考点汇总财经法规讲义-小霞

1、第 第 页第一章会计法律制度【考情分析】本章以会计法为主线，同时涵盖了企业会计准则、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计档案管理办法等相关法律、法规的内容。虽然新大纲对本章第四节和第五节内容进行了较大调整，但整体难度依旧不高，是考生拿分的章节。本章重点：第四节、第五节、第六节 第一节会计法法律制度的概概念与构成【大纲要求求】了解一、概念（）会计计法律制度，是是指国家权力力机关和行政政机关制定的的，用以调整整会计关系的的各种法律、法法规、规章和和规范性文件件的“总称”。会计关关系是指会计计机构和会计计人员在办理理会计事务过过程中以及国国家在管理会会计工作过程程中发生的各各种“经济关关系”

2、。【例题判判断题】会计计法律制度指指的就是全国国人大及其常常委会制定的的中华人民民共和国会计计法。（）正确答案答案解析析会计法律律制度指的是是全国人大及及其常委会制制定的各种会会计规范性文文件的总称，中中华人民共和和国会计法是是包含在里面面的。二、构成（）【注注意1】会会计法是“会会计”法律制制度中层次最最高的法律，它它是制定其他他“会计”法规规的依据，也也是指导“会会计”工作的的最高准则。【注意2】注册会计师法是我国“中介行业”的第一部法律。【注意3】除会计法外，会计行政法规、部门规章、地方性会计法规均为调整“某些方面”会计关系的法律规范。【注意4】会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”

3、（3）、“会计监督制度”（4）、“会计机构和会计人员管理制度”（5）及“会计工作管理制度”（2）等。【注意5】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。【例题单单选题】下列列各项中，属属于会计法律律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度正确答案AA答案解析析我国目前前有两部会计计法律，即中中华人民共和和国会计法和和注册会计计师法。【例题多多选题】下列列关于会计计法的表述述中，正确的的有（）。A.会计法是会计工作的最

4、高准则B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范C.会计法是制定其他法规的依据D.会计法是国家宪法正确答案AAB答案解解析会计计法是会计计法律制度中中层次最高的的法律规范，是是制定其他会会计法规的依依据，是指导导会计工作的的最高准则，但但不是宪法。【例题单单选题】在我我国会计法律律制度体系中中，企业财财务会计报告告条例属于于（）。A.会计计法律BB.会计行政政法规CC.会计部门门规章DD.会计规范范性文件正确答案BB答案解析析会计行政政法规包括企企业财务会计计报告条例、总总会计师条例例。【例题多多选题】下列列各项中，属属于会计行政政法规的有（）。AA.总会计师师条例BB.会计从业业资格管理办

5、办法C.会计基础工工作规范D.企业财财务会计报告告条例正确答案AAD答案解解析会计行行政法规包括括企业财务务会计报告条条例、总总会计师条例例。【例题多多选题】会计计部门规章包包括国家统一一的会计核算算制度、（）等。A.会计监监督制度 B.会计计机构和会计计人员管理制制度 CC.法律责任任 D.会计工作管管理制度正确答案AABD答案案解析会计计部门规章包包括国家统一一的“会计核核算制度”（33）、“会计计监督制度”（44）、“会计计机构和会计计人员管理制制度”（5）及及“会计工作作管理制度”（22）等。【例题单单选题】会会计从业资格格管理办法属属于（）。A.会计法律 B.会计行政法规C.会计部门

6、规章 D.地方性会计法规正确答案CC答案解析析会计从从业资格管理理办法属于于会计部门规规章。【例题判判断题】地方方性会计法规规是指由省、自自治区、直辖辖市人民政府府在同宪法、会会计法律、行行政法规和国国家统一的会会计准则制度度不相抵触的的前提下，根根据本地区情情况制定发布布的规范性文文件。（）正确答案答案解析析地方性会会计法规是指指由省、自治治区、直辖市市“人民代表表大会或常务务委员会”在在同“宪法、会会计法律、行行政法规和国国家统一的会会计准则制度度”不相抵触触的前提下，根根据本地区情情况制定发布布的规范性文文件。第二节会计工工作管理体制制一、会计工工作的行政管管理（）【大纲要求求】熟悉（一

7、）总原原则：统一领领导，分级管管理1.统一领导：“国务院财财政部门”主主管全国的会会计工作。2.分级级管理：“县县级以上”地地方各级人民民政府“财政政部门”管理理本行政区域域内的会计工工作。（二）具体体会计行政管管理职能1.制定国国家统一的会会计准则制度度会计准准则制度及相相关标准规范范的制定和组组织实施是财财政部门管理理会计工作一一项“最基本本”的职能。国家统一的的会计制度的的制定权限： （11）国务院“财财政部门” “制定并并公布” （2）“国国务院有关部部门”可以制制定具体办法法或者补充规规定报国务务院财政部门门“审核批准准” （3）“中国人民解放军总后勤部”可以制定具体办法报国务院财政

8、部门“备案” 【课外阅读】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。2.会计市市场管理包括：会计计市场准入管管理、运行管管理、退出管管理（11）准入管理理：财政部门门对“会计从从业资格的取取得”、“代代理记账机构构的设立”、“注注册会计师资资格的取得”及及“注册会计计师事务所的的设立”等所所进行的条件件设定。（2）运行行管理：财政政部门对获准准进入会计市市场的机构和和人员，是否否遵守各项法法律法规，依依据相关准则则、制度和规规范执行业务务的过程及结结果所进行的的监督和检查查。【注注意】对于获获准进入会计计市场的机构构和人员是否否“持续符合合”相关的资资格和条件，也也属于会计

9、市市场运行管理理的范畴。（3）退退出管理：是是指财政部门门对在执业过过程中有违反反会计法、注注册会计师法法行为的机机构和个人进进行处罚，情情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。【注意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。3.会计专专业人才评价价（1）目目前我国基本本形成了阶梯梯式的会计专专业人才评价价机制，包括括“初级、中中级、高级”会会计人才评价价机制，和“会会计行业领军军人才”的培培养、评价等等。【注注意】无从业业资格、无注注册会计师、无无总会计师。（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。4.会计监监督检查（1

10、）对会会计信息质量量的检查对自我监督督的再监督；（2）对对会计师事务务所执业质量量的检查对社会监督督的再监督；（3）对对会计行业自自律组织的监监督、指导。【注意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门”，组织会计师事务所执业质量检查。【注意2】财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处罚”。【例题单单选题】财政政部门对获准准进入会计市市场的机构和和人员，是否否遵守各项法法律法规，依依据相关准则则、制度和规规范执行业务务的过程及结结果所进行的的监督和检查查，称之为会会计市场的（）。AA.准入管理理B.运运行管理C.退出管管理D.培训管理正确

11、答案BB答案解析析会计市场场管理包括会会计市场准入入管理、运行行管理、退出出管理，而对对于财政部门门对获准进入入会计市场的的机构和人员员，是否遵守守各项法律法法规，依据相相关准则、制制度和规范执执行业务的过过程及结果所所进行的监督督和检查是属属于会计市场场运行管理。【例题单单选题】财政政部门在会计计人员管理中中的工作职责责不包括（）。AA.会计从业业资格管理 B.会会计专业技术术职务资格管管理C.追究违法会会计人员的刑刑事责任 D.会计计人员继续教教育管理 正确答案CC 答案解解析选项CC是由公安机机关负责，不不是财政部门门负责。【例题判判断题】某中中外合资经营营企业甲20007年3月月接到财

12、政局局通知，市财财政局将对该该公司的会计计工作情况进进行检查。甲甲企业的董事事长认为，甲甲企业属于中中外合资企业业，不受会会计法的约约束，财政局局无权对甲公公司进行检查查，该观点正正确。（）正确答案答案解析析不管企业业是什么企业业，只要是在在中国领土经经营，就要受受到中国政府府的管理，则则就要受到会会计法的约束束，那么就要要受到财政部部门的监督检检查。【例题判判断题】县级级以上人民政政府财政部门门，组织实施施本行政区域域内的会计师师事务所执业业质量检查工工作。（）正确答案答案解析析省、自治治区、直辖市市人民政府财财政部门组织织实施本行政政区域内的会会计师事务所所执业质量检检查。县级以以上财政部

13、门门组织实施本本行政区域内内的会计信息息质量检查。 二、会计工工作的自律管管理（一一）中国注册册会计师协会会依据注注册会计师法法和社会会团体登记条条例的有关关规定，在财财政部和理事事会领导下开开展行业管理理和服务的法法定组织。（二）中中国会计学会会学会的的三大特征学术性、专专业性、非营营利性（三三）总会计师师协会经经财政部审核核同意、民政政部正式批准准，依法注册册登记成立的的跨地区、跨跨部门、跨行行业、跨所有有制的非营利利性国家一级级社团组织，是是总会计师行行业的全国自自律组织。【补充】国有有和国有资产产占控股地位位或者主导地地位的大、中中型企业必须须设置总会计计师。 三、单单位内部的会会计工

14、作管理理（）【大纲要要求】熟悉（一）单单位负责人要要组织、管理理好本单位的的会计工作1.谁是是单位负责人人？（11）单位法定定代表人（针针对法人企业业）：公司制制企业的董事事长（执行董董事或经理），国国有企业的厂厂长（经理），国国家机关最高高行政长官； （22）法律、行行政法规规定定代表单位行行使职权的主主要负责人（针针对非法人企企业）：“代代表”合伙企企业的合伙人人，个人独资资企业的“投投资人”。【注注意】会计从从业资格不考考公司法，所所以考试中遇遇到公司制企企业的总经理理不能选。2.单位负负责人负责什什么？（11）“单位负负责人”对本本单位的会计计工作和会计计资料的“真真实性、完整整性”负

15、责。 （2）“单单位负责人”应应当保证会计计机构、会计计人员依法履履行职责。（3）“单单位负责人”不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【例题多多选题】下列列公司人员中中，（）应应当对本公司司的会计工作作和会计资料料的真实性、完完整性负责。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人正确答案AAB答案解解析单位负负责人应当对对本单位的会会计工作和会会计资料的真真实性、完整整性负责。选选项C，财务务总监不属于于单位负责人人。选项D

16、，应应该是代表合合伙企业的合合伙人。【例题多多选题】单位位负责人在内内部会计监督督中的职责，下下列表述正确确的是（）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.应依法做好会计核算工作正确答案BBC答案解解析选项AA，单位负责责人是本单位位会计行为的的责任主体，但但不要求单位位负责人事必必躬亲办理具具体会计事项项。选项D，属属于会计人员员的职责。（二）会计计机构的设置置各单位位应依据“会会计业务”的的需要，设置置会计机构，或或者在有关机机构中设置会会计人员并指指定会计主管管人员；不具具备设置条件件的，应当

17、委委托经批准设设立从事会计计代理记账业业务的“中介介机构”代理理记账。中介机构：会计师事务务所、持有代代理记账许可可证书的其他他代理记账机机构。具具体影响因素素：1.单位规模的的大小22.经济业务务和财务收支支的繁简3.经营管管理的需要【例题判判断题】甲公公司系20114年成立的的新公司，目目前处于起步步阶段，经济济业务较少，甲甲公司决定不不设置会计机机构也不在有有关机构中设设置会计人员员，而将本公公司的会计业业务委托给退退休会计老张张代为处理，该该行为属于委委托代理记账账行为。（）正确答案答案解析析题目中的的该行为不属属于委托代理理记账行为。代代理记账需要要委托经批准准设立从事会会计代理记账

18、账业务的“中中介机构”。中中介机构：会会计师事务所所、持有代理理记账许可证证书的其他代代理记账机构构。（三）会计计人员的选拔拔任用法法内自愿1.法定（1）从从事会计工作作，必须取得“会计从从业资格证书书”。（22）担任单位位会计机构负负责人（会计计主管人员）的的，除取得“会会计从业资格格证书”外，还还应当具备“会会计师”以上上专业技术职职务资格“或或”者从事会会计工作“三三年”以上的的经历。【提示】从从业资格+专专业技术资格格或3年工作作经历【补充】担任任总会计师的的应当在取得得“会计师”任任职资格“后后”主管一个个单位或者单单位内部一个个重要方面的的财务工作不不少于“3年年”。 【提示】会会

19、计证+会计计师证+3年年以上从业经经验 2.意定财政部只只对从事会计计工作人员的的相关资格条条件进行统一一规定，会计计人员取得相相关资格或符符合有关条件件后，能否具具体从事相关关工作，由所所在单位自行行决定。【例题单单选题】根据据会计法的的规定，担任任单位会计机机构负责人的的，除取得会会计从业资格格证书外，还还应当具备会会计师以上专专业技术职务务资格或者具具有一定年限限会计工作经经历。该年限限是（）。A.1年以上 B.2年以上 C.3年以上 D.4年以上 正确答案CC答案解析析会计法法规定，单单位会计机构构负责人（会会计主管人员员）的，除取取得会计从业业资格证书外外，应当具备备会计师以上上专业

20、技术资资格职务资格格或者从事会会计工作3年年以上经历。（四）会计计人员回避制制度回避避制度是指为为了保证执法法或者执业的的公正性，对对可能影响其其公正性的执执法或者执业业人员实行“职务回避”和“业务回避”的一种制度。1.范围会计基础工作规范规定：“国家机关、国有企业、事业单位”任用会计人员应当实行回避制度。2.内容（1）单单位负责人的的直系亲属不不得担任本单单位的会计机机构负责人、会会计主管人员员；（2）会会计机构负责责人、会计主主管人员的直直系亲属不得得在本单位会会计机构中担担任出纳工作作。【提示】直系系亲属包括夫夫妻关系、直直系血亲关系系（父母，子子女）、三代代以内旁系血血亲（兄弟姐姐妹）

21、以及近近姻亲关系。【例题判判断题】老赵赵为某国有单单位的财务经经理，他将其其女儿安排在在本部门担任任存货会计，他他的这一行为为违背了会计计人员回避制制度。（） 正确答案答案解析析本题考核核会计人员回回避制度。会会计机构负责责人、会计主主管人员的直直系亲属不得得在本单位会会计机构中担担任出纳工作作，而非会计计工作。【例题多多选题】甲公公司是一家大大型国有企业业，20122年1月，公公司总经理张张某以加强对对公司财务部部管理为由，将将自己同学的的侄女李某，调调入该公司财财务部担任出出纳，并兼管管会计档案工工作。李某到到公司财务部部工作后，经经过两年的努努力，取得了了会计从业证证书。20114年2

22、月月，张总经理理任命李某为为该公司财务务部经理，全全面主持该公公司财务部工工作，下列表表述中错误的有（）。AA.20122年1月甲公公司张总经理理任命同学的的侄女李某担担任该公司出出纳工作符合合规定BB.20122年1月甲公公司张总经理理让同学的侄侄女李某兼管管会计档案工工作符合规定定C.该该公司违背了了会计人员回回避制度D.20114年2月任任命李某为该该公司财务部部经理符合规规定 正确答案AABCD答答案解析（11）出纳人员员不得兼任稽稽核、会计档档案保管和收收入、支出、费费用、债权债债务账目的登登记工作。（22）从事会计计工作的人员员，必须取得得会计从业资资格证书。担担任单位会计计机构负

23、责人人（会计主管管人员）的，除除取得会计从从业资格证书书外，还应当当具备会计师师以上专业技技术职务资格格或者从事会会计工作3年年以上的经历历。第三节会计核核算一、总体要要求（）【大纲要求求】掌握（一）会计计核算依据1.会计计核算必须以以“实际发生生”的经济业业务事项为依依据。22.以虚假的的经济业务事事项或者资料料进行会计核核算，是一种种严重的违法法行为。【注意1】以以“实际发生生”的经济业业务事项为依依据进行会计计核算，是会会计核算的重重要“前提”。【注注意2】实际际发生的经济济业务事项包包括“引起或或未引起资金金增减变化”的的经济活动。【注意3】“并非所有”实际发生的经济业务事项都需要进行

24、会计记录和会计核算。（签订合同或协议）（二）对会会计资料的基基本要求1.何谓会会计资料会计资料是是在会计核算算过程中形成成的、记录和和反映实际发发生的经济业业务事项的资资料，包括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料”。2.基本要求会计资料的生成和提供必须符合“国家统一的会计准则制度”的规定，要保证会计资料的“真实性”和“完整性”。 3.区别“伪伪造”与“变变造”（11）“伪造”会计凭凭证、会计账账簿和其他会会计资料，是是指以“虚假假”的经济业业务事项为前前提编造不真真实的会计凭凭证、会计账账簿和其他会会计资料的行行为。无无中生有（2）“变造”会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用

25、涂改、挖补等手段来“改变”会计凭证、会计账簿等的真实内容，“歪曲”事实真相的行为。篡改事实（3）提供供虚假的财务务会计报告，是是指通过编造造虚假的会计计凭证、会计计账簿及其他他会计资料编编制财务会计计报告（依据据虚假）或直直接篡改财务务会计报告上上的真实数据据，使财务会会计报告不真真实、不完整整地反映财务务状况和经营营成果，借以以误导、欺骗骗财务会计报报告使用者的的行为。以假乱真【例题单单选题】某单单位业务人员员朱某在一家家个体酒店招招待业务单位位人员，发生生招待费8000元。事后后，他将酒店店开出的收据据金额改为11800元，并并作为报销凭凭证进行了报报销。朱某的的行为属于下下列违法行为为中

26、的（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为正确答案BB答案解析析变造会计计凭证，是指指用涂改、挖挖补等手段来来改变会计凭凭证的真实内内容，歪曲事事实真相的行行为，即篡改改事实。朱某某将收据上的的金额8000元改为18800元，显显然属于变造造会计凭证行行为。【例题多多选题】某地地方财政部门门进行执法检检查时发现一一家单位以虚虚假的经济事事项编造了会会计凭证和会会计账簿，并并据此编制了了财务会计报报告。对此，财财政部门对该该单位的违法法行为应认定定为（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告

27、行为正确答案AACD答案案解析以虚虚假的经济业业务事项为前前提编造不真真实的会计凭凭证、会计账账簿和其他会会计资料，属属于伪造会计计凭证、会计计账簿和其他他会计资料行行为。通过编编造虚假的会会计凭证、会会计账簿及其其他会计资料料或直接篡改改财务会计报报告上数据，是是财务会计报报告不真实、不不完整地反映映财务状况和和经营成果，借借以误导、欺欺骗财务报告告使用者的行行为，属于提提供虚假的财财务会计报告告行为。二、会计凭凭证、会计账账簿、财务会会计报告（财财务报表）（）【大大纲要求】掌掌握【说说明】凭证、账账簿、报告已已在会计基基础中有详详细讲解的部部分内容，财财经法规不不再赘述。【注意11】关于依

28、据据：在会计信信息处理流程程中，前一环环节是后一环环节的依据，但但必须有“审审核”二字才才能判断为正正确。如：会会计账簿以经经过“审核”的的会计凭证为为依据编制，此此说法正确。会会计账簿以会会计凭证为依依据编制，此此说法错误。【注意2】关于账目核对：包括账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”。会计基础中不含账表核对。此外务必注意所有的核对均需用“账簿记录”去核对，而非“账簿”。【注意3】关关于财务报表表的组成：财财务报表的组组成部分包括括“四表一注注”，即资产产负债表、利利润表、现金金流量表、所所有者（股东东）权益变动动表、“附注注”。此说法法来源于企企业会计准则则第30号财务报表表列报，

29、考考试中注意附附注也要选择择。此外“凭凭证、账簿、计计划、审计报报告”都不属属于财务报表表的组成部分分。【注注意4】关于于财务报表的的对外提供：财务报表由由“单位负责责人”和“主主管会计工作作的负责人”、“会会计机构负责责人（会计主主管人员）”签签名并盖章；设置总会计计师的单位，还还须由“总会会计师”签名名并盖章。其其中“单位负负责人”应当当保证财务报报表真实、完完整。【注注意5】关于于审计报告：财务会计报报告“须”经注册会会计师审计的的，注册会计计师及其所在在的会计师事事务所出具的的审计报告应应当随同财务务会计报告“一并提供”。【例题多多选题】下列列关于会计账账簿的说法中中错误的有（）。AA

30、.会计账簿簿登记必须以以会计凭证为为依据BB.各单位应应当依法设置置的会计账簿簿包括总账、明明细账和日记记账C.账目核对包包括账证核对对、账账核对对、账实核对对、账表核对对D.各各单位应当定定期将会计账账簿与实物、款款项实有数相相互核对，以以保证账实相相符正确答案AABD答案案解析选项项A，会计账账簿登记必须须以经过审核核的会计凭证证为依据；选选项B，各单单位应当依法法设置的会计计账簿包括总总账、明细账账、日记账和和其他辅助账账簿；选项DD，各单位应应当定期将会会计账簿的记记录与实物、款款项实有数相相互核对，以以保证账实相相符。【例题多多选题】下列列各项中，属属于财务报表表组成部分的的有（）。

31、 A.资资产负债表B.现金金流量表C.附注D.审计计报告正确答案AABC答案案解析企业业财务报表包包括四表一注注，而凭证、账账簿、计划、审审计报告都不不属于财务报报表组成部分分。【例题单单选题】 根根据会计法法的规定，下下列有关在财财务会计报告告上签章的做做法中，符合合规定的是（）。AA.签名B.盖章C.签名名或盖章D.签名并并盖章正确答案DD答案解析析对外提供供的财务会计计报告，应由由单位负责人人和主管会计计工作的负责责人、会计机机构负责人（会会计主管人员员）签名并盖盖章；设置总总会计师的单单位，还须由由总会计师签签名并盖章。【例题多多选题】根据据中华人民民共和国会计计法的规定定，下列人员员

32、中，应当在在单位财务会会计报告上签签名并盖章的的有（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员正确答案AABC答案案解析对外外提供的财务务会计报告，应应由单位负责责人和主管会会计工作的负负责人、会计计机构负责人人（会计主管管人员）签名名并盖章；设设置总会计师师的单位，还还须由总会计计师签名并盖盖章。三、会计档档案管理（）【大纲要求求】熟悉（一）内容容1.会会计凭证类：原始凭证、记记账凭证、汇汇总凭证、其其他会计凭证证。2.会计账簿类类：总账、明明细账、日记记账、固定资资产卡片、辅辅助账簿、其其他会计账簿簿。3.财务报告类类：月度、季季度、年度会会计报表及相相关文字分析析材料等

33、4.其他类类：“银行存存款余额调节节表”，“银银行对账单”，应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料”属于文书档案，不属于会计档案。【例题多多选题】下列列各项中，属属于会计档案案的有（）。A.购货发票B.应收账款明细账C.资产负债表D.银行存款余额调节表正确答案AABCD答答案解析本本题考核会计计档案的范围围和种类。根根据会计档档案管理办法法的规定，会会计档案包括括会计凭证类类、会计账簿簿类、财务报报告类及其他他类。购货发发票属于原始始凭证，应收收账款明细账账属于会计账账簿，资产负负债表属于会会计报表，而

34、而银行存款余余额调节表属属于其他类会会计档案。【例题多多选题】下列列各项中，不不属于会计档档案的为（）。AA.会计档案案移交清册 B.银银行对账单C.工商商营业执照D.年度度工作计划正确答案CCD答案解解析工商营营业执照属于于营业执照，年年度工作计划划属于文书档档案，二者均均不属于会计计档案。（二）管理理部门财政部门门+档案行政政管理部门（三）管管理程序保管年限会计档案永久年度财务报告、会会计档案保管管清册、会计计档案销毁清清册25年现金日记账、银银行存款日记记账5年银行存款余额调调节表、银行行对账单、固固定资产卡片片在固定资产产报废清理后后保管5年3年月度、季度财务务会计报告15年其他1.归

35、档各单位每每年形成的会会计档案，应应当由“会计计机构”按照照归档要求，负负责整理立卷卷，装订成册册，“编制会会计档案保管管清册”。采用电电子计算机进进行会计核算算的单位，应应当保存打印印出的“纸质质”会计档案案。2.移交当当年形成的会会计档案，在在会计年度终终了后，可暂暂由会计机构构保管“1年年”，期满之之后，应当由由“会计机构构编制移交清清册”，移交交本单位档案案机构统一保保管；未设立立档案机构的的，应当在会会计机构内部部指定专人保保管。“出纳纳人员不得兼兼管会计档案案”。3.整整理移交交本单位档案案机构保管的的会计档案，原原则上应当保保持原卷册的的封装。个别别需要拆封重重新整理的，“档案机

36、构+会计机构+经办人员”共同拆封整理，以分清责任。4.外借各单位保存的“会计档案”不得借出。如有特殊需要，经本“单位负责人”批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。【链接】原始凭证的保管：“原始凭证”不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位“会计机构负责人（会计主管人员）”批准，可以复制。5.保管（1）“永久+定期”缺一不可（2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年年限会计档案永久年度财务报告、会会计档案保管管清册、会计计档案销毁清清册25年现金日记账、银银行存款日记记账5年银行存款余额调调节表、银行行对账单、固固定资产卡片片在固定资产产报废清理后后保管5年3年月度、

37、季度财务务会计报告15年其他（3）起算算：会计年度度终了后第一一天6.销毁会会计档案保管管期满需要销销毁的，可以以“按照规定定程序”予以以销毁。（1）编制制销毁清册“档案机机构+会计机机构”提出销销毁意见，共共同进行审查查和鉴定，并并在此基础上上编制会计档档案销毁清册册，“单位负负责人”对所所要销毁的会会计档案进行行复核后在会会计档案销毁毁清册上“签签署意见”。（2）专人负责监销一般单位：档案机构+会计机构；国家机关：档案机构+会计机构+同级财政+同级审计；财政部门：档案机构+会计机构+同级审计。（3）销毁后“监销人”应当在会计档案销毁清册上“签章”，并将监销情况向本“单位负责人”“报告”。（

38、4）不得销毁的会计档案保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证涉及其他“未了事项”的原始凭证“正在项目建设期间”的建设单位，保管期满的会计档案【例题单单选题】各单单位保存的会会计档案不得得借出，如有有特殊需要经经（）批准准，可以提供供查阅或者复复制。 A.会计机机构负责人 B.总总会计师 C.档案案部门负责人人 D.单位负责人人 正确答案DD答案解析析会计档案案需经本单位位负责人批准准可以复制。【例题单单选题】原始始凭证不得外外借，其他单单位如因特殊殊原因需要使使用原始凭证证时，经（）批准可以以复制。A.会计机机构负责人 B.总总会计师 C.档案案部门负责人人 D.单位负责人人 正确答案AA答案

39、解析析原始凭证证不得外借，其其他单位如因因特殊原因需需要使用原始始凭证时，经经会计机构负负责人（会计计主管人员）批批准可以复制制。【例题多多选题】下列列关于会计档档案的表述中中，不符合会会计档案管理理办法规定定的有（）。A.会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年B 固定资产卡片的保管期限为5年C.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见D. 一般单位销毁会计档案，应当由档案机构和会计机构共同派员监销正确答案AABC答案案解析选项项A：会计档档案保管期限限分为永久保保存和定期保保存，定期保保存分为：33年、5年、110年、155年、25年年；选项B固固定资产卡片

40、片在固定资产产报废清理后后保管5年；选项C单位位会计档案销销毁前单位负负责人应在会会计档案销毁毁清册上签署署意见。【例题多多选题】某企企业拟销毁一一批保管期满满的会计档案案，其中包括括两张未结清清的债权债务务原始凭证，主主管会计工作作的副厂长在在会计档案销销毁清册上签签署销毁意见见后，由该企企业的档案管管理部门负责责对该批会计计档案进行销销毁，销毁后后遂向单位负负责人报告。请请问下列各项项中，属于该该企业在档案案销毁过程中中错误做法的的有（）。A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见C.会计档案的销毁由档案管理部门负责D.会计档案销毁后向单位负责

41、人报告正确答案AABC答案案解析根据据会计档案案管理办法的的规定，未结结清的债权债债务原始凭证证不得销毁，应应抽出单独装装订，待未了了事项结清后后才能销毁。销销毁会计档案案应当由单位位负责人签署署意见，副厂厂长不是单位位负责人，因因此无权签署署意见。对于于一般企业、事事业单位和组组织，销毁会会计档案时，应应当由单位档档案机构和会会计机构双方方共同派员监监销，而不是是仅仅由档案案管理机构一一方进行销毁毁；销毁后，应应当在会计档档案销毁清册册上签名盖章章，并及时将将监销情况向向本单位负责责人报告。第四节会计监监督三位一体的的会计监督体体系：单位内内部监督、社社会监督、政政府监督分清监督主主体的层次

42、高高低：单单位内部监督督内部监监督层次次最低社社会监督外部监督对单位内内部监督的再再监督政政府监督外部监督层次最高高对单位位和社会监督督的再监督【例题多多选题】下列列各项中，属属于会计监督督体系组成部部分的有（）。AA.社会舆论论监督 B.单位内内部会计监督督 C.以注册会计计师为主体的的会计工作社社会监督 D.以政政府财政部门门为主体的会会计工作政府府监督【正确答案】BBCD【答案案解析】我国国实行的是单单位内部监督督、社会监督督和政府监督督“三位一体体”的会计监监督体系。一、单位内内部会计监督督（）【大纲要求】熟悉（一）概念与要求单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会

43、计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。1.单位内部监督的主体和对象监督主体：会计机构、会计人员监督对象：经济活动2.单位内内部会计监督督的要求（1）“记记账人员”与与经济业务事事项和会计事事项的“审批批人员、经办办人员、财物物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【注意

44、】内部审计人员，不是会计人员。3.会计机机构和会计人人员在单位内内部会计监督督中的职责（1）依依法开展会计计核算和监督督。对违反会会计法和国国家统一的会会计制度规定定的会计事项项，有权拒绝绝办理或者按按照职权予以以纠正。（2）对单单位内部的会会计资料和财财产物资实施施监督。发现现会计账簿记记录与实物、款款项及有关资资料不相符的的，按照国家家统一的会计计制度的规定定有权自行处处理的，应当当及时处理；无权处理的的，应当立即即向单位负责责人报告，请请求查明原因因，作出处理理。【例题判判断题】根据据会计法的的规定，单位位内部会计监监督的对象是是会计机构、会会计人员。（）【正确答案】【答案解析析】单位内

45、部部监督的对象象是单位的经经济活动，而而会计机构、会会计人员是单单位内部监督督的主体。【例题多多选题】下列列有关单位内内部会计监督督制度基本要要求的表述中中，符合规定定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在【正确答案】AABC【答案案解析】对会会计资料定期期进行内部审审计是内部审审计人员的职职责所在。【例题判判断题】

46、某企企业为加强内内部管理，提提高工作效率率，决定由总总账会计小张张兼任财物保保管工作。（）【正确答案】【答案解析析】本题考核核单位内部会会计监督。这这一决定违反反了“不相容容职务相互分分离”的规定定。根据规定定，“不相容容职务”，是是指不能同时时由一人兼任任的职务。财财产保管和记记账属于不相相容职务岗位位，因此不能能由一人监管管。【例题判判断题】会计计机构和会计计人员发现会会计账簿记录录与实物、款款项及有关资资料不相符的的，应当立即即向本单位负负责人报告，请请求查明原因因，作出处理理。（）【正确答案】【答案解析析】发现会计计账簿记录与与实物、款项项及有关资料料不相符的，按按照国家统一一的会计制

47、度度的规定有权权自行处理的的，应当及时时处理；无权权处理的，应应当立即向单单位负责人报报告，请求查查明原因，作作出处理。（二）内部部控制（20014新大纲纲新增） 内部控制企业行政事业单位概念由企业董事会、监监事会、经理理层和全体员员工实施的、旨旨在实现控制制目标的过程程单位为实现控制制目标，通过过制定制度、实实施措施和执执行程序，对对经济活动的的风险进行防防范和管控目标合理保证企业经经营管理合法法合规合理保证单位经经济活动合法法合规合理保证企业资资产安全资产安全和使用用有效合理保证企业财财务报告及相相关信息真实完整财务信息真实完完整提高经营效率和和效果有效防范舞弊和和预防腐败促进企业实现发发

48、展战略提高公共服务的的效率和效果果原则全面性（全过程程控制+全员员控制）全面性重要性（重要业业务事项+高高风险领域）重要性制衡性制衡性适应性适应性成本效益责任人董事会：负责内内部控制的建建立健全和有有效实施单位负责人对本本单位内部控控制的建立健健全和有效实实施负责监事会：对董事事会进行监督督经理层：负责组组织领导企业业内部控制的的日常运行专门机构：具体体负责组织协协调内部控制制的建立实施施及日常工作单位应当建立适适合本单位实实际情况的内内部控制体系系，并组织实实施内部控制的内容容内部环境（实施施内部控制的的基础）梳理业务流程，明明确业务环节节，分析风险险，确定风险险点，选择风风险应对策略略，在

49、此基础础上根据国家家有关规定建建立健全单位位各项内部管管理制度并督督促相关工作作人员认真执执行风险评估控制活动信息与沟通内部监督（监督督内部控制的的执行）控制方法不相容职务分离离控制、授权权审批控制、会会计系统控制制、财产保护护控制、预算算控制、运营营分析控制和和绩效考评控控制不相容岗位相互互分离、内部部授权审批控控制、归口管管理、预算控控制、财产保保护控制、会会计控制、单单据控制、信信息内部公开开【例题多多选题】下列列关于内部控控制的说法中中正确的有（）。AA. 对企业业而言，内部部控制是指由由企业董事会会、监事会、经经理层和全体体员工实施的的、旨在实现现控制目标的的过程BB.对企业而而言内

50、部控制制包括五大目目标C.对企业和事事业单位而言言，内部控制制均需遵循成成本效益原则则D.对对企业和事业业单位而言，内内部控制的方方法均包括不不相容职务或或岗位的分离离控制【正确答案】AABD【答案案解析】企业业需遵循成本本效益原则；事业单位不不需遵循成本本效益原则。（三）内部部审计（20014新大纲纲新增）1.概念内部审计计是指单位内内部的一种独独立客观的监监督和评价活活动，它通过过单位内部独独立的审计机机构和审计人人员审查和评评价本部门、本本单位财务收收支和其他经经营活动以及及内部控制的的适当性、合合法性和有效效性来促进单单位目标的实实现。22.内容内部审计的的内容是一个个不断发展变变化的

51、范畴，主主要包括：财财务审计、经经营审计、经经济责任审计计、管理审计计和风险管理理等。3.特点内部审计计的审计机构构和审计人员员都设在本单单位内部，审计的的内容更侧重重于经营过程程是否有效、各各项制度是否否得到遵守与与执行。审计计结果的客观观性和公正性性较低，并且以以建议性意见见为主。4.作用（1）预预防保护作用用；（22）服务促进进作用；（3）评价价鉴证作用。【例题多多选题】下列列关于内部审审计的说法中中错误的有（）。AA.内部审计计的内容就是是指内部财务务审计BB.审计的内内容更侧重于于经营过程是是否有效、各各项制度是否否得到遵守与与执行CC.内部审计计人员不具有有独立性，因因此审计结果果

52、的客观性和和公正性较低低D.内内部审计具有有评价鉴证作作用【正确答案】AAC【答案解解析】选项AA，内部审计计包括内部财财务审计，还还包括经营效效率、效果等等；选项C，内内部审计并不不是不具有独独立性，而是是独立性相对对性较弱 二、会计工工作的政府监监督（）【大纲要要求】熟悉（一）主主体和对象1.主体体：（11）“县级”以上上人民政府财财政部门为各各单位会计工工作的监督检检查部门，对对“各单位”会会计工作行使使监督权，对对违法会计行行为实施行政政处罚。（22）“审计、税税务、人民银银行、证券监监管、保险监监管”等部门门依照有关法法律、行政法法规规定的职职责和权限，可可以对“有关关单位”的会会计

53、资料实施施监督检查。2.对象：财政部门实施会计监督检查的对象是“会计行为”，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处罚”。（二）财政政部门实施会会计监督的主主要内容【注意意】没有对“税税”的监督 【例题多多选题】下列列各项中，属属于会计工作作的政府监督督范畴有（）。AA.财政部门门对各单位会会计工作的监监督B.中国银行对对有关金融单单位相关会计计账簿的监督督 C.证券监管部部门对证券公公司有关会计计资料实施检检查 DD.工商机关关对纳税人记记账凭证的检检查 【正确答案】AAC【答案解解析】审计、税税务、人民银银行、证券监监管、保险监监管等部门依依照有关法律律、行政法规规规定的职责责和权

54、限，可可以对有关单单位的会计资资料实施监督督检查。选项项BD不属于于其中的监管管部门。【例题单单选题】下列列各项中，有有权对各单位位会计工作行行使监督权，并并依法对违法法会计行为实实施行政处罚罚的为（）。A.县级以上财政部门B.县级以上税务部门C.县级以上审计部门D.县级以上人民银行【正确答案】AA【答案解析析】根据我国国相关会计法法律制度的规规定，县级以以上人民政府府财政部门是是本行政区域域内各单位会会计工作的监监督检查部门门，对各单位位会计工作行行使监督权，并并依法对违法法会计行为实实施行政处罚罚。而审计、税税务、人民银银行等部门虽虽然也可以对对有关单位的的会计资料实实施监督检查查，但监督

55、检检查的范围和和权限不能超超越相关法律律的规定。【例题多多选题】根据据中华人民民共和国会计计法的规定定，下列各项项中，属于财财政部门实施施会计监督检检查的内容有有（）。A.是否否依法设置会会计账簿 B.是否否按时进行纳纳税申报C.是否按按时足额缴纳纳税款 D.是否按按照实际发生生的经济业务务进行会计核核算【正确答案】AAD【答案解解析】选项BBC是税务部部门监督检查查的内容。三、会计工工作的社会监监督（）【大纲要要求】熟悉（一）概概念会计计工作的社会会监督，主要要是指由“注注册会计师及及其所在的会会计师事务所所”依法对“委托托单位”的经经济活动进行行的审计、鉴鉴证的一种监监督制度。此外，单单位

56、和个人检检举违反会会计法和国国家统一的会会计制度规定定的行为，也也属于会计工工作社会监督督的范畴。【例题多多选题】下列列说法中属于于会计工作的的社会监督的的范畴的有（）。AA.注册会计计师及其所在在的会计师事事务所依法实实施的监督B.审计计、税务和人人民银行依法法实施的监督督C.县县级以上财政政部门依法实实施的监督D.单位位和个人对会会计违法行为为的检举【正确答案】AAD【答案解解析】会计工工作的社会监监督，主要是是指由注册会会计师及其所所在的会计师师事务所依法法对委托单位位的经济活动动进行审计、鉴鉴证的一种监监督制度。除除此之外，单单位和个人检检举会计违法法行为，也属属于会计工作作的社会监督

57、督范畴。而县县级以上财政政部门及审计计、税务和人人民银行依法法实施的监督督则属于会计计工作的政府府监督。【例题判判断题】会计计工作的社会会监督主要是是指由注册会会计师及其所所在的会计师师事务所依法法对受托单位位的经济活动动进行审计、鉴鉴证的一种监监督制度。（）【正确答案】【答案解析析】会计工作作的社会监督督，主要是指指由注册会计计师及其所在在的会计师事事务所依法对对委托单位的的经济活动进进行的审计、鉴鉴证的一种监监督制度。（二）注册册会计师审计计与内部审计计的关系1.联系（1）二二者都是我国国现代审计体体系的重要组组成部分。（2）两两者都关注内内部控制的健健全性和有效效性。 （3）注册册会计师

58、审计计可能涉及到到对内部审计计成果的利用用。2.区别区别注册会计师审计计内部审计独立性完全独立于被审审计单位受本部门、本单单位直接领导导，只具有相相对独立性审计方式受托审计，必须须按照执业准准则实施审计计依照单位经营管管理需要自行行组织实施，具具有较大的灵灵活性职责和作用对外出具的审计计报告具有鉴鉴证作用只对本部门本单单位负责，不不对外公开接受审计的自愿愿程度委托人可自由选选择会计师事事务所必须接受【例题单单选题】下列列关于注册会会计师审计与与内部审计的的关系表述正正确的为（）。AA.内部审计计与注册会计计师审计共同同构成了我国国的现代审计计体系BB.注册会计计师的独立性性强于内部审审计人员的

59、独独立性，内部部审计人员受受聘于本单位位，因此不具具有独立性C.内部部审计报告须须对外公开D.两者者的审计方式式不同，注册册会计师审计计是受托进行行【正确答案】DD【答案解析析】选项A，内内部审计与注注册会计师审审计都是我国国现代审计体体系的重要组组成部分；选选项B，内部部审计并不是是不具有独立立性，而是独独立性相对较较弱；选项CC，内部审计计报告只对本本部门本单位位负责，不对对外公开。（三）会计计师事务所业业务范围注册会计师师执行业务，“应当”加入会计师事务所。注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。注册

60、会计师及其所在的会计师事务所依法承办“审计业务，会计咨询和会计服务业务”。其中审计业务包括：1.审查企业财务会计报表，出具审计报告；2.验证企业资本，出具验资报告； 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4.法律、行政法规规定的其他审计业务。【例题判判断题】注册册会计师承办办会计咨询、服服务业务，包包括：代理申申请工商登记记，拟订合同同、章程和其其他业务文件件；验证企业业资本，出具具验资报告。（）【正确答案】【答案解析析】“验证企企业资本，出出具验资报告告”属于审计计业务。“代代理申请工商商登记，拟订订合同、章程程和其他业务务文件”属于于会计咨询、会会计服务业务务。第五节