006年固定资产少提折旧，达到重要性要求E2007 年 3月发生重大诉讼多选题15、采用权益法核算， 企业应调整“长期股权投资”科目账面

9、价值的会计事项有() 。A被投资单位实现净利润B被投资单位提取盈余公积C被投资单位接受捐赠D被投资单位发生亏损E被投资单位宣告分派现金股利多选题16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有() 。A投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更B投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式C成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更D一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式E已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式多选题17、投资性房地产的转换日确定方法正确的

10、是() 。A投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期、B作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日C作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日D作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日E作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁开始日简答题18、ABC会计师事务所的 A 注册会计师负责对上市公司甲股份有限公司（后简称甲公司）2012 年度财务报表进行审计。 A 注册会计师了解甲公司及其环境后评估的甲公司财务报表整体层次的重要性水平为 l00 万元，审计前利润总额 4500 万元。审计过程

11、中注册会计师发现甲公司没有根据成本与可变现净值孰低的原则期末存货进行计量，当年存货高估 120 万元。审计工作在 2013 年 3 月 5 日完成，甲公司董事会于 2013 年 3 月 10 日批准了已审计财务报表并在已审计财务报表上签字盖章。 A 注册会计师对甲公司 2012 年度财务报表发表了保留意见。要求：A 注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合审计报告准则的要求如不符，请分别指出，并分别予以更正。审计报告甲股份有限公司董事会：我们审计了后附的甲股份有限公司（以下简称甲公司）的财务报表，包括 2012 年的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。一、管理层的责任按照

12、企业会计准则和 企业会计制度 的规定编制财务报表是甲公司管理层的责任。这种责任包括：（ 1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（ 2）选择和运用恰当的会计政策；（ 3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则， 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序， 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包

13、括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时， 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项甲公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表中存货的列示金额为120 万元。甲公司管理层在期末没有按照成本与可变现净值孰低的原则对期末存货进行计量，这不符合企业会计准则的规定。 甲公司的会计记录显示， 如果按成本

14、与可变现净值孰低计量，存货账面价值将减少 120 万元。相应地，资产减值损失将增加 l20 万元，所得税、净利润和股东权益将分别减少 30 万元、 90 万元和 90 万元。四、审计意见我们保证，甲公司财务报表在所有方面已经按照企业会计准则的规定编制，反映了甲公司 2012 年的财务状况、经营成果和现金流量。ABC会计师事务所中国注册会计师：A（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国市二 0 一三年三月五日多选题19、资产负债表日后事项的调整账务处理有() 。A借：以前年度损益调整2000000应交税金应交增值税( 销项税额 )340000贷：应收账款 2340000B借：坏

15、账准备 117000贷：以前年度损益调整117000C借：库存商品 1200000贷：以前年度损益调整1200000D借：应交税金应交所得税204900贷：以前年度损益调整204900E借：利润分配未分配利润478100贷：盈余公积 478100简答题20、甲公司 2011 年度实现的利润总额为10000 万元，适用的所得税税率为25%，除下述事项外， 不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司假定甲公司未来年 2011 年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为

16、4000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定， A 设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A 设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税负债 37.5 万元。(2)2011 年 7 月 2 日，甲公司自行研究开发的 W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。 W专利技术的成本为 2400 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定， W专利技术的计税基础为其成本的 150%。假定甲公司 W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司会计处理

17、如下： 2011 年 12 月 31 日无形资产的账面价值2300 万元； 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税资产287.5 万元。(3)2011 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 800 万元。该商誉系 2009 年 12 月 10 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 4000 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他税费。 根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，20

18、11 年12 月 31 日未确认递延所得税的影响。甲公司的 C建筑物于 2009 年 12 月 30 日购入并直接出租，成本为 3600 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 600 万元，其中本年度公允价值变动收益为 400 万元。根据税法规定， 已出租 C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为 20 年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司会计处理如下：甲公司 2011 年确认的递延所得税负债贷方发生额为100 万元；甲公司 2011 年 12

19、 月 31 日确认的递延所得税负债贷方余额为150 万元。(5) 甲公司 2011 年 1 月 1 日，以 1000 万元自证券市场购入当日发行的一项3 年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000 万元，票面年利率和实际年利率均为 5%，到期日为 2013 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。甲公司 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税负债12.5 万元。要求：根据资料 (1) (5) ，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。计算甲公司 2011 年应交所得

20、税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。多选题21、下列各项中，应计人销售费用的有（）。A为了解商品销售前景产生的咨询费B销售部门发生的展览费C销售部门的固定资产修理费用D结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本单选题22、在下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A某一已使用机器设备的使用年限由lo 年改为 8 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为 10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由10 年延长至 20 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题23、下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是() 。A计量差错引起的原材料

21、盘亏B自然原因造成的原材料盘亏C自然灾害造成的原材料损失D原材料运输途中发生的合理损耗单选题24、甲公司 2004 年度的财务会计报告经批准于 2005 年 4 月 20 日对外报出，2005年 3 月 20 日，乙公司将 2004 年 10 月购入的一批价款总额为 100 万元 ( 不包括增值税额 ) 的货物退回甲公司，则甲公司对此业务的会计处理为() 。A该退回作为 2005 年的发生额予以处理B调整 2004 年会计报表相关项目的年末数及本年累计数C调整 2005 年会计报表相关项目的年初数及上年数D不做任何处理多选题25、下列事项变更中，属于会计政策变更的有() 。A持有至到期投资重分

22、类为可供出售金融资产B分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式单选题26、甲公司于 2007 年 1 月 1 日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为 2000 万元，持有期间的公允价值累计增加为 400 万元，转换日的公允价值为 2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期

23、损益的金额为 () 万元。A0B100C400D500多选题27、调整国民收入分配格局，国家财政支出和预算内固定资产投资，要按照()原则，不断增加对农业和农村的投入。A存量重点倾斜B增量适度调整C存量适度调整D增量重点倾斜E扩大财政覆盖农村的范围单选题28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题29、李某与甲公司签订内销商品房预售契约， 后某区房地产管理局对该预售契约作出预售预购备案登记。 后李某了解到甲公司向其销售的房

24、屋系超出规划面积和预售面积的超层部分， 李某遂以区房地产管理局违法办理备案登记， 造成自己购买的房屋为违法建筑为由提起行政诉讼。下列哪种说法不正确()A区房地产管理局的备案登记行为不是对预售合同效力的确认行为B区房地产管理局在备案登记时没有尽到审查职责，应当对李某的损失承担部分赔偿责任C甲与本案的审理结果有利害关系，可以作为第三人参加诉讼D备案登记行为没有对李某的权利义务产生实际影响，不属于人民法院行政诉讼的受案范围单选题30、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为2008 年 4 月 20 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中， 属于资产负

25、债表日后调整事项的是 () 。A发生巨额亏损B2007 年销售的商品100 万元，因产品质量问题，客户于2008 年 2 月 8 日退货，C资本公积转增资本D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费20 万元-1- 答案： A,B,C,D暂无解析2- 答案： A解析： 100*(1-30%)*1.2%12*4=0.283- 答案：甲方案各年的净现金流量：暂无解析4- 答案： A 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。5- 答案： B,D 解析 投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。6- 答案： A 解析 自

26、然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。7- 答案： A,B,D 解析 业务招待费计入企业的管理费用；8- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A

27、,B,C,E 解析 报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。12- 答案： C 解析 企业会计准则第4 号固定资产准则的规定：“与固定资产相关的后续支出， 符合本准则第四条规定的确认条件的， 应当计入固定资产成本， 不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。13- 答案： A暂无解析14- 答案： B,C 解析 A 、D选项，属于当期业务； E 选项，属于非调整事项。15- 答案： A,C,D,E 解析 本题考查重点是对“长期股权投资的权益法核算”的熟悉。投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法进行核算。在这种情况下， 投资企业不编制合并财

28、务报表，但由于在被投资企业中占有较大的份额，按照重要性原则， 应对长期股权投资的账面价值进行调整， 以客观地反映投资状况。采用长期股权投资权益法核算时， 长期股权投资的账面价值要随着被投资企业的所有者权益变动而相应变动， 大体上反映在被投资企业所有者权益中占有的份额。选项 A、C、D、E 均属于企业应调整“长期股权投资”科目账面价值的会计事项。因此，本题的正确答案为 ACDE。16- 答案： A,B,C,D 解析 选项 E，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为会计政策变更处理。17- 答案： A,B,C,D暂无解析18- 答案： A 注册会计师

29、出具的审计报告不符合审计准则的要求，具体内容如下：暂无解析19- 答案： A,B,C,D 解析 收入减少应调减盈余公积的金额，发生在所得税汇算请教之后的销售退回应计入递延税款中20- 答案： (1) 事项 (1) 甲公司的会计处理不正确。暂无解析21- 答案： B, C, D本题考核销售费用的核算范围。 销售费用包括由企业负担的保险费、 包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构 ( 含销售网点、售后服务网点等 ) 的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用， 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。选项 A 计入管理费用。22- 答案： D 解析 投资性房地产后续计量由