最新中级会计实务试题1131

1、最新中级会计实务试题单选题1、如果某公司的固定资产使用率() ，就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由 () 决定。A小于 20%或 30%，行业技术变化比率B小于 20%或 30%，设备使用年限C大于 60%或 70%，行业技术变化比率D大于 60%或 70%，设备使用年限单选题2、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的是 () 。A发现报告年度财务报表存在严重舞弊B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该

2、项资产原先确认的减值金额单选题3、以下属于可供出售金融资产的是() 。A贷款和应收款项B持有至到期投资C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产多选题4、下列资产中，企业在取得金融资产时不能将其划分为持有至到期投资的有() 。A最终未能持有至到期的投资B在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产C在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产D符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产单选题5、新鑫公司是一家上市公司，盈余公积计提比例为10%，与投资有关的业务资料如下：(1)20 8年 7 月 1 日，新鑫公司与A 公司

3、达成资产置换协议。新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人 A 公司对乙公司的投资， 该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量， 新鑫公司占乙公司注册资本的 20%。新鑫公司换出投资性房地产的账面价值为 1800 万元 ( 其中成本为 1600 万元，公允价值变动为 200 万元 ) ，公允价值为。 1000 万元，营业税率为 5%；换出无形资产的账面原价为 5220 万元，已累计摊销， 500 万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格为 4600 万元，营业税税率为 5%。乙公司的其他股份分别由 B、C、D、E 企业平均持有。 208年 7 月 1 日乙公司可辨认净资产

4、公允价值为 30000 万元。取得投资日， 除下列项目外， 其账面其他资产、 负债的公允价值与账面价值相同( 单位：万元 ) 。双方采用的会计政策、会计期间相同。新鑫公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)20 8年乙公司库存商品对外出售40%，剩余部分于 209年售出。乙公司本年实现净利润7200 万元 ( 各月均衡 ) 。乙公司 208年分配现金股利 300 万元；(4)20 9年 12 月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价值计量模式。该建筑物的原值为 3940 万元，累计计提折旧的金额为 1200 万元，已经计提减值准备的金额为 660 万元，在转换日的公允价值为 23

5、40 万元。 B公司当日已经完成转换。不考虑所得税因素的影响。209年 3 月 5 日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100 万股，实际支付价款 800 万元 ( 含交易费用 ) ；3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工， 奖励时按每股 6 元确定奖励股份的实际金额， 同时向职工收取每股1 元的现金。(5)209年乙公司发生净亏损100 万元。(6)2010年 1 月2 日，新鑫公司收购了乙公司的股东B 企业、 C 企业、 E 企业对乙公司的股份，支付价款为 9700 万元，自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的 80%，并控制了乙公司。为此，新鑫公司改按成

6、本法核算。(7)2010 年，乙公司未分配现金股利。 2010 年末，乙公司产品过时，销路锐减，也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品， 经营出现困难， 股票市价已经大幅度下跌，本年度亏损 2000 万元。新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为 5000 万元。根据上述资料，回答下列问题：新鑫公司 208年因持有乙公司股权而应确认的投资收益的金额为() 。A674B620C580D650多选题6、为判断 L 公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有 () 。A比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据I 公司各期

7、生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理B计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产C比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误D分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、企业

8、所得税中关于固定资产修理和改良支出，下列表述正确的是() 。A发生的修理支出达到固定资产原值10%以上，应作为固定资产改良支出B固定资产修理支出可以预提或摊销C如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改良支出应增加固定资产价值，继续折旧D如有关固定资产已提足折旧，固定资产改良支出应作为递延费用在5 年内摊销单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处

9、理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题12、下列关于行政事业单位会计的特点的表述中，正确的是() 。A会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出B会计核算基础以收付实现制为主C某些具体业务的会计核算与企业会计不同D会计报表较为简单，主要包括资产负债表和利润表单

10、选题13、下列各项支出中，属于收益性支出的是() 。A融资租入固定资产支付的较大金额的运输赞B支付的固定资产日常维护费C对外投资转出固定资产发生的净损失D购置固定资产支付的车辆购置税单选题14、以下属于可供出售金融资产的是() 。A贷款和应收款项B持有至到期投资C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产多选题15、房屋产权人甲某委托某房地产中介服务机构丙公司将其房屋一次性出租，经丙公司关系甲某与承租人乙某签订了租赁合同，进行了租赁登记备案，租期自2005 年 6 月 10 日开台，为期半年，实际成交月租金500 元。2006 年 3 月，甲某欲

11、出售该房屋， 又委托丙公司肖售， 经丙公司联系， 甲某与客户丁某签订了房屋买卖契约，契约中载明的成交价格为14 万元，向当地房地产管理部门申报价格时，房地产管理部门认为其成交价格明显低于市场价格，遂通知交易双方按房地产管理部门确认的评估价格20 万元缴纳税费；房屋产权人甲某与客户丁某均表示不服。在房地产转让登记中，向房地产管理部门应提交() 。A房屋所有权证B土地使用权证C乙某同意放弃购买的书面证明D房地产转让合同单选题16、2012 年 1 月 5 日，乙公司购入甲公司一批货物，甲公司已进行收入确认的有关账务处理。 1 月 10 日，乙公司收到货物验收后，因不合格要求退货。在甲公司资产负债表

12、批准报出日前收到乙公司退货。 下列关于甲公司对此业务处理正确的是 () 。A作为 2011 年资产负债表日后事项的非调整事项B作为 2011 年资产负债表日后事项的调整事项C作为 2012 年资产负债表日后事项的调整事项D作为 2012 年当期正常事项多选题17、下列各项中，影响企业当年营业利润的有() 。A对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用B资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额C企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额D采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益单选题18、某上市公司 207年财务会计报告

13、批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元多选题19、在对固定资产和累计折旧进行审计时，B 注册会计师注意到： W公司于 2005年 12 月 31 对一条账顷原值为 1500 万元，累计折旧为 900 万元生产线计提减值准备 2

14、00 万元，该生产线折旧年限为 10 年，残值率为 0，采用直线法计提折旧；山于钢材价格在 2006 出现了较大幅度的增长， 该生产线在 2006 年年底可收回金额为 600 万元，注册会计师要求在 2006 年 12 月 31 日对该生产线的价值进行调整， A 注册会计师提出的审计调整建议不当的是 () 。A固定资产原值调增量150 万元。累计折旧调增50 万元，营业外支出调减100万元B不对固定资产减值准备，累计折旧进行调整C固定资产减值准备凋减200 万元，累计折旧渊增50 万元，营业外支出调减万元D固定资产减值准备凋减200 万元，累计折旧凋减100 万元。营业外支山凋减万元简答题20

15、、甲公司适用的企业所得税税率为 25%。甲公司申报 2010 年度企业所得税时，涉及以下事项：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备2000 万元。该商誉系2009年 12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为 3000 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至 12 月 31

16、日，该股票尚未出售，其公允价值为1600 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 4000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定， A 设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。甲公司持有乙公司 40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 2009 年 2 月 8 日购入，其初始投资成本为 3000 万元，初始投资成本大于投资时应享有

17、乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 200 万元。 2010 年权益法核算确认投资收益 300 万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。 根据税法规定， 甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。甲公司于 2010 年度共发生研发支出 200 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段不符合资本化条件支出 60 万元，符合资本化条件支出 120 万元形成无形资产。假定该无形资产于 2010 年 7 月 20 日达到预定用途，采用直线法按 5 年摊销，税法的摊销年限、 摊销方法与会计相同。 假定该项无形资产摊销计入管理费用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 3

18、0 日投入使用并直接出租，成本为 6800 万元。甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。 2010 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 1100 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定， 已出租 C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础， 税法折旧年限为 20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。其他相关资料：2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年内税前弥补的亏损 2600 万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产 650 万元。甲公司 2010 年实

19、现利润总额 6000 万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：计算甲公司 2010 年应确认的递延所得税费用 ( 或收益 ) 、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。单选题21、某企业 2011 年 1 月 1 日购买的某项土地使用权作为“投资性房地产”科目核算，支付价款 3000 万元，预计使用年限为 40 年， 2011 年期末该项土地使用权的公允价值为： 3500 万元，该企业采用公允价值模式对投资

20、性房地产进行核算。该企业 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“投资性房地产”的项目金额为 ()万元。A3000B3500C2900D2925单选题22、某房地产开发公司在对当地的房地产市场进行调研的基础上， 进行了开发项目的可行性分析。假设该项目的基准收益率为 12%，项目计算期内各年的现金流入和流出金额如下表所示。请就上述内容，回答问题。该房地产开发项目第4 年的累计净现金流量为() 万元。A-200B-100C150D100单选题23、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。 该办公楼的账面原价为 1000 万元，期末按公允价值计量， 其持有期间公允价值累计净增加额为 300

21、万元，出售所得价款为 1400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为 () 万元。A400B1100C1400D1700多选题24、盘亏的固定资产，经批准转销时，应() 。A借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”B贷记“固定资产”C借记“营业外支出固定资产盘亏”D贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”单选题25、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的是() 。A贷款和应收款项在活跃市场中没有报价B贷款和应收款项在活跃市场中有报价C企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项D企业准备在近期出售的非衍生金融资产属于贷款和应收款项单选题26、企业有关账户月末余额为：

22、“原材料”借方260000 元，“库存商品”借方240000 元，“生产成本”借方 100000 元，“材料成本差异”借方 20000 元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列 _元。A580000B620000C610000D600000多选题27、以下属于在基金会计报表附注中披露内容的是（）。A重要会计政策B基金资产负债表日后事项的说明C投资组合重大变动D关联方关系及其交易单选题28、下列关于投资性房地产的说法，正确的是() 。A有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或

23、进行摊销C投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益多选题29、关于资产减值，下列说法正确的有() 。A已计提减值准备的资产，应当按照该资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额( 摊销额 )B资产组认定的基本原则是看资产组产生的主要现金流人是否独立于其他资产或者资产组的现金流人C资产计提减值准备后，如果资产所含经济利益的预期实现方式发牛了重大改变，企业应当相应改变资产的折旧方法或摊销方法，并按会计估

24、计变更的有关规定进行处理D如果资产的预计使用寿命发生变更， 企业应当相应改变资产的预计使用寿命，并按会计政策变更的有关规定进行会计处理E投资性房地产适用于资产减值准则多选题30、下列固定资产中，应计提折旧的有() 。A已提足折旧仍继续使用的固定资产B处于更新改造过程而停止使用的符合资产确认条件的固定资产C提前报废的固定资产D季节性停用的固定资产E对固定资产进行日常修理而停止使用的固定资产-1- 答案： C“固定资产使用率” 对了解公司资本支出的管理计划是非常有意义的。 如果一个公司的固定资产使用率大于 60%或 70%，这就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由行业技术变化比率决定。所以，本

25、题的正确答案为C。2- 答案： B 解析 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于日后非调整事项。3- 答案： A 解析 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： (1) 贷款和应收款项； (2) 持有至到期投资； (3) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。4- 答案： B,C,D暂无解析5- 答案： A 解析 编制 208年新鑫公司确认投资损益的会计分录6- 答案： A,B,C,D 解析 对于固定资产的分析性复核程序包括： (1) 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较， 可能发现闲置固定资产或已经

26、减少固定资产未在账户上注销的问题； (2) 计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率， 将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧计算上的错误； (3) 计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误； (4) 比较本期各月之间、 本期与以前各期之间的修理和维护费用， 以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误； (5) 分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对， 以判断固定资产相关金额的合理性7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科

27、目。8- 答案： C暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A,B,C 解析 行政事业单位的会计报表主要包括资产负债表和收入支出表。13- 答案： B暂无解析14- 答案： A 解析 可供出售金融资产，是

28、指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： (1) 贷款和应收款项； (2) 持有至到期投资； (3) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。15- 答案： A,B,C,D暂无解析16- 答案： D资产负债表日后事项， 是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。这里的“资产负债表日”包括年度末和中期( 指短于一个完整的会计年度的报告期间 ) 期末。该事项属于 2012 年当期正常事项， 它不符合资产负债表日后事项定义，因此不属于企业的资产负债表日后事项。17- 答案： A,B,D 解析 选项 A，投资性房地产计提折旧时，计入“

29、其他业务成本”科目，影响营业利润。选项B，计入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润。选项C，计入“资本公积其他资本公积”科目，不影响营业利润。选项 D，计入“投资收益”科目，影响营业利润。18- 答案： A 解析 选项 A 符合调整事项的特点；选项 B 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D不属于资产负债表日后事项， 应该作为 208年的事项处理。19- 答案： A,C,D 解析 根据新会计准则的规定，企业一经计提固定资产等减值准备，不得在以后持有期间转回。20- 答案：由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额，故原确认递延所得税资产 650 万元在本年应转回；商誉减值产生的可抵扣暂时性差异2000万元，应确认递延所得税资产500 万元 (2000 25%)；固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异150 万元，应确认递延所得税资产37.5 万