工会会计制度范本(doc 66)

1、工会会计制度 第一章总 则 第一条为了了规范工会会会计行为，保保证会计信息息质量，根据据中华人民民共和国会计计法、中中华人民共和和国工会法等等有关规定，制制定本制度。 第二条本制制度适用于各各级工会组织织。 第三条工会会会计是各级级工会核算、反反映、监督工工会预算执行行和经济活动动的专业会计计。工会依法法建立独立的的会计核算管管理体系，与与工会预算管管理体制相适适应。 第四条县级级以上（含县县级，下同）工工会应当设置置会计机构，配配备专职会计计人员。县级级以下工会应应当根据会计计业务的需要要设置会计机机构或者在有有关机构中设设置专职会计计人员；不具具备设置条件件的基层工会会，应当委托托经批准设

2、立立从事会计代代理记账业务务的中介机构构代理记账或或者聘请兼职职会计。 第五条 各级级工会应当建建立健全内部部控制体系，完完善岗位责任任制度和内部部稽核制度。县县级以上工会会应当组织指指导和检查下下级工会会计计工作，负责责制定有关实实施细则或补补充规定；组组织工会会计计人员培训，不不断提高政策策、业务水平平。 第六条工会会应当对其自自身发生的经经济业务进行行会计处理和和报告。 第七条工会会会计应当以以工会的持续续运行为前提提。 第八条工会会应当划分会会计期间，分分期结算账目目和编制会计计报表。会计计期间分为年年度和中期，中中期是指短于于一个完整的的会计年度的的报告期间（如如半年度、季季度和月度

3、）。 第九条工会会会计应当以以货币计量，以以人民币作为为记账本位币币。 第十条 工工会会计以收收付实现制为为基础，以权权责发生制为为补充。 第十一条工工会会计要素素包括：资产产、负债、净净资产、收入入和支出。其其平衡公式为为：资产 = 负债 + 净资产。 第十二条会会计应当采用用借贷记账法法记账。 第十三条会会计记录的文文字应当使用用中文。在民民族自治地方方，会计记录录可以同时使使用当地通用用的一种民族族文字。 第二章一般般原则 第十四条工工会提供的会会计信息应当当符合工会宏宏观管理的要要求，满足会会计信息使用用者的需要，满满足本级工会会加强财务管管理的需要。 第十五条工工会会计应当当以实际发

4、生生的经济业务务为依据，如如实反映工会会财务状况、各各项收支情况况及结果，保保证会计信息息真实可靠、内内容完整。 第十六条 工工会提供的会会计信息应当当清晰明了，便便于理解和使使用。 第十七条工工会会计应当当按照规定的的会计处理方方法进行，前前后各期一致致，不得随意意变更，以确确保会计信息息口径一致，相相互可比。 第十八条工工会会计应当当遵循重要性性原则。对于于重要的经济济业务，应当当单独反映。 第十九条工工会应当及时时进行会计处处理和报告，不不得提前或延延后。 第二十条资资产在取得时时应当按照实实际成本计量量。除另有规规定外，一律律不得自行调调整账面价值值。 第二十一条凡是指定用用途的资金，

5、应应按规定的用用途专款专用用，并单独反反映。 第三章 资 产 第二十二条资产是工会会拥有或控制制的能以货币币计量的经济济资源。包括括流动资产、投投资和固定资资产等。 第二十三条 流动资产是是指预计在一一年内（含一一年）变现或或者耗用的资资产。主要包包括货币资金金、借出款、应应收款项、库库存物品等。 （一）货币资资金包括库存存现金、银行行存款等。 货币资金应当当按照实际发发生额入账。工工会应当设置置库存现金和和银行存款日日记账，按照照业务发生顺顺序逐日逐笔笔登记。库存存现金的核算算应当做到日日清月结，其其账面余额必必须与库存数数相符；银行行存款的账面面余额应当与与银行对账单单定期核对，如如有不符

6、，应应编制银行存存款余额调节节表调节相符符。 工会发生外币币业务时，应应当将有关外外币金额折算算成人民币金金额记账。 （二）借出款款是工会因开开展工作或发发展工运事业业的需要而出出借给其他工工会或工会所所属单位的款款项。 工会应当对借借出款严格管管理，借出每每笔款项时均均需与借款单单位签订书面面文件，署明明用途和还款款期限，还款款期限通常不不应超过三年年；对于逾期期未还款的借借出款，需在在年度会计报报表附注中说说明原因。逾逾期三年以上上、因借款单单位原因尚未未收回的借出出款，报经批批准认定确实实无法收回或或者报经批准准认定不再要要求借款单位位还款的，应应及时予以核核销。 （三）应收款款项包括应

7、收收上级经费、应应收下级经费费、其他应收收款等。 应收上级经费费是工会应收收未收的上级级工会应拨付付（或划转）工工会经费和补补助。应收下下级经费是本本级工会应收收下级工会的的上缴经费。其其他应收款是是工会除应收收上下级经费费以外的其他他应收及暂付付款项。 应收款项应当当按照实际发发生额入账。期期末，工会应应当分析各项项应收款项的的可收回性，对对于确实不能能收回的应收收款项应报经经批准认定后后及时予以核核销。 （四）库存物物品指工会取取得的将在日日常活动中耗耗用的材料、物物品及达不到到固定资产标标准的工具、器器具等。 库存物品在取取得时应当按按照其实际成成本入账。购购入、有偿调调入的库存物物品以

8、实际支支付的价款记记账。无偿调调拨、接受捐捐赠的库存物物品以其公允允价值或者有有关凭据注明明的金额（加加上相关费用用）记账。 库存物品在发发出（领用或或出售等）时时，应当根据据实际情况在在先进先出法法、加权平均均法、个别计计价法中选择择一种方法确确定发出库存存物品的实际际成本，一经经选定，不得得随意变更。 工会应当定期期对库存物品品进行清查盘盘点，每年至至少全面盘点点一次。对于于盘盈、盘亏亏或报废、毁毁损的库存物物品，应当及及时查明原因因，报经批准准认定后及时时进行处理。盘盘盈的库存物物品按照其公公允价值入账账，并计入当当期收入；盘盘亏的库存物物品，将其账账面余额计入入当期支出。报报废、毁损的

9、的库存物品，先先扣除残料价价值、可以收收回的保险赔赔偿和责任人人赔偿等，将将净损失计入入当期支出。 第二十四条 投资是指工工会按照国家家有关法律、行行政法规和工工会的相关规规定，以货币币资金、实物物资产等方式式向其他单位位的投资。投投资按其流动动性分为短期期投资和长期期投资；按其其性质分为股股权投资、债债权投资等。 （一）投资在在取得时应当当按照其实际际成本入账。以以货币资金方方式对外投资资，以实际支支付的款项记记账。以实物物资产方式对对外投资，以以评估确认或或合同、协议议确定的价值值记账。 （二）投资期期内取得的利利息、利润、红红利等各项投投资收益，应应当计入当期期收入。 （三）处置（出出售

10、）投资时时，实际取得得价款与投资资账面余额的的差额，应当当计入当期投投资收益。 对于因被投资资单位破产、被被撤销、注销销、吊销营业业执照或者被被政府责令关关闭等情况造造成难以收回回的未处置不不良投资，报报经批准认定定后应当及时时核销。 第二十五条 固定资产是是指工会使用用年限在一年年以上，单位位价值在规定定标准以上，并并在使用过程程中基本保持持原来物质形形态的资产。包包括房屋及建建筑物、专用用设备、一般般设备、文物物和陈列品、图图书、其他固固定资产。 （一）一般设设备单位价值值在500元元以上，专用用设备单位价价值在8000元以上，为为固定资产。单单位价值虽未未达到规定标标准，但是使使用时间在

11、一一年以上的大大批同类物资资，按固定资资产管理。 （二）固定资资产在取得时时应当按照其其实际成本入入账。 购入、有偿调调入的固定资资产，以实际际支付的买价价、运输费、保保险费、安装装费、装卸费费及相关税费费等记账。 自行建造的固固定资产，以以建造过程中中实际发生的的全部必要支支出记账。 无偿调入、接接受捐赠的固固定资产，以以其公允价值值或者有关凭凭据注明的金金额（加上相相关费用）记记账。 对固定资产进进行改建、扩扩建，其净增增值部分，应应当计入固定定资产价值。固固定资产修理理费用直接计计入当期支出出。 （三）处置（出出售）固定资资产时，冲减减其账面余额额并相应减少少固定基金，处处置中取得的的变

12、价收入扣扣除处置费用用后的净收入入（或损失）计计入当期收入入（或支出）。 （四）工会应应当定期对固固定资产进行行清查盘点，每每年至少全面面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。 第四章 负 债 第二十六条负债是指工工会承担的能能以货币计量量，需以资产产偿付的债务务。包括借入入款、应付个个人收入、应应付款项等

13、。 第二十七条 借入款指工工会借入的款款项。 第二十八条 应付个人收收入包括应付付工资（离退退休费）、应应付地方（部部门）津贴补补贴、应付其其他个人收入入。 （一）应付工工资（离退休休费）指应付付未付给本单单位职工的工工资及离退休休费。其中，工工资指按国家家统一规定发发放给在职人人员的职务工工资、级别工工资、年终一一次性奖金以以及经国务院院或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴等。离退退休费指按国国家统一规定定发放给离退退休人员的离离休、退休费费及经国务院院或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴。 （二）应付地地方（部门）津津贴补贴指应应付未付给本本单位职工的的地方（部门门）津贴补贴贴。其

14、中，地地方(部门)津贴补贴指指各地区各部部门各单位出出台的津贴补补贴。 （三）应付其其他个人收入入指应付未付付给本单位职职工的其他个个人收入。其其中，其他个个人收入指按按国家规定发发给个人除上上述以外的其其他收入，包包括误餐费、夜夜餐费，出差差人员伙食补补助费、市内内交通费，出出国人员伙食食费、公杂费费、个人国外外零用费，发发放给个人的的一次性奖励励等。 第二十九条 应付款项包包括应付上级级经费、应付付下级经费、其其他应付款。 （一）应付上上级经费指本本级工会按规规定应上缴的的工会经费及及建会筹备金金。 （二）应付下下级经费指本本级工会应付付下级工会的的各项补助以以及应转拨下下级工会的工工会经

15、费和建建会筹备金。 （三）其他应应付款指除应应付上下级经经费之外的其其他应付及暂暂存款项。 第三十条 各各项负债应当当按照实际发发生额入账。 第五章 净资资产 第三十一条净资产是指指工会的资产产减去负债后后的余额。包包括固定基金金、在建工程程占用资金、投投资基金、专专用基金、后后备金、结余余。 第三十二条 固定基金指指工会固定资资产占用的基基金。固定基基金应当按照照实际发生额额入账。 在建工程占用用资金指工会会在建工程完完工前累计占占用的资金。在在建工程占用用资金应当按按照实际发生生额记账，待待工程完工后后转入固定基基金。 第三十三条 投资基金指指工会对外投投资占用的基基金。投资基基金应当按照

16、照实际发生数数额入账。 第三十四条 专用基金指指工会按规定定依法提取和和使用的有专专门用途的基基金。包括增增收留成基金金、财务专用用基金、工会会干部权益保保障金。 提取专用基金金时，按照实实际提取金额额计入当期支支出；使用专专用基金时，按按照实际支出出金额冲减专专用基金余额额；专用基金金未使用的余余额，可滚存存下一年度使使用。 第三十五条 后备金指县县级以上工会会按规定依法法提取的特殊殊情况下使用用的储备金。 提取后备金时时，按照实际际提取金额冲冲减结余；使使用后备金时时，按照实际际支出金额冲冲减后备金余余额；后备金金未使用的余余额，可滚存存下一年度使使用。 第三十六条 结余指工会会各项收入与

17、与支出相抵后后滚存的累计计余额。 第六章 收 入 第三十七条收入是指工工会根据工工会法以及及有关政策规规定开展业务务活动所取得得的非偿还性性资金。收入入按照来源分分为会费收入入、拨缴经费费收入、上级级补助收入、政政府补助收入入、行政补助助收入、事业业收入、投资资收益、其他他收入。 （一）会费收收入指工会会会员依照规定定向工会组织织缴纳的会费费。 （二）拨缴经经费收入指基基层单位行政政拨缴、下级级工会按规定定上缴及上级级工会按规定定转拨的工会会经费中归属属于本级工会会的经费及建建会筹备金。 （三）上级补补助收入指本本级工会收到到的上级工会会补助的款项项。包括回拨拨补助、专项项补助、超收收补助、帮

18、扶扶补助、送温温暖补助、救救灾补助、其其他补助。 （四）政府补补助收入指各各级人民政府府按照工会会法和国家家的有关规定定给予工会的的补助款项。 （五）行政补补助收入指工工会取得的所所在单位行政政方面按照工工会法和国国家的有关规规定给予工会会的补助款项项。 （六）事业收收入指独立核核算的工会附附属事业单位位上缴的收入入和非独立核核算的附属事事业单位的各各项事业收入入。 （七）投资收收益指工会对对外投资发生生的损益。 （八）其他收收入指工会除除会费收入、拨拨缴经费收入入、上级补助助收入、政府府补助收入、行行政补助收入入、事业收入入、投资收益益之外的各项项收入。 第三十八条 各项收入应应当按照实际际

19、发生额入账账。 第七章 支 出 第三十九条支出是指工工会为开展各各项工作和活活动所发生的的各项资金耗耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。 （一）职工活活动支出指工工会为会员及及其他职工开开展教育、文文体、宣传等等活动发生的的支出。 （二）维权支支出指工会直直接用于维护护职工权益的的支出。 （三）业务支支出指工会培培训工会干部部、加强自身身建设及开展展业务工作发发生的各项支支出。 （四）行政支支出指工会为为行政管理、后后勤保障等发发生的各项日日常支出。 （五）资本性性支出指工会会从事建设工工程、设备工工具购置、大大

20、型修缮和信信息网络购建建而发生的实实际支出。 （六）补助下下级支出指工工会为解决下下级工会经费费不足或根据据有关规定给给予下级工会会的各类补助助款项。 （七）事业支支出指工会对对独立核算的的附属事业单单位的补助和和非独立核算算的附属事业业单位的各项项支出。 （八）其他支支出指各级工工会除职工活活动支出、维维权支出、业业务支出、行行政支出、资资本性支出、补补助下级支出出、事业支出出以外的各项项支出。 第四十条 各各项支出应当当按照实际发发生额入账。 第八章会计计报表 第四十一条工会会计报报表是反映各各级工会财务务状况、业务务活动和预算算执行结果的的书面文件。工工会会计报表表是各级工会会领导、上级

21、级工会及其他他会计报表使使用者了解情情况，掌握政政策，指导工工作的重要资资料。 第四十二条工会会计报报表主要包括括资产负债表表、收入支出出表和附注。 （一）资产负负债表，是反反映工会某一一会计期末全全部资产、负负债和净资产产情况的报表表。 （二）收入支支出表，是反反映工会某一一会计期间全全部收入、支支出及结余情情况的报表。 （三）附注。附附注应分析说说明工会预算算执行情况以以及工会在筹筹集、分配、使使用、管理经经费过程中的的成绩和问题题，分析影响响预算执行的的原因，经费费收支变动趋趋势，提出改改进措施、意意见和建议。 第四十三条工会会计报报表分为年度度会计报表和和中期会计报报表。以短于于一个完

22、整的的会计年度的的期间（如半半年度、季度度和月度）编编制的会计报报表称为中期期会计报表。年年度会计报表表是以整个会会计年度为基基础编制的会会计报表。 第四十四条工会要负责责对所属单位位会计报表和和下级工会报报送的年报进进行审核、核核批和汇总工工作，定期向向本级工会领领导和上级工工会报告本级级工会预算执执行情况。 第四十五条会计报表要要根据登记完完整、核对无无误的账簿记记录和其他有有关资料编制制，做到数字字准确、内容容完整、报送送及时。会计计报表必须经经会计主管人人员和单位负负责人审阅签签章并加盖审审查公章后上上报。 第九章附 则 第四十六条工会填制会会计凭证、登登记会计账簿簿、管理会计计档案等

23、，应应当按照会会计基础工作作规范、会会计档案管理理办法等规规定执行。 第四十七条 本制度从22010年11月1日起实实施。 工会会计制度度会计科目目和会计报表表 第一部分 总总说明 一、本制度统统一规定工会会会计科目的的名称和编号号，以便于编编制会计凭证证，登记账簿簿，查阅账目目，实行会计计电算化。本本制度已规定定的一级科目目和明细科目目，不得减并并、自行增设设，不得擅自自更改科目名名称，不需要要的科目可以以不用。 二、各省级工工会可以根据据需要自行增增设未规定的的明细科目，或或将相应权限限授权给所属属下级工会。 三、工会在填填制会计凭证证、登记会计计账簿时，应应当填列会计计科目的名称称，或者

24、同时时填列会计科科目的名称或或编号，不得得只填列科目目编号，不填填列科目名称称。 四、工会应当当根据本制度度有关会计报报表的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法的的要求，提供供真实、完整整的会计报表表。工会不得得违反规定，随随意改变会计计报表的编制制基础、编制制依据、编制制原则和方法法，不得随意意改变本制度度规定的会计计报表有关数数据的会计口口径。 第二部分 会会计科目名称称和编号 序号 科目编编码 名 称称 一级科目 明明细科目 一、资产类1 101 库库存现金2 102 银银行存款3 111 零零余额账户用用款额度4 112 财财政应返还额额度11201 财财政直接支付付11202 财

25、财政授权支付付5 121 借借出款6 131 应应收上级经费费13101 应应收上级补助助13102 应应收上级转拨拨经费13103 应应收建会筹备备金7 132 应应收下级经费费8 135 其其他应收款9 141 库库存物品10 151 投 资11 161 在建工程12 162 固定资产 二、负债类13 201 应付工资（离离退休费）14 202 应付地方（部部门）津贴补补贴15 203 应付其他个个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经经费18 222 应付下级经经费22201 应应付下级补助助22202 应应付下级转拨拨经费22203 应应付建会筹备备金19 225 其他应付

26、款款20 231 代管经费 三、净资产类类21 301 固定基金22 302 在建工程占占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增增收留成基金金32102 财财务专用基金金32103 权权益保障金25 322 后备金26 331 结余 四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收收入29 403 上级补助收收入40301 回回拨补助40302 专专项补助40303 超超收补助40304 帮帮扶补助40305 送送温暖补助40306 救救灾补助40307 其其他补助30 404 政府补助收收入31 405 行政补助收收入32 406 事业收入33 407 投资

27、收益34 408 其他收入 五、支出类35 501 职工活动支支出50101 职职工教育费50102 文文体活动费50103 宣宣传活动费50104 其其他活动支出出36 502 维权支出50201 劳劳动关系协调调费50202 劳劳动保护费50203 法法律援助费50204 困困难职工帮扶扶费50205 送送温暖费50206 其其他维权支出出37 503 业务支出50301 培培训费50302 会会议费50303 外外事费50304 专专项业务费50305 其其他业务支出出38 504 行政支出50401 工工资福利支出出50402 商商品和服务支支出50403 对对个人和家庭庭的补助504

28、04 其其他行政支出出39 505 资本性支出出50501 房房屋建筑物购购建50502 办办公设备购置置50503 专专用设备购置置50504 交交通工具购置置50505 大大型修缮50506 信信息网络购建建50507 其其他资本性支支出40 506 补助下级支支出50601 回回拨补助50602 专专项补助50603 超超收补助50604 帮帮扶补助50605 送送温暖补助50606 救救灾补助50607 其其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出 第三部分 会会计科目使用用说明 一、资产类科科目 第101号科科目 库存现现金 一、本科目核核算工会的库库存现金。 二、各级工会

29、会应当严格按按照国家有关关现金管理的的规定收支现现金。 三、库存现金金的主要账务务处理如下： （一）从银行行提取现金，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；将现现金存入银行行，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 （二）因支付付内部职工出出差等原因所所需的现金，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；收收到出差人员员交回的差旅旅费剩余款并并结算时，按按实际收回的的现金，借记记本科目，按按应报销的金金额，借记“行政支出”等有关科目目，按实际借借出的现金，贷贷记“其他应收款款”科目。 （三）因其他他业务收到现现金，借记本本科目，贷记记有关科目；支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。 四、本科

30、目应应设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序，逐笔笔登记，每日日终了，应计计算当日的现现金收入合计计数、支出合合计数和结余余数，并将结结余数与实际际库存数进行行核对，做到到账款相符。 五、有外币现现金的工会，按按照折算后的的人民币金额额记账，并设设立辅助账登登记外币现金金的币种、外外币金额、即即期汇率、折折算后的人民民币金额及来来源简要说明明等。 六、每日终了了结算现金收收支、财产清清查等发现的的现金短缺或或溢余，应当当及时查明原原因，并根据据管理权限，报报经批准后，在在期末结账前前处理完毕： （一）如为现现金短缺，属属于应由责任任人等赔偿的的部分，借记记“其

31、他应收款款”科目，贷记记本科目；属属于无法查明明的其他原因因的部分，借借记“其他支出”科目，贷记记本科目。 （二）如为现现金溢余，属属于应支付给给有关人员或或单位的部分分，借记本科科目，贷记“其他应付款款”科目；属于于无法查明的的其他原因的的部分，借记记本科目，贷贷记“其他收入”科目。 七、本科目期期末借方余额额，反映工会会实际持有的的库存现金。 第102号科科目 银行存存款 一、本科目核核算工会存入入银行或其他他金融机构的的各种款项。包包括活期存款款、定期存款款等。 二、工会可以以根据实际情情况在本科目目下设置经费费集中户等明明细科目。设设置经费集中中户的工会，应应当先在经费费集中户中归归集

32、工会经费费，再按规定定将属于本级级工会的经费费转入本级工工会基本户，属属于上级或下下级工会的经经费上缴上级级工会或转拨拨下级工会。 三、工会应当当严格按照国国家有关支付付结算办法的的规定，正确确地办理银行行存款收支结结算。 四、银行存款款的主要账务务处理如下： （一）将现金金存入银行，借借记本科目，贷贷记“库存现金”科目。从银银行提取现金金，借记“库存现金”科目，贷记记本科目。 （二）通过银银行转账方式式取得工会经经费，借记本本科目，贷记记“拨缴经费收收入”、“应付上级经经费”、“应付下级经经费”科目。 通过银行转账账方式取得相相关收入，借借记本科目，贷贷记“上级补助收收入”、“政府补助收收入

33、”、“行政补助收收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。 （三）通过银银行转账方式式支付各项支支出，借记“职工活动支支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出出”、“补助下级支支出”、“事业支出”等科目，贷贷记本科目。 （四）收到的的银行存款利利息，借记本本科目，贷记记“其他收入”科目。 五、各级工会会应按开户银银行、存款种种类分别设置置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。“银行存款日日记账”应定期与银银行对账，至至少每月核对对一次，如有有差额，应编编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。 六、本

34、科目期期末借方余额额，反映工会会实际存在银银行或其他金金融机构的款款项。 第111号科科目 零余额额账户用款额额度 一、本科目核核算在实行财财政国库管理理制度改革试试点的地区，工工会根据财政政部门批复的的用款计划收收到的、尚未未动用的零余余额账户用款款额度。 二、零余额账账户用款额度度的主要账务务处理如下： （一）在财政政授权支付方方式下，收到到代理银行转转来的“授权支付到到账通知书”时，根据通通知书所列数数额，借记本本科目，贷记记“政府补助收收入”科目。实际际发生支出时时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出出”等科目，贷贷记本科目。 （二）从零余余额账户提取取现金时，借借记“库存现

35、金”科目，贷记记本科目。 （三）年度终终了，根据代代理银行提供供的对账单作作注销额度的的相关账务处处理，借记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目，贷记记本科目。如如果工会本年年度财政授权权支付预算指指标数大于零零余额账户用用款额度下达达数，借记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目，贷记记“政府补助收收入”科目。 下年初，根据据代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书作相关恢恢复额度的账账务处理，借借记本科目，贷贷记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目。如果果下年度收到到财政部门批批复的上年末末下达零余额额账户用款额额度，借记本本科目，贷记记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目。 三、本科

36、目期期末借方余额额，反映工会会尚未支用的的零余额账户户用款额度。本本科目年末应应无余额。 第112号科科目 财政应应返还额度 一、本科目核核算实行国库库集中支付的的工会年终应应收财政下年年度返还的资资金额度。 二、本科目应应设置两个明明细科目：111201 财政直接支支付、112202 财政政授权支付，进进行明细核算算。 三、财政应返返还额度的主主要账务处理理如下： （一）财政直直接支付年终终结余资金的的账务处理 年度终了，根根据本年度财财政直接支付付预算指标数数与当年财政政直接支付实实际支出数的的差额，借记记本科目（财财政直接支付付），贷记“政府补助收收入”科目。 下年度恢复财财政直接支付付

37、额度后，发发生实际支出出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出出”等科目，贷贷记本科目（财财政直接支付付）。 （二）财政授授权支付年终终结余资金的的账务处理 年度终了，根根据代理银行行提供的对账账单注销额度度，具体账务务处理参见“零余额账户户用款额度”。下年度年年初根据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书恢恢复额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”。 四、本科目期期末借方余额额，反映工会会应收财政下下年度返还的的资金额度。 第121号科科目 借出款款 一、本科目核核算工会因开开展工作或发发展工运事业业的需要而出出借给其他工工会或工会所所属单位的款款项。 二、本科目应应按

38、借款单位位设置明细账账。 三、借出款的的主要账务处处理如下： （一）借出款款项时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 （二）收回借借款时，借记记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 （三）逾期三三年以上、因因借款单位原原因尚未收回回的借出款，报报经批准认定定确实无法收收回，或者报报经批准认定定不再要求借借款单位还款款的，转入相相关支出科目目，借记“补助下级支支出”、“事业支出”等科目，贷贷记本科目。 四、各级工会会应对借出款款严格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂账账。 五、本科目期期末借方余额额，反映工会会尚未收回的的借出款项。 第131号科科目 应收上上级经费 一、本科目核核算

39、工会应收收未收的上级级工会应拨付付（或转拨）工工会经费、建建会筹备金和和补助。 二、工会可以以根据需要在在本科目下设设置以下明细细科目：13101 应应收上级补助助：核算上级级工会应拨付付给本级工会会的回拨、专专项和超收等等补助收入。13102 应应收上级转拨拨经费：核算算上级工会采采用税务代收收、财政划拨拨的形式收缴缴工会经费的的，收缴的金金额中应划转转给本级工会会的部分。13103 应应收建会筹备备金：核算上上级工会采用用税务代收、财财政划拨的形形式收缴建会会筹备金的，收收缴的金额中中应划转给本本级工会的部部分。 三、应收上级级经费的主要要账务处理如如下： （一）根据上上级工会回拨拨、专项

40、和超超收等补助通通知中的相关关金额，借记记本科目（应应收上级补助助），贷记“上级补助收收入”科目相关明明细科目。 收到上级工会会拨来的回拨拨、专项和超超收等补助时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目（应应收上级补助助）。 （二）根据上上级工会经费费转拨通知中中的相关金额额，借记本科科目（应收上上级转拨经费费），按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应转拨下下级工会的部部分，贷记“应付下级经经费应付下级级转拨经费”科目。 收到上级工会会转拨的工会会经费时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目（应应收上级转拨拨经费）。 （三）根据上上级工会有关关建会筹备金金转拨通知

41、中中的金额，借借记本科目（应应收建会筹备备金），按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”，按规定应应转拨下级工工会或需返还还给筹建单位位工会的部分分，贷记“应付下级经经费应付建会会筹备金”等科目。 收到上级工会会转拨的建会会筹备金时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目（应应收建会筹备备金）。 四、本科目期期末借方余额额，反映工会会应收未收的的上级经费、建建会筹备金和和补助。 第132号科科目应收下下级经费 一、本科目核核算工会按规规定应收下级级工会的上缴缴工会经费和和建会筹备金金。 二、工会可以以根据需要在在本科目下设设置应收经费费、应收建会会筹备金等明明细科目。 三、应收下级

42、级经费的主要要账务处理如如下： （一）根据下下级工会经费费收缴报告表表中的相关金金额，借记本本科目，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应上缴上上级工会的部部分，贷记“应付上级经经费”科目。 （二）收到下下级工会的上上缴经费时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 四、本科目期期末借方余额额，反映年末末应收未收的的下级工会上上缴经费。 第135号科科目 其他应应收款 一、本科目核核算工会除应应收上下级经经费以外的其其他应收及暂暂付款项。 二、本科目应应按债务人设设置明细账，进进行明细核算算。 三、其他应收收款的主要账账务处理如下下： （一）发生其其他应收及暂暂

43、付款项，借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 结算收回或核核销转列支出出时，按收回回的金额，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按按列入支出的的金额，借记记有关支出科科目，按结算算总额，贷记记本科目。 （二）逾期三三年以上、因因债务人原因因尚未收回的的其他应收款款，报经批准准认定确实无无法收回的，应应作为呆账及及时进行账务务处理，借记记“其他支出”科目，贷记记本科目。 核销的呆账，应应保留备查账账簿中登记。 已核销呆账重重新收回的，按按照实际收到到的款项，借借记“银行存款”科目，贷记记“其他收入”科目。 四、各级工会会应对其他应应收及暂付款款项严格控制制，健全手续续，及时

44、清理理，不得长期期挂账。 五、本科目期期末借方余额额，反映尚未未收回的其他他应收及暂付付款项。 第141号科科目 库存物物品 一、本科目核核算工会取得得的将在日常常活动中耗用用的材料、物物品及达不到到固定资产标标准的工具、器器具等。 二、本科目应应按库存物品品的类别、品品名设置明细细账，并根据据出入库单逐逐笔核算。 三、库存物品品的主要账务务处理如下： （一）购入物物品时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 （二）领用物物品时，借记记“职工活动支支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷贷记本科目。 四、库存物品品每年至少盘盘点一次，盘盘盈、盘亏或或报废、毁损损应查明原因因，按规定程程

45、序批准后及及时处理。 （一）发生盘盘盈的，借记记本科目，贷贷记“其他收入”科目。 （二）盘亏的的库存物品，按按照账面余额额，借记“其他支出”科目，贷记记本科目。 报废、毁损的的库存物品，按按照库存物品品账面余额扣扣除可以收回回的保险赔偿偿和过失人的的赔偿等后的的金额，借记记“其他支出”科目，按库库存物品账面面余额，贷记记本科目，按按照可以收回回的保险赔偿偿和过失人赔赔偿等，借记记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款款”等科目。 五、本科目期期末借方余额额，反映尚未未使用的库存存物品的实际际价值。 第151号科科目 投 资资 一、本科目核核算工会按照照国家有关法法律、行政法法规和工会的的相关

46、规定，以以货币资金、实实物资产等方方式向其他单单位的投资。 二、本科目可可按投资类别别、投资单位位等设置明细细账，进行明明细核算。 三、投资的主主要账务处理理如下： （一）取得投投资时：1购入国债等等债券，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；同同时，借记“结余”科目，贷记记“投资基金”科目。2以货币资金金对外进行股股权投资，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；同同时，借记“结余”科目，贷记记“投资基金”科目。3以固定资产产对外进行股股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记本科目，贷贷记“投资基金”科目；同时时，按投出固固定资产的账账面原值，借借记“固定基金”科目，贷记记“固定资产”科

47、目。4以库存物品品对外进行股股权投资，按按库存物品的的评估价等，借借记本科目，按按库存物品账账面价值，贷贷记“库存物品”科目，按评评估价等与账账面价值的差差额，借记或或贷记“投资基金”科目；同时时，按库存物物品的账面价价值，借记“结余”科目，贷记记“投资基金”科目。 （二）实际收收到利息、股股利等投资收收益时，借记记“银行存款”等科目，贷贷记“投资收益”科目。 （三）投资收收回时，按照照实际收到的的价款，借记记“银行存款”科目，按照照本科目的账账面价值，贷贷记本科目，按按照其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。同时时借记“投资基金”科目，贷记记“结余”科目。 （四）投资出出现损失,报报经批准认

48、定定确实无法收收回的，借记记“投资基金”科目，贷记记本科目。 已经核销的投投资呆账，保保留备查账簿簿，对投资失失误者要追查查责任。 已经核销的投投资呆账，重重新收回的，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入”科目。收回回实物的，需需重新进行评评估，按公允允价值入账。 四、本科目期期末借方余额额，反映工会会持有投资的的金额。 第161号科科目 在建工工程 一、本科目核核算工会进行行在建工程所所发生的实际际支出。 二、本科目可可按具体工程程项目设置明明细科目，进进行明细核算算。 三、在建工程程的主要账务务处理如下： （一）预付工工程款时，按按照实际支付付的金额，借借记本科目，贷贷记“在建工程占

49、占用资金”科目，同时时借记“资本性支出出”科目，贷记记“银行存款”科目。 （二）工程完完工时，借记记“固定资产”科目，贷记记本科目，同同时借记“在建工程占占用资金”科目，贷记记“固定基金”科目。 四、本科目的的期末借方余余额，反映工工会尚未完工工的各项在建建工程发生的的实际支出。 第162号科科目 固定资资产 一、本科目核核算工会拥有有或控制的各各项固定资产产原值。 二、工会应设设置固定资产产明细账，按按类别、品名名进行明细核核算。 三、固定资产产的主要账务务处理如下： （一）购入、有有偿调入固定定资产，借记记“资本性支出出”等科目，贷贷记“银行存款”等科目，同同时借记本科科目，贷记“固定基金

50、”科目。 （二）自行建建造固定资产产，发生基建建支出时，借借记“在建工程”科目，贷记记“在建工程占占用资金”科目，同时时借记“资本性支出出”科目，贷记记“银行存款”科目。工程程完工时，借借记本科目，贷贷记“在建工程”科目，同时时借记“在建工程占占用资金”科目，贷记记“固定基金”科目。 （三）无偿调调入、接受捐捐赠固定资产产，借记本科科目，贷记“固定基金”科目。 （四）以固定定资产对外进进行股权投资资，按固定资资产的评估价价等，借记“投资”科目，贷记记“投资基金”科目；同时时，按投出固固定资产的账账面原值，借借记“固定基金”科目，贷记记本科目。 （五）出售固固定资产，按按账面原值，借借记“固定基

51、金”科目，贷记记本科目，取取得的收入扣扣减相关支出出后的净额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入”科目。 四、固定资产产每年必须盘盘点一次，对对盘盈、盘亏亏、报废或毁毁损的，资产产监督管理部部门应当查明明原因，写出出书面报告，按按规定报经批批准认定后及及时进行账务务处理，同时时将有关情况况在会计报表表说明中加以以披露。 （一）盘盈的的固定资产，借借记本科目，贷贷记“固定基金”科目。 （二）盘亏的的固定资产，按按账面原值，借借记“固定基金”科目，贷记记本科目。 （三）毁损、报报废的固定资资产，按账面面原值，借记记“固定基金”科目，贷记记本科目。同同时，按清理理过程中取得得的收入，借借记“

52、库存现金”、“银行存款”等科目，按按清理过程中中发生的支出出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按按清理净收入入（或净支出出），贷记“其他收入”科目或借记记“其他支出”科目。 五、工会可以以设置专门的的辅助账记录录各项固定资资产的原值、购购入时间、预预计使用年限限、应计提折折旧（一般采采用直线法计计提折旧）、固固定资产净值值等。 六、本科目期期末借方余额额，反映固定定资产的原值值。 二、负债类科科目 第201号科科目 应付工工资（离退休休费） 一、本科目核核算向本单位位职工发放的的工资或离退退休费。 二、工会可以以根据需要在在本科目下设设置在职人员员、离休人员员、退休人员员等明细科目目。

53、三、应付工资资（离退休费费）的主要账账务处理如下下： 实际发放工资资（离退休费费）时，借记记“行政支出”等科目，贷贷记本科目；同时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目。 四、本科目期期末贷方一般般无余额。 第202号科科目 应付地地方（部门）津津贴补贴 一、本科目核核算向本单位位职工发放的的各类地方（部部门）津贴补补贴。 二、工会可以以根据需要在在本科目下设设置在职人员员、离休人员员、退休人员员等明细科目目。 三、应付地方方（部门）津津贴补贴的主主要账务处理理如下： 实际发放地方方（部门）津津贴补贴时，借借记“行政支出”等科目，贷贷记本科目；同时，借记记本科目，贷

54、贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目。 四、本科目期期末贷方一般般无余额。 第203号科科目 应付其其他个人收入入 一、本科目核核算向本单位位职工发放除除“201应付付工资（离退退休费）”和“202应付付地方（部门门）津贴补贴贴”以外的其他他个人收入。 二、工会可以以根据需要在在本科目下设设置在职人员员、离休人员员、退休人员员等明细科目目。 三、应付其他他个人收入的的主要账务处处理如下： 实际发放其他他个人收入时时，借记“行政支出”等科目，贷贷记本科目；同时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目。 四、本科目期期末贷方一般般无余额。 第211号科科目 借

55、入款款 一、本科目核核算工会借入入的款项。 二、借入款的的主要账务处处理如下： （一）发生借借入款时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 （二）归还借借款时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 三、本科目期期末贷方余额额，反映工会会尚未偿还的的借入款项。 第221号科科目 应付上上级经费 一、本科目核核算工会按规规定应上缴的的工会经费及及建会筹备金金。 二、工会可以以根据需要在在本科目下设设置应上缴经经费、应上缴缴建会筹备金金等明细科目目。 三、应付上级级经费的主要要账务处理如如下： （一）应上缴缴经费的处理理 收到工会经费费，按下级工工会经费收缴缴报告表中的的相关金额或或实际收到的

56、的总金额，借借记“应收下级经经费”、“银行存款”等科目，按按规定属于本本级工会的部部分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应上缴上上级工会的部部分，贷记本本科目，按规规定应转拨下下级工会的部部分，贷记“应付下级经经费应付下级级转拨经费”科目。 实际上缴工会会经费时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。 （二）应上缴缴建会筹备金金的处理 收到建会筹备备金，按实际际收到的总金金额，借记“银行存款”科目，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应上缴上上级工会的部部分，贷记本本科目，按规规定应转拨下下级工会或需需返还筹建单单位工会的部部分，贷记“应付下级经经费应付建会

57、会筹备金”科目。 实际上缴上级级工会的经费费，借记本科科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期期末贷方余额额，反映工会会应缴上级但但尚未上缴的的经费。 第222号科科目 应付下下级经费 一、本科目核核算工会应付付下级工会的的各项补助以以及应转拨下下级工会的工工会经费和建建会筹备金。 二、工会可以以根据需要在在本科目下设设置以下明细细科目：22201应付付下级补助：核算工会应应拨付给下级级工会的回拨拨、专项和超超收等各项补补助。22202应付付下级转拨经经费：核算工工会采用税务务代收、财政政划拨的形式式收缴工会经经费的，收缴缴的金额中应应划转给下级级工会作为下下级工会拨缴缴经费收入的的部分。2

58、2203应付付建会筹备金金：核算工会会采用税务代代收、财政划划拨的形式收收缴建会筹备备金的，收缴缴的金额中应应划转给下级级工会作为下下级工会拨缴缴经费收入的的部分和需返返还给筹建单单位工会的部部分。 三、应付下级级经费的主要要账务处理如如下： （一）本级工工会年末清算算对下级工会会的补助时，根根据补助通知知中的相关金金额，借记“补助下级支支出”科目，贷记记本科目（应应付下级补助助）。 次年，实际拨拨付补助时，借借记本科目（应应付下级补助助），贷记“银行存款”科目。 （二）采用税税务代收、财财政划拨方式式收缴工会经经费的：1.本级工会通通过税务部门门代收、财政政部门划拨的的工会经费，按按实际收到

59、的的总金额，借借记“银行存款”科目，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应上缴上上级工会的部部分，贷记“应付上级经经费”科目，按规规定应转拨下下级工会的部部分，贷记本本科目（应付付下级转拨经经费）。 实际转拨下级级工会经费，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。2本级工会收收到上级工会会通过财政部部门划拨、税税务部门代收收的工会经费费，按上级工工会经费转拨拨通知中的金金额或实际收收到的总金额额，借记“应收上级经经费应收上级级转拨经费”、“银行存款”科目，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应转拨下下级工会的部部分，贷记本本科目（应

60、付付下级转拨经经费）。 实际转拨下级级工会的经费费，借记本科科目，贷记“银行存款”科目。 （三）采用税税务代收、财财政划拨方式式收取建会筹筹备金的：1本级工会通通过税务部门门代收、财政政部门划拨的的建会筹备金金，按实际收收到的总金额额，借记“银行存款”科目，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应上缴上上级工会的部部分，贷记“应付上级经经费”科目，按规规定应转拨下下级工会或需需返还给筹建建单位工会的的部分，贷记记本科目（应应付建会筹备备金）。2本级工会收收到上级工会会通过财政部部门划拨、税税务部门代收收的建会筹备备金，按上级级工会有关建建会筹备金转转拨通知中的的金