新企业所得税法的实施条例

1、新企业所得税税法学习手手册目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc185317563 一、2007年年新中华人民民共和国企业业所得税法 PAGEREF _Toc185317563 h 2 HYPERLINK l _Toc185317564 目录 PAGEREF _Toc185317564 h 2 HYPERLINK l _Toc185317565 第一章 总则 PAGEREF _Toc185317565 h 2 HYPERLINK l _Toc185317566 第二章 应纳税税所得额 PAGEREF _Toc185317566 h 3 HYPERLINK l _

2、Toc185317567 第三章 应纳税税额 PAGEREF _Toc185317567 h 6 HYPERLINK l _Toc185317568 第四章 税收优优惠 PAGEREF _Toc185317568 h 6 HYPERLINK l _Toc185317569 第五章 源泉扣扣缴 PAGEREF _Toc185317569 h 8 HYPERLINK l _Toc185317570 第六章 特别纳纳税调整 PAGEREF _Toc185317570 h 8 HYPERLINK l _Toc185317571 第七章 征收管管理 PAGEREF _Toc185317571 h 9 H

3、YPERLINK l _Toc185317572 第八章 附则 PAGEREF _Toc185317572 h 10 HYPERLINK l _Toc185317573 二、中华人民共共和国企业所所得税法实施施条例 PAGEREF _Toc185317573 h 11 HYPERLINK l _Toc185317574 第一章总则 PAGEREF _Toc185317574 h 11 HYPERLINK l _Toc185317575 第二章应纳税税所得额 PAGEREF _Toc185317575 h 12 HYPERLINK l _Toc185317576 第三章应纳税税额 PAGEREF

4、 _Toc185317576 h 22 HYPERLINK l _Toc185317577 第四章税收优优惠 PAGEREF _Toc185317577 h 23 HYPERLINK l _Toc185317578 第五章源泉扣扣缴 PAGEREF _Toc185317578 h 27 HYPERLINK l _Toc185317579 第六章特别纳纳税调整 PAGEREF _Toc185317579 h 28 HYPERLINK l _Toc185317580 第七章征收管管理 PAGEREF _Toc185317580 h 31 HYPERLINK l _Toc185317581 第八章附

5、则 PAGEREF _Toc185317581 h 32 HYPERLINK l _Toc185317582 三、中华人民共共和国企业所所得税法实施施条例（送审审稿） PAGEREF _Toc185317582 h 34 HYPERLINK l _Toc185317583 第一章 总 则 PAGEREF _Toc185317583 h 34 HYPERLINK l _Toc185317584 第二章 应纳纳税所得额 PAGEREF _Toc185317584 h 35 HYPERLINK l _Toc185317585 第三章 应纳纳税额 PAGEREF _Toc185317585 h 49

6、HYPERLINK l _Toc185317586 第四章 税收收优惠 PAGEREF _Toc185317586 h 50 HYPERLINK l _Toc185317587 第五章 源泉泉扣缴 PAGEREF _Toc185317587 h 55 HYPERLINK l _Toc185317588 第六章 特别别纳税调整 PAGEREF _Toc185317588 h 56 HYPERLINK l _Toc185317589 第七章 征收收管理 PAGEREF _Toc185317589 h 61 HYPERLINK l _Toc185317590 第八章 附则则 PAGEREF _Toc

7、185317590 h 62 HYPERLINK l _Toc185317591 四、关于中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例(送审稿)的说明 PAGEREF _Toc185317591 h 63 HYPERLINK l _Toc185317592 一、关于送审稿稿起草遵循的的原则 PAGEREF _Toc185317592 h 63 HYPERLINK l _Toc185317593 二、关于应纳税税所得额 PAGEREF _Toc185317593 h 63 HYPERLINK l _Toc185317594 三、关干税前扣扣除 PAGEREF _Toc185317594 h 64

8、HYPERLINK l _Toc185317595 四、关于税收优优惠 PAGEREF _Toc185317595 h 64 HYPERLINK l _Toc185317596 五、关于特别纳纳税调整 PAGEREF _Toc185317596 h 66 HYPERLINK l _Toc185317597 六、其他需要说说明的问题 PAGEREF _Toc185317597 h 66 HYPERLINK l _Toc185317598 五、新企业所得得税法讲解 PAGEREF _Toc185317598 h 68 HYPERLINK l _Toc185317599 一、企业所得税税立法背景 P

9、AGEREF _Toc185317599 h 68 HYPERLINK l _Toc185317600 二、企业所得税税改革的指导导思想和原则则 PAGEREF _Toc185317600 h 69 HYPERLINK l _Toc185317601 三、新税法特点点 PAGEREF _Toc185317601 h 69 HYPERLINK l _Toc185317602 四、企业所得税税的地位 PAGEREF _Toc185317602 h 70 HYPERLINK l _Toc185317603 五、新税法名称称 PAGEREF _Toc185317603 h 70 HYPERLINK l

10、 _Toc185317604 目录 PAGEREF _Toc185317604 h 70 HYPERLINK l _Toc185317605 第一章 总 则 PAGEREF _Toc185317605 h 71 HYPERLINK l _Toc185317606 第二章 应纳纳税所得额 PAGEREF _Toc185317606 h 72 HYPERLINK l _Toc185317607 第三章 应纳纳税额 PAGEREF _Toc185317607 h 75 HYPERLINK l _Toc185317608 第四章 税收收优惠 PAGEREF _Toc185317608 h 75 HYP

11、ERLINK l _Toc185317609 第五章 源泉泉扣缴 PAGEREF _Toc185317609 h 77 HYPERLINK l _Toc185317610 第六章 特特别纳税调整整 PAGEREF _Toc185317610 h 78 HYPERLINK l _Toc185317611 第七章 征收收管理 PAGEREF _Toc185317611 h 79 HYPERLINK l _Toc185317612 第八章 附 则 PAGEREF _Toc185317612 h 80一、2007年年新中华人民民共和国企业业所得税法（2007年33月16日第第十届全国人人民代表大会会第

12、五次会议议通过） 目录第一章 总总则第二章 应应纳税所得额额第三章 应应纳税额第四章 税税收优惠第五章 源源泉扣缴第六章 特特别纳税调整整第七章 征征收管理第八章 附附则第一章 总总则第一条 在在中华人民共共和国境内，企企业和其他取取得收入的组组织（以下统统称企业）为为企业所得税税的纳税人，依依照本法的规规定缴纳企业业所得税。个人独资企企业、合伙企企业不适用本本法。第二条 企企业分为居民民企业和非居居民企业。本法所称居居民企业，是是指依法在中中国境内成立立，或者依照照外国(地区区)法律成立立但实际管理理机构在中国国境内的企业业。本法所称非非居民企业，是是指依照外国国（地区）法法律成立且实实际管

13、理机构构不在中国境境内，但在中中国境内设立立机构、场所所的，或者在在中国境内未未设立机构、场场所，但有来来源于中国境境内所得的企企业。第三条 居居民企业应当当就其来源于于中国境内、境境外的所得缴缴纳企业所得得税。非居民企业业在中国境内内设立机构、场场所的，应当当就其所设机机构、场所取取得的来源于于中国境内的的所得，以及及发生在中国国境外但与其其所设机构、场场所有实际联联系的所得，缴缴纳企业所得得税。非居民企业业在中国境内内未设立机构构、场所的，或或者虽设立机机构、场所但但取得的所得得与其所设机机构、场所没没有实际联系系的，应当就就其来源于中中国境内的所所得缴纳企业业所得税。第四条 企企业所得税

14、的的税率为255%。非居民企业业取得本法第第三条第三款款规定的所得得，适用税率率为20%。第二章 应应纳税所得额额第五条 企企业每一纳税税年度的收入入总额，减除除不征税收入入、免税收入入、各项扣除除以及允许弥弥补的以前年年度亏损后的的余额，为应应纳税所得额额。第六条 企企业以货币形形式和非货币币形式从各种种来源取得的的收入，为收收入总额。包包括：（一）销售售货物收入；（二）提供供劳务收入；（三）转让让财产收入；（四）股息息、红利等权权益性投资收收益；（五）利息息收入；（六）租金金收入；（七）特许许权使用费收收入；（八）接受受捐赠收入；（九）其他他收入。第七条 收收入总额中的的下列收入为为不征税

15、收入入：（一）财政政拨款；（二）依法法收取并纳入入财政管理的的行政事业性性收费、政府府性基金；（三）国务务院规定的其其他不征税收收入。第八条 企企业实际发生生的与取得收收入有关的、合合理的支出，包包括成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。第九条 企企业发生的公公益性捐赠支支出，在年度度利润总额112%以内的的部分，准予予在计算应纳纳税所得额时时扣除。第十条 在在计算应纳税税所得额时，下下列支出不得得扣除：（一）向投投资者支付的的股息、红利利等权益性投投资收益款项项；（二）企业业所得税税款款；（三）税收收滞纳金；（四）罚金金、罚款和被被没收财物的的损失；（五

16、）本法法第九条规定定以外的捐赠赠支出；（六）赞助助支出；（七）未经经核定的 HYPERLINK o 准备金 t _blank o 准备金 准备备金支出；（八）与取取得收入无关关的其他支出出。第十一条 在计算应纳纳税所得额时时，企业按照照规定计算的的固定资产折折旧，准予扣扣除。下列固定资资产不得计算算折旧扣除：（一）房屋屋、建筑物以以外未投入使使用的固定资资产；（二）以经经营租赁方式式租入的固定定资产；（三）以融融资租赁方式式租出的固定定资产；（四）已足足额提取折旧旧仍继续使用用的固定资产产；（五）与经经营活动无关关的固定资产产；（六）单独独估价作为固固定资产入账账的土地；（七）其他他不得计算折

17、折旧扣除的固固定资产。第十二条 在计算应纳纳税所得额时时，企业按照照规定计算的的无形资产摊摊销费用，准准予扣除。下列无形资资产不得计算算摊销费用扣扣除：（一）自行行开发的支出出已在计算应应纳税所得额额时扣除的无无形资产；（二）自创创商誉；（三）与经经营活动无关关的无形资产产；（四）其他他不得计算摊摊销费用扣除除的无形资产产。第十三条 在计算应纳纳税所得额时时，企业发生生的下列支出出作为长期待待摊费用，按按照规定摊销销的，准予扣扣除：（一）已足足额提取折旧旧的固定资产产的改建支出出；（二）租入入固定资产的的改建支出；（三）固定定资产的大修修理支出；（四）其他他应当作为长长期待摊费用用的支出。第十

18、四条 企业对外投投资期间，投投资资产的成成本在计算应应纳税所得额额时不得扣除除。第十五条 企业使用或或者销售存货货，按照规定定计算的存货货成本，准予予在计算应纳纳税所得额时时扣除。第十六条 企业转让资资产，该项资资产的净值，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除。第十七条 企业在汇总总计算缴纳企企业所得税时时，其境外营营业机构的亏亏损不得抵减减境内营业机机构的盈利。第十八条 企业纳税年年度发生的亏亏损，准予向向以后年度结结转，用以后后年度的所得得弥补，但结结转年限最长长不得超过五五年。第十九条 非居民企业业取得本法第第三条第三款款规定的所得得，按照下列列方法计算其其应纳税所得得额：（一）股息息、红

19、利等权权益性投资收收益和利息、租租金、特许权权使用费所得得，以收入全全额为应纳税税所得额；（二）转让让财产所得，以以收入全额减减除财产净值值后的余额为为应纳税所得得额；（三）其他他所得，参照照前两项规定定的方法计算算应纳税所得得额。第二十条 本章规定的的收入、扣除除的具体范围围、标准和资资产的税务处处理的具体办办法，由国务务院财政、税税务主管部门门规定。第二十一条条 在计算应应纳税所得额额时，企业财财务、会计处处理办法与税税收法律、行行政法规的规规定不一致的的，应当依照照税收法律、行行政法规的规规定计算。第三章 应应纳税额第二十二条条 企业的应应纳税所得额额乘以适用税税率，减除依依照本法关于于

20、税收优惠的的规定减免和和抵免的税额额后的余额，为为应纳税额。第二十三条条 企业取得得的下列所得得已在境外缴缴纳的所得税税税额，可以以从其当期应应纳税额中抵抵免，抵免限限额为该项所所得依照本法法规定计算的的应纳税额；超过抵免限限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（一）居民民企业来源于于中国境外的的应税所得；（二）非居居民企业在中中国境内设立立机构、场所所，取得发生生在中国境外外但与该机构构、场所有实实际联系的应应税所得。第二十四条条 居民企业业从其直接或或者间接控制制的外国企业业分得的来源源于中国境外外的股息、红红利等权益性性投资收益，外外国企业在

21、境境外实际缴纳纳的所得税税税额中属于该该项所得负担担的部分，可可以作为该居居民企业的可可抵免境外所所得税税额，在在本法第二十十三条规定的的抵免限额内内抵免。第四章 税税收优惠第二十五条条 国家对重重点扶持和鼓鼓励发展的产产业和项目，给给予企业所得得税优惠。第二十六条条 企业的下下列收入为免免税收入：（一）国债债利息收入；（二）符合合条件的居民民企业之间的的股息、红利利等权益性投投资收益；（三）在中中国境内设立立机构、场所所的非居民企企业从居民企企业取得与该该机构、场所所有实际联系系的股息、红红利等权益性性投资收益；（四）符合合条件的非营营利组织的收收入。第二十七条条 企业的下下列所得，可可以免

22、征、减减征企业所得得税：（一）从事事农、林、牧牧、渔业项目目的所得；（二）从事事国家重点扶扶持的公共基基础设施项目目投资经营的的所得；（三）从事事符合条件的的环境保护、节节能节水项目目的所得；（四）符合合条件的技术术转让所得；（五）本法法第三条第三三款规定的所所得。第二十八条条 符合条件件的小型微利利企业，减按按20%的税税率征收企业业所得税。国家需要重重点扶持的高高新技术企业业，减按155的税率征征收企业所得得税。第二十九条条 民族自治治地方的自治治机关对本民民族自治地方方的企业应缴缴纳的企业所所得税中属于于地方分享的的部分，可以以决定减征或或者免征。自治州、自自治县决定减减征或者免征征的，

23、须报省省、自治区、直直辖市人民政政府批准。第三十条 企业的下列列支出，可以以在计算应纳纳税所得额时时加计扣除：（一）开发发新技术、新新产品、新工工艺发生的研研究开发费用用；（二）安置置残疾人员及及国家鼓励安安置的其他就就业人员所支支付的工资。第三十一条条 创业投资资企业从事国国家需要重点点扶持和鼓励励的创业投资资，可以按投投资额的一定定比例抵扣应应纳税所得额额。第三十二条条 企业的固固定资产由于于技术进步等等原因，确需需加速折旧的的，可以缩短短折旧年限或或者采取加速速折旧的方法法。第三十三条条 企业综合合利用资源，生生产符合国家家产业政策规规定的产品所所取得的收入入，可以在计计算应纳税所所得额

24、时减计计收入。第三十四条条 企业购置置用于环境保保护、节能节节水、安全生生产等专用设设备的投资额额，可以按一一定比例实行行税额抵免。第三十五条条 本法规定定的税收优惠惠的具体办法法，由国务院院规定。第三十六条条 根据国民民经济和社会会发展的需要要，或者由于于突发事件等等原因对企业业经营活动产产生重大影响响的，国务院院可以制定企企业所得税专专项优惠政策策，报全国人人民代表大会会常务委员会会备案。第五章 源源泉扣缴第三十七条条 对非居民民企业取得本本法第三条第第三款规定的的所得应缴纳纳的所得税，实实行源泉扣缴缴，以支付人人为扣缴义务务人。税款由由扣缴义务人人在每次支付付或者到期应应支付时，从从支付

25、或者到到期应支付的的款项中扣缴缴。第三十八条条 对非居民民企业在中国国境内取得工工程作业和劳劳务所得应缴缴纳的所得税税，税务机关关可以指定工工程价款或者者劳务费的支支付人为扣缴缴义务人。第三十九条条 依照本法法第三十七条条、第三十八八条规定应当当扣缴的所得得税，扣缴义义务人未依法法扣缴或者无无法履行扣缴缴义务的，由由纳税人在所所得发生地缴缴纳。纳税人人未依法缴纳纳的，税务机机关可以从该该纳税人在中中国境内其他他收入项目的的支付人应付付的款项中，追追缴该纳税人人的应纳税款款。第四十条 扣缴义务人人每次代扣的的税款，应当当自代扣之日日起七日内缴缴入国库，并并向所在地的的税务机关报报送扣缴企业业所得

26、税报告告表。第六章 特特别纳税调整整第四十一条条 企业与其其关联方之间间的业务往来来，不符合独独立交易原则则而减少企业业或者其关联联方应纳税收收入或者所得得额的，税务务机关有权按按照合理方法法调整。企业与其关关联方共同开开发、受让无无形资产，或或者共同提供供、接受劳务务发生的成本本，在计算应应纳税所得额额时应当按照照独立交易原原则进行分摊摊。第四十二条条 企业可以以向税务机关关提出与其关关联方之间业业务往来的定定价原则和计计算方法，税税务机关与企企业协商、确确认后，达成成预约定价安安排。第四十三条条 企业向税税务机关报送送年度企业所所得税纳税申申报表时，应应当就其与关关联方之间的的业务往来，附

27、附送年度关联联业务往来报报告表。税务机关在在进行关联业业务调查时，企企业及其关联联方，以及与与关联业务调调查有关的其其他企业，应应当按照规定定提供相关资资料。第四十四条条 企业不提提供与其关联联方之间业务务往来资料，或或者提供虚假假、不完整资资料，未能真真实反映其关关联业务往来来情况的，税税务机关有权权依法核定其其应纳税所得得额。第四十五条条 由居民企企业，或者由由居民企业和和中国居民控控制的设立在在实际税负明明显低于本法法第四条第一一款规定税率率水平的国家家（地区）的的企业，并非非由于合理的的经营需要而而对利润不作作分配或者减减少分配的，上上述利润中应应归属于该居居民企业的部部分，应当计计入

28、该居民企企业的当期收收入。第四十六条条 企业从其其关联方接受受的债权性投投资与权益性性投资的比例例超过规定标标准而发生的的利息支出，不不得在计算应应纳税所得额额时扣除。第四十七条条 企业实施施其他不具有有合理商业目目的的安排而而减少其应纳纳税收入或者者所得额的，税税务机关有权权按照合理方方法调整。第四十八条条 税务机关关依照本章规规定作出纳税税调整，需要要补征税款的的，应当补征征税款，并按按照国务院规规定加收利息息。第七章 征征收管理第四十九条条 企业所得得税的征收管管理除本法规规定外，依照照中华人民民共和国税收收征收管理法法的规定执执行。第五十条 除税收法律律、行政法规规另有规定外外，居民企

29、业业以企业登记记注册地为纳纳税地点；但但登记注册地地在境外的，以以实际管理机机构所在地为为纳税地点。居民企业在在中国境内设设立不具有法法人资格的营营业机构的，应应当汇总计算算并缴纳企业业所得税。第五十一条条 非居民企企业取得本法法第三条第二二款规定的所所得，以机构构、场所所在在地为纳税地地点。非居民民企业在中国国境内设立两两个或者两个个以上机构、场场所的，经税税务机关审核核批准，可以以选择由其主主要机构、场场所汇总缴纳纳企业所得税税。非居民企业业取得本法第第三条第三款款规定的所得得，以扣缴义义务人所在地地为纳税地点点。第五十二条条 除国务院院另有规定外外，企业之间间不得合并缴纳纳企业所得税税。

30、第五十三条条 企业所得得税按纳税年年度计算。纳纳税年度自公公历1月1日日起至12月月31日止。企业在一个个纳税年度中中间开业，或或者终止经营营活动，使该该纳税年度的的实际经营期期不足十二个个月的，应当当以其实际经经营期为一个个纳税年度。企业依法清清算时，应当当以清算期间间作为一个纳纳税年度。第五十四条条 企业所得得税分月或者者分季预缴。企业应当自自月份或者季季度终了之日日起十五日内，向向税务机关报报送预缴企业业所得税纳税税申报表，预预缴税款。企业应当自自年度终了之之日起五个月月内，向税务务机关报送年年度企业所得得税纳税申报报表，并汇算算清缴，结清清应缴应退税税款。企业在报送送企业所得税税纳税申

31、报表表时，应当按按照规定附送送财务会计报报告和其他有有关资料。第五十五条条 企业在年年度中间终止止经营活动的的，应当自实际经经营终止之日日起六十日内内，向税务机机关办理当期期企业所得税税汇算清缴。企业应当在在办理注销登登记前，就其其清算所得向向税务机关申申报并依法缴缴纳企业所得得税。第五十六条条 依照本法法缴纳的企业业所得税，以以人民币计算。所所得以人民币币以外的货币币计算的，应应当折合成人人民币计算并并缴纳税款。第八章 附附则第五十七条条 本法公布布前已经批准准设立的企业业，依照当时时的税收法律律、行政法规规规定，享受受低税率优惠惠的，按照国国务院规定，可可以在本法施施行后五年内，逐步步过渡

32、到本法法规定的税率率；享受定期期减免税优惠惠的，按照国国务院规定，可可以在本法施施行后继续享享受到期满为为止，但因未未获利而尚未未享受优惠的的，优惠期限限从本法施行行年度起计算算。法律设置的的发展对外经经济合作和技技术交流的特特定地区内，以以及国务院已已规定执行上上述地区特殊殊政策的地区区内新设立的的国家需要重重点扶持的高高新技术企业业，可以享受受过渡性税收收优惠，具体体办法由国务务院规定。国家已确定定的其他鼓励励类企业，可可以按照国务务院规定享受受减免税优惠惠。第五十八条条 中华人民民共和国政府府同外国政府府订立的有关关税收的协定定与本法有不不同规定的，依依照协定的规规定办理。第五十九条条

33、国务院根根据本法制定定实施条例。第六十条 本法自20008年1月月1日起施行行。19911年4月9日日第七届全国国人民代表大大会第四次会会议通过的中中华人民共和和国外商投资资企业和外国国企业所得税税法和19993年122月13日国国务院发布的的中华人民民共和国企业业所得税暂行行条例同时时废止。二、中华人民共共和国企业所所得税法实施施条例第一章总总则第一条根根据中华人人民共和国企企业所得税法法(以下简简称企业所得得税法)的规规定，制定本本条例。第二条企企业所得税法法第一条所称称个人独资企企业、合伙企企业，是指依依照中国法律律、行政法规规成立的个人人独资企业、合合伙企业。第三条企企业所得税法法第二

34、条所称称依法在中国国境内成立的的企业，包括括依照中国法法律、行政法法规在中国境境内成立的企企业、事业单单位、社会团团体以及其他他取得收入的的组织。企业所得税税法第二条所所称依照外国国(地区)法法律成立的企企业，包括依依照外国(地地区)法律成成立的企业和和其他取得收收入的组织。第四条企企业所得税法法第二条所称称实际管理机机构，是指对对企业的生产产经营、人员员、账务、财财产等实施实实质性全面管管理和控制的的机构。第五条企企业所得税法法第二条第三三款所称机构构、场所，是是指在中国境境内从事生产产经营活动的的机构、场所所，包括：(一)管理理机构、营业业机构、办事事机构；(二)工厂厂、农场、开开采自然资

35、源源的场所；(三)提供供劳务的场所所；(四)从事事建筑、安装装、装配、修修理、勘探等等工程作业的的场所；(五)其他他从事生产经经营活动的机机构、场所。非居民企业业委托营业代代理人在中国国境内从事生生产经营活动动的，包括委委托单位或者者个人经常代代其签订合同同，或者储存存、交付货物物等，该营业业代理人视为为非居民企业业在中国境内内设立的机构构、场所。第六条企企业所得税法法第三条所称称所得，包括括销售货物所所得、提供劳劳务所得、转转让财产所得得、股息红利利等权益性投投资所得、利利息所得、租租金所得、特特许权使用费费所得、接受受捐赠所得和和其他所得。第七条企企业所得税法法第三条所称称来源于中国国境内

36、、境外外的所得，按按照以下原则则确定：(一)销售售货物所得，按按照交易活动动发生地确定定；(二)提供供劳务所得，按按照劳务发生生地确定；(三)转让让财产所得，不不动产转让所所得按照不动动产所在地确确定，动产转转让所得按照照转让动产的的企业或者机机构、场所所所在地确定，权权益性投资资资产转让所得得按照被投资资企业所在地地确定；(四)股息息、红利等权权益性投资所所得，按照分分配所得的企企业所在地确确定；(五)利息息所得、租金金所得、特许许权使用费所所得，按照负负担、支付所所得的企业或或者机构、场场所所在地确确定，或者按按照负担、支支付所得的个个人的住所地地确定；(六)其他他所得，由国国务院财政、税

37、税务主管部门门确定。第八条企企业所得税法法第三条所称称实际联系，是是指非居民企企业在中国境境内设立的机机构、场所拥拥有据以取得得所得的股权权、债权，以以及拥有、管管理、控制据据以取得所得得的财产等。第二章应应纳税所得额额第一节一一般规定第九条企企业应纳税所所得额的计算算，以权责发发生制为原则则，属于当期期的收入和费费用，不论款款项是否收付付，均作为当当期的收入和和费用；不属属于当期的收收入和费用，即即使款项已经经在当期收付付，均不作为为当期的收入入和费用。本本条例和国务务院财政、税税务主管部门门另有规定的的除外。第十条企企业所得税法法第五条所称称亏损，是指指企业依照企企业所得税法法和本条例的的

38、规定将每一一纳税年度的的收入总额减减除不征税收收入、免税收收入和各项扣扣除后小于零零的数额。第十一条企业所得税税法第五十五五条所称清算算所得，是指指企业的全部部资产可变现现价值或者交交易价格减除除资产净值、清清算费用以及及相关税费等等后的余额。投资方企业业从被清算企企业分得的剩剩余资产，其其中相当于从从被清算企业业累计未分配配利润和累计计盈余公积中中应当分得的的部分，应当当确认为股息息所得；剩余余资产减除上上述股息所得得后的余额，超超过或者低于于投资成本的的部分，应当当确认为投资资资产转让所所得或者损失失。第二节收收入第十二条企业所得税税法第六条所所称企业取得得收入的货币币形式，包括括现金、存

39、款款、应收账款款、应收票据据、准备持有有至到期的债债券投资以及及债务的豁免免等。企业所得税税法第六条所所称企业取得得收入的非货货币形式，包包括固定资产产、生物资产产、无形资产产、股权投资资、存货、不不准备持有至至到期的债券券投资、劳务务以及有关权权益等。第十三条企业所得税税法第六条所所称企业以非非货币形式取取得的收入，应应当按照公允允价值确定收收入额。前款所称公公允价值，是是指按照市场场价格确定的的价值。第十四条企业所得税税法第六条第第(一)项所所称销售货物物收入，是指指企业销售商商品、产品、原原材料、包装装物、低值易易耗品以及其其他存货取得得的收入。第十五条企业所得税税法第六条第第(二)项所

40、所称提供劳务务收入，是指指企业从事建建筑安装、修修理修配、交交通运输、仓仓储租赁、金金融保险、邮邮电通信、咨咨询经纪、文文化体育、科科学研究、技技术服务、教教育培训、餐餐饮住宿、中中介代理、卫卫生保健、社社区服务、旅旅游、娱乐、加加工以及其他他劳务服务活活动取得的收收入。第十六条企业所得税税法第六条第第(三)项所所称转让财产产收入，是指指企业转让固固定资产、生生物资产、无无形资产、股股权、债权等等财产取得的的收入。第十七条企业所得税税法第六条第第(四)项所所称股息、红红利等权益性性投资收益，是是指企业因权权益性投资从从被投资方取取得的收入。股息、红利利等权益性投投资收益，除除国务院财政政、税务

41、主管管部门另有规规定外，按照照被投资方作作出利润分配配决定的日期期确认收入的的实现。第十八条企业所得税税法第六条第第(五)项所所称利息收入入，是指企业业将资金提供供他人使用但但不构成权益益性投资，或或者因他人占占用本企业资资金取得的收收入，包括存存款利息、贷贷款利息、债债券利息、欠欠款利息等收收入。利息收入，按按照合同约定定的债务人应应付利息的日日期确认收入入的实现。第十九条企业所得税税法第六条第第(六)项所所称租金收入入，是指企业业提供固定资资产、包装物物或者其他有有形资产的使使用权取得的的收入。租金收入，按按照合同约定定的承租人应应付租金的日日期确认收入入的实现。第二十条企业所得税税法第六

42、条第第(七)项所所称特许权使使用费收入，是是指企业提供供专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权以及其他他特许权的使使用权取得的的收入。特许权使用用费收入，按按照合同约定定的特许权使使用人应付特特许权使用费费的日期确认认收入的实现现。第二十一条条企业所得得税法第六条条第(八)项项所称接受捐捐赠收入，是是指企业接受受的来自其他他企业、组织织或者个人无无偿给予的货货币性资产、非非货币性资产产。接受捐赠收收入，按照实实际收到捐赠赠资产的日期期确认收入的的实现。第二十二条条企业所得得税法第六条条第(九)项项所称其他收收入，是指企企业取得的除除企业所得税税法第六条第第(一)项至至第(八)项项规定的收入入

43、外的其他收收入，包括企企业资产溢余余收入、逾期期未退包装物物押金收入、确确实无法偿付付的应付款项项、已作坏账账损失处理后后又收回的应应收款项、债债务重组收入入、补贴收入入、违约金收收入、汇兑收收益等。第二十三条条企业的下下列生产经营营业务可以分分期确认收入入的实现：(一)以分分期收款方式式销售货物的的，按照合同同约定的收款款日期确认收收入的实现；(二)企业业受托加工制制造大型机械械设备、船舶舶、飞机，以以及从事建筑筑、安装、装装配工程业务务或者提供其其他劳务等，持持续时间超过过12个月的的，按照纳税税年度内完工工进度或者完完成的工作量量确认收入的的实现。第二十四条条采取产品品分成方式取取得收入

44、的，按按照企业分得得产品的日期期确认收入的的实现，其收收入额按照产产品的公允价价值确定。第二十五条条企业发生生非货币性资资产交换，以以及将货物、财财产、劳务用用于捐赠、偿偿债、赞助、集集资、广告、样样品、职工福福利或者利润润分配等用途途的，应当视视同销售货物物、转让财产产或者提供劳劳务，但国务务院财政、税税务主管部门门另有规定的的除外。第二十六条条企业所得得税法第七条条第(一)项项所称财政拨拨款，是指各各级人民政府府对纳入预算算管理的事业业单位、社会会团体等组织织拨付的财政政资金，但国国务院和国务务院财政、税税务主管部门门另有规定的的除外。企业所得税税法第七条第第(二)项所所称行政事业业性收费

45、，是是指依照法律律法规等有关关规定，按照照国务院规定定程序批准，在在实施社会公公共管理，以以及在向公民民、法人或者者其他组织提提供特定公共共服务过程中中，向特定对对象收取并纳纳入财政管理理的费用。企业所得税税法第七条第第(二)项所所称政府性基基金，是指企企业依照法律律、行政法规规等有关规定定，代政府收收取的具有专专项用途的财财政资金。企业所得税税法第七条第第(三)项所所称国务院规规定的其他不不征税收入，是是指企业取得得的，由国务务院财政、税税务主管部门门规定专项用用途并经国务务院批准的财财政性资金。第三节扣扣除第二十七条条企业所得得税法第八条条所称有关的的支出，是指指与取得收入入直接相关的的支

46、出。企业所得税税法第八条所所称合理的支支出，是指符符合生产经营营活动常规，应应当计入当期期损益或者有有关资产成本本的必要和正正常的支出。第二十八条条企业发生生的支出应当当区分收益性性支出和资本本性支出。收收益性支出在在发生当期直直接扣除；资资本性支出应应当分期扣除除或者计入有有关资产成本本，不得在发发生当期直接接扣除。企业的不征征税收入用于于支出所形成成的费用或者者财产，不得得扣除或者计计算对应的折折旧、摊销扣扣除。除企业所得得税法和本条条例另有规定定外，企业实实际发生的成成本、费用、税税金、损失和和其他支出，不不得重复扣除除。第二十九条条企业所得得税法第八条条所称成本，是是指企业在生生产经营

47、活动动中发生的销销售成本、销销货成本、业业务支出以及及其他耗费。第三十条企业所得税税法第八条所所称费用，是是指企业在生生产经营活动动中发生的销销售费用、管管理费用和财财务费用，已已经计入成本本的有关费用用除外。第三十一条条企业所得得税法第八条条所称税金，是是指企业发生生的除企业所所得税和允许许抵扣的增值值税以外的各各项税金及其其附加。第三十二条条企业所得得税法第八条条所称损失，是是指企业在生生产经营活动动中发生的固固定资产和存存货的盘亏、毁毁损、报废损损失，转让财财产损失，呆呆账损失，坏坏账损失，自自然灾害等不不可抗力因素素造成的损失失以及其他损损失。企业发生的的损失，减除除责任人赔偿偿和保险

48、赔款款后的余额，依依照国务院财财政、税务主主管部门的规规定扣除。企业已经作作为损失处理理的资产，在在以后纳税年年度又全部收收回或者部分分收回时，应应当计入当期期收入。第三十三条条企业所得得税法第八条条所称其他支支出，是指除除成本、费用用、税金、损损失外，企业业在生产经营营活动中发生生的与生产经经营活动有关关的、合理的的支出。第三十四条条企业发生生的合理的工工资薪金支出出，准予扣除除。前款所称工工资薪金，是是指企业每一一纳税年度支支付给在本企企业任职或者者受雇的员工工的所有现金金形式或者非非现金形式的的劳动报酬，包包括基本工资资、奖金、津津贴、补贴、年年终加薪、加加班工资，以以及与员工任任职或者

49、受雇雇有关的其他他支出。第三十五条条企业依照照国务院有关关主管部门或或者省级人民民政府规定的的范围和标准准为职工缴纳纳的基本养老老保险费、基基本医疗保险险费、失业保保险费、工伤伤保险费、生生育保险费等等基本社会保保险费和住房房公积金，准准予扣除。企业为投资资者或者职工工支付的补充充养老保险费费、补充医疗疗保险费，在在国务院财政政、税务主管管部门规定的的范围和标准准内，准予扣扣除。第三十六条条除企业依依照国家有关关规定为特殊殊工种职工支支付的人身安安全保险费和和国务院财政政、税务主管管部门规定可可以扣除的其其他商业保险险费外，企业业为投资者或或者职工支付付的商业保险险费，不得扣扣除。第三十七条条

50、企业在生生产经营活动动中发生的合合理的不需要要资本化的借借款费用，准准予扣除。企业为购置置、建造固定定资产、无形形资产和经过过12个月以以上的建造才才能达到预定定可销售状态态的存货发生生借款的，在在有关资产购购置、建造期期间发生的合合理的借款费费用，应当作作为资本性支支出计入有关关资产的成本本，并依照本本条例的规定定扣除。第三十八条条企业在生生产经营活动动中发生的下下列利息支出出，准予扣除除：(一)非金金融企业向金金融企业借款款的利息支出出、金融企业业的各项存款款利息支出和和同业拆借利利息支出、企企业经批准发发行债券的利利息支出；(二)非金金融企业向非非金融企业借借款的利息支支出，不超过过按照

51、金融企企业同期同类类贷款利率计计算的数额的的部分。第三十九条条企业在货货币交易中，以以及纳税年度度终了时将人人民币以外的的货币性资产产、负债按照照期末即期人人民币汇率中中间价折算为为人民币时产产生的汇兑损损失，除已经经计入有关资资产成本以及及与向所有者者进行利润分分配相关的部部分外，准予予扣除。第四十条企业发生的的职工福利费费支出，不超超过工资薪金金总额14%的部分，准准予扣除。第四十一条条企业拨缴缴的工会经费费，不超过工工资薪金总额额2%的部分分，准予扣除除。第四十二条条除国务院院财政、税务务主管部门另另有规定外，企企业发生的职职工教育经费费支出，不超超过工资薪金金总额2.55%的部分，准准

52、予扣除；超超过部分，准准予在以后纳纳税年度结转转扣除。第四十三条条企业发生生的与生产经经营活动有关关的业务招待待费支出，按按照发生额的的60%扣除除，但最高不不得超过当年年销售(营业业)收入的55。第四十四条条企业发生生的符合条件件的广告费和和业务宣传费费支出，除国国务院财政、税税务主管部门门另有规定外外，不超过当当年销售(营营业)收入115%的部分分，准予扣除除；超过部分分，准予在以以后纳税年度度结转扣除。第四十五条条企业依照照法律、行政政法规有关规规定提取的用用于环境保护护、生态恢复复等方面的专专项资金，准准予扣除。上上述专项资金金提取后改变变用途的，不不得扣除。第四十六条条企业参加加财产

53、保险，按按照规定缴纳纳的保险费，准准予扣除。第四十七条条企业根据据生产经营活活动的需要租租入固定资产产支付的租赁赁费，按照以以下方法扣除除：(一)以经经营租赁方式式租入固定资资产发生的租租赁费支出，按按照租赁期限限均匀扣除；(二)以融融资租赁方式式租入固定资资产发生的租租赁费支出，按按照规定构成成融资租入固固定资产价值值的部分应当当提取折旧费费用，分期扣扣除。第四十八条条企业发生生的合理的劳劳动保护支出出，准予扣除除。第四十九条条企业之间间支付的管理理费、企业内内营业机构之之间支付的租租金和特许权权使用费，以以及非银行企企业内营业机机构之间支付付的利息，不不得扣除。第五十条非居民企业业在中国境

54、内内设立的机构构、场所，就就其中国境外外总机构发生生的与该机构构、场所生产产经营有关的的费用，能够够提供总机构构出具的费用用汇集范围、定定额、分配依依据和方法等等证明文件，并并合理分摊的的，准予扣除除。第五十一条条企业所得得税法第九条条所称公益性性捐赠，是指指企业通过公公益性社会团团体或者县级级以上人民政政府及其部门门，用于中中华人民共和和国公益事业业捐赠法规规定的公益事事业的捐赠。第五十二条条本条例第第五十一条所所称公益性社社会团体，是是指同时符合合下列条件的的基金会、慈慈善组织等社社会团体：(一)依法法登记，具有有法人资格；(二)以发发展公益事业业为宗旨，且且不以营利为为目的；(三)全部部

55、资产及其增增值为该法人人所有；(四)收益益和营运结余余主要用于符符合该法人设设立目的的事事业；(五)终止止后的剩余财财产不归属任任何个人或者者营利组织；(六)不经经营与其设立立目的无关的的业务；(七)有健健全的财务会会计制度；(八)捐赠赠者不以任何何形式参与社社会团体财产产的分配；(九)国务务院财政、税税务主管部门门会同国务院院民政部门等等登记管理部部门规定的其其他条件。第五十三条条企业发生生的公益性捐捐赠支出，不不超过年度利利润总额122%的部分，准准予扣除。年度利润总总额，是指企企业依照国家家统一会计制制度的规定计计算的年度会会计利润。第五十四条条企业所得得税法第十条条第(六)项项所称赞助

56、支支出，是指企企业发生的与与生产经营活活动无关的各各种非广告性性质支出。第五十五条条企业所得得税法第十条条第(七)项项所称未经核核定的准备金金支出，是指指不符合国务务院财政、税税务主管部门门规定的各项项资产减值准准备、风险准准备等准备金金支出。第四节资资产的税务处处理第五十六条条企业的各各项资产，包包括固定资产产、生物资产产、无形资产产、长期待摊摊费用、投资资资产、存货货等，以历史史成本为计税税基础。前款所称历历史成本，是是指企业取得得该项资产时时实际发生的的支出。企业持有各各项资产期间间资产增值或或者减值，除除国务院财政政、税务主管管部门规定可可以确认损益益外，不得调调整该资产的的计税基础。

57、第五十七条条企业所得得税法第十一一条所称固定定资产，是指指企业为生产产产品、提供供劳务、出租租或者经营管管理而持有的的、使用时间间超过12个个月的非货币币性资产，包包括房屋、建建筑物、机器器、机械、运运输工具以及及其他与生产产经营活动有有关的设备、器器具、工具等等。第五十八条条固定资产产按照以下方方法确定计税税基础：(一)外购购的固定资产产，以购买价价款和支付的的相关税费以以及直接归属属于使该资产产达到预定用用途发生的其其他支出为计计税基础；(二)自行行建造的固定定资产，以竣竣工结算前发发生的支出为为计税基础；(三)融资资租入的固定定资产，以租租赁合同约定定的付款总额额和承租人在在签订租赁合合

58、同过程中发发生的相关费费用为计税基基础，租赁合合同未约定付付款总额的，以以该资产的公公允价值和承承租人在签订订租赁合同过过程中发生的的相关费用为为计税基础；(四)盘盈盈的固定资产产，以同类固固定资产的重重置完全价值值为计税基础础；(五)通过过捐赠、投资资、非货币性性资产交换、债债务重组等方方式取得的固固定资产，以以该资产的公公允价值和支支付的相关税税费为计税基基础；(六)改建建的固定资产产，除企业所所得税法第十十三条第(一一)项和第(二)项规定定的支出外，以以改建过程中中发生的改建建支出增加计计税基础。第五十九条条固定资产产按照直线法法计算的折旧旧，准予扣除除。企业应当自自固定资产投投入使用月

59、份份的次月起计计算折旧；停停止使用的固固定资产，应应当自停止使使用月份的次次月起停止计计算折旧。企业应当根根据固定资产产的性质和使使用情况，合合理确定固定定资产的预计计净残值。固固定资产的预预计净残值一一经确定，不不得变更。第六十条除国务院财财政、税务主主管部门另有有规定外，固固定资产计算算折旧的最低低年限如下：(一)房屋屋、建筑物，为为20年；(二)飞机机、火车、轮轮船、机器、机机械和其他生生产设备，为为10年；(三)与生生产经营活动动有关的器具具、工具、家家具等，为55年；(四)飞机机、火车、轮轮船以外的运运输工具，为为4年；(五)电子子设备，为33年。第六十一条条从事开采采石油、天然然气

60、等矿产资资源的企业，在在开始商业性性生产前发生生的费用和有有关固定资产产的折耗、折折旧方法，由由国务院财政政、税务主管管部门另行规规定。第六十二条条生产性生生物资产按照照以下方法确确定计税基础础：(一)外购购的生产性生生物资产，以以购买价款和和支付的相关关税费为计税税基础；(二)通过过捐赠、投资资、非货币性性资产交换、债债务重组等方方式取得的生生产性生物资资产，以该资资产的公允价价值和支付的的相关税费为为计税基础。前款所称生生产性生物资资产，是指企企业为生产农农产品(288.23,00.09,00.32%,股票吧)、提提供劳务或者者出租等而持持有的生物资资产，包括经经济林、薪炭炭林、产畜和和役