提高企业内部控制管理水平的分析

1、进步企业内部控制管理程度的分析进步企业内部控制管理程度的分析会计作为一个信息系统，其提供的会计信息，是国家经济管理机关、企业内部管理等相关方经济决策的根据。近些年来，由于种种原因，会计信息失真现象比拟普遍和严重，会计信息失真给经济管理工作造成的危害之大，给经济开展设下的障碍之多，给企业管理工作者增加排除障碍的任务之重是显而易见的，究其原因，最根本在于企业内部控制管理系统失效，因此完善内部控制管理，进步会计信息质量显得尤为重要。一、内部控制失效的成因分析1.企业内部控制体系不健全。1会计岗位设置和人员装备不当。会计人员兼职过多，职责不明确，而又没有相对应的监视机构或人员对其进展制约，所以很容易造

2、成监管不到位，管理缺失。2内部监视机构作用得不到发挥。本文由论文联盟.Ll.搜集整理首先，内部监视缺乏应有的独立性。一方面企业内部监视机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员受权范围内开展工作，为管理者效劳；另一方面有些企业的内部监视机构设置是平行于其他部门，或隶属于财务部门，这就造成内部监视既不能监视上司，也不能监视同级。其次，内部监视工作重事后监视，轻事前防范，主要职能是查错防弊；在实际的监视工作中只注重对会计账目、凭证、报表及相关资料的审查，而对评价、审查内部控制制度是否完善、企业各组织机构人员执行职能的效率等方面未能发挥应有的作用。3内控制度的可操作性和针对性较差。有些企业内部控制制度

3、的订立往往不经过对企业日常经营活动的调查和研究，而制定出不切合实际的制度。随着社会经济的开展，原有的制度已不能满足如今经济开展的要求，如业务量的增加和企业规模的扩大等等。而此时企业也不及时的制定出新的合适企业施行的内部控制制度，不能随着内外部环境的变化对内部控制及时加以修正，不能形成动态控制。4监视制衡的机制不强，内部控制制度的执行流于形式，有章不循。由于没有一套完好的监视考核机制，造成内部控制制度的施行只是在上级面前走了个形式，不能真正发现存在的问题，即使有制定好的各项规章制度也不能自觉的遵守。5稽核审查的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完好性和全面性。由于监视机构平行或隶属于其他部门，导

4、致稽核审查的范围被缩小在某几个部门，不能全面地控制企业的经营活动，从而造成内部控制整体失效。2.考核企业负责人政绩业绩机制不完善。1以目的利润完成情况为主要考核内容。长期以来，对企业负责人政绩、业绩考核以目的利润完成情况为主要根据，缺乏对其相关指标的综合考察。通常情况下，对企业负责人的业绩考核往往是通过观察其任职期间企业的盈利程度来作为考核的标准，忽略了其他的相关因素。例如资产保值增值率、主营业务收入平均增长率等，从而使得负责人对企业未能进展有效的管理，造成内部控制的失效。2企业负责人利用职权指使财会人员弄虚作假以粉饰政绩、业绩。有些企业负责人为了在任期内出成绩，便指使财会人员弄虚作假，提供虚

5、假的会计信息。通过这些假信息来完成上级交代的任务，致使企业的实际状况并没有报告中的那么好，因为是由企业负责人带头，所以从根本上破坏了企业的内部控制制度。3.外部监视乏力。为了加强监视，我国已形成包括政府监视如财政、审计、税务、证券监管等部门的监视和社会监视如注册会计师、社会言论等的监视在内的企业外部监视体系。然而，如此庞大的一个监视体系其监视效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面：一是各种监视的功能穿插、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监视合力；二是各种监管没有按照设定的目的进展，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监视弱化问题严重；三是不标准的执业环境和不正当的业务竞

6、争，以及对注册会计师监视不力，使得经济警察的作用并没有发挥出来。二、完善企业内部控制的对策1.建立科学的预算系统，能对企业进展整体规划，在预算的编制过程中有效地协调企业内部各层次、各单位的目的指向从而到达加强内部控制的目的。可以根据预算指标加强对各项经济活动的发生和执行进展控制，做到有的放矢。此外，科学的预算系统还是考核经营业绩的根据，为客观公正地评价各单位的经营业绩提供可靠保证。2.设立事后监视，即在会计部门常规性的会计核算的根底上，对其各个岗位、各项业务进展日常性和周期性的核查。事后监视可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，装备责任心强，工作才能全面的人员担任此职，并纳入程序化、

7、标准化管理，将监视的过程和结果定期直接反应给财务部门的负责人，中小企业如不需装备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。3.以现有的稽核、审计、纪律检查部门为根底，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监视审查企业的会计报表等手段，对会计部门施行内部控制，建立有效的以查为主的监视防线。4.要及时掌握企业内部业务人员、会计人员的思想行为状况。将来的竞争也是人才的竞争，只有让员工认同企业，对企业有了依属感，才会时刻以主人翁的精神来奉献自己的聪明才智，自觉地履行企业的各项规章制度，从而防止了出现人为因素导致的内部控制失效的状况，

8、企业指导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进展分析，关爱企业员工。同时，加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务才能差的会计人员的根底业务知识的培训，以进步其工作才能，减少会计业务处理的技术过失。5.加强企业文化的建立。企业文化是企业在长期经营活动中逐渐形成的，有着共同价值观、共同的理想，并有共同的行为准那么、共同的价值取向的一种亚文化体系。当一个企业的文化形成之后，能使企业形成一种利益共同体。企业员工在企业经营活动中很自然地用共同行为准那么约束自我的行为，并以此调节人与人之间的关系。员工们在迈向企业开展目的的过程中彼此尊重，互相学习。这种凝聚力的产生，能使企业上下团结一致，努

9、力为实现企业的目的而奋斗，它不仅可以促进企业的开展，阻止企业的衰败，同时还可以进步企业的竞争力。6.强化外部监视。首先，要依赖政府的权威性，确保企业各项经济活动的有效进展和资产的完好。政府应催促企业严格执行企业内部控制制度，应加强对企业内部控制的理解、检查与监视，加大执法力度，增强威慑力。其次，加强言论监视，新闻媒体在广泛吸纳群众意见的根底上对各种社会现象尤其是各种社会不良现象的揭露，是人民群众通过新闻媒体对各种社会现象施行的一种民主监视。同时，言论监视可以通过自己的方式传播言论信息，从而引起有关部门的注意，最终到达监视的目的。7.进步电算化利用率。目前，大中型企业的会计核算根本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多企业内部控制的很大一局部也实现了计算机化，这既节省