清产核资专项审计工作底稿

1、第五章清产核资专项审审计工作底稿稿模板51 清产核核资专项审计计前期调查方方案模板清产核资专项审审计前期调查查方案一、公司基本情情况1、历史沿革：2、行业特点：3、经营范围：4、经营规模：二、前期调查目目的1、了解公司基基本情况；2、布置公司清清产核资前期期准备工作；3、制订清产核核资具体实施施方案，确立立审计重点、制制订出适用、切切实可行的清清产核资策略略和方法。三、前期调查范范围1、调查单位范范围抽查原则：选取取不同行业、具具有代表性的的重点单位进进行调查。根根据上述原则则随机抽取一一定数量单位位进行调查，以以表格形式列列明被抽查单单位名称、时时间计划及抽抽查简要原因因说明等。2、调查时间

2、范范围主要调查时间截截止日为2000年月日。（调调查截止日原原则上选取距距离调查日最最近的会计报报表日。）四、前期重点调调查内容1、公司历史演演变过程、人人员素质、会会计核算方法法、管理人员员水平和生产产特点等；2、集团公司组组织结构与清清产核资范围围；3、报表合并方方式及公司合合并范围；4、公司资产结结构、规模；5、长期投资核核算方法及内内容；6、资产损失主主要分布会计计科目、项目目；7、资产损失金金额较大的公公司的地理位位置；8、资产损失金金额较大的公公司行业分布布情况；9、重点会计项项目（资产比比重大或项目目特殊）分析析；10、重大资产产价值情况了了解；11、关联方交交易、往来初初步统计

3、；12、200年度及以前前年度审计情情况；13、内部控制制水平了解；14、有无账外外资产及相关关账务处理方方法；15、其他重大大事项。五、前期调查策策略1、现场调查地地确定为集团团公司，对其其他重点调查查单位以电话话或邮件形式式实施沟通，获获取所需资料料；2、前期调查主主要以符合性性测试或审阅阅形式进行，对对特别重大问问题适当进行行实持性测试试。六、前期调查方方式1、发放表格：公司组织结结构、清产核核资范围、资资产结构、规规模、长期投投资明细、损损失项目了解解、重大资产产情况价值情情况了解、关关联方交易、往往来统计及公公司准备工作作相应表格等等等；2、问卷调查：内控制度了了解、会计政政策等；3

4、、索取文字资资料：公司基基本资料、内内控管理制度度、以前年度度审计报告、会会计报表合并并范围、方法法及损失事项项情况说明等等事项；4、调查底稿：重要会计科科目分析、重重大问题测试试等其他事项项；5、在进行问卷卷调查时要注注意被调查对对象的选择，确确保调查结果果的针对性和和有用性。七、其他重大事事项1、调查前将调调查目标与被被调查单位充充分沟通，最最大限度得到到客户理解与与支持；2、调查内容统统一性与侧重重性（普遍性性与特殊性）；3、了解客户对对清产核资工工作的理解及及前期准备情情况（确定会会计师的不确确定量）；4、与客户沟通通了解其期望望值，确定现现场进驻大致致时间等。八、调查前应准准备的资料

5、（参参考）1、组织结构图图表格2、公司清产核核资通讯录3、样本基本情情况调查表4、样本损失统统计明细表5、取证材料一一览表（各种种情况分析）6、清产核资基基础表7、往来询证函函格式8、银行存款询询证函格式9、存货盘点表表格式10、固定资产产盘点表格式式11、长期投资资明细表12、主要固定定资产情况调调查表13、内控问卷卷调查表14、关联方交交易、往来统统计明细表15、计提预计计损失需提供供资料明细表表5、2企业集集团清产核资资专项审计总总体方案企业集团清产核核资专项审计计总体方案第一节序言言（本方案以20003年度为为例，按清产产核资专项审审计与年度会会计报表审计计同时进行的的模式编制）受AB

6、C集团公公司委托，我我所与A、BB、C会计师师事务所（即即参审所）一一道将对ABBC集团公司司2003年年度会计报表表进行审计，并并对ABC集集团公司为执执行企业会会计制度而而开展的清产产核资工作进进行专项财务务审计，我们们将竭诚为委委托方提供优优质服务，按按时、保质、保保量的完成本本次审计任务务。为了能顺利完成成ABC集团团公司20003年度清产产核资和年度度会计报表审审计工作，使使ABC集团团公司、下属属各被审计单单位、其他参参审会计师事事务所能够全全面了解本次次审计工作的的目的、范围围、总体时间间安排等情况况，同时也利利于我所与参参审所能及时时沟通和相互互配合，我们们根据中国国注册会计师

7、师独立审计准准则和ABBC集团公司司的有关要求求，拟定了本本次审计的总总体方案。基本情况（略）第三节审计目目的及审计范范围一、审计目的1、对20033年度ABCC集团公司母母公司及下属属子公司的年年度会计报表表及集团合并并会计报表进进行审计，出出具年度会计计报表审计报报告；2、按照国务院院国有资产监监督管理委员员会有关文件件规定，对AABC集团公公司及其所属属子公司为执执行企业会会计准则而而开展清产核核资工作的结结果进行专项项财务审计，出出具专项审计计报告；3、对ABC集集团公司内控控制度建立健健全情况发表表审核意见，出出具管理建议议书。二、审计范围（一）被审计单单位ABC集团公司司及其所属各

8、各级子公司，具具体的被审计计单位名单及及主审、参审审会计师事务务所分工情况况详见“ABC集团团公司审计分分工明细表”。（二）审计资料料范围1、ABC集团团公司及其所所属各级子公公司20033年度资产负负债表、利润润及利润分配配表、现金流流量表、会计计报表附注及及其他财务信信息资料。2、ABC集团团公司及其所所属各级子公公司内部控制制制度、20003年度会会计账簿、会会计凭证、重重要的会议记记录及相关文文件。3、ABC集团团公司及其所所属各级子公公司从会计报报表日（20003年122月31日）到到会计报表批批准报出日之之前的会计账账簿、凭证以以及对20003年度会计计报表产生重重大影响的期期后事

9、项。4、ABC集团团公司及其所所属各级子公公司按照国资资委有关清产产核资文件规规定开展清产产核资工作所所编制的基础础表、清产核核资工作表，以以及申报清查查损失和预计计损失的相关关证明材料。5、与被审计单单位20033年度清产核核资报表、年年度会计报表表有关的、可可能对注册会会计师做出专专业判断产生生重要影响的的其他资料。（三）时间范围围本次清产核资专专项财务审计计基准日定为为2003年年12月311日。第四节审计策策略一、对各被审计计单位进行现现场审计时，在在调查了解企企业内部控制制制度基础上上实施符合性性测试，并根根据符合性测测试的结果分分析审计风险险，确定重要要性水平，对对本总体方案案中实

10、质性测测试程序作必必要调整，主主要的实质性性测试程序包包括查阅、监监盘、函证、观观察、询问、计计算、分析性性复核等。二、ABC集团团公司及其所所属各级子公公司20033年度会计报报表审计主要要采用预审与与年度截止日日后审计相结结合的方法；预审阶段除除了对被审计计单位1-99月份会计报报表进行审计计外，还要协协助各被审计计单位开展清清产核资前期期工作包括括账面核对、函函证、盘点、赶赶制会计报表表附注（项目目、期初数）、清清产核资基础础表（项目，以以前年度损失失等）、取证证材料的收集集等，应对对各项损失进进行逐笔逐项项审核确认取取证材料的真真实性、完整整性。三、各审计级应应严格按照本本总体审计方方

11、案和ABCC集团公司及及所属子公司司现场审计工工作计划进行行审计，并出出具审计报告告；对于ABBC集团公司司所属国内拟拟上市公司，应应审计各子公公司是否已按按企业会计计制度编制制会计报表及及会计报表附附注。四、根据财政部部合并会计报报表编制的文文件规定，采采用分级合并并的办法逐级级编制ABCC集团公司及及其所属子公公司20033年度合并会会计报表。各各被审计单位位及相应的审审计组应当按按照投资管理理级次向上一一级公司及审审计组报送本本级公司的审审计报告，已已审会计报表表及会计报表表附注、关联联方往来、交交易等资料（附附注内容应当当按照主审所所统一格式进进行编制）；如果本级公公司按财政部部规定编

12、制了了合并会计报报表的，应当当同时报送本本级公司合并并报表审计报报告、已审合合并会计报表表及附注、审审计总结、关关联方往来、交交易、合并工工作底稿及抵抵消分录等。五、主审所对年年度会计报表表审计报告、清清产核资专项项审计报告质质量控制采用用按会计报表表合并级次分分级负责制，结结合对重要被被审计单位的的审计报告、审审计底稿实行行抽查的方法法。上述二个个审计报告的的格式（含会会计报表附注注、关联方往往来及交易、合合并会计报表表底稿及分录录等）及清产产核资专用底底稿格式（资资产损失审核核说明、经济济鉴证证明、事事务所审核底底稿、企业损损失申报表等等）按主审所所要求统一规规范（底稿编编制顺序、索索引号

13、统一规规范格式）。第五节审计的的主要依据一、中国注册册会计师独立立审计准则、国国资委国有有企业清产核核资办法。二、企业会计计准则、企企业会计制度度、相关行行业会计制度度及会计制度度补充规定。三、财政部颁发发的国有企企业年度会计计报表注册会会计师审计暂暂行办法。四、财政部颁发发的合并会会计报表暂行行规定及补补充规定。五、国资委、财财政部颁发的的2003年年度中央企业业财务决算文文件，ABCC集团公司关关于编报20003年度财财务决算报告告的具体规定定。六、国资委国国有企业清产产核资办法及及相关规定，AABC集团公公司关于执行行企业会计计制度进行行清产核资的的实施方案。七、国家其他有有关法律、法法

14、规和制度规规定等。第六节审计风风险及重要性性水平一、审计风险评评估根据我们对ABBC集团公司司整体内控情情况的了解，初初步确定本次次审计风险水水平为：固有风险：中控制风险：中可接受检查风险险：中等。二、重要性水平平结合被审计单位位的实际情况况，注册会计计师初步评估估确定审计总总体重要性水水平如下：1、按年末资产产总额的1%确定资产负负债表重要性性水平；2、按年度营业业收入的1%确定损益表表重要性水平平；3、按年度税前前净利润的55%确定利润润分配表重要要性水平；要者准报水的额分户次第七节重大会会计问题和重重点审计领域域根据财政部、国国资委20003年度中央央企业年度财财务决算工作作和国资委清清

15、产核资工作作的文件规定定，结合我所所近两年为AABC集团公公司提供审计计服务所遇到到的实际情况况，确定本次次审计的重大大会计问题和和重点审计领领域如下：1、统一会计政政策的问题：ABC集团团公司所属企企业涉及不同同行业，企业业性质包括国国有独资、有有限责任公司司、股份有限限公司等形式式。本次年度度会计报表审审计时，按原原行业会计制制度进行统一一规范；本次次预计损失清清查时，对各各级公司实际际采用的存货货跌价准备、固固定资产折旧旧、坏账准备备等会计政策策按集团公司司要求实行统统一。2、合并范围问问题：ABCC集团公司年年度合并会计计报表的合并并范围应按照照合并会计计报表暂行规规定的规定定执行，对

16、部部分三级以下下子公司未纳纳入合并范围围的应按规定定合并；清产产核资报表合合并范围应按按照国资委的的文件规定执执行。3、持续经营问问题：ABCC集团公司所所属三级及以以下子公司中中，有部分企企业已连续亏亏损三年以上上，有部分企企业已资不抵抵债，有部分分企业已停业业，各审计组组在现场审计计时应当与管管理当局充分分讨论企业拟拟实施的改善善措施或下一一步的行动计计划，并考虑虑企业按照持持续经营编制制基础编制的的年度会计报报表是否恰当当，以及审计计意见的类型型。4、关联方交易易问题：ABBC集团公司司及所属子公公司应当在清清产核资工作作中对母子公公司之间、各各子公司相互互之间的往来来款进行全面面的清理

17、核对对，往来款项项不一致时由由债权方（含含参审所）负负责、债务方方配合查明原原因，并作相相应的账务调调整。对内部部存货、固定定资产、往来来款项（包括括账龄）等交交易业务应当当按格式表格格单独进行统统计。5、清产核资中中的资金核实实问题：对于于清查出的资资产损失和资资金挂账，依依据企业承受受能力等实际际情况，提出出相应的损失失挂账处理意意见。企业有有消化能力的的应以企业自自行消化为主主；如企业确确无消化能力力的可按相关关规定冲减所所有者权益：（1）对于于企业在清产产核资中查出出的资产盘盈盈与资产损失失相抵后，盘盘盈资产大于于资产损失部部分，相应增增加企业所有有者权益；（22）对于企业业在清产核资

18、资中查出的各各项资产损失失和资金挂账账数额较小，企企业能够自行行消化的，经经批准后分年年计入损益处处理；（3）对对于企业在清清产核资中查查出的各项资资产损失和资资金挂账数额额较大、企业业无能力自行行消化弥补的的，经批准后后可冲减所有有者权益（依依次冲减以前前年度未分配配利润、公益益金、盈余公公积金、资本本公积金和实实收资本）；（4）冲减减所有者权益益应当保留的的资本金数额额不得低于法法定注册资本本金限额，不不足冲减部分分，暂作待处处理专项资产产损失，并在在3年内分期期摊销，尚未未摊销的余额额，在资产负负债表“其他长期资资产”项目中列示示，并在年度度财务决算报报告中的会计计报表附注中中加以说明；

19、（5）申报报的各项损失失根据国资委委的批复文件件进行账务处处理，各审计计组在20003年度会计计报表审计时时暂不对企业业清产核资中中申报和各项项损失作账务务调整。本次清产核资中中企业按照拟拟执行企业业会计制度计计提的八项减减值准备（预预计损失），各各审计组在22003年度度会计报表审审计中暂不作作账务调整，申申报的预计损损失按国资委委的批复文件件进行账务处处理，于2000年度（执行行年度）调整整期初未分配配利润和相关关减值准备科科目。但已执执行企业会会计制度企企业应当按照照会计制度的的规定提取各各项减值准备备，并计入22003年度度损益。二、重点审计领领域及主要审审计程序（一）对被审计计单位内

20、部控控制实施符合合性测试程序序1、获取各项审审计单位内部部控制的相关关文件、制度度、进行内部部控制问卷调调查，对重要要的子公司编编制业务流程程图；2、按照业务循循环检查各被被审计单位的的控制政策和和程序是否设设计合理、适适当，能否防防止或发现和和纠正特定会会计认定的重重大错报或漏漏报；3、检查各被审审计单位的控控制政策和程程序是否实际际发挥作用，并并得到一贯遵遵循；4、对内部控制制制度进行评评价，并按法法人单位对内内部控制薄弱弱点出具管理理建议书，三三级及以上子子公司出具内内控制度专项项审核报告。（二）在符合性性测试基础上上，对重要会会计报表项目目实施以下主主要审计程序序1、货币资金（1）检查

21、货币币资金明细账账、银行对账账单，关注其其会计记录是是否完整。（2）获取或编编制银行存款款余额调节表表，检查经调调节后的银行行存款余额是是否一致，并并对未达事项项进行检查，对对公司或银行行的期后记录录进行关注。点户银盘结（4）抽取货币币资金发生额额较大的会计计记录进行检检查，关注货货币资金支付付和收取情况况真实性、合合规性。2、短期投资（1）获取或编编制短期投资资项目明细表表，与会计报报表、会计账账簿核对一致致。（2）函证证券券登记机构，检检查短期投资资相关记录是是否真实、完完整。（3）抽查短期期会计记录，检检查其入账价价值和处置短短期投资收益益的会计核算算是否正确。（4）获取证券券交易市场会

22、会计报表日的的收盘价格，计计算短期投资资跌价损失情情况并与企业业清产核资预预计损失申报报数进行核对对。3、应收、预付付款项（1）获取或编编制应收、预预付款项明细细表，与账簿簿记录、会计计报表进行核核对，并检查查其账龄情况况。（2）对账龄长长、金额大、业业务发生频繁繁的应收、预预付款项进行行函证，对回回函金额不符符的，应查明明原因，对未未回的应收、预预付款项采取取替代程序进进行检查。（3）对应收账账款结合销售售业务循环实实施截止性测测试。（4）对应收、预预付款项的贷贷方余额进行行重分类调整整，检查企业业年度会计报报表余额披露露是否正确。（5）对各被审审计单位申报报应收、预付付款项坏账损损失的各项

23、资资料进行审核核，检查证据据是否合规、充充分；按各被被审计单位拟拟执行企业业会计制度的的会计政策验验算其坏账准准备预计损失失申报数是否否正确。4、存货（1）获取或编编制存货余额额明细表，与与会计报表、账账簿记录进行行核对。（2）对期末存存货余额较大大的被审计单单位，各审计计组应及时与与企业联系，执执行期末存货货监盘程序；对于会计报报表日后进驻驻现场进行审审计的被审计计单位，各审审计组应在取取得企业年度度存货清查盘盘点资料的基基础上，执行行存货抽盘程程序；对于企企业存放在外外地的存货，各各审计组根据据存货在会计计报表中的重重要水平实施施函证或抽盘盘程序。（3）在存货监监盘或抽盘过过程中，重点点关

24、注存货库库龄情况，是是否存在残次次毁损、滞销销积压等情况况。（4）对被审计计单位主要存存货进行计价价测试；对材材料成本差异异的计算、转转销、低值易易耗品的摊销销进行检查。（5）检查被审审计单位生产产成本的核算算、结转完工工产品成本和和产（商）品品销售成本是是否正确（6）结合购货货与付款循环环对存货期末末余额实施截截止性测试。（7）对被审计计单位申报的的存货清查损损失相关材料料进行审核，检检查证据是否否合规、充分分；对比检查查存货历史成成本和现行价价格资料，关关注企业按拟拟执行企业业会计制度预预计的存货跌跌价损失准备备申报数是否否合理。5、长期投资（1）获取和编编制长期投资资余额明细表表，与账簿

25、记记录、会计报报表进行核对对。(2) 获取长长期投资有关关合同、协议议、被投资单单位的会计报报表及审计报报告等资料，必必要时对长期期投资实施证证程序。(3) 检查长长期投资的核核算内容是否否正确、完整整，股权投资资差额的摊销销及投资收益益的确认是否否合规、正确确。(4) 对被审审计单位申报报的长期投资资清查损失相相关材料进行行审核，检查查证据是否合合规、充分；分析被投资资单位目前财财务状况和经经营情况，关关注企业按拟拟执行企业业会计制度预预计的长期投投资减值准备备申报数是否否合理。6、固定资产及及在建工程(1) 获取或或编制固定资资产及累计折折旧、在建工工程明细表，与与会计报表、账账簿记录进行

26、行核对。(2) 检查固固定资产年末末清查盘点明明细表，对固固定资产实施施抽盘程序，关关注固定资产产的利用状况况、是否光源源或报废，检检查固定资产产权属是否清清晰。(3) 检查固固定资产增减减变动的审批批手续是否齐齐备，会计处处理是否正确确。(4) 分析被被审计单位实实际执行的固固定资产折旧旧政策是否合合理，验证固固定资产折旧旧的范围和计计提金额是否否正确。(5) 检查在在建工程的相相差合同、协协议，了解工工程的开工时时间、完工进进度和竣工验验收情况。(6) 检查在在建工程增减减变动的会计计记录是否真真实、准确，结结合长、短期期借款科目验验证在建工程程资本化利息息金额是否例例规、正确，结结合固定

27、资产产科目验证在在建工程结转转是否及时。(7) 以被审审计单位申报报的固定资产产、在建工程程清查损失相相关材料进行行审核，检查查证据是否例例规、充分；分析被审计计单位目前的的经营状况、固固定资产利用用情况及专业业技术人员对对固定资产、在在建工程的鉴鉴定材料，关关注企业按拟拟执行企业业会计制度预预计的固定资资产和在建工工程减值准备备申报数是否否合理。7、无形资产、递递延资产(长长期待摊费用用)(1) 获取或或编制无形资资产、递延资资产明细表，与与会计报表、账账簿记录进行行核对。(2) 检查无无形资产、递递延资产入账账的合同、凭凭证，验证被被审计单位摊摊销是否合理理、正确。(3) 对被审审计单位申

28、报报的无形资产产清查损失和和应摊未摊费费用挂账的相相差材料进行行审核，检查查证据是否合合规、充分；关注企业按按妊企业会会计制度预预计的无形资资产减值准备备申报数是否否合理。8、长、短期借借款(1) 获取或或编制长、短短期借款明细细表，与会计计报表、财务务处记录进行行核对。(2) 检查长长、短期借款款的借款、条条件、利率、借借款期限，关关注是否存在在大额的逾期期借款以及被被审计单位的的改善措施。(3) 结合预预提费用、财财务费用、在在建工程等科科目验算长、短短期借款的利利息计提是否否正确，计入入当期损益或或进行资本化化的利息金额额是否合规。(4) 结合银银行存款函证证程序检查企企业是否存在在未入

29、账的负负债。9、应付及预收收款项(1) 获取或或编制应付、预预收款项明细细表，与会计计报表、账簿簿记录进行核核对，并检查查其账龄情况况。(2) 抽取一一定金额或账账龄较长的应应付及预收款款项对外发函函询证，对于于账龄较长、被被审计单位不不同意发函询询证的应付及及预收款项，应应当分析其理理由是否充分分，是否存在在虚挂负债转转移资金或未未按期确认收收入的情况。(3) 对应付付及预收款项项的增减变动动情况进行分分析，检查大大额或异常的的会计记录；对应付及预预收款项期未未贷方余额进进行重分类调调整。(4) 结合购购货循环实施施应付账款截截止性检查，关关注是否存在在未入账的负负债。10、主营业务务收入及

30、成本本(1) 将本年年度的销售收收入与上年度度的销售收入入进行比较，分分析异常变动动的原因。(2) 实施截截止性测试，检检查销售业务务的会计处理理不否正确，有有无跨年度入入账的现象。(3) 检查销销售成本结转转是否正确，是是否与销售收收入配比。(4) 对主要要产品(商品品)毛利率测测试，并对毛毛利率异常变变动的原因进进行分析；(5) 抽查销销售业务本期期发生额的会会计记录、重重要的业务合合同，确定其其真实性。(6) 检查是是否存在期后后大额、异常常的销售退回回情况。11、营业费用用、管理费用用、财务费用用(1) 编制三三项费用发生生额明细表，与与上年度的费费用开支情况况进行比较，分分析其增减变

31、变动原因是否否异常。(2) 实施截截止性测试，检检查三项费用用的会计处理理否正确，有有无跨年度入入账的现象。(3) 抽查三三项费用本期期发生额的会会计记录，确确定其内容是是否真实，审审批手续是否否齐备，金额额是否正确，会会计处理是否否恰当。12、或有负债债(1) 检查被被审计单位对对外抵押、担担保的有关合合同，了解、询询证被担保企企业的偿债能能力，分析被被审计单位代代为清偿债务务的可能性。(2) 向被审审计单位询问问是否存在诉诉讼纠纷情况况，必要时向向律师函证涉涉讼事项。(3) 结合预预计负债检查查被审计单位位或有负债的的披露是否合合规，关注可可能存在应当当计入当期损损益的预计负负债但企业仅仅

32、在会计报表表附注中进行行披露的事项项。第八节 审 计 方 法法一、预审阶段1、审计时间范范围：20003年1月11日203年99月30日；2、审计风险同同年度会计报报表审计风险险评估水平；3、审计重要性性换算成年度度会计报表的的积极性，具具体标准见“第六节审审计风险及重重要性水平”；4、审计工作内内容：(1) 向客户户提供审计资资料清单及会会计报表附注注、企业资产产损失申报表表、各种询证证函(借贷款款、存款、外外地存货、保保证、抵押、质质押、或有事事项、投资及及往来科目等等)、盘点表表(存货、固固定资产等)、清产核资资基础表格、关关联方往来及及交易表格、调调查问卷、资资产损失取证证明细表(二二

33、种损失)、集集团公司统一一规定的会计计政策等；(2) 与客户户充分沟通：审计计划、时时间进度、审审计小组分工工、客户扮演演的角色、需需客户准备资资料的时间、内内容及审计过过程中对客户户的期望等；(3) 指导客客户前期准备备工作：发函函(要求二次次发函)、重重要存货项目目的清理、资资产损失相关关证明材料准准备(原件收收集、资料复复印等)、资资产损失原因因说明、打印印科目余额表表(计算机记记账单位，代代替审计底稿稿导引表)、辅辅导基础表填填制等；(4) 对20003年1-9月进行重重点审计，在在底稿上预留留期末数及第第四季度增减减栏，针对本本次审计特点点，底稿格式式可以略减，但但重点审计程程序要真

34、实、完完整、有针对对性；(5) 关注以以前年度审计计报告，了解解是否存在未未调整事项及及其对财务报报表的影响；(6) 预审结结束后，要汇汇总审计差异异汇总表，并并编写审计小小结，内容包包括：下一步步审计重点、注注意事项、需需进一步审计计项目(遗留留事项)、未未提供资料清清单等，未提提供资料清单单要交给客户户一份，明确确提供资料时时间、内容、下下一步时间计计划等；(7) 与客户户确定存货抽抽查的单位、时时间(截止日日2003年年12月311日)；5、如有时间可可以开始会计计报表附注部部分内容的填填写；6、注意审计资资料的分类管管理，指定专专人负责。二、存货盘点阶阶段1、在预审阶段段确定存货盘盘点

35、的单位和和重点抽查对对象，了解客客户盘点习惯惯，初步约定定盘点时间；2、对重大监盘盘项目要编写写盘点计划：盘点对象、时时间、方法人人员安排、重重点等内容；3、实施监盘并并写出监盘报报告。三、截止日后现现场审计阶段段1、按资料清单单收集应由企企业提供的资资料；2、完成全部审审计工作；3、填写清产核核资基础表，检检查资产损失失资料收集是是否完备。四、审计报告阶阶段1、现场结束后后，安排一专专人负责出具具报告，遗留留事项与客户户的沟通等；2、报告格式及及内容(1) 年度会会计报表审计计报告：包括括附注、关联联方往来及交交易、审计差差异汇总表、试试算平衡表、审审计总结、合合并底稿及分分录等；(2) 清

36、产核核资审计报告告：专项财务务审计报告(三级及以上上)、内部控控制审核报告告(三级及以以上)、管理理建议书、资资产损失申报报核销项目审审核说明、清清产核资基础础表、清产核核资报表、企企业资产损失失申报说明(应说明损失失原因、对原原因复杂的应应单独说明)、事务所资资产损失审核核底稿、事务务所经济鉴证证证明及相差差证明材料清产核资原原始凭证材料料和具有法律律效力的证明明材料(可以以是复印件)，应当分类类汇编成册，并并列出目录，以以便于工作备备查等。3、主审所安排排专人参审所所的审计底稿稿进行抽查，各各参审所应大大力配合，对对存在重大质质量总是的审审计报告，与与ABC集团团公司财务部部协商后不予予确

37、认，退回回重审；4、各参审所上上述报告及资资料格式按主主审所统一的的格式出具；5、审计报告经经审核出具后后，应在规定定时间内及时时向上一级审审计的会计师师事务所报送送的全部资料料(含电子版版式)。第九节 与委委托单位的协协调、配合由于2003年年度会计报表表审计与ABBC集团公司司按国资委文文件开展清产产核资工作结结合在一起，工工作量大，各各被审计单位位必有按国资资委的文件、AABC集团公公司年度决算算报告编制规规定和清产核核资实施议案案的要求做好好前期资产清清产和资料收收集准备工作作，在审计组组进驻现场前前，各被审计计单位应按主主审所清产核核资基础表填填报办法及年年报审计资料料清单、清产产核

38、资取证一一览表要求备备妥相关资料料。ABC集团公司司及所属子公公司、参审会会计师事务所所均应成立相相应的协调机机构，对年度度审计和清产产核资审计中中遇到的难点点问题及时沟沟通，协商解解决办法，必必要时向国资资委请示，统统一口径后进进行处理。各各审计被审计计单位应按规规定(另行制制订)向评审审会计师舟中中敌国所和AABC集团公公司财务部汇汇报工作进度度，ABC集集团公司和评评审所可将清清产核资和年年报审计工作作的进度要求求和疑难问题题解决办法以以“简报”或EMALLL的方式及及时下发各被被审计单位和和参审事务所所。第十节 利用用其他注册会会计师工作根据ABC集团团公司20003年度清产产核资和年

39、度度会计报表审审计的统一部部署，除主审审事务所外，审审计工作还涉涉及其他会计计师事务所，各各参审事务所所应当与ABBC集团公司司、主审事务务所保持密切切联系，为了了确保整个审审计工作顺利利进行，就利利用其他注册册会计师工作作要求如下：一、各参审所独独立审计准则则的规定编制制各被审计单单位审计计划划，合理确定定重要审计领领域和主要审审计程序，按按ABC集团团公司的具体体部署和本审审计总体方案案的进度要求求开展清产核核资和年度会会计报表工作作。二、各参审所在在年报审计时时，应当重点点审计企业编编报的20003年度财务务决算报表(三张主表)及会计报表表附注是否符符合财政部、国国资编制规定定(附注披露

40、露内容应当按按照主审所的的规定统一格格式撰写)。如如果被审计单单位编制了合合并会计报表表，参审所应应当审计苦命命并范围是否否符合财政部部的规定，在在报送审计报报告时，应当当一并报送经经审计的合并并工作底稿及及合并抵销分分录。三、各参所应按按照国资委清清产核资相关关文件规定，指指导企业开展展清产核资工工作，对被审审计单位的资资产清查损失失及预计损失失逐笔进行审审核，关注企企业内部控制制制度的建立立和执行情况况。如果被审计单位位还有控股子子公司，参审审所应当将控控股子公司纳纳入清产核资资合并审计范范围，注意清清产核资合并并审计范围(国资委规定定)大于年度度会计报表合合并范围(财财政部规定)。如果被

41、审计单位位没有损失申申报，参审所所仍应当按规规定出具审计计报告；如果果被审计单位位符合国资委委不纳入清产产范围的规定定条件，参审审所仍应当审审核其报送的的资产负债清清查表(企清清工作01表表)、企业基基本情况表(企清工作002表)和企企业预计损失失情况表(企企清工作055表，已执行行企业会计计制度的适适用)的“基准数”和“中介审核数数”的相差内容容，关注企业业制度建立健健全情况，并并出具管理建建议书。四、获取ABCC集团公司及及下属公司22003年以以前年度已审审会计报表及及审计报告，对对重大保留事事项可以追查查以前年度审审计底稿。第十一节 审审计费用根据北京市物价价局京价(收收)字19996第2260号关关于北京地区区会计师事务务所收费标准准(试行)的的通知和京京价(收)字字20011335号号关于修订订现行会计师师事务所收费费的通知等等文件规定计计算。本次审审计相关的费费用由评审所所、参审所与与ABC集团团公司另行在在审计业务约约定书中约定定。第十二节 审审计时间及人人员安排鉴于本次年度会会计报表和清清产核资审计计是在政府改改革特定政治治背景下进行行的，财务部部、国资委对对国有企业编编制财务决算算和中央企业业拟执行企企业会计制度度而开展的的清产核资工工