chenhonggen-农村信用社财务管理问题的探讨-终稿-终稿

1、 - PAGE 1 东北财经大学网网络教育本科科毕业论文农村信用社财务务管理问题的的探讨作 者 陈洪根 学籍批次 2000303 学习中心 杭州中中心 层 次 专升本 专 业 会会计学（） 指导教师 崔凤凤鸣 论文成绩 中 文 摘 要面对日益激烈的的金融市场竞竞争，农村信信用社应该加加强财务管理理，促进经营营效益的不断断提高，才能能在竞争中占占据主动。但但当前农信社社财务管理过过程中由于受受当地党政部部门的干预较较多、内部管管理体制不畅畅，以及金融融市场缺乏公公平有序的竞竞争机制等诸诸多因素的影影响，在一定定程度上导致致了管理机制制的失灵。对对此，笔者认认为应该从推推进财务管理理创新、确立立财

2、务管理在在经营中的导导向地位，并并从科学合理理地制定各项项财务指标、努努力降低财务务成本着手来来解决这一问问题。关键词：农村信信用社 财务管理 目 录一、农村信用社社财务管理工工作中存在的的主要问题1（一）财务管理理体制松散，使使得财务管理理职能未能充充分发挥1（二）信贷资产产质量低下，使使得财务管理理目标难以真真正实现1（三）非生息资资产占比连年年攀升，使得财务务管理受到一一定程度抑制制1（四）筹资成本本不断上升，使使得财务管理理工作面临巨巨大的压力2（五）财务考核核指标设置不不合理、科学学，使得财务务管理凸现负负面效应2二、导致农村信信用社财务管管理出现问题题的原因 2 三、解决农村信信用

3、社财务管管理问题的方方法和措施3（一）推进财务务管理创新，提提升农村信用用社的财务管管理能力3（二）确立以利利润为中心，实实现效益最大大化的财务目目标3（三）努力降低低财务成本44（四）科学合理理地制定各项项财务指标44（五）确立财务务管理在经营营活动中的导导向地位4农村信用社财务务管理问题的的探讨面对日益激烈的的金融市场竞竞争，农村信信用社（以下下简称农信社社）应该加强强财务管理，将将其渗透到业业务经营的各各个层面，努努力挖掘增收收节支潜力，促促进经营效益益的不断提高高，以期在竞竞争中占据主主动。但当前前农信社财务务管理过程中中也遇到了一一些问题，在在一定程度上上导致了管理理机制的失灵灵。本

4、文试通通过对这些难难点的剖析，来来探索加强农农信社财务管管理的有效途途径。一、当前农村信信用社财务管管理工作中存存在的主要问问题由于新旧体制的的交替转换，农农村信用社一一些深层次的的矛盾都会最最终反映在财财务管理上。目目前最为突出出的问题是：追求利润的的最大化与低低下的信贷资资产质量之间间的矛盾；追追求存款增量量与不断上升升的筹资成本本之间的矛盾盾；追求良好好的资产质量量账面指标与与实际不断下下降资产质量量之间的矛盾盾等。具体如如下：财务管理体制制松散，使得得财务管理职职能未能充分分发挥在财务管理体制制上，现代商商业银行要求求总行对分支支机构的财务务主管实行“垂直管理”和“双线负责制制”。一方

5、面，分分支机构的财财务主管在业业务上对总行行的财务主管管负责，贯彻彻总分行的有有关财务政策策，并负有对对上级随时报报告所在机构构的重大财务务行为和重大大经营决策的的职责；另一一方面，财务务主管应负责责所从业机构构的内部日常常财务管理工工作，协助机机构负责人的的经营管理工工作，参加所所在机构的重重大经营决策策。原则上，财财务主管的任任免、工作调调动、薪金调调整应由上级级机构决定，其其从业机构负负责人只参与与考评。而目目前我国大多多数农村信用用社实质上推推行的仍是传传统的财务主主管对从业机机构负责人负负责的做法，这这种体制造成成的后果是联联社财务主管管对联社主任任（或分管主主任）负责，基基层信用社

6、财财务主管对信信用社主任负负责，从而形形成了一种分分散的财务管管理体制，这这不利于财务务管理职能的的充分发挥。信贷资产质量量低下，使得得财务管理目目标难以真正正实现信贷业务为目前前农信社的主主营业务，资资产质量的好好与坏，直接接关系到农信信社经营效益益的优与劣。由由于众多的历历史原因，农农信社的资产产不能按效益益原则合理地地配置，形成成资产质量差差的状况。而而新增贷款又又由于种种原原因无法真正正选择优良客客户，造成了了不良贷款不不断增多，应应收末收利息息大大增加。同同时，目前农农信社会计制制度执行权责责发生制，信信贷质量分析析时常用的是期限限分类法，按这种信贷贷分类方法，明明知企业濒临临倒闭或

7、已破破产关闭，但但由于贷款期期限未到或未办妥妥相应法律手手续，仍计提提了应收利息息，而这部分分己列入的利利息虽未收进进但还要计入当期期损益，直接接影响了当前前财务核算的的真实性。并并且部分机构构或网点由于于对国家财政政部最新下发发的金融企业业应收利息核核算办法理解解的偏差或思思想认识上未未引起足够重重视，对符合合冲减条件的的应收未收利利息未作及时时冲减，形成成大量表内虚虚增应收利息息，不仅虚增增了当前的利利息收入和利利润总额，并并且还必须对对虚增部分的的利息收入缴缴纳营业税，年年末尚须对该该部分名义形形成的利润进进行分配，增增加了财务的的不合理负担担。以上所有有弱化了农信信社流动性、安安全性和

8、效益益性的经营原原则，这显然然与追求利润润最大化的财财务管理目标标尚有很大差差距。非生息资产占占比连年攀升，使使得财务管理理作用受到一一定程度抑制制农村信用社的非非生息资产是是指其在经营营过程中不直接带来来利息收入的的占用性资产产，主要包括括固定资产、现现金、递延无无形资产、各各种应收暂付付款项以及不不能给农信社社带来利息收收入的呆滞、呆呆账贷款等等。近近年来，农信信社的非生息息资产占用逐逐年增加，主主要是固定资资产投入过大大与“两呆”贷款压控乏乏力，使得财财务管理可调调配的直接生生息资产比例例越来越小，发发挥的作用也也就越来越弱弱，这严重影响响了农信社的的经营效益。筹资成本不断断上升，使得得

9、财务管理工工作面临巨大大的压力银行作为经营货货币业务的特特殊企业，存存款就是它重重要的“原材料”。为此，各各家商业银行行在“存款立行”的思想指导导下，纷纷加加大资金组织织力度，千方方百计拓展筹筹资渠道，甚甚至不惜以高高息成本揽储储。同时大量量开设储蓄机机构，使得固固定资产、人人员费用等网网点成本不断断增加，造成成财务入不敷敷出。对此，农农信社概不除除外，而且由由于业务功能能的欠缺，在在低成本存款款的争夺中其其往往处于劣劣势，使得存存款增量中高高成本的比重重不断上升，给给农信社的财财务带来很大大的压力。财务考核指标标设置不合理理、科学，使使得财务管理理凸现负面效效应上级部门通过财财务考核指标标设

10、置与下达达来加强对农农信社的财务务管理，尽管管在这方面作作了很大努力力，但实际效效果与期望还还有一定差距距，甚至出现现负面效应。如如利润指标上上，联社根据据上级下达的的指标，层层层分解落实到到各基层信用用社，往往是是根据其上年年的实绩简单单地乘以一定定的比例，而而没有综合考考虑各社的资产负负债、经营业业务质量、发发展趋势等具具体情况，以以至有所偏差差。指标低于于实际利润的的社，想办法法扩大成本，多多提应付利息息，夯实经营营基础；而指指标高于实际际利润的社，为为了完成利润润指标，该提提的费用少提提或不提，业业务发展必需需上的项目不不上或压缩开开支，弱化了了发展后劲，潜潜伏着财务隐隐患。二、导致农

11、村信信用社财务管管理出现问题题的原因农村信用社大大多是按行政政区域设置机机构，受当地地党政部门的的干预较多。地地方政府指明明要上的项目目和即兴发挥挥的工程层出出不穷，立项项之日往往是是潜在亏损之之时。相当一一部分被动发发放的“长官贷款”、“救济贷款”往往被亏损损企业借以政政策性及上交交财政税款等等名义长期占占用；原来计计划经济体制制下由拨改贷贷形成的大量量贷款已基本本成为信贷资资金财政化；因未完全脱脱去计划经济济体制下的粗粗放型管理模模式，新增贷贷款无法真正正选择优质客客户，造成新新的深沉。这这些不良贷款款的形成使农农村信用社相相当一部分的的资产在一种种高风险低效效益的状态下下运行，反映映在财

12、务上就就是追求利润润的最大化与与无法消化长长期以来贷款款质量低下所所造成的应收收未收利息庞庞大的矛盾。而而这种矛盾客客观上弱化了了农信社讲求求在资产流动动性和安全性性前提下取得得最大的经济济效益的经营营原则。金融市场缺乏乏公平有序的的竞争机制，致致使筹资成本本不断攀升。自自1998年年取消贷款限限额并实行存存贷比例管理理办法后，农农信社就面临临一个实质性性的问题，即即存款的增量量制约着贷款款的规模。其其实，前几年年各家银行就就形成了“存款兴行”的共识，但但由于缺乏公公平有序的竞竞争机制，没没有进行科学学的本、量、利利分析，机构构一拥而上，导导致各家银行行不惜以高息息揽存，有些些机构网点的的成本

13、与其存存款额度不成成比例，体现现在财务上是是支出与收入入难以配比，人人为地加大银银行成本，对此，农信信社概不除外外。再加上前前几年人民银银行连续降息息，产生了存存贷款利率政政策不匹配问问题，即对长期贷贷款的利率采采取在合同期期内根据现行行利率一年一一定的政策，而而对于长期存存款的利率则则是按存入时时的利率计算算。这就造成成近年来部分分存贷利差持持平甚至倒挂挂，政策性地地缩小了存贷贷利差，使筹筹资成本处于于较高的位势势。农村信用社点点多面广，加加之管理体制制不畅，尤其其是农信社县县级以上管理理机构的设置置始终摇摆不不定（目前通通过农村金融融体制改革正正逐步在改善善），造成财财务指标考核核体系缺乏

14、系系统性、科学学性。目前农农村信用社系系统内财务考考核指标的设设置五花八门门，整个体系系缺乏从资产产流动性、安安全性方面设设置合理的财财务考核和监监测指标。如如在设置考核核资金效益性性的利润指标标时，只强调调将账面利润润作为考核的的最终目标，没没有将应收未未收利息揉入入利润指标一一并考核；在在考核资金安安全性的资产产质量指标时时，除考核不不良贷款占有有率外，没有有相应设置其其它的促使资资产和资源有有效安全配置置的指标；在在考核资金流流动性指标时时，除考核备备付金比例外外，缺乏其它它保障资产和和资源的期限限结构优化方方面的指标设设置；在考核核传统业务以以外的中间业业务占比情况况时，缺乏相相应的激

15、励机机制等等，从从而出现了目目前的那种资资产质量指标标比例良好，但但贷款收息率率低；利润指指标完成较好好，但各类挂挂账利息不断断增加等怪现现象，究其本本质原因，不不外乎是人为为掩盖低资产产质量，追求求良好的资产产质量账面指指标的结果。三、解决农村信信用社财务管管理问题的方方法和措施推进财务管理理创新，提升升农村信用社社的财务管理理能力财务管理传统意意义上的“账平表对”及“铁算盘”已远远不能能满足现代银银行管理者对对货币资金安安全性、流动动性、效益性性等方面的需需求，特别是是目前农村合合作银行、农农村商业银行行以及一级法法人经营管理理模式的出现现客观上将促促进农信社的的运作机制必必须进行转型型，

16、以扩大延延伸财务管理理的职能。为为此，应该建建立一套以财财会部门为中中心的，以便便财务人员进进行有效科学学分析的农信信社经营结果果的“数据库”。首先，建建立基础信息息“数据库”。以各种报报表或其它形形式定期向内内部各管理机机构和外部相相关部门传递递信息，为财财务管理提供供基础数据和和初始资料，如如业务状况表表、资产负债债表、损益表表、财务变动动表以及财务务收支等原始始数据资料。其其次，建立管管理信息“数据库”。即在基础础信息之上，建建立一套对初初始信息进行行必要的整理理、归并、改改制的信息，输输出财务管理理所需的资料料。如建立以以每个贷款户户为索引的包包括贷款收息息状况的贷款款信息“数据库”；

17、建立存款款结构、成本本状况的存款款信息“数据库”；建立资产产收益率、人人均费用、利利润率等方面面财务信息“数据库”；还可建立立一些如利率率变动状况等等方面的管理理信息“数据库”。这些“数据库”由各职能部部门提供，并并由各部门共共享，不仅减减少了各部门门为采集这些些数据的重复复劳动，也为为财务人员进进行横向纵向向的对比分析析提供了方便便，从而为建建立起适应农农信社特点的的财务管理体体系提供了依依据。确立以利润为为中心，实现现效益最大化化的财务目标标农村信用社的经经营原则是在在确保资金安安全和流动的的前提下取得得最大效益。因因此，财务管管理应从以下下几个方面入入手：第一，改改善资产质量量。资产质量

18、量的好坏不但但是银行的生生存之本，还还直接关系到到银行的经营营效益。农信信社必须化大大力气搞好信信贷资产管理理，对于历史史沉淀贷款要要加大清收力力度，积极采采取有效措施施，利用现有有政策盘活存存量；对新增增贷款要加强强风险管理，通通过进一步完完善与落实信信贷人员信贷贷管理考核机机制，确保无无不良贷款，百百分之百地收回利息，保保证收益的真真正实现。此此外，要狠抓抓信贷基础工工作建设，为为推广执行贷贷款五级分类类法努力创造造条件。贷款款风险五级分分类法对贷款款从产生到账账面消失，实实行动态的全全过程监控。只只对正常、关关注类贷款计计提利息，并并计入损益，对次级类贷贷款计提的应应收利息只计计入暂收账

19、户，对可疑、损损失类贷款则则停计利息。这这种分类方法法不仅能及时时准确地反映映信贷结构和和资产质量，而而且更能真实实地反映信用用社的经营成成果。第二，加加强非生息资资产的管理。首首先，在思想想上要树立全全面资产管理理的观念。在在拓展生息资资产业务的同同时，加强非非生息资产的的管理，充分分挖掘资产潜潜力。其次，要要合理安排固固定资产投入入。投入既要要满足农信社社业务经营的的需要，又要要考虑总体承承受能力，避避免盲目投入、重重复投入。加加大未收利息息清息力度，逐逐步减少应收收未收利息的的占用。同时时要认真学习习与贯彻金融融企业应收利利息核算办法法，对符合冲冲减条件的应应收利息进行行及时冲减，正正确

20、核算当期期的利息收入入和利润总额额，以减轻不不必要的税收收成本负担。此此外，要加强库存现现金管理，合合理核定库存存现金限额，严严格监督考核核，减少不合合理占用。最最后要严格审审批制度，及及时清理压缩缩应收款项、过过渡性科目等等垫付资金。第第三，抓好网网点资源整治治。要按照便便捷、效益、安安全的原则，实实施“扶重点、占占农村”的策略，科科学合理整治治网点资源。通通过构建网点点总成本、总总收入的数学学模型，用“本、量、利利”保本点测算算为基础，对对现有营业网网点全面进行行一次“盘点”，以便区别别对待，分类类指导。对一一些保本点以以下（即亏损损）的营业网网点，要坚决决予以撤并；对成本低和和效益好的网

21、网点则应重点点扶持，从而而更好地适应应集约化经营营发展趋势。 努力降低财财务成本一是调整存款结结构，降低负负债成本。首先要通过过开展优质服服务，加大公公关力度，树树立农信社新新形象来大力力发展基本存存款账户，确保对对公低成本存存款的稳步增增长。再次，要要融洽银企关关系，重视“感情投资”，稳定吸引引客户。最后后还要加强内内外配合，及及时监测存款款新趋向，优优化负债品种种结构，实现现负债结构多多样化。由单单一组织存款款向债券、国国库券、代收收代付等中间间业务发展，扩扩大无息及低低息存款来源源，逐步提高高低成本存款款在总存款中中的比重。二二是要严格控控制与压缩费费用成本支出出。利息支出出属于刚性支支

22、出，而农信信社的管理费费用却弹性较较大，因此必必须加大控制制力度。一方方面要制定出出科学合理的的费用管理办办法和具体费费用科目量化化考核制度。另另一方面对开开支的业务管管理费用要定定期进行认真真分析，如水水电费、邮电电费、钞币运运送费等，可可运用历年对对比法，对增增加额度较大大的项目要查查原因、堵漏漏洞，多方面面、多途径寻寻求降低成本本的渠道。科学合理地制制定各项财务务指标上级部门要从基基层信用社的实际际出发，认真真分析内外环环境等各种因因素，合理确确定信用社的财务务指标。因为为指标定的过过高或过低都都可能带来负负面效应。因因此，建议制制定财务指标标最好应从下下向上编制，再再从上而下的的下达，

23、而不不宜采用直接接层层下达的的方法。制定定合理科学的的财务指标不不仅能调动基基层信用社的积极极性，而且有有利于基层信信用社实事求求是地完成计计划和进行财务安排排。此外，农农信社在制定定财务考核和和监测指标时时，应兼顾考考虑资金的安安全性、流动性和盈利性指标标，确保在资资金安全和流流动性的前提提下取得最大大的效益。如如考核资金效效益性的指标标除利润、利利息收回率、费费用外，还应应考核资产收收益率、人均均利润率、存贷款平平均利润率等；考核核资金安全性性、流动性指指标除考核不不良贷款总额外，还应应考核资产使使用率、固定定资产使用率率、贷款平均均逾期率、呆滞率、呆账率等。特别别是要加大对对不良贷款与与利息收回率率的考核力度度，充分体现现实际创利与与实际利息收收回率。同时时要导向新的的业务增长点点，将中间业业务比重列入入考核指标，力力促农信社在在抓好传统业业务的基础上上采取以服务务取胜、以质质量取胜的多多功能营销策策略，降低农农信社的经营营风险。确立财务管理理在经营中的的导向地位随着农村金融体体制改革的不不断