3事务所质量控制检查工作底稿

1、PAGE PAGE 73二、事务所质量控制检查工作底稿使用说明：1本检查工作作底稿是开放放式的，检查查人员应当根根据检查内容容的提示，结结合被检查事事务所的实际际情况，设计计出适合检查查对象的内容容。2在现场检查查过程中，检检查人员应当当考虑被检查查事务所的业业务特征、规规模等因素，确确定检查重点点。3本部分仅针针对质量控制制制度的六要要素（不包括括职业道德规规范）实施检检查，职业道道德规范的内内容单独进行行检查。4对质量控制制制度的检查查包括了解程程序和测试程程序，测试内内容应根据检检查内容确定定。5检查记录以以文字说明为为主，必要时时可绘制示意意图。检查记记录应当详细细记录实施的的检查程序

2、及及其实施的结结果。检查结结论应当记录录对检查事项项的评价以及及发现的问题题。6测试项目的的选择，应当当以业务报告告质量检查的的样本为基础础，并根据关关键控制点测测试的需要适适当追加样本本量。1事务所质量量控制环境检查目标：了解解事务所的质质量控制环境境,评价事务务所的质量控控制环境是否否有利于实现现事务所的质质量控制目标标。检查方法：询问问、检查文件件检查内容：（一）所有权结结构一、检查记录例如：股东人数股东资格（如股股东是否具备备股东资格及及股东资格是是否与事务所所的主要业务务匹配）股权的分布情况况（股权集中中度，如第一一大股东所占占的股权比例例、前五名股股东所占的股股权比例等）股东的年龄

3、结构构股东的地域分布布（尤其对跨跨地域经营的的事务所）近三年股东的变变动情况二、检查结论检查人员 检检查日期 （二）组织结构构一、检查记录例如：事务所的决策机机构和执行机机构的组成，如如董事会、监监事会、经理理的构成或合合伙人会议的的构成；决策策机构和执行行机构的运作作情况关键管理人员的的基本情况及及各自的职责责近三年关键管理理人员的变动动情况主要职能部门的的职责（特别别是质量控制制机构的建立立情况及职责责）管理层内部以及及管理层与员员工之间的关关联关系(如如直系亲属等等)二、检查结论检查人员 检检查日期 （三）分支机构构的设置及管管理情况一、检查记录例如：分所的设置情况况（如数量、地地域、业

4、务收收入、业务类类型）分所管理情况（如如质量控制、人人员管理、财财务管理、人人员培训、专专业标准）二、检查结论 检查查人员 检查日期期 （四）主要业务务活动一、检查记录例如：主要业务活动的的规模和结构构（如总收入入、收入结构构、从业人员员数量等）业务活动的地域域分布客户的集中度（如如最大单一审审计客户占全全部审计收入入的比例、报报告数量、平平均每份审计计报告的收费费金额、平均均每家客户的的收费金额等等）二、检查结论检查人员 检检查日期 （五）经营目标标与经营策略略一、检查记录例如：经营目标与经营营策略经营目标与事务务所现状之间间的关系二、检查结论检查人员 检检查日期 （六）经营风险险一、检查记

5、录例如：行业发展可能导导致的事务所所准备不足的的风险（如人人力资源、技技术储备等）业务拓展可能导导致的风险（如如提供新业务务） 规模扩张可能导导致的风险（如如分所的设立立） 审计技术进步可可能导致的风风险二、检查结论检查人员 检检查日期 （七）经营理念念和经营风格格及对胜任能能力的重视一、检查记录例如：管理层的经营理理念和经营风风格 管理层对注册会会计师专业胜胜任能力的基基本态度二、检查结论检查人员 检检查日期 2对业务质量量承担的领导导责任检查目标：了解解事务所领导导层对业务质质量承担的领领导责任的情情况。检查方法：询问问、检查文件件一、检查记录例如：如何落实主任会会计师对质量量控制制度承承

6、担最终责任任如何培育以质量量为导向的内内部文化领导层如何平衡衡商业利益和和业务质量的的关系主任会计师委派派承担质量控控制制度运作作责任的人员员的情况分支机构领导层层如何落实对对业务质量的的领导责任二、检查结论 检检查人员 检查日日期 3客户关系和和具体业务的的接受与保持持检查目标：（11）是否制定适适当的有关客客户关系和具具体业务的接接受与保持的的政策与程序序；（2）该该政策与程序序是否得到执执行；（3）运运行是否有效效。检查方法：询问问、检查文件件、控制测试试（一）对客户关关系和具体业业务的接受与与保持的了解解一、检查记录例如：如何评价客户（如如诚信度）如何评价事务所所的胜任能力力如何评价事

7、务所所的独立性出现重大分歧是是如何处理与与客户的关系系二、检查结论 检检查人员 检查查日期 （二）客户关系系和具体业务务的接受与保保持测试表1新承接项目目测试测试方法：（11）选取 个新承接的的项目，询问问承接项目的的程序；（22）检查承接接项目的相关关底稿。一、检查记录二、检查结论 检检查人员 检查日期 2保持客户关关系测试测试方法：（11）选取 个连续审审计项目，询询问客户的保保持情况；（22）检查事务务所相关工作作底稿。一、检查记录二、检查结论 检检查人员 检查日期 4人力资源检查目标：（11）是否制定定了适当的有有关人力资源源的政策与程程序；（2）该该政策与程序序是否得到执执行；（3）

8、运运行是否有效效。检查方法：询问问、检查文件件、控制测试试（一）对人力资资源的了解一、检查记录例如：员工的聘用、考考核与晋升员工的培训员工的专业胜任任能力与职业业发展合伙人的业绩考考核人力资源的基本本情况（如人人数、专业资资格）人力资源与业务务规模的关系系（如人均收收入）员工的主要来源源、流动情况况（如流动比比例）项目负责人数量量及工作负荷荷项目组的人员安安排二、检查结论 检查人员 检检查日期 （二）人力资源源测试表1招聘测试测试方法：选取取新进入事务务所的 名员工，检检查相关招聘聘文件。一、检查记录二、检查结论 检查人员 检检查日期 2培训测试测试方法：询问问培训负责人人最近一年的的培训情况

9、；选取事务所所的 名员工工，检查员工工接受培训的的情况。一、检查记录二、检查结论 检检查人员 检查日期 3晋升测试测试方法：（11）选取 名员工，询询问员工晋升升和调整情况况；（2）检检查工资变动动情况表的编编制和审批，询询问相关部门门和人员。一、检查记录二、检查结论 检查人员员 检查日日期 4人员安排的的测试测试方法：选取取 个项目，检检查人员安排排和时间安排排。项目名称审计收费被审计单位资产产总额被审计单位收入入总额项目组人员安排排复核人员项目质量控制复复核人员人员安排是否合合理检查结论 检查查人员 检检查日期 5业务执行检查目标：（11）是否制定定了适当的有有关业务执行行的政策与程程序；

10、（2）该该政策与程序序是否得到执执行；（3）运运行是否有效效。检查方法：询问问、检查文件件、控制测试试（一）对业务执执行的了解一、检查记录例如：指导、监督与复复核业务复核流程疑难问题的咨询询重大问题的请示示和处理流程程重大分歧的处理理和解决办法法特定业务的项目目质量控制复复核二、检查结论 检查人员 检检查日期 （二）业务执行行测试表1业务复核测测试测试方法：选取取 个项目，检检查项目复核核情况。项目名称审计收费一级复核是否恰恰当二级复核是否恰恰当三级复核是否恰恰当是否需进行项目目质量控制复核并已进行各级复核人员是是否具备胜任任能力检查结论 检检查人员 检查日期 2意见分歧与与处理测试测试方法：

11、选取取 个项项目，询问有有关人员，检检查意见分歧歧的处理情况况。检查记录检查结论 检检查人员 检查日期 6业务工作底底稿检查目标：（11）是否制定定了适当的有有关业务工作作底稿的政策策与程序；（22）该政策与与程序是否得得到执行；（33）运行是否否有效。检查方法：询问问、检查文件件、控制测试试（一）对业务工工作底稿的了了解一、检查记录例如：工作底稿的归档档（如时限、完完整性等）工作底稿的保管管和存放工作底稿的借阅阅与复制工作底稿的保密密与销毁纸质记录与电子子文档的转换换二、检查结论 检查查人员 检检查日期 （二）业务工作作底稿测试1工作底稿的的保管测试测试方法：（11）实地察看看工作底稿的的保

12、管；（22）询问相关关的工作人员员。一、检查记录二、检查结论 检查查人员 检检查日期 2工作底稿的的归档及时性性测试测试方法：抽查查 份工作底底稿，检查归归档的及时性性与手续的完完备性。档案编号客户名称报告出具日归档日是否及时归档手续是否齐齐备检查结论 检查查人员 检检查日期 3.工作底稿的的借阅管理测测试测试方法：抽查查 份工作作底稿，检查查工作底稿借借阅手续的完完备性(如是是否得到合伙伙人的批准、借借用人员签字字等)。档案编号客户名称借出日借阅用途是否已归还借阅手续是否齐齐备检查结论 检查查人员 检检查日期 7监控检查目标：（11）是否制定定了适当的监监控政策与程程序；（2）该该政策与程序

13、序是否得到执执行；（3）运运行是否有效效。检查方法：询问问、检查文件件、控制测试试（一）对监控的的了解一、检查记录例如：质量监控关键点点（如定期选选取已完成的的业务进行检检查等）实施质量监控的的人员（如监监控人员的专专业胜任能力力等）业务检查的方法法与周期质量监控结果的的处理与传达达投诉和指控事项项的处理二、检查结论 检查查人员 检检查日期 （二）监控测试试1监控周期测测试测试方法：选取取 名项目目负责人，检检查3年内的的项目接受业业务检查的情情况。项目负责人姓名名3年内完成的项项目数接受业务检查的的项目数检查结论 检检查人员 检查日期 2监控结果的的处理与传达达测试测试方法：选取取近期接受事事务所业务检检查的 个项目，询询问有关人员员，查阅监控控记录，检查查监控结果的的处理与传达达情况。一、检查记录二、检查结论检查人员 检检查日期 8质量控制检检查小结检查对象： 事务所一、质量控制制制度建立情况况及设计适当当性的评价根据质量控制制制度六要素的的检查情况，详详细说明被检检查事务所是是否依据质量量控制准则建建立了质量控控制政策与程程序，设计是是否适当，包包括制度合规规性的评价以以及检查发现现的问题。二、质量控制制制度执行及运运行有效性的的