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文档简介
1、工程八 所得税的核算参考答案任务一一、判断题V V X X X二、不定项选择题1.B 2. B 3. C 4. BD 5. AC 6. AC 7. A任务二一、判断题X X X X X二、不定项选择题1. A 2.B 3. A 4. CD 5. AD 6. BD任务三一、判断题V X V二、不定项选择题1. A 2. C 3. C 4. AD 5. ABCD 6. CD 7. ABC三、工作任务实训实训一 应收账款账面价值二2000-200=1800 （万元）应收账款计税基础为2000万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异=2000-1800=200 （万元）预计负债账面价值为300万元预计负债计
2、税基础二300-300=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异为300万元 债权投资账面价值=2044. 7 X （1+4%） =2126. 49（万元）计税基础与账面价值相等，即为2126. 49万元，不产生暂时性差异存货账面价值=2000-1850=150 （万元）存货计税基础为2000万元存货形成的可抵扣暂时性差异=2000-1850=150 （万元） 交易性金融资产账面价值为2900万元交易性金融资产计税基础为3000万元交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异=3000-2900=100 （万元）其他权益工具投资账面价值为520万元其他权益工具投资计税基础为500万元其他权益工具投资形成的应纳
3、税暂时性差异=520-500=20 （万元）注：此项产生的递延所得税负债应计入“其他综合收益”科目。应纳税所得额=6000+200+300-2044. 7 义4%+150+100=6668. 21 （万 元）应交所得税=6668. 21义25%=1667. 05 （万元）递延所得税资产=（200+300+150+100） X25%=187. 5（万元）递延所得税负债=20X25%=5 （万元）所得税费用=1667. 05-187. 5=1479. 55 （万元）（3）会计分录：借：所得税费用1479.55递延所得税资产187. 5贷：应交税费一应交所得税1667. 05 TOC o 1-5 h
4、 z 借：其他综合收益5贷：递延所得税负债5实训二20 x1年1月1日购入分录为：借：投资性房地产一本钱40000贷：银行存款4000020 x1年12月31日，出租公寓的分录为：借：银行存款 1000贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入1000贷：其他业务收入1000 TOC o 1-5 h z 借：其他业务本钱200贷：银行存款20020 x1年12月31日，出售公寓的分录为：借：银行存款 8400贷：其他业务收入8400借：其他业务本钱 8000 (4000X20%)贷：投资性房地产一本钱8000期末公允价值变动：借：投资性房地产一公允价值变动1600(20000X2. lX80%-20000X2X80%) 贷：公允价值变动损益 160020 x1年12月31日，该公寓的账面价二40000-8000+1600=33600 (万元)该公寓的计税基础为(40000-40000/50) X80%=31360 (万元)账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，暂时性差异金额=33600-31360=2240 (万元)(3)该事项对当期所得税的影响二应交所得税二1000-200+1600-1600+8400-(800-8000/50) -4000/50 X25%=140 (万元)应确认的递延所得税负债二2240X25%=560 (万元)应确认的所得税费用=140+56
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