上海市社会团体财务制度

1、 附件一：上海市社会团体体财务制度第一章总则第一条为了加强强本市社会团团体的财务管管理，提高资资金使用效益益，增强社会会团体经济实实力，促进社社会团体事业业的发展，根根据国家改革革开放的方针针和有关财务务法规、制度度，结合本市市的实际情况况，特制定本本制度。第二条社会团体体财务管理的的主要任务是是：在国家政政策许可范围围内，多渠道道、多形式、全全方位地组织织收入，并对对社会团体的的财务活动进进行综合管理理。具体包括括：（一）积极地组组织收入，努努力降低费用用，节约开支支，增强经济济自立能力；（二）加强经济济核算，提高高资金使用效效益；（三）建立和健健全财务制度度，加强财务务监督；（四）维护财产

2、产物资的完整整和安全，不不断挖掘潜力力，充分发挥挥财产物资的的经济效益；（五）开展财务务分析，及时时提出行之有有效的措施、办办法，参与单单位经济决策策，当好领导导参谋，促进进事业发展。第三条社会团体体财务管理的的内容包括：财务计划管管理、财务收收支管理、项项目费用管理理、财产物资资管理、货币币资金管理、财财务分析与评评价。第四条社会团体体财务管理是是我国财政管管理体制的重重要组成部分分 ，是社会会团体各项经经济活动的综综合反映。有有条件的，必必须建立和健健全财务管理理机构，配备备符合国家上上岗证规定的的专职或兼职职财务人员。第五条社会团体体的财务管理理实行“统一领导，归归口管理”的原则。在在社

3、会团体负负责人统一领领导下，一切切财务收支活活动都由社会会团体财务部部门负责管理理。第六条社会团体体的所有经济济合同正本统统归财务部门门管理。所有有资金由财务务部门按财务务计划统一安安排、调配、使使用。第七条社会团体体的财务管理理工作，必须须贯彻执行国国家有关改革革开放的方针针政策，遵守守财务制度和和财经纪律；除接受主管管部门的指导导和监督外，还还应接受审计计、财政、税税务机关的监监督。第二章财务计划划管理第八条社会团体体的财务计划划主要是财务务收支计划，其其编制原则：（一）根据国家家改革开放的的方针、政策策和有关规定定，按照本单单位的任务和和业务，组织织各部门开源源节流，经综综合平衡后，编编

4、制财务收支支计划。（二）正确处理理轻重缓急，需需要与可能的的关系；实事事求是，量入入为出，科学学、合理地安安排各项资金金。第九条社会团体体编制的财务务收支计划，必必须报经理事事会或常务理理事会审核批批准后执行。第十条社会团体体在编制财务务收支计划时时，应列出“收入计划数数”、“支出计划数数”和“上交计划数数”。收入计划划数可参照上上年度计划执执行情况，根根据计划年度度的增收条件件和措施编列列；支出计划划数本着量入入为出，厉行行节约的原则则，根据业务务发展需要与与财力可能情情况编列；上上交计划数由由民政部门会会同有关部门门作出规定。第十一条社会团团体应按月编编制财务报表表。年度终了了后，应认真真

5、总结，分析析单位财务收收支计划的执执行情况和存存在问题，提提出改进意见见，及时、准准确地编制年年度决算报表表。按规定期期限报送民政政部门、业务务主管部门和和财政部门。第十二条社会团团体年终决算算的收益，可可按规定比例例，经理事会会或常务理事事会决定后，提提取公积金和和公益金。公积金用于发展展社会团体事事业，不得购购买或建造职职工住宅。公益金用于职工工集体福利、奖奖金、津贴、补补贴、超规定定的养老保险险基金，以及及对本单位有有突出贡献的的人员购买住住房。第三章财务收支支管理第十三条财务收收支管理的原原则：（一）必须有利利于社会团体体事业的开拓拓和发展，为为社会服务，为为政府服务，为为广大会员服服

6、务。在获得得社会效益的的同时，获得得较好的经济济效益。（二）要充分发发挥社会团体体的人才、科科技、信息、管管理等优势，积积极、合理地地组织收入。（三）必须贯彻彻以收定支，少少花钱，多办办事，勤俭节节约，遵纪守守法，量力而而行。第十四条社会团团体收入包括括“业务收入”、“其它收入”和“祖收入”三大类。业务收入是指：会费收入、咨咨询收入、科科技收入、编编辑出版收入入、会议活动动收入等。其它收入是指：利息收入、汇汇兑收益、投投资收益、下下级上交管理理费收入、赠赠偿金收入等等。补助收入是指：财政、上级级部门或其他他单位拨入的的各种补助款款项。第十五条社会团团体的各项收收入，必须执执行国家有关关收费政策

7、的的规定。各项项收入都须交交财务部门入入帐，不得坐坐支。第十六条社会团团体的各项收收入，必须使使用上海市财财政局监制、上上海市民政局局统一印制的的上海市社社会团体统一一收据和专专用收据以以及由上海税税务局监制、上上海市民政局局印制的上上海市社会团团体统一发票票。第十七条社会团团体支出包括括“业务支出”、“管理费用”、“其他支出”和“补助支出”四大类。业务支出是指：咨询活动费费、培训活动动费、科技活活动费、编辑辑出版费、会会议活动费、业业务税金及附附加等。管理费用是指：工资、聘用用费、办公费费、福利费、工工会经费、差差旅费、接待待费、租赁费费、职工教育育费、劳动保保险费、待业业保险费等。其他支出

8、是指：利息支出、汇汇兑损失、坏坏帐损失、投投资损失、违违约金支出、其其他税金及附附加等。补助支出是指：拨付所属单单位或其他单单位的各种补补助款项。第十八条各项支支出要按照财财务收支计划划规定的范围围和上级规定定的费用开支支标准执行，要要严格审批手手续。第十九条要严格格遵守国家控控制社会集团团购买力的有有关规定，凡凡购买国家专专控商品，必必须按规定报报批。第四章项目费用用管理第二十条为了正正确核算、反反映和监督服服务项目的各各项费用、税税金和收益情情况，应实行行项目费用核核算制。第二十一条项目目费用核算制制的基本任务务是：通过预预测、计划、控控制、核算、分分析和考核、反反映服务项目目的成果，合合

9、理安排和节节约人力、物物力、财力，降降低项目费用用，改善项目目管理，为发发展事业积累累资金。第二十二条项目目费用的开支支范围包括：（一）服务项目目实施过程中中的劳务费、差差旅费、接待待费、会议费费、资料费、通通讯费、保险险费、夜餐费费、项目鉴定定费等；（二）向其他单单位借用的设设备租赁费、测测试费、人工工费等补偿费费用；（三）服务项目目实施过程中中耗用的各种种原材料、动动力、燃料、包包装、运输等等费用。第二十三条项目目费用的核算算资料必须完完整，如实反反映服务项目目在实施过程程中的各种消消耗。有关项项目费用核算算的原始记录录、凭证、帐帐册、报表等等资料，必须须完整、真实实、及时。第五章财产物资

10、资管理第二十四条财产产物资是资金金的实物形态态，是社会团团体开展各项项活动所必需需的物质条件件。管好用好好财产物资，对对保护财产物物资的完整和和安全，充分分发挥财产物物资的效用，促促进事业的发发展，具有重重要作用。第二十五条社会会团体必须加加强对财产物物资的管理工工作。有条件件的，可设置置财产物资管管理机构和配配备专职管理理人员；无条条件的，应有有兼职人员管管理。第二十六条固定定资产的标准准为：一般设设备单价在2200元以上上，专用设备备单价在5000元以上，且且耐用时间在在一年以上的的，作为固定定资产；单价价虽未达到标标准，但耐用用时间在一年年以上的大批批同类物资如如家具、图书书，也作为固固

11、定资产管理理；单价虽已已超过规定标标准，但易耗耗易损，更换换频繁的，可可不作为固定定资产。第二十七条固定定资产管理要要做好以下几几项工作：（一）制定必要要的固这资产产管理办法，严严格执行固定定资产的采购购、验收、领领发、保管、调调拨、登记、检检查和维修制制度，做到帐帐帐相符，帐帐实相符。（二）损赠的固固定资产，应应按捐赠固定定资产原始价价值及时入帐帐；查不到原原始价值的，可可估价入帐。（三）加强对固固定资产报废废、调出的管管理。确实不不能用的固定定资产，可以以作报废处理理。确实闲置置不需用的固固定资产，要要按规定调出出，避免积压压，造成浪费费。一般固定定资产报废或或调出，可由由财产物资管管理部

12、门或管管理人员提出出意见，报经经社会团体分分管领导批准准后处理。专专用设备和仪仪器报废或调调出，要经有有关部门鉴定定，报业务主主管部门批准准后方可处理理。固定资产有偿转转让收入或清清理报废变价价收入，扣除除清理费用后后的净收入与与其帐面原值值的差额，以以及固定资产产盘盈、盘亏亏、毁损、报报废的净收益益或净损失，计计入“其他收入”或“其他支出”科目。第二十八条社会会团体应建立立标准和低值值易耗品的采采购、验收、进进库、出库、保保管等管理制制度。对材料料的使用，实实行定额管理理；对低值易易耗品的使用用，原则上实实行以旧换新新的办法。在在保证业务工工作需要的前前提下，尽可可能地降低材材料和低值易易耗

13、吕的库存存和消耗。第六章货币资金金管理第二十九条社会会团体的货币币资金往来，必必须按照国家家规定的现金金管理办法在在银行开立帐帐户，办理财财务收支的结结算业务。不不属社会团体体的经济往来来，不得在社社会团体的银银行帐户中办办理结算。不不准出借银行行帐户、支票票。不准私设设“小金库”。第三十条社会团团体的现金收收付应当严格格手续，加强强管理，执行行钱帐分管的的原则，指定定专职或兼职职出纳员办理理。建立现金金日记帐，逐逐笔登记现金金收支，做到到日清月结，帐帐帐相答，帐帐实相答。社会团体的现金金，除按银行行规定库存少少量现金备用用外，都必须须存入银行帐帐户。社会团团体的现金收收付，除发给给职工的工资

14、资、奖金、津津贴、劳酬费费、差旅费以以及支票起点点以下的零星星现金支付外外，其他一切切经济往来，都都必须通过银银行办理转帐帐结算，不得得直接以现金金收付。第七章财务分析析与评价第三十一条社会会团体的财务务分析与财务务评价是财务务管理的重要要组成部分。是是认识、掌握握财务活动规规律，提高财财务管理水平平和资金使用用效益，维护护财经纪律，促促进事业发展展的重要手段段。第三十二条财务务分析的主要要内容包括：财务收以计计划的执行情情况，资金的的运用情况，项项目费用的开开支情况，财财产物资的使使用管理情况况等。财务分析的方法法可采用对比比法、因素分分析法、动态态分析法等等等。通过分析析，作出判断断，提出

15、意见见和建议，为为单位领导和和有关主管部部门进行决策策提供科学、可可靠的依据。第三十三条社会会团体的财务务部门要对本本单位的财务务收支、资金金运用、财产产物资管理等等情况，进行行检查评价。对对违反国家财财务制度和财财经纪律的行行为，要及时时予以制止、纠纠正；性质比比较严重的，要要向主管部门门或财政部门门报告。第八章附则第三十四条本规规定中如有未未尽事宜，由由市财政局、市市民政局共同同协商后修订订。第三十五条本规规定自一九九九五年一月一一日起施行。原原上海市财政政局、上海市市民政局沪沪民社（19991）第116号通知知施行的上上海市社会团团体财务管理理的若干规定定同时废止止。附件二：上海市社会团

16、体体会计制度一、总说明（一）为了规范范上海市社会会团体的会计计核算，根据据中华人民民共和国会计计法、社社会团体登记记管理条例参参照企业会会计准则，制制定本制度。（二）本制度适适用于经上海海市和各区、县县民政局以及及浦东新区社社会发展局核核准登记的各各类社会团体体。（三）社会团体体应按本制度度规定的会计计科目设置和和使用。在不不影响会计核核算要求和会会计报表指标标汇总，以及及对外提供统统一的会计报报表格式的前前提下，可根根据实际情况况对本制度规规定的二级会会计科目，自自行增减。（四）本制度统统一规定的一一级会计科目目编号，是便便于编制会计计凭证、登记记帐簿、查阅阅帐目、实行行会计电算化化，不得随

17、意意改变或打乱乱重编。（五）社会团体体在填制会计计凭证、登记记帐簿时，应应填列会计科科目的名称，或或者同时填列列会计科目名名称和编号，不不应只填科目目编号，不填填科目名称。（六）社会团体体对外报送的的会计报表必必须按本制度度规定的具体体格式和编制制说明的要求求。社会团体体内部管理需需要的会计报报表，可自行行制定。（七）社会团体体的会计报表表，应按月、按按年报送所属属的民政部门门、财政部门门和业务主管管部门。报送送日期，根据据有关部门的的要求执行。（八）会计报表表上的金额以以人民币“元”为单位，“元”以下记至“分”；有外币往往来的，应折折合人民币入入帐，同时登登记外币金额额和折合率。（九）对外报

18、送送的会计报表表应依决编定定页数，加具具封面，装订订成册，加盖盖公章。封面面上应注明：报送单位名名称、地址、报报表所属年度度、月度、送送出日期等；并由单位负负责人和会计计主管人员签签名或盖章。（十）社会团体体对外投资，如如占被投资单单位资本总额额半数以上，或或者有自办的的经济实体（实实体应执行财财政部门制定定的有关行业业会计制度），其其会计报表应应一并报送。（十一）社会团团体采用国际际通用的会计计等式；资产=负债+净净资产（十二）社会团团体的会计核核算基础，选选用“权责发生制制”（应收应付付制）。（十三）社会团团体的记帐方方法，采用“借贷记帐法法”。记帐规则则为“有借必有贷贷，借贷必相相等”。

19、（十四）社会团团体的会计核核算程序，一一般采取如下下形式。如果业务不多，记记帐凭证可直直接过入总帐帐，不通过“记帐凭证汇汇总表”形式。（十五）社会团团体会计人员员必须遵守中中华人民共和和国会计法和和财政部发布布的会计人人员工作规则则办理会计计事务，进行行会计核算，实实行会计监督督。（十六）社会团团体必须配备备专职或兼职职的会计人员员和出纳人员员，贯彻“钱帐分管”的原则。会会计人员或出出纳人员调动动工作或因故故离职时，必必须与接替人人员办理交接接手续，没有有办清交接手手续前，不准准离职。移交交清册一式三三份，交接双双方各执一份份，存档一份份。年度中进进行交接的，当当年帐簿仍须须继续使用，边边疆记

20、载，不不得另立新帐帐。（十七）社会团团体的会计档档案保管期限限，规定如下下：档案名称保管期限月度会计报表5年会计凭证、明细细帐、总帐15年现金日记帐、银银行日记帐25年涉及外事的会计计凭证和年度度决算报表永久（十八）社会团团体的会计年年度自公历11月1日起至至12月311日止。（十九）本制度度由上海市民民政局会同财财政局负责解解释。（二十）本制度度自一九九五五年一月一日日起施行。原原上海市财政政局、上海市市民政局沪沪民社（19991）第116号通知知施行的上上海市社会团团体会计核算算办法同时时废止。二、会计科目（一）会计科目目表编号名称编号名称资产类净资产类101现金301投入资金102银行存

21、款311公积金113应收款313公益金121库存物品321收益141投出资金322收益分配151固定资产负债类损益表203应付款501业务收入502业务支出511管理费用521其他收入522其他支出531补助收入532补助支出（二）会计科目目使用说明101现金一、本科目核算算和反映库存存的现金。社会团体内部周周转使用的备备用金，在“应收款”科目核算，不不在本科目核核算。二、社会团体收收到现金时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支付现金金时，借记有有关科目，贷贷记本科目。三、社会团体应应设置“现金日记帐帐”，由出纳人人员根据原始始凭证，按业业务的发生顺顺序逐笔登记记，每日终了了，应计算当当日的现

22、金收收付合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到帐款相符。四、有外币现金金的单位，应应分别人民币币和各种外币币设置现金日日记帐进行明明细核算。102银行存款款一、本科目核算算和反映存在在开户银行的的各种存款。存入其他金融机机构的存款也也在本科目内内核算。二、社会团体将将款项存入银银行或其他金金融机构时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；提取或支支出存款时，借借记有关科目目，贷记本科科目。三、社会团体应应设置“银行日记帐帐”，由出纳人人员根据原始始凭证，按照照业务发生的的顺序逐笔登登记，每日终终了，应结出出余额。每月月与“银行对帐单单”核对，如帐帐面结余与银银行对帐单结结余之间有

23、差差额，必须查查明原因，并并编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。四、有外币存款款的单位，应应按人民币存存款与各种外外币存款分别别进行明细核核算。社会团体发生外外币存款业务务时，应将外外币金额折合合人民币记帐帐，并登记外外币金额和折折合率。外币币金额折合人人民币时，可可按业务发生生时的外汇牌牌价作为折合合率（原则上上采用中间价价）。年度终终了，应将外外币帐户余额额，按照期末末外汇牌价折折合人民币，作作为外币帐户户的期末人民民币余额。调调整后的各种种外币帐户人人民币余额与与原帐面人民民币余额的差差额，作为汇汇兑损益，列列入“其他支出”或“其他收入”核算。113应收款一、本科目核算算和反映社会

24、会团体在业务务活动中发生生的暂付、预预付或应收其其他单位、个个人或项目的的各种款项，包包括存出保证证金、备用金金等。二、社会团体发发生暂付、预预付、应收等等款项时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；收回或核核销时，借记记有关科目，贷贷记本科目。三、本科目借方方余额，反映映尚待结算的的暂付、预付付和应收等款款项。四、本科目应按按单位、个人人或项目进行行明细核算。121库存物品品一、本科目核算算和反映社会会团体库存的的各种材料、物物资，书刊以以及低值易耗耗品等的实际际成本。二、购入材料、物物资、低值易易耗品等验收收入库或库存存物品盘盈时时，借记本科科目，贷记有有关科目；领领用出库或库库存物品盈亏亏时

25、，借记有有关科目，贷贷记本科目。三、低值易耗品品采用一次摊摊销法，在领领用时一次计计入成本。四、本科目借方方余额，反映映库存材料、物物资、书刊、低低值易耗品等等的总金额。五、本科目应按按材料、物资资、书刊和低低值易耗品等等，进行明细细核算。141投出资金金一、本科目核算算和反映社会会团体对外投投出的资金，包包括：购入股股票、债券和和其他投资。二、债券投资应应按投资时实实际支付的价价款记帐。股票投资和其他他投资采用成成本法记帐。三、本科目设置置以下四个明明细科目：（1）股票投资资；（2）债券投资资；（3）其他投资资；（4）应计利息息。四、社会团体进进行股票投资资时，应按实实际投资金额额。借记本科

26、科目（股票投投资），贷记记“银行存款”科目。如果果实际支付的的价款中含有有已宣告发放放但未收取的的股利时，应应将这部分股股利作“应收款”处理。即按按股票的实际际成本，借记记本科目（股股票投资），同同时按应收的的股利，借记记“应收款一应应收股利”科目，然后后按实际支付付的价款，贷贷记“银行存款”科目。收到发放的股利利时，借记“银行存款”科目，贷记记“其他收入”科目。如果果收到发放的的股利中含有有购入股票时时已入帐的应应收股利时，还还应同时贷记记“应收款应收股利”科目，冲销销已入帐的应应收股利。五、社会团体购购买债券时，按按实际支付的的价款，借记记本科目（债债券投资），贷贷记“银行存款”科目。如果

27、果实际支付的的价款中含有有债券利息时时，应将这部部分利息，借借记本科目（应应计利息），同同时按债券的的实际本金，借借记本科目（债债券投资），然然后按实际支支付的价款，贷贷记“银行存款”科目。债券到期收回本本息时，按本本息合计数，借借记“银行存款”科目，按债债券本金部分分，贷记本科科目（债券投投资），按已已入帐利息部部分，贷记本本科目（应计计利息），按按未入帐利息息部分，贷记记“其他收入”科目。六、社会团体向向其他单位投投出固定资产产时，借记本本科目（其他他投资），贷贷记“固定资产”科目。向其其他单位投出出货币资金、材材料时，借记记本科目（其其他投资），贷贷记“银行存款”“库存物品品”等科目。社

28、社会团体收到到其他单位分分来的投资利利润时，借记记“银行存款”科目，贷记记“其他收入”科目。向其他单位收回回投资时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。收收回投资数大大于帐面投资资数时，其差差额部分应贷贷记“其他收入”科目；如果果小于帐面投投资数时，其其差额部分应应借记“其他支出”科目。七、本科目应按按股票、债券券种类和被投投资单位名称称进行明细核核算。151固定资产产一、本科目核算算和反映社会会团体所有各各种固定资产产的原价。社会团体的固定定资产不计提提折旧。二、凡具备以下下两个条件的的为“固定资产”：1、使用年限在在一年以上；2、一般设备单单位价值在2200元以上上，专用设备备单位价值

29、在在500元以以上。不同时具备以上上两个条件的的为低值易耗耗品，在“库存物品”科目中核算算。三、社会团体的的固定资产应应按下列规定定，确定其原原价，登记入入帐：1、购入的固定定资产，按实实际支付的买买价或售出单单位的帐面原原价（扣除原原安装费用）加加包装费、运运杂费和安装装成本，作为为购入固定资资产的原价。2、接受捐赠的的固定资产，按按照同类固定定资产的市价价或根据对方方提供的有关关凭证加上接接受固定资产产时发生的各各项费用，作作为捐赠固定定资产的原价价。3、上级拨入的的固定资产按按其净值或重重估价值。4、自行建造的的固定资产，按按建造过程中中实际发生的的全部支出作作为自建固定定资产的原价价。

30、5、其他单位投投资转入的固固定资产，按按评估确认或或合同、协议议约定的价值值作为投资固固定资产的原原价。6、盘盈的固定定资产，按同同类固定资产产的重置完全全价值作为盘盘盈固定资产产的原价。7、已投入使用用但尚未办理理规定手续的的固定资产，可可先按估计价价值入帐，待待实际价值确确定后，再进进行调整。8、已经入帐的的固定资产，非非经合法程序序，不得任意意变动。四、购入需要安安装的固定资资产，先记入入“应收款”科目，安装装完毕交付使使用时，再转转入本科目。接受捐赠的固定定资产，按确确认的固定资资产原价，借借记本科目，贷贷记“公积金”科目。自行建造完成的的固定资产，按按实际发生的的全部支出数数，借记本

31、科科目，贷记“应收款”等科目。其他单位投入的的固定资产，按按评估确认或或合同、协议议约定的价值值，借记本科科目，贷记“投入资金（其其他投资）”科目。盘盈的固定资产产，按同类固固定资产的重重置完全价值值，借记本科科目，贷记“其他收入”科目。五、出售、报废废或毁损固定定资产时，按按实际收入（包包括变价或废废旧收入），借借记“银行存款”等科目，按按固定资产帐帐面原价，贷贷记本科目；如果实际收收入数大于帐帐面数，其差差额部分应贷贷记“其他收入”科目；如果果实际收入数数小于帐面数数，其差额部部分应借记“其他支出”科目。投出出的固定资产产，按合同、协协议约定的价价值，借记“投出资金（其其他投资）”科目，贷

32、记记本科目（帐帐面原值），其其差额，借记记“其他支出”科目或贷记记“其他收入”科目。盘亏亏的固定资产产按帐面原价价，借记“其他支出”科目，贷记记本科目。六、本科目借方方余额，反映映固定资产的的总额。七、社会团体应应设置“固定资产明明细帐”，按固定资资产类别、使使用部门名称称，进行明细细核算。八、临时租入的的固定资产，应应另设“租入固定资资产备查簿”进行登记，不不在本科目核核算。203应付款一、本科目住处处和反映社会会团体在业务务活动中发生生的暂存、预预收、代扣、代代管、应付其其他单位、个个人或项目的的各种款项，包包括：应付税税金、应付养养老保险金、应应付代扣款项项等。二、社会团体发发生暂存、预

33、预收、应付等等款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目；偿还或或核销时，借借记本科目，贷贷记有关科目目。三、本科目贷方方余额反映尚尚待结算的暂暂存、预收和和应付等款项项。四、本科目应按按单位、个人人或项目进行行明细核算。301投入资金金一、本科目核算算和反映社会会团体实际收收到的投入资资金。二、本科目一般般应设置下列列明细科目：（1）国家资金金；（2）其他单位位资金；（3）自筹资金金；三、社会团体实实际收到投资资者投入的货货币资金时，借借记“现金”、“银行存款”科目，贷记记本科目；收收到投资者投投入的固定资资产，应按投投出单位的帐帐面净值或重重置价值，借借记“固定资产”科目，贷记记本科目。投投资

34、者收回投投资时，借记记本科目，贷贷记有关科目目。四、社会团体将将“公积金”或“公益金”转增“投入资金”时，借记“公积金”或“公益金”科目，贷记记本科目。五、本科目年终终贷方余额反反映本单位“投入资金”的总额。六、本科目应按按投资者户名名进行明细核核算。311公积金一、本科目核算算和反映社会会团体从收益益和捐赠等方方面取得的公公积金。二、社会团体根根据理事会或或常务理事会会的决定，按按规定比例从从收益分配中中转入用于发发展社会团体体事业的资金金时，借记“收益分配”科目，贷记记本科目；弥弥补亏损时，借借记本科目，贷贷记“收益分配”科目；将公公积金转增“投入资金”时，借记本本科目，贷记记“投入资金”

35、科目；收到到捐赠的财产产、物资、货货币资金时，借借记“固定资产”、“库存物品”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目；根据理事会会或常务理事事会的决定，报报主管部门批批准后，用公公积金抵补公公益金时，借借记本科目，贷贷记“公益金”科目。三、本科目按公公积金形成的的类别进行明明细核算。四、本科目期末末贷方余额反反映公积金结结余总额。313公益金一、本科目核算算和反映社会会团体按规定定提取的公益益金。二、社会团体根根据国家规定定，提取职工工福利金时，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目；根根据理事会或或常务理事会会的决定按规规定比例，从从收益分配中中提取职工福福利金时，借借记“收益分配”科目，贷记记本

36、科目；经经主管部门批批准，从公积积金中弥补公公益金不足时时，借记“公积金”科目，贷记记本科目；从从公益金中转转增“投入资金”时，借记本本科目，贷记记“投入资金”科目；支付付福利金或奖奖励金时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。三、本科目按公公益金项目，进进行明细核算算。四、本科目期末末贷方余额反反映公益金结结余总额。321收益一、本科目核算算和反映社会会团体自行组组织的各项收收支结余或亏亏损。二、期末结转“业务收入”、“其他收入”、“补助收入”科目余额时时，借记“业务收入”、“其他收入”、“补助收入”科目，贷记记本科目；期期末结转“业务支出”、“管理费用”、“其他支出”、“补助支出”科目

37、余额时时，借记本科科目，贷记“业务支出”、“管理费用”、“其他支出”、“补助支出”科目。三、年度终了，应应将本年实现现的收益总额额，全部转入入“收益分配”科目，借记记“本科目”，贷记“收益分配”（未分配收收益）科目；如有亏损，作作相反的会计计分录。结转后，本科目目应无余额。322收益分配配一、本科目核算算和反映社会会团体收益的的分配和历年年分配（或弥弥补）后的结结存余额。二、本科目一般般应设置“公积金补亏亏”、“提取公积金金”“提取公益益金”、“应上交管理理费”、“应付投资者者收益”、“未分配收益益”等明细科目目。三、社会团体用用“公积金”弥补亏损时时，借记“公积金”科目，贷记记本科目（公公积

38、金补亏）；提取公积金金时，借记本本科目（提取取公积金），贷贷记“公积金”科目；提存存应上交管理理费时，借记记本科目（应应上交管理费费），贷记“应付款”科目；提取取应支付投资资者收益时，借借记本科目（应应付投资者收收益），贷记记“应付款”科目。四、年度终了，将将全年实现的的收益总额，自自“收益”科目转入本本科目时，借借记“收益”科目，贷记记本科目（未未分配收益）；如为亏损，作作相反的会计计分录。同时时，将本科目目中的其他明明细科目的余余额转入本科科目的“未分配收益益”明细科目。结结转后，本科科目除“未分配收益益”明细科目外外，其他明细细科目应无余余额。五、年度结帐后后发现的以前前年度会计事事项，

39、如果涉涉及以前年度度损益的，也也应在本科目目“未分配收益益”明细科目核核算。调整增加的上年年收益或调整整减少的上年年亏损，借记记有关科目，贷贷记本科目（未未分配收益）；调整减少的的上年收益或或调整增加的的上年亏损，借借记本科目（未未分配收益），贷贷记有关科目目。六、本科目（未未分配收益）年年未贷方余额额反映为历年年积存的未分分配收益；借借方余额反映映为历年积欠欠的未弥补亏亏损。501业务收入入一、本科目核算算和反映社会会团体的会费费收入（事业业性收入）以以及提供各项项服务所发生生的业务收入入。未完成的项目收收入，在“应付款”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目一般般应设置以下下明细科目：1

40、、个人会费收收入；2、团体会费收收入；3、咨询收入；4、培训收入；5、科技收入；6、编辑出版收收入；7、会议活动收收入；8、其他项目收收入。三、发生业务收收入时，借记记有关科目，贷贷记本科目。四、期末应将本本科目余额转转入“收益”科目，借记记本科目，贷贷记“收益”科目。结转转后，本科目目应无余额。502业务支出出一、本科目核算算和反映社会会团体业务活活动中发生的的各项业务费费用。未完成的项目费费用，在“应收款”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目一般般应按业务收收入的明细科科目设置相应应的业务支出出明细科目：1、咨询活动费费；2、培训活动费费；3、科技活动费费；4、编辑出版费费；5、会议活

41、动费费；6、业务税金及及附加；7、其他项目费费用。三、发生业务费费用时，借记记本科目，贷贷记有关科目目。四、期末应将本本科目余额转转入“收益”科目，借记记“收益”科目，贷记记本科目。结结转后，本科科目应无余额额。511管理费用用一、本科目核算算和反映社会会团体为组织织和管理日常常事务而发生生的各项管理理费用，包括括：工资、聘聘用费、办公公费、福利费费、工会经费费、差旅费、接接待费、租赁赁费、职工教教育费、劳动动保险费、待待业保险费等等。项目接待费应在在“业务支出”科目内各该该明细项目中中核算，不在在本科目核算算。二、发生各项管管理费时，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”、“公益金”等科

42、目。三、期末应将本本科目余额转转入“收益”科目，借记记“收益”科目，贷记记本科目。结结转后，本科科目应无余额额。四、本科目应按按费用项目进进行明细核算算。521其他收入入一、本科目核算算和反映社会会团体除业务务收入、补助助收入以外的的各种其他收收入，包括：利息收入、汇汇兑收益、投投资收益、下下级上交管理理费收入、赔赔偿金收入等等。二、发生其他收收入时，借记记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。三、期末应将本本科目余额转转入“收益”科目，借记记本科目，贷贷记“收益”科目。结转转后，本科目目应无余额。四、本科目应按按不同性质的的收入进行明明细核算。522其他支出出一、本科目核算算和反映社会会团体除业

43、务务支出、管理理费用和补助助支出以外的的一切费用支支出，包括：利息支出、汇汇兑损失、坏坏帐损失、投投资损失、违违约金支出、其其他税金及附附加等。二、发生其他费费用时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。三、期末应将本本科目余额转转入“收益”科目，借记记“收益”科目，贷记记本科目。结结转后，本科科目应无余额额。四、本科目应按按不同的支出出内容，进行行明细核算。521补助收入入一、本科目核算算和反映社会会团体接受财财政、上级部部门或其他单单位拨入的各各种补助款项项。社会团体与上级级部门之间，因因购销和其他他业务而发生生的债权债务务或者专款专专用的专项拨拨款，应在“应收款”和“应付款”科目核算，

44、不不在本科目核核算。二、收到财政、上上级部门或其其他单位拨入入的补助款项项时，借记有有关科目，贷贷记本科目。冲冲销时，借记记本科目，贷贷记有关科目目。拨入的固定资产产，按其净值值或重估价值值入帐；拨入入的流动资产产，接其实际际拨入金额入入帐，借记有有关科目，贷贷记本科目。三、期末应将本本科目余额转转入“收益”科目，借记记本科目，贷贷记“收益”科目。结转转后，本科目目应无余额。四、本科目应按按单位名称进进行明细核算算。532补助支出出一、本科目核算算和反映社会会团体拨付所所属单位或其其他单位的各各种补助款项项。社会团体与所属属内部独立核核算单位之间间因购销和其其他业务，而而发生的债权权债务或者专

45、专款专用的专专项拨款，应应在“应收款”和“应付款”科目核算，不不在本科目核核算。二、社会团体拨拨出的固定资资产和流动资资产，均按帐帐面实际发生生数记帐。三、拨付所属单单位或其他单单位各种补助助款项时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；冲销时，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、期末应将本本科目余额转转入“收益”科目，借记记“收益”科目，贷记记本科目。结结转后，本科科目应无余额额。五、本科目应按按单位名称进进行明细核算算。三、会计凭证会计凭证分为原原始凭证和记记帐凭证两种种。（一）原始凭证证一、原始凭证是是在经济业务务发生时，取取得或编制的的书面证明，是是会计事项唯唯一的合法凭凭证，是记帐帐和核算

46、的原原始资料和重重要依据，也也是填制记帐帐凭证的根据据。二、原始凭证分分为外来凭证证和自制凭证证两种，它们们必须具备下下列基本内容容：1、凭证的名称称、编号和填填制日期；2、编制凭证的的单位、经手手人和单位财财务公章；3、接受凭证的的单位名称；4、经济业务的的内容、品名名、数量、计计量单位、单单价和金额；5、本单位经办办人员的签名名或盖章。三、原始凭证的的基本要求如如下：1、各种原始凭凭证除文件外外，都不昨以以复制件代替替：2、外文或少数数民族文字的的原始凭证，应应当翻译成中中文或汉族文文字；3、原始凭证不不得外借，如如因特殊需要要，经领导批批准，可以复复制；4、会计人员对对不真实、不不合法的

47、原始始凭证，不予予受理；对记记载不正确、不不完整的原始始凭证，予以以退回，要求求更正或补充充；5、从外单位取取得的原始凭凭证，如是遗遗失，应取得得原签发单位位盖有公章的的证明，并注注明原来凭证证的号码、金金额和内容等等，由经办单单位负责人批批准后，才能能作原始凭证证；6、一些经常性性的专项支出出报销，如出出差旅费等，应应填制统一格格式的“报销单”报销，将原原始凭证作为为附件，附在在后面，如果果附件较多，也也可以单独装装订保管，并并在“报销单”上注明；7、购买实物的的原始凭证，必必须有验收人人签章；8、银行结帐凭凭证可向银行行购用和领用用，其核算管管理办法，按按银行规定办办理；9、存款、取款款和

48、借款的单单据，一律不不准作为支出出报销的依据据。10、社会团体体使用的发票票，必须由上上海市税务局局监制、上海海市民政局统统一印制的上上海市社会团团体统一发票票；11、社会团体体使用的收款款收据，必须须由上海市财财政局监制、上上海市民政局局统一印制的的上海市社社会团体统一一收据和专专用收据；12、发票、收收据一式三联联，第一联作作为入帐依据据，第二联给给付款单位或或付款人作为为凭据，第三三联存根，定定期缴销，不不得撕毁；13、发票、收收据应当逐页页编号，连续续使用，并用用双面复写纸纸套写，作废废时，应加盖盖“作废”戮记，全份份留存，不得得撕毁；14、收到各种种收入款项都都要开给对方方收款收据，

49、字字迹要清晰，金金额数字不得得涂改，并加加盖财务公章章和经手人印印章；15、各种收款款收据和发票票要指定专人人负责收发、登登记和保管，要要有健全的领领用手续，凡凡编有顺序的的，都应按编编号顺序使用用，不得跳号号；16、暂付款项项时，应由收收款人出具领领条，加盖印印章或签字，写写明用途，经经领导或授权权人审批比签签章后，方能能付款；收据据要附在记帐帐凭证后面，尔尔后收回借款款时，另开收收据给付款人人。（二）记帐凭证证一、记帐凭证是是根据审核无无误的原始凭凭证，按照帐帐户核算要求求，归类整理理后自制的凭凭证。用来确确定应记入会会计科目的借借贷方向及金金额等，作为为登记帐簿的的依据。二、记帐凭证应应

50、具备下列内内容：1、填制日期和和编号；2、经济业务内内容摘要；3、应记各级会会计科目名称称；4、各级会计科科目的借贷金金额及其合计计数；5、记帐符号，借借方或贷方；6、制单人、复复核人、记帐帐人和财会主主管签章；7、有关现金的的记帐凭证须须经出纳人员员签章，其所所附原始凭证证应加盖“现金收讫”或“现金付讫”戮记。三、记帐凭证一一般根据每项项经济业务的的原始凭证编编制，当天发发生的同类会会计事项，可可以适当归并并后编制。四、不同会计事事项的原始凭凭证，不得合合并编制一张张记帐凭证，也也不得把几天天会计事项加加在一起编制制一张记帐凭凭证。五、明细科目的的名称和金额额，应一并列列在“二级或明细细科目

51、”栏内，明细细科目的金额额不能填列在在记帐凭证的的“金额”栏内。六、记帐凭证必必须附有原始始凭证。一张张原始凭证涉涉及几张记帐帐凭证的，可可以把原始凭凭证附在主要要的一张记帐帐凭证后面，在在其他记帐凭凭证上注明附附有原始凭证证的记帐凭证证编号。七、如果记帐凭凭证附有的原原始凭证只有有一张，所列列金额需要几几个单位共同同负担的，应应将其他单位位负担的部分分，开给对方方“原始凭证分分制单”进行结算。八、结帐和更正正错误的记帐帐凭证，应附附相应的依据据和说明。九、记帐凭证由由指定人员复复核，并经会会计主管人员员签章后，据据以记帐。十、记帐凭证按按照填制顺序序，每月编一一个连续号，一一组“会计分录”使

52、用两张以以上记帐凭证证的，应在顺顺序号后面，用用分数形式编编列分号，例例如当月第一一笔“会计分录”需要三张记记帐凭证时，其其编号应为11 1/3、11 2/3、11 3/3。十一、每月终了了，应将记帐帐凭证连同所所附原始凭证证，一并装订订成册；加上上“记帐凭证封封面”，并在左上上角装订处粘粘贴封签，由由会计主管人人员和有关会会计人员加盖盖骑缝印章，妥妥善保管。在在封面上应按按年按月顺序序编号，注明明单位名称、所所属年度、月月份、记帐凭凭证名称、起起讫号码和张张数，并由装装订人和会计计主管人员签签章。十二、对于不便便随同记帐凭凭证一起装订订的原始凭证证，可以抽出出单独保管，但但应在原来的的记帐凭

53、证上上注明抽出凭凭证的名称和和数量，并由由保管人员签签章，年终随随同记帐凭证证装订本，一一起归档。十三、已经登记记入帐的记帐帐凭证，在当当年内发现填填写错误时，应应用红字填写写一张与原内内容相同的记记帐凭证，在在“摘要”栏内注明“注销某月某某日某号记帐帐凭证”；同时，再再用蓝字重新新填制一张正正确的记帐凭凭证，注明“订正某月某某日某号记帐帐凭证”。如果发现现以前年度的的错误，应用用蓝字填制一一张更正的记记帐凭证，重重新入帐。十四、记帐凭证证采用通用的的记帐凭证。格格式如下：记帐凭证编号19 年 月 日摘要一级科目二级或明细科目目借方金额贷方金额财会主管 记帐帐 出纳 复核 制单四、会计帐簿会计

54、帐簿是连续续、全面地记记录经济业务务的簿册。它它由帐户构成成，可分为日日记帐、明细细帐和总帐三三种。（一）日记帐一、日记帐也称称“序时帐”，它是按经经济业务发生生时间的先后后顺序登记的的帐簿，分为为“现金日记账账”和“银行日记帐帐”两种。二、日记帐采取取订本式。三、日记帐帐页页用三栏式。四、现金日记帐帐根据原始凭凭证逐日、逐逐笔登记。五、通过现金日日记帐可以了了解每天现金金收付和结存存情况。六、银行日记帐帐根据原始凭凭证逐日、逐逐笔登记。七、通过银行日日记帐可以了了解每天银行行存款收付和和结存情况。八、日记帐的帐帐页格式如下下：（二）明细帐一、明细帐也称称明细分类帐帐。它是根据据明细科目分分类

55、或分户设设置的帐簿。二、明细帐是根根据记帐凭证证或原始凭证证逐笔登记。三、根据明细帐帐可以了解各各该总帐科目目的详细情况况。四、明细帐采用用活页式，可可视帐户需要要，分别采用用“三栏式”或“多栏式”，格式如下下：（三）总帐一、总帐也称总总分类帐。它它是根据一级级会计科目设设置的帐簿，它它是所属明细细帐户的综合合反映。二、总帐根据“记帐凭证汇汇总表”登记。如果果业务简单可可不编制“记帐凭证汇汇总表”，直接根据据记帐凭证记记入总帐。三、根据总帐记记录可以全面面了解资金运运动的总括情情况。四、总帐采用订订本式。五、总帐帐页格格式如下：五、会计报表（一）会计报表表的种类和格格式报表编号报表名种报表种类

56、会社01表资产负债表月报、年报会社02表损益表月报、年报会社02表（附附表）收支明细表月报、年报会社03表收益分配表年报资产负债表会社01表编制单位： 年 月 日 单单位：元资产行次年初数期末数负债及净资产行次年初数期末数资产：1负债：26现金2应付款27银行存款328其中：429外币存款5负债合计306净资产：317投入资金32应收款8其中：339国家资金3410其他单位资金3511自筹资金36库存物品123713公积金381439投出资金1540其中：16公益金41股票17其中：42债券18职工福利金43其他投资19联工奖励金4420452146固定资产22未分配收益47234824净资产

57、合计49资产总计25负债及净资产总总计50单位负责人： 会计主主管： 制表表：损益表会社02表编制单位：年度度月份单位：元项目行次本月数本年累计数娄务收入1其他收入2补助收入3收入合计4减：5业务支出6管理费用7其他支出8补助支出9支出合计10收益总额11121314151617181920单位负责人： 会计主管管： 制表：收支明细表（损益表附表）会社02表（附附表）编制单位： 年度 月份 单位： 元内容行次收入内容行次收入内容行次收入内容行次收入本月数本年累计数本月数本年累计数本月数本年累计数本月数本年累计数业务收入122业务支出43职工教育费64其中：2合计23其中：44劳动保险费65个人

58、会费收入3补助收入24咨询活动费45待业保险费66团体会费收入4其中：25培训活动费4667咨询收入5财政部门26科技活动费47合计68培训收入6上级部门27编辑出版费48其他支出69科技收入7其他单位28会议活动费49其中：70编辑出版收入829业务税金及附加加50利息支出71会议活动收入930其他项目费用51汇兑损失72其他项目收入10合计3152坏帐损失731132合计53投资损失741233管理费用54违约金支出75合计1334其中：55其他税金及附加加76其他收入1435工资5677其中：1536聘用费57合计78利息收入1637办公费58补助支出79汇兑收益1738福利费59其中：

59、80投资收益1839工会经费60所属单位81下级上交管理费费收入1940差旅费61其他单位82赔偿金收入2041接待费62832142租赁费63合计84单位负责人： 会会计主管： 制表：收益分配表会社03表编制单位： 年度 单位：元项目行次本年实际数上年实际数一、收益总额1加：年初未分配配收益2：上年收益调调整345二、可供分配收收益6加：公积金补亏亏789减：提取公积金金10提取公益金11应上交管理费12应付投资者收益益13141516三、年末未分配配收益1718192021单位负责人： 会计主管 ： 制表：（二）会计报表表编制说明资产负债表1、本表反映社社会团体月末末、年末全部部资产、负债

60、债和净资产的的情况。2、本表“年初初数”栏内各项数数字应根据上上年末资产负负债表“期末数”栏内所列数数字填列。如如果本年末资资产负债表规规定的各个项项目的名称和和内容同上年年度不一致，应应对上年年末末资产负债表表各项目的名名称和数字按按照本年度的的规定进行调调整，填入本本表“年初数”栏内。3、本表“期末末数”栏各项内容容及填列方法法说明如下：（1）“现金”项目，又映映社会团体期期末的库存现现金。本项目目应根据“现金”科目的期末末余额填列。（2）“银行存存款”项目，反映映社会团体期期末的银行结结算户存款及及存入其他金金融机构结算算户存款的合合计数。本项项目应根据“银行存款”科目的期末末余额填列。