浅谈铁路企业任中经济责任审计与经营业绩审计的结合

1、浅谈铁路企业任中经济责任审计与经营业绩审计的结合浅谈铁路企业任中经济责任审计与经营业绩审计的结合铁路企业实行指导论文联盟干部任期经济责任审计，对于加强干部监视和管理，推动指导干部认真履行职责，促进铁路企事业单位加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值，增强干部廉洁勤政意识都发挥了较好的作用。但是，自经济责任审计工作开展以来，对铁路审计部门来说出现了经济责任审计任务相对集中与审计力量缺乏的矛盾。较好的解决这一矛盾的方法就是将任中经济责任审计与经营业绩审计进展有机的结合。一、任中经济责任审计与经营业绩审计结合必要性一当前铁路审计机构任务重与审计力量缺乏的矛盾非常突出。由于铁路企业内部干部调整往往是

2、成批进展的，且有的审计对象任职期较长，这给经济责任审计工作的时限和质量带来一定的困难和风险。二重复审计、重复监视现象普遍存在。同一个审计部门因执行不同的审计任务而在一段时间内连续进入一家被审计单位进展审计，并且审计的内容、程序和方法大体一致，造成重复审计。三审计决定的落实难。经营业绩审计的审计对象通常都是单位，查出的问题责任不到人，有别于经济责任审计的内涵，导致被审计单位指导对审计查出的问题重视程度不够，审计决定落实难。二、经济责任审计和经营业绩审计相结合的可行性铁路指导人员经济责任审计，是指铁路审计机构根据国家法律法规有关规定及其规定的程序、方法和要求，对指导人员所在单位的资产、负债、损益的

3、真实性、合法性、效益性以及施行经营决策等有关经济活动应负有的责任，指导人员个人遵守有关廉政规定的情况等所进展的监视和评价工作。而铁路企业经营业绩审计是指对企业当年完成的经营业绩考核指标进展的专项审计。经济责任审计和经营业绩审计概念固然有不同之处，但二者在审计目的、审计内容、审计程序和审计方法等许多方面有很多共同之处，其中最重要的一点是，任中经济责任审计的本质和内容与经营业绩审计根本一致。目前各个铁路局对所属的运输消费单位每年都进展当年的经营业绩审计，将经济责任审计贯穿于经营业绩审计之中，在经营业绩审计增加经济责任审计内容使以经营业绩审计为根底的任中经济责任审计成为可能。一铁路企业任中经济责任审

4、计和经营业绩审计的审计目的根本一致。审计目的是审计行为的出发点，是审计活动要到达的境地。无论经济责任审计和经营业绩审计都是铁道部或铁路局需要理解资产经营者的经济责任履行情况。虽然经营业绩审计查出的问题责任不到人，但是其审计结果影响经营者的风险兑现奖励，因此，可以说评价和考核资产经营者受托经济责任履行情况就构成了经济责任审计和经营业绩审计的共同目的。二铁路企业任中经济责任审计的内容是以经营业绩审计为基矗根据?铁路指导人员经济责任审计规定?，铁路企业经济责任审计的主要内容是：1指导人员任职期间单位经营成果的真实性；2指导人员任职期间单位财务收支核算的合规性；3指导人员任职期间资产、负债、所有者权益

5、净资产变动情况；4指导人员任职期间单位经营目的及主要经济指标的完成情况；5指导人员任职期间对单位有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；6指导人员任职期间单位执行国家有关法律法规情况和指导人员个人履行经济责任及遵守有关廉政规定的情况；7指导人员任职期间承受相关经济监视部门检查发现的问题和整改情况；8前任指导人员遗留问题的处理情况；9对指导人员经济责任履行情况进展评价。而铁路企业经营业绩审计中的审计内容已涵盖了经济责任审计主要内容的大部份，因此只需在经营业绩审计的根底上增加部份内容主要是个人责任界定部份即可完成任中经济责任审计的任务。三任中经济责任审计和经营业绩审计的程序根本一致。经济责任审计

6、的程序和经营业绩审计的程序根本一致，详细表现为：审前准备、审计施行、审计终结三个阶段。四经营业绩审计的根本技术方法同样适用于任中经济责任审计。审计技术方法主要应用于获取审计证据，经营业绩审计论文联盟的根本技术方法都可以用于经营业绩审计。三、铁路企业任中经济责任审计与经营业绩审计相结合的方式方法笔者认为，使任中经济责任审计与经营业绩审计有机结合起来，应做好如下几个方面的工作。一任中经济责任审计要纳入铁路局年度审计方案之中经济责任审计不能单纯理解为指导干部离任时一次性审计，应在指导干部任职期间定期进展任中审计。各部门的主要指导每年结合经营业绩审计进展一次任中审计，等调动、离任时再进展一次终结的离任

7、审计。二任中经济责任工程审前准备阶段与经营业绩审计的结合审计部门应根据当年经营业绩审计方案，确定审计单位、选派审计人员组成审计组，由审计组详细负责两个审计工程的准备工作。在这一阶段，与经营业绩审计相结合，应做到：1选派审计人员，要与经营业绩审计相结合。对任何一个单位施行审计前，都要选派得力的审计人员组成审计小组，选派审计人员时，要注意经营业绩审计人员与经济责任审计人员的结合，便于审计组充分理解被审计单位的根本情况，掌握相关的审计方法和审计重点。2按照两项审计事项的不同内容、不同侧重点，作出两个审计施行方案。在施行审计时，对问题的查处是一样的，但经济责任审计要求以责任的评价、界定为主，经营业绩审

8、计以单位的消费任务、经济指标完成情况为主。三在工程审计施行过程中与经营业绩审计的结合应注意1审计内容的结合。前文已阐述，任中经济责任审计必须以经营业绩审计为根底，任中经济责任审计的内容和经营业绩审计内容有很多一致的方面，所以任中经济责任审计可以和经营业绩审计结合起来进展。在将二者审计内容结合时，要详细细分经济责任审计内容和经营业绩审计内容，经营业绩审计已审计的内容有的可以直接适用。如，任中经济责任审计内容中包括对资产、负债、所有者权益和损益的真实性、完好性和资产保值增值的审计，对经营管理活动及财务收支的合规合法性的审计，及对内控制度的审查等内容，这些内容可以和经营业绩审计直接结合起来。对于经济

9、责任审计另有要求的那么可以单独补充查证落实。2审计方法的结合。任中经济责任审计与经营业绩审计的结合更多的表达在审计方法的结合上，任中经济责任审计可以运用经营业绩审计的方法施行审计，经营业绩审计过程中采用的检查、监盘、观察、查询及函证、计算机分析性复核等审计技术方法都可以运用在任中经济责任审计中。3审计评价与经营业绩审计相结合。任中经济责任审计评价一般应遵循三大原那么，一是遵循以经济活动和经济事项为限定范围的评价原那么；二是遵循以审计认定的事实数据资料为对象的评价原那么；三是遵循以量化政绩为特点的评价原那么。运用这三个原那么进展经济责任评价时，可以和经营业绩审计获得的结果相结合。四在工程终结阶段

10、，搞好与经营业绩审计的结合这一阶段所做的工作，主要包括复核工作底稿，汇总审计资料，起草审计报告和审计决定书等。审计完毕后，要按照各自的要求写出审计结果报告或审计报告和审计结论，工作底稿最好也能做两份，假如实际工作中难以获得两份审计工作底稿，也可以采取在经济责任审计报告中标注参见经营业绩审计档案原件的方法。这样对一个单位的审计就可以完成两项任务，出具两套审计文书，起到事半功倍的效果。既完成论文联盟任中经济责任审计任务，又完成了当年的经营业绩审计，既防止了重复审计，又减少了审计本钱。五建立指导干部任中经济责任审计资料库，建立经济责任审计与经营业绩审计相结合的长效机制为了更好的开展经济责任审计工作，

11、做到心中有数，要建立指导干部任中经济责任审计档案。对每一名单位第一管理者建立一套任中审计资料档案，当组织人事部门委托对其进展经济责任审计时，就可以调用以前年度的审计成果，节省了审计时间，特别是对任职时间较长的指导干部进展经济责任审计时，只需把在职期间尚未审计的这段时间再审计一遍，解决了审计任务重、时间紧的矛盾。四、任中经济责任审计和经营业绩审计相结合应注意的问题在将任中经济责任审计和经营业绩审计相结合时，应注意二者结合的局限性，不能任意结合，不能搞简单的合并或照搬照抄，应充分注意：任中经济责任审计不能完全等同于经营业绩审计，任中经济责任审计有其独特的特征，有其特有的审计风险，详细表现为：一审计

12、对象的特殊性一般经营业绩审计工程多以一个局属单位为审计对象。而任中经济责任审计对象不仅涉及单位，更涉及指导干部个人。由于被审计人所处的位置，被审计单位的相关人员往往对其任职期间的一些违法违纪问题，或由于个人恩怨，担忧借机报复等心理状况而不敢大胆地真实反映，这些都会给审计工作的客观公正性带来负面影响，形成潜在风险。另一方面在任中经济责任审计中，既要检查被审计单位财务收支的真实、合法、效益性，又要评价主要指导人经济责任的履行情况。由于经济责任审计直接涉及对人的评价，并且审计的结果将作为调整、任免干部的参考根据，这关系到对指导干部将来的安排使用、前途命运问题。因此，经济责任审计风险较之一般经营业绩审

13、计要大，在和经营业绩审计结合时，应注意考虑这一点。二审计内容的特殊性要求审计内容的特殊性，要求任中经济责任审计和经营业绩审计相结合时，又必须跳出经营业绩审计的圈子，既要审计经营业绩审计的内容，又要查清有无指导干部决策及决策失误导致国家财产损失浪费情况；既要审计财务状况和财务指标的完成情况，又要理解相关消费经济指标的完成情况；既要审计单位财务收支的合法性，又要查指导干部个人使用国有资财和报销个人费用情况；对审计中查出的违规违纪问题既要对单位依法予以处理处分，又要把单位的违规违纪问题落实到指导干部个人头上界定其应负的直接责任或主管责任，这就要求审计人员有一个清理判断的才能。三审计程序的特殊性根据?铁路指导人员经济责任审计规定?的相关规定：审计组向被审计的指导干部所在部门、单位送达审计通知书时，同时抄送被审计的指导干部本人，还应书面通知被审计指导人