最新中级会计实务试题2257

1、最新中级会计实务试题单选题1、对于扩建、改建的固定资产，应在扩建、改建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的 _A未使用固定资产类B不需用固定资产类C在建工程类D原固定资产类单选题2、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项；属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题3、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提

2、供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 129

3、6 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。甲公司就该 C 设备更新后的账面价值为

4、() 万元。A2902.88B4736C2736D2257.2单选题4、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时，() 是一个相当有用的指标。A销售收入 / 净固定资产B净利润 / 净固定资产C净固定资产 / 净利润D净固定资产剩余寿命多选题5、下列说法正确的有 () 。A盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目C在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法， 还是采用加速折旧法， 其累计

5、折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额D投资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值简答题6、某企业在某一个纳税年度内，共发生了下列收入事项：产品销售收入5000万元，清理固定资产盘盈收入为50 万元，转让商标使用权收入50 万元；发生各项支出如下：产品销售成本3000 万元 ( 不包括工资 ) ，产品销售费用200 万元，产品销售税金 300 万元，职工 1000 人，全年发放职工工资总额为 960 万元，按标准提取职工福利费 134.4 万元，职工工会经费 19.2 万元，职工教育经费 14.4万元。该企业计税工资标准为800 元/ 人月。问题：计算该企业的应缴纳所得税额。单

6、选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、甲公司于 2010 年 1 月 5 日购入 A 公司一年前发行的五年期， 面值为 100 万元，年利率 10%的债券，该债券每年年初付息到期一次还本，甲公司划分为交易性金融资产。实际买入价为112 万元 ( 包含已到付息期尚未领取利息10 万元 ) ，另支付手续费等相关费用2 万元。该项金融资产的入账价值为() 万元。A112B100C102D114单选题9、企业对于已计

7、入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、甲公司 2011 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 10 万元 ( 不含增值税 ) ，单位成本为

8、 6 万元；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2011 年 12 月 10 日发出 A 产品。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2011 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 ( 系新产品 )100 件，单位售价 13 万元 ( 不含增值税 ) ；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。 B 产品

9、单位成本为 7 万元。甲公司于 2011 年 12 月 20 日发出 B 产品。至 2011 年 12 月 31 日止，上述 A、B产品尚未发生退回。甲公司于 2011 年度财务报告批准对外报出前， A 产品发生退回 50 件，B 产品未发生退货；至 A、B 产品退货期满止， 2011 年出售的 A 产品实际退货 60 件， B 产品发生退货 20 件。假定按税法规定， 企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间， 实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更； 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求

10、：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售 A、B 产品于 2011 年度确认的递延所得税费用是() 万元。A0B-150C-140D-550单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列关于存货可变现净值的确定方法，正确的有() 。A企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素B产成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存

11、货，其可变现净值为在正常生产经营过程中， 该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额C为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算D企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购数量的，该项存货的可变现净值，均按一般销售价格为基础计算多选题14、下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税人企业固定资产入账价值的有（）。A支付的增值税B进口设备的关税C支付的耕地占用税D支付的购买设备的价款单选题15、( 一) 资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关经济业务如下：12010 年 3 月 4 日，对因火灾

12、造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000 元，其中所耗用原材料为2000 元。该原材料的进项税额为 340 元。收回的残料估价为250 元，由保险公司赔偿的损失为3000 元。22010年 4 月 1 日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。 实际支付价款 320000元，另外支付手续费1000 元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000 元。2010 年 6 月 30 日，甲公司受赠一项价值为 20000 元的专利权。32010年 4 月 1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为

13、91004 元，预计净残值为 5000 元，预计尚可使用年限 5 年。42010 年 5 月 10 日售一项专利技术，收取价款 300000 元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000 元，累计摊销 130000 元，计提减值准备10000 元。( 二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案该企业编制与甲公司受赠专利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是 _。A交易性金融资产股票B长期股权投资损益调整C营业外支出D长期股权投资其他权益变动多选题16、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有() 。A投资性房地产所在地有活跃的

14、房地产交易市场B与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业C该投资性房地产的成本能够可靠地计量D企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计单选题17、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司支付 207年度财务报告审计费40 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10 股送 3 股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中

15、败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元单选题18、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是：A资产负债表日后发现了以前年度财务报表舞弊或差错B资产负债表日后发生巨额亏损C资产负债表日后发生企业合并或处置子公司D资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺多选题19、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有() 。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业C该投资性房地产的成本能够可靠地计量D企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合

16、理的估计多选题20、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有() 。A对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额B对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理E对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目单选题21、甲企业的某项固定资产原价为2000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为

17、10 年，预计净残值为0，在第 5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000 万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800 万元。则该项固定资产进行更换后的原价为() 万元。A3000B2600C1720D2200多选题22、上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有() 。A投资性房地产由成本模式改为公允价值模式B因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算C根据企业会计准则规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低计价D因投资目的改变，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产E将固定资产的折旧方法由直线法

18、改为年数总和法单选题23、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为500 万元，该在产品中50%订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为700 万元，其余加工中的X 产品无销售合同且其预计售价总额为650 万元。 预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80 万元，进一步加工所需费用为360 万元。甲公司 206年 12 月 31 日， X在产品的可变现净值为() 万元。A410B490C770D910多选题24、甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2012 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3 年，月租金为 100 万

19、元。 2012年 9 月 30 日为租赁期开始日。该写字楼原值为19200 万元，预计使用年限为 40年，已计提固定资产折旧500 万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，营业税率为5%。 2015 年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。甲公司2009 年正确的会计是 () 。A2012 年 9 月 30 日转换日确认投资性房地产的价值为19200 万元B2012 年 9 月 30 日转换日不确认损益C2012 年第四季度确认租金收入为300 万元D2012 年第四季度计提折旧费用为80 万元多选题25、下列各项所产

20、生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A出售无形资产所产生的收益B交易性金融资产公允价值增加额C可供出售金融资产公允价值的增加额D按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少单选题26、通过竣工决算， 用以反映建设过程中实际发生的全部基本建设支出，落实节余的各项资产、物资和其他资金，借以正确核定() 的价值。A新增固定资产B新增流动资产C原材料D低值易耗品多选题27、下列事项变更中，属于会计政策变更的有() 。A持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C商品流通企业购入商品发生的进

21、货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式简答题28、A股份有限公司 ( 以下简称 A公司 ) 为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%(凡资料中涉及的其他企业， 需交纳增值税的，皆为 17%的税率 ) ，所得税税率为 25%。当年发生如下经济业务：(1)2 月 5 日，A 公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。 已知土地使用权的账面余额为 2000 万元，累计摊销 200 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为 2500 万元，转让无形资产按

22、 5%的税率交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为 1880.34 万元，并已取得增值税专用发票， 发票上注明的增值税税额为 319.66 万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款 300 万元。假设该交换具有商业实质。(2)6 月 30 日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。 上述原材料经领用后，截至 6 月 30 日，账面成本为800 万元，市场价值为750 万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品售价总额由 1050 万元下降到 950 万元，但生产成本仍为 970 万元，将上述材料加工成产品尚需投入 170 万元，估计销售费用及相关税金为 15

23、万元。(3)8 月 15 日，因 A 公司欠某企业的原材料款1000 万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：用银行存款归还欠款50 万元；用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为 350 万元；用所持股票 80 万股归还剩余欠款，股票的账面价值 ( 成本 ) 为 240 万元，作为交易性金融资产反映在账目中，债务重组日的收盘价为500 万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4)12 月 31 日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为 700 万元，相关的销售费用和税金为 20 万元，预计

24、生产成本 600 万元；原材料的账面成本为 400 万元，市场购买价格为 380 万元。 要求对 A 公司 2 月 5 日以土地置换原材料进行账务处理。简答题29、A 公司原持有 B 公司 60%，的股权，其账面余额为 9000 万元，未计提减值准备。2010 年 12 月 31 日，A公司将其持有的对 B 公司长期股权投资中的 1/3 出售给某企业，出售取得价款 3500 万元，处置日剩余股权的公允价值为 7000 万元，股权转让手续当日办理完毕。 A 公司原取得 B 公司 60%股权时， B 公司可辨认净资产公允价值总额为 15000 万元 ( 与账面价值相同 ) 。自 A 公司取得对 B

25、 公司长期股权投资后至部分处置投资前， B 公司实现净利润 5000 万元。其中，自 A 公司取得投资日至 2010 年年初实现净利润 3800 万元，2010 年实现净利润 1200 万元。 2010 年 B 公司因可供 n：售金融资产公允价值上升扣除所得税影响金额后增加资本公积 200 万元，假定除上述资料外， B 公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。在出售 20%的股权后， A 公司对 B 公司投资的持股比例降为40%，丧失了对 B 公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对B 公司能够施加重大影响，故对 B 公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。其他资料：(1)A

26、 公司有其他子公司，处置B 公司部分股权后仍需要编制合并财务报表。(2)A 公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑内部交易等其他因素的影响。要求：编制 A 公司个别财务报表中剩余长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。单选题30、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是()A计入资本公积B计入期初留存收益C计入营业外收入D计入公允价值变动损益-1- 答案： A本题主要考查的知识点是固定资产原始凭证和表格中固定资产卡片的设计。2- 答案： C 解析 调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前

27、，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明； 而非调整事项是在资产负债表日尚未存在， 但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。3- 答案： A 解析 设备 C 的入账价值4- 答案： A 解析 通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系，此时销售收入/ 净固定资产比率就是一个相当有用的指标。 通常来讲，如果该指标较高或不断增长， 则说明固定资产的使用效率较高。但当其超过一定比率之后， 生产能力与销售增长就变得相当困难了， 此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。5- 答案： A,C,

28、D 解析 固定资产的大修理费用和日常修理费用， 通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益， 不得采用预提或待摊方式处理， 车间、管理部门发生的修理费用均记入“管理费用”科目。6- 答案：本案例答案如下：暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： C 解析 以公允价值计盈且变动计入当期损益的金融资产，应按公允价值进行初始计量，交易费厢计入当期损益 ( 投资收益 ) 。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当单独确

29、认为应收项目 ( 应收股利或应收利息 ) 。所以，该项金融资产的入账价值=112-10=102( 万元 ) 。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： B考虑资产负债表日后事项后， A 产品不应确认递延所得税费用； B 产品应确认的递延所得税费用 =- 100 (13 7) 25%=-150( 万元 ) 。甲公司因销售 A、B 产品于 2011 年度

30、确认的递延所得税费用为 -150 万元。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A,B,C暂无解析14- 答案： A, B, C, D暂无解析15- 答案： D 解析 长期股权投资核算16- 答案： A,D 解析 按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件： 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。选项 D 和选项 C 属于投资性房地产的确认条件。17- 答案： D 解析 选项 A 不属于资产负债表日后事项，应该作为 208年的事项处理；选项 B和 C属于资产负债表日后事项中的非调整事项； 选项 D符合调整事项的特点。18- 答案： -1暂无解析19-