内资企业所得税税前扣除标准与软件操作

1、关于2006年年度（内资企企业）所得税税汇算清缴电子报表填列事事项申报系统软件简简易操作电子报表结构和和填写合理顺顺序附中山市直属分分局20066年度企业所所得税年度申申报及汇算清清缴培训材料料如果功能条被反反白，可能是是光盘有问题题，请在中山山国税网下载载软件开发公司为为珠海翔远软软件有限公司司，电话：00756-661877334企业所得税申报报系统软件简简易操作说明明一、软件安装1.将光盘放入入光驱，或在在中山国税网网()下载内资企企业所得税电电子申报软件件2.3版到硬盘盘并解压缩。2.双击“内资资企业所得税税电子申报软软件2.3版版”文件夹。3.先安装IEE6(一般XXP系统计算算机自

2、带IEE6不用安装装，98或者者2000系系统如果以前前没有安装过过IE6请先先安装)，进进入IE6文文件夹后双击击ie6seetup图标标安装。5、再依次双击击dotneetfx.eexe，laangpacck.exee，mdaee_typ.exe这33个文件。6、最后双击ssetup.exe或ssetup。mmsi其中的的任意一个文文件。7.安装完成后后桌面出现：企业所得税税申报系统VV2.3图标。注意：在首次次运行申报系系统前，建议议先点击“开始一所有有程序一内资资企业所得税税申报系统一一企业所得税税申报系统操操作指南”进行阅读，可可以了解申报报系统的详细细操作。注意：金融保保险企业、亏

3、亏损未进行逐逐年弥补的企企业、有其他他纳税调增(减)项目的的企业，需在在中山国税网网()下载安装内内资企业所得得税电子申报报软件2.4版。 第一次次使用软件的的操作流程完税完税录入/修改数据初始化设置新建申报企业登陆系统纳税申报生成申报数据打印报表保存报表是/否正确是/否正确二、软件新建申申报企业、初初始化设置基基本操作说明明 双击桌桌面“企业所得税税申报系统VV2.3”图标或点击击“开始一一所所有程序一内内资企业所得得税申报系统统一内资企业业所得税申报报系统V2.3”就可以运行行企业所得税税申报系统。“系统”进入登陆界面，如右图： 先点击击“新建申报企企业”，显示如下下界面：注意：1.纳税人

4、识别别号一定要与与公司国税税税务登记证号号一致，绝对对不允许出错错；2.征收管理码码，即为纳税税人编码122位，如果企企业不能确认认，请致电税税局查询。3.开户银行及及银行账号一一定要是委托托扣缴税款的的银行及账号号；4.联系电话(固定电话、手手机)要正确确，方便联系系到公司办税税人员；5.经济类型与与所属行业只只能选择，不不能录入，经经济类型的选选择应与税务务登记证相同同：6.主管税务机机关代码：11442033000000(必填)；7.税务登记日日期应当按照照营业执照的的经营期限起起日期填写；8.开业日期填填企业开始生生 产经经营的日期；9.所属年度填填2006年年；注意：系统税税务登记日

5、期期和开业日期期、所属年度度默认企业电电脑系统的日日期，企业须须自行修改。 点击“下一步”进入初始化化设置界面：注意：(如果果没有涉及相相关项目的金金额，则填“0”，不能空格格)1、“适用税率率”：法定税率率为33%。2、“执行会计计制度”有三种可供供选择：(1)企业会会计制度，适适应于所有工工业、商业、服服务企业；(2)金融保保险企业会计计制度：适适应于所有银银行、信用社社、保险公司司、财务公司司、信托投资资公司、证券券公司、典当当行；(3)民间非非营利组织会会计制度，适适应于所有非非营利性社会会团体、协会会、非营利组组织。3、“不准扣除除的支出总额额计算方式”：只有在“执行会计制制度”处选

6、择了(民间非营营利组织会计计制度时，该该对话框才可可进行选择，根根据单位具体体情况选择。4、“征收方式式”：查账征收收5、“纳税方式式”：一般企业业应当选择11。就地缴纳纳。实行汇总总(合并)纳纳税的成员企企业选择2.汇总纳税成成员企业。6、就地预缴比比例(%)”：实行汇总总(合并)纳纳税的成员企企业按照核定定的预缴比例例填写。7、“申报方式式”：按季申报报。8、“启用时间间”：20066年年报。9、“预缴方式式”：选择按实实际数预缴。10、预缴税率率确定方式:(1)按法法定税率：享享受优惠税率率的企业选择择；(2)按按当期累计所所得：一般企企业应当选择择此项。11、预缴申报报是否需财务务报表

7、”：选择“否”。12、“坏帐核核算方式”：执行企业业会计制度、金金融企业会计计制度的纳税税人应当选择择(1)备抵抵法。如选择择备抵法，则则系统要求录录入“期初坏帐准准备余额(会会计)”金额：按照照企业期初坏坏账准备账面面余额填写，金金额等于上年年附表十四(1)坏账账损失明细表表)第1行行1列。13、“期初坏坏帐准备余额额(税法)”：按照税法法规定企业坏坏账准备期初初余额，金额额等于上年附附表十四(11)坏账损损失明细表第第1行2列。14、“期初呆呆账准备余额额(金融)”：按照企业业期初坏账准准备账面余额额填写，金额额等于上年附附表十四(22)坏账损损失明细表第第1行。15、“呆账准准备提取比例

8、例(%)”：按照金融融企业实际提提取比例填写写。 点击“下一步”出现如下界界面：注意：1、“境外所得得纳税款抵扣扣方法”：“分国不分项项限额抵免”。2、“工资费用用扣除方法”：(1)计税工资资：适用于一一般企业；(2)全额扣除除：适用于经经政府有关部部门批准的软软件和集成电电路生产企业业；(3)工效挂钩钩：仅限于经经税务机关批批准的企业。选选择3.工效挂钩时时，出现“工效挂钩结结余”对话框：填填列企业建立立工资储备基基金，已提取取尚未发放的的工资余额。3、“教育经费费扣除比例”：(1)一般企业业选择2.55%，据实扣除除；(2)经政府有有关部门批准准的软件和集集成电路生产产企业选择金金额扣除。

9、4、“广告费税税前扣除比例例”：(1)2%：适适用一般企业业；(2)8%：适适用制药、食食品(包括保保健品、饮料料)、服装生生产、日化、家家电、通信、软软件开发、集集成电路、房房地产开发、体体育文化和家家具建材商城城等特殊行业业；(3)25%：自20055年度起，制制药企业每一一纳税年度可可在销售(营营业)收入225%的比例内据据实扣除广告告费支出；(4)8.5%：适用电信信企业；(5)不得扣除除：适用生产产粮食白酒的的企业；(6)金额扣除除：适用对从从事软件开发发、集成电路路及其他业务务的高新技术术企业、互联联网站、从事事高新技术创创业投资的风风险投资企业业，自登记成成立之日起55个纳税年度

10、度内，经主管管税务机关审审核，广告支支出可据实扣扣除。超过55年的，按88%的比例扣除除。5、“广告费以以前年度结转转扣除额”：广告费一一般按照限额额扣除，对超超过部分可无无限期向以后后纳税年度结结转。此处填填写以前年度度发生的，超超过扣除限额额未在当年企企业所得税前前扣除的广告告费累计数。6、“期初多缴缴所得税”：填企业在在本纳税年度度以前多缴纳纳的所得税，如如不能确认，请请致电税局查查询。确认填写正确确后，继续点点击“下一步”出现“历年企业盈盈亏数据”界面：在“本年亏损或或盈利额”输入企业自自成立以来每每一年度经纳纳税调整后的的应纳税所得得额。注意：应当当填写各年度度经纳税调整整后的应纳税

11、税所得额，非非会计利润。如如不能确认，请请致电税局查查询。初始化完成后后，点击“完成”按纽。 注意意：如果初始始化没有全部部完成中途退退出系统，则则已完成的部部分系统不会会保存，故建建议企业初始始化工作一次次性完成。 注意意：初始化完完成后，点击击主菜单“系统”，选择“初始化设置置”子菜单可进进行修改。填填报报表前，可可对除税务登登记日期、所所属年度外的的初始化数据据进行修改。如如果在填表过过程中发现需需修改初始化化数据，必须须在保存已填填数据后再修修改(只能部部分修改，其其中税务登记记日期、所属属年度、启用用期间、预缴缴方式、预缴缴税率确定方方式、预缴申申报是否需财财务报表、坏坏账核算方法法

12、、申报方式式、境外所得得已纳税款抵抵扣方法、工工资费用扣除除方法、历年年企业盈亏数数据不能修改改)，否则会会丢失原已录录入数据。如如果要全部修修改，必须删删除所有已录录入数据。所所以初始化数数据须准确。三、软件数据录录入、申报、完完税基本操作作注意问题初始化设置完成成后，系统自自动显示登陆陆界面(如右右图)，“企业名称”为初始化的的公司名称，第第一次进入本本系统，用户户代码：“sa”，用户密码码为空。点击“确定”按按钮登录到系系统中便可填填写申报表，出出现以下画面面：注意：1.所有表只有有空白格可以以按照企业实实际情况录入入，系统灰色色部分是自动动生成项目，不不用填写。2.年度申报填填表顺序基

13、本本为先填附表表(附表四、五五、七最后填填)，再填主主表，填写口口径请参阅填填表说明。3如录入出错错，则会在保保存时出现审审核疑点，此此时应对照填填表说明及审审核疑点对错错误处进行修修正，如保存存或点申报后后再发现错误误，也可直接接修改再保存存，再重新申申报。4.申报系统未未限制小数位位数，但CTTAIS限制制为两位，因因此企业填数数时小数点不不能超过两位位。5.附表十二工工资薪金和工工会经费等三三项经费明细细表(1)采用的是是人*月的概概念，即是第第8行填平均均计税人数*当年经营月月份(即年度度累计人数)，假设一个个企业2个人人做了一年，此此处应填244，10人工工作一年应填填120，换换言

14、之是计税税人数*122后填入此处处，第10行行的计算才会会正确。(2)实际发放放额一栏中工工会经费栏应应填写有专用用缴款收据的的数额，职工工教育经费填填写实际使用用额。6.本期累计实实际已预缴的的所得税额的的数据应准确确，如不等于于ctaiss中实际已预预缴数会在读读入时出现错错误提示，修修正后才可存存盘。7录入完毕后后，应点保存存，后点申报报按钮生成xxml文件(注意：不是是导出，导出出是用于打印印)，如提示示有审核疑点点，应在改正正后再重新保保存，申报。申申报导出文件件默认目录为为我的文档目目录下的一个个名称为该纳纳税人识别号号的文件夹内内，为.xmml文件。8.将生成的xxml文件拷拷贝

15、入U盘或3.5寸软盘中中，并按“打印预览”按钮进行预预览，再按“打印”按钮进行报报表打印，如如默认格式超超出纸张大小小，可按导出出按钮，生成成excell文件编辑后后再打印。9.将拷有.xxml文件的的介质、已签签名盖章的纸纸质申报资料料、备案资料料和主管税务务机关要求提提供的其他资资料带到主管管税务机关申申报。10申报成功功后在软件中中按完税，完税后可可进行下期申申报操作。如如在完税后再再需修改，应应撤消完税税，再修改改。如果需要要申报下一年年度的申报，点点新建年度，初初始化所属年年度填写下一一年度，即可可。如完税税后需修改改前几期的，需需从后往前顺顺序撤消完完税,再修修改.企业所得税年度度

16、申报咨询电电话：83885850征收厅咨询窗口口：9号窗电子报表结构和和填写合理顺顺序第一批应予计算算的附表计算顺序:说明附表三：投资所所得（损失）明明细表 由于事业单单位的销售（营业业）收入表包包括投资收益益及投资转让让净收益，所所以收益应该该是第一需要计计算的表附表十四：坏帐帐损失明细表表附表十、附表十十二、附表十十三、附表十十四的计算顺顺序并无要求求，这几张之之所以要优先先于附表一、附附表二，是因因为带来的收收入成本费用用是按收付实实现制确认的的，先计算这这几张附表便便于将按收付付实现制确认认的收入成本本费用调整为为按税法要求求的按权责发发生制填列。附表十三：资产产折旧、摊销销明细表附表

17、十二：工资资薪金和工会会经费等三项项经费明细表表附表10：境外外所得税抵扣扣计算明细表表附表1：事业单单位、社会团团体、民办非非企业单位收收入项目明细细表 HYPERLINK 规范表样01收入_1一般.ddoc 根据附表三及及其他相关资资料填列。附表2:按权责发生制的的要求，调整整后填列。主表:主表H11 = HH13计算得出调税调调整前所得。第二批应予计算算的附表附表11：广告告费支出明细细表 HYPERLINK 规范表样11广告_通用.dooc 根据附表一一分析填列附表4：纳税调调整增加项目目明细表根据附三、十一一、十二、十十三、十四填填列及其他数数据分析填列列。附表5: 纳税税调整减少项

18、项目明细表根据附三、十一一、十二、十十三、十四填填列及其他数数据分析填列列。主表:H14 = H116计算出纳税调后后所得附表6：税前弥弥补亏损明细细表补亏后应纳税所所得额不能为为负附表7：免税所所得及减免税税明细表 HYPERLINK 规范表样07免税_通用.dooc 减附减免税税所得后应纳纳税所得不能能为负附表8：捐赠支支出明细表 HYPERLINK 规范表样08捐赠_通用.dooc 减除允许扣扣除的捐赠后后应纳税所得得不能为负附表9：技术开开发费加计扣扣除额明细表表减附允许加计扣扣除的技术开开发加计扣除除后，应纳税税所得额不能能为负。主表:H17 = 344计算出应纳税所所得额附表十四坏

19、账附表十境外所得税抵扣计算附表三/投资附表十三折旧附表十二工资附表十一广告附表五/调减附表四/调增附表九加计扣除附表七减免附表六补亏附表二成本附表一收入主表 纳税申报表 附表十四坏账附表十境外所得税抵扣计算附表三/投资附表十三折旧附表十二工资附表十一广告附表五/调减附表四/调增附表九加计扣除附表七减免附表六补亏附表二成本附表一收入主表 纳税申报表直属分局20006年度企业业所得税年度度申报及汇算清缴培训训材料一、汇算清缴的的范围 直属分分局20066年度企业所所得税汇算清清缴的范围为为我分局负责责征收管理的的实行查账征征收和核定征征收企业所得得税的纳税人人，包括银行行及非银行金金融机构。220

20、02年11月1日起新办的企事事业单位、社社会团体、律律师事务所、医医院、学校以以及有生产经经营所得和其其他所得的其其他组织，无无论是否在减减税、免税期期间，也无论论盈利或亏损损，都应在纳纳税年度终了了后4个月内内，依照税收收法律、法规规、规章及其其他有关企业业所得税的规规定，向主管管税务机关办办理年度企业业所得税纳税税申报、提供供税务机关要要求提供的有有关资料、结结清全年企业业所得税税款款。二、使用新所得得税纳税申报报表，推进所所得税电子申申报 根据国国家税务总局局关于修订所所得税纳税申申报表的通知知(国税发发2006656号)要求，从22006年77月1日起，全国统一一使用新的企企业所得税纳

21、纳税申报表。查查账征收企业业年度申报时时填报企业业所得税年度度申报表，核核定征收企业业年度申报时时填报企业业所得税纳税税申报表(适用于核定定征收企业)。为配合新新企业所得税税申报表的启启用，我分局局在查账征收收企业范围内内推广使用企企业所得税电电子申报软件件。三、年度申报报报送资料(一)查账征收收企业需报送送以下资料(一式两份)及年报电子子数据资料： 1.企企业所得税年年度纳税申报报主表及附表表；(电子申申报软件生成成打印报表) 2.企企业会计报表表(资产负债债表、利润表表、现金流量量表及相关附附表)、会计计报表附注和和财务情况说说明书；(事事业单位为各各类收支与节节余情况、资资产与负债情情况

22、、人员与与工资情况及及财政部门规规定的年度决决算应上报的的其他内容) 3.如如发生弥补亏亏损、提取坏坏帐准备等涉涉及取消审批批项目的事项项，应报送所所得税报备资资料一览表及及相关明细资资料； 4.房房地产企业、亏亏损企业需提提供注册税务务师事务所出出具的汇算清清缴查账报告告； 5.主主管税务机关关要求报送的的其他资料。 (二)核定征收企企业需报送以以下资料 1.企企业所得税纳纳税申报表(适用于核定定征收企业) 2.企企业会计报表表(资产负债债表、利润表表) 四、新新申报表在内内容上的主要要变化 1、新新申报表允许许扣除的公益益救济性捐赠赠的计算基数数为申报表主主表第16行行“纳税调整后后所得”

23、，原来为“纳税调整前前所得”。按照会计计制度核算在在“营业外支出出”列支的各项项捐赠支出(包括公益、救救济性捐赠支支出(不在申申报表主表第第11行及附附表二第177行至第255行填报，而而在附表八捐捐赠支出明细细表)中填填报。 2、新新申报表主表表第2行“投资收益”中股息性质质的所得不做做还原计算，原原来需要还原原计算。 3、明明确国家税税务总局关于于工会经费税税前扣除问题题的通知(国税发220066678号)中中所称每月全全部职工工资资，是指按税税收规定允许许税前扣除的的工资额，该该数额是允许许税前扣除的的工会经费的的计算基数。 4、根根据财政部部国家税务总总局关于企业业技术创新有有关企业所

24、得得税优惠政策策的通知(财税20006888号)的有关关规定：(1)对企业当当年提取并实实际使用的职职工教育经费费，在不超过过计税工资总总额2.5%以内的部分分，可在企业业所得税前扣扣除。(2)企业技术术开发费加计计扣除不再设设置当年支出出比上年增长长1O%的前置条件件。 5、明明确广告费、业业务招待费、业业务宣传费等等项扣除的计计算基数为申申报表主表第第1行“销售(营业业)收入”，纳税人经经营业务中发发生的现金折折扣计入财务务费用，其他他折扣以及销销售退回，一一律以净额反反映在“主营业务收收入”。 6、明明确企业纳税税年度在应付付福利费中实实际列支的符符合税收规定定标准的基本本医疗保险、补补

25、充医疗保险险，应作为纳纳税调减项目目在申报表中中反映。 7、根根据新申报表表附表七免免税所得及减减免税明细表表填报说明明有关规定，“免予补税的投资收益”包括被投资方与纳税人适用税率一致，以及享受定期减免税或者定期低税率期间，向纳税人分回的利润及股息、红利。与原来政策比较，“免于补税的投资收益”增加了定期低税率期间向纳税人分回的利润及股息、红利，如西部大开发企业20012010年减按15%的税率征税，就属于定期减低税率优惠。 8、根根据财政部部国家税务总总局关于调整整企业所得税税工资支出税税前扣除政策策的通知(财税200061226号)和国国家税务总局局关于调整计计税工资政策策具体实施有有关问题

26、的通通知(国税税发200061377号)，从22006年77月1曰起计计税工资税前前扣除标准调调整到人均11600元月。在20006年度纳纳税申报时，工工资薪金和工工会经费等三三项经费明细细表统一按按计税工资政政策调整前的的计税工资标标准960元元进行填报，22006年7712月提高高税前扣除标标准后的差额额在企业所所得税年度纳纳税申报表附附表五纳税税调整减少项项目明细表第第17行项下下填报。从22O07年度度起，正常填填报。 9、明明确查补的应应纳税所得额额应并入所属属年度的应纳纳税所得中，按按税法规专计计算应补税额额，但不得弥弥补以前年度度亏损，不得得作为计算公公益、救济性性捐赠税前扣扣除

27、的基数。内资企业所得税税税前扣除标标准序号项目扣除标准1借款利息不高于按照金融融机构同类、同同期贷款利率率计算的部分分据实扣除2工资薪金计税工资20006年1至66月月人均9960元，22006年77月起月人均均1600元元3职工工会经费凭工会组织开具具的工会经经费拨缴款专专用收据，计计税工资总额额的2%4职工福利费允许扣除的工资资总额的144%5职工教育经费对企业当年提取取并实际使用用的，在不超超过计税工资资总额的2.5%以内的部分分可税前扣除除。6业务招待费不超过申报表主主表第1行“销售(营业业)收入”的5，15 000万以上不不超过该部分分的37广告费1)一般企业，在在申报表主表表第1行“销售(营业业)收入2%以内据实扣扣除，超过部部分无限期向向以后纳税年年度结转2)自20011年1月1日日起，制药、服服装生产体育育文化和家具具建材商城等等待业的企业业，可在申报报表主表第11行、食品(包括保健品品、饮料)、日日化、家电、通通信、软件开开发、集成电电路、房地产产开发、“销售(营业业)收入8%以内据实扣扣