国库会计核算业务流程操作规程

1、国库会计核算业业务操作规程程为规范国库会计计核算业务处处理手续，确确保国库会计计核算工作正正常有序地进进行，根据国国库会计管理理规定等有有关规定，制制定本操作规规程。一、国库会计核核算岗位及职职责各级国库应设置置会计主管岗岗、综合核算算岗、明细核核算记账岗、资资金清算记账账岗、复核岗岗、同城票据据交换岗、系系统维护岗等等。由国库自自身进行事后后监督的，应应设事后监督督岗。岗位之间相互制制约的一般要要求是：综合合核算、明细细核算记账和和资金清算记记账岗位人员员不得相互兼兼任，不得参参与对自身经经办业务的复复核、检查及及对账；事后后监督、同城城票据交换、系系统维护、会会计主管（含含其授权人员员）岗

2、位人员员不得参与会会计账务处理理；非系统维维护岗位人员员不得参与国国库会计业务务系统维护。各各岗位的职责责是：（一）会计主管管岗负责组织管理本本部门日常会会计核算的各各项工作；负负责国库会计计业务系统各各项重要业务务参数的设置置和用户管理理；负责保管管密钥和国库库内部往来密密押管理机；负责对重要要会计事项进进行审批；处处理、报告国国库会计核算算中的问题等等。（二）综合核算算岗负责国库会计业业务系统的日日初始化；平平衡、核对本本部门会计账账务；进行日日常业务数据据的备份和保保管；负责国国库会计业务务系统的业务务数据恢复；负责支付系系统、国库内内部往来、上上下级国库预预算收入等业业务的对账；负责与

3、财政政、税务、海海关等征收机机关，以及与与本行相关部部门的对账；制作科目日日结单、汇总总科目日结单单、会计日计计表、余额表表、国库存款款计息积数清清单、分户账账、总账、会会计月计表、业业务状况报告告表等；打印印系统日志；办理查询、查查复业务，登登记相关登记记簿；整理会会计资料，办办理与事后监监督的会计资资料交接等。（三）明细核算算记账岗负责审核各类凭凭证及所附文文件、资料；办理各级预预算收入的收收纳、划分、报报解、入库和和更正；办理理库款的支拨拨、退付；办办理国家债券券发行和兑付付业务的核算算；办理预算算外收支业务务的核算；制制作各类预算算收入、退库库、支出和国国债发行、兑兑付等业务报报表和财

4、政库库存日报表；发送、接收收或下载与明明细核算业务务相关的数据据信息；制作作通讯联网对对账单；登记记相关账簿等等。（四）资金清算算记账岗负责同城票据交交换提出票据据的录入、提提入票据的清清分与核对；发起、接收收支付系统往往来、国库内内部往来业务务；办理行库库往来业务；登记相关账账簿等。（五）复核岗负责对明细核算算记账岗、资资金清算记账账岗的业务进进行复核。不不可更改电子子信息的导入入及其在系统统内传递使用用、以及可自自动处理的业业务，视同已已复核。（六）同城票据据交换岗负责同城票据交交换提出、提提入票据的传传递等。（七）系统维护护岗负责国库会计业业务系统的安安装、升级、日日常维护，及及时处理系

5、统统故障，在“计算机运行行日志”上序时记载载维护情况；负责相关系系统软件的保保管等。（八）事后监督督岗负责对上一工作作日已处理完完的国库会计计核算业务进进行全面复审审和检验；负负责装订凭证证、账簿、报报表等会计资资料；负责保保管国库会计计档案等。二、国库会计凭凭证（一）原始凭证证1收入缴库凭凭证。包括税税收通用缴款款书、税收汇汇总专用缴款款书、一般缴缴款书、非税税收入一般缴缴款书和出口口货物税收专专用缴款书、海海关专用缴款款书及其他专专用缴款书等等，是办理预预算收入缴库库的专用凭证证。2收入退库凭凭证。收入退退库凭证的形形式为“收入退还书书”，是办理预预算收入退付付的专用凭证证。3收入更正凭凭

6、证。收入更更正凭证的形形式为“更正通知书书”，是办理预预算收入更正正与调库的专专用凭证。4库款支拨凭凭证。包括预预算拨款凭证证、财政性资资金申请划款款凭证、财政政性资金申请请退款凭证等等。预算拨款款凭证是办理理各级财政部部门实拨资金金的拨付凭证证，财政性资资金申请划款款凭证是办理理集中支付代代理银行向人人民银行国库库申请清算已已支付财政性性资金的凭证证，财政性资资金申请退款款凭证是办理理集中支付代代理银行向人人民银行国库库申请退回已已清算财政性性资金的凭证证。5资金结算专专用凭证。包包括支付系统统往来专用凭凭证、行库往往来专用凭证证、国库资金金汇划专用凭凭证等。支付付系统往来专专用凭证是办办理

7、中心支库库以上各级国国库资金汇划划的凭证，行行库往来专用用凭证是办理理国库与会计计营业部门之之间资金汇划划的凭证，国国库资金汇划划专用凭证是是办理人民银银行县支库与与管辖国库之之间资金汇划划的凭证。6国债凭证。包包括国债收款款单收据联、存存根联等。兑兑付机构凭国国债收款单存存根联和收据据联办理国债债还本付息。（二）记账凭证证记账凭证包括转转账凭证、表表外凭证及其其他具备记账账凭证基本要要素的原始凭凭证等。国库办理内部账账务和对外款款项划转时，使使用转账凭证证；进行表外外科目核算时时，使用表外外凭证。三、会计科目与与账户（一）会计科目目1资产类科目目（1）中央预算算支出（总库库专用）。核核算总库

8、办理理的财政部核核准的中央预预算支出。拨付预算支出资资金时借记本本科目，预算算支出资金缴缴回时贷记本本科目。（2）兑付国家家债券本息款款。核算本行行代财政部支支付的兑付国国家债券本息息款项。本行兑付时借记记本科目，辖辖属行上划或或总库与财政政部清算资金金时贷记本科科目。2负债类科目目（1）中央预算算收入（总库库专用）。核核算总库收纳纳的中央级一一般预算收入入、基金预算算收入、预算算收入的退付付款项、中央央与地方共享享收入中央分分得部分和中中央给地方的的预抵税收返返还等款项。本本科目下按收收入种类等分分设账户。收入增加时贷记记本科目，退退付时借记本本科目。（2）地方财政政库款。核算算地方各级财财

9、政预算的固固定收入、共共享收入分得得部分、补助助收入、专项项收入、基金金预算收入、地地方预算收入入的退付和地地方预算拨款款、拨款的缴缴回、补助支支出、专项支支出和基金预预算支出等款款项。本科目目下按与预算算级次相对应应的财政部门门等分设账户户。库款增加时贷记记本科目，库库款减少时借借记本科目。（3）财政预算算专项存款。核核算各级财政政部门预算资资金的专项存存款。本科目目下按存款类类别等分设账账户。存款增加时贷记记本科目，存存款减少时借借记本科目。（4）财政预算算外存款。核核算各级财政政预算外资金金的收纳、支支拨或上解。本本科目下按存存款单位等分分设账户。存款增加时贷记记本科目，存存款减少时借借

10、记本科目。（5）待报解中中央预算收入入。核算各级级国库当日收收纳的、未报报解的中央预预算收入款项项。本科目是是过渡性科目目。当日收纳款项时时贷记本科目目，报解、退退付、结转时时借记本科目目。（6）待报解地地方预算收入入。核算国库库各分支库当当日收纳的、未未报解的，以以及未结转的的地方预算收收入款项。本本科目是过渡渡性科目。本本科目下按地地方预算级次次分设账户。当日收纳款项时时贷记本科目目，报解、退退付、结转时时借记本科目目。（7）待报解共共享收入。核核算国库各分分支库收纳的的、待划分的的中央与地方方、地方与地地方共享收入入款项。本科科目是过渡性性科目。本科科目下按共享享类别分设账账户。当日收纳

11、的共享享收入款项贷贷记本科目，划划分、退付、结结转时借记本本科目。（8）代收国家家债券款（总总库专用）。核核算总库收到到的国家债券券发行款项。本本科目下分别别按发行机构构、国家债券券种类、发行行年度等分设设账户。收到国债发行款款项时贷记本本科目，总库库转入“中央预算收收入”科目时借记记本科目。（9）国家债券券兑付资金。核核算财政部通通过人民银行行总行拨付的的国债还本付付息款项及手手续费。收到财政部拨入入资金时贷记记本科目，总总库拨出资金金时借记本科科目。3资产负债共共同类科目（1）大额支付付往来。核算算支付系统发发起行和接收收行通过大额额支付系统办办理支付结算算的往来款项项。年终将本本科目余额

12、全全额转入“支付清算资资金往来”科目，余额额为零。（2）小额支付付往来。核算算支付系统发发起行和接收收行通过小额额支付系统办办理支付结算算的往来款项项。年终将本本科目余额全全额转入“支付清算资资金往来”科目，余额额为零。（3）支付清算算资金往来。核核算支付系统统发起行和接接收行通过大大额支付系统统和小额支付付系统办理支支付结算的汇汇差款项。年年终，“大额支付往往来”、“小额支付往往来”科目余额分分别核对正确确后，结转至至本科目，余余额轧差反映映并结转下年年。（4）同城票据据交换。核算算国库参加同同城票据交换换提出、提入入的票据款项项。本科目是是过渡性科目目，年末日余余额为零。（5）国库待结结算

13、款项。核核算人民银行行国库在办理理业务过程中中发生的临时时性、过渡性性款项和因预预算级次不清清、待划退等等原因而待处处理的款项。本本科目是过渡渡性科目，余余额轧差反映映。本科目下下按资金清算算方式分设暂暂收、暂付户户，按待处理理款项性质分分设专户。收入时贷记本科科目，划分处处理时借记本本科目。（6）行库往来来。核算本行行国库部门与与会计营业部部门之间的往往来款项。本本科目余额轧轧差反映。国库部门与会计计营业部门分分别开立对方方账户，双方方记账金额相相同，方向相相反，每日发发生额、余额额核对相符，并并表后科目余余额为零。（7）国库内部部往来。核算算不在同一人人民银行机构构内的支库与与管辖国库之之

14、间的资金往往来款项。本本科目余额轧轧差反映。管辖国库在科目目下按辖属支支库分设账户户，支库在科科目下设与管管辖国库往来来分户账。管管辖国库与辖辖属支库记账账金额相同，方方向相反，每每日发生额、余余额核对相符符，并表后科科目余额为零零。（8）联行往账账（总库专用用）。核算发发报行向收报报行划出的联联行款项。本本科目余额轧轧差反映。新年度开始，将将本科目余额额不通过分录录直接转入“上年联行往往账”科目。（9）联行来账账（总库专用用）。核算收收报行收到发发报行划来的的联行款项。本本科目余额轧轧差反映。收报行收到电子子计算中心寄寄来的对账表表与联行来账账卡片核对相相符的，转入入“已核对联行行来账”科目

15、。新年度开始，将将本科目余额额不通过分录录直接转入“上年联行来来账”科目。（10）待结算算财政款项（商商业银行、信信用社专用）。核核算国库经收收处办理预算算收入的收纳纳、报解和代代理国库收纳纳、划分、报报解、退付的的各级预算收收入款项。本本科目下，国国库经收处设设置“待报解预算算收入专户”；代理国库库设置“待处理款项项”，以及“待报解中央央预算收入”、“待报解地方方预算收入”、“待报解共享享收入”等专户，其其中：“待报解地方方预算收入”专户下按预预算级次分设设“省级”、“地（市）级级”、“县（市、区区）级”和“乡（镇）级级”分户，“待报解共享享收入”专户下分设设“中央与地方方”和“地方与地方方

16、”分户。4表外科目（1）重要空白白凭证。人民民银行国库部部门核算行库库往来专用凭凭证、联行报报单、支付系系统往来凭证证、国库资金金汇划专用凭凭证以及其他他重要空白凭凭证的入库、使使用和库存。本本科目下按重重要空白凭证证的种类设分分户账，重要要空白凭证以以每份1元的的假定价格记记账。调入、收回或领领入时，记收收入；调出、使使用或销毁时时，记付出。本本科目余额是是重要空白凭凭证的库存份份数。（2）有价证券券及收款单。核核算本行管理理的应兑未兑兑国债收款单单。本科目下下按国债收款款单的种类设设分户账，按按国债收款单单的未兑本金金金额记载。移入时记收入，兑兑付时记付出出，余额为国国债收款单的的未兑本金

17、金金额合计数。（3）已兑付国国家债券。核核算本行收到到已兑付的国国家债券及其其上缴、销毁毁业务。本科科目下按已兑兑付国家债券券的种类、年年度设分户账账，按券面实实际金额记载载。收券、入库时记记收入，上缴缴、出库或销销毁时记付出出，余额为已已兑付国家债债券的库存数数。（二）会计账户户人民银行国库按按会计科目设设置总账，根根据科目日结结单登记借、贷贷方发生额，并并结计余额，每每日综合平衡衡。各级国库库按照会计科科目设置相应应的分户账。（三）登记簿各级国库应按预预算收支核算算等业务的需需要设置以下下登记簿（表表）：1预算收入登登记簿。按预预算级次、征征收机关、预预算科目、金金额等要素进进行登记。2预

18、算支出登登记簿。按预预算支出科目目、金额等要要素进行登记记。3直接支付清清算额度登记记簿。按代理理银行、预算算单位、预算算科目、金额额等要素进行行登记。4授权支付清清算额度登记记簿。按代理理银行、预算算单位、预算算科目、金额额等要素进行行登记。5预算收入退退库登记簿。按按审批机关、预预算级次、预预算科目、退退库原因、退退库金额等要要素进行登记记。6国债发行登登记簿（总库库专用）。按按债券种类、缴缴款单位、金金额等要素进进行登记。7国债兑付本本息款登记簿簿。按债券种种类、兑付行行、本金、利利息等要素进进行登记。8国债收款单单存根联登记记簿。按收款款单种类、号号码、移交金金额、兑付情情况要素进行行

19、登记。9通讯联网登登记簿。可用用通讯联网对对账单代替。10业务量登登记表。按库库逐日登记。11国库会计计业务系统日日志。按操作作人员、进出出系统时间和和操作内容进进行登记。12资金往来来查询登记簿簿。按资金清清算种类序时时逐笔登记。13资金往来来查复登记簿簿。按资金清清算种类序时时逐笔登记。14国库内部部往来发起登登记簿。按发发起业务种类类序时逐笔登登记。15国库内部部往来接收登登记簿。按接接收业务种类类序时逐笔登登记。16业务交接接登记簿（见见格式1）。按按各会计事项项进行逐项登登记。17会计资料料交接登记簿簿（见格式22）。按会计计资料进行逐逐项登记。18会计重要要事项登记簿簿（见格式33

20、）。按会计计重要事项内内容进行逐项项登记。19会计主管管授权登记簿簿（见格式44）。按会计计主管授权事事项进行逐项项登记。20柜面监督督登记簿（见见格式5）。按按预算收入、退退库、拨款、报报表等业务种种类进行审查查时，对发现现的不合规情情况及处理的的结果进行逐逐项登记。21同城票据据交换退票登登记簿（见格格式6）。按按退票原因、场场次和凭证种种类序时逐笔笔登记。22行库往来来票据签收登登记簿（见格格式7）。按按业务发生时时间序时逐笔笔登记。23行库往来来对账登记簿簿（见格式88）。按对账账部门、业务务发生情况序序时登记。24国库计算算机运行日志志（见格式99）。按运行行情况逐日进进行登记。25

21、重要空白白凭证领用保保管登记簿（见见格式10）。按按重要空白凭凭证种类、起起讫号码，以以及收入付出出后的留存份份数登记。26重要空白白凭证使用销销号登记簿（见见格式11）。按按领取使用的的重要空白凭凭证种类、起起讫号码，以以及销号使用用后的留存份份数逐项登记记。27国库会计计档案保管登登记簿（见格格式12）。按按档案保管期期限、编号、种种类、数量、所所属期等进行行逐项登记。28国库会计计档案借阅登登记簿（见格格式13）。按按借阅单位或或人、档案名名称和编号、数数量、归还时时间等进行逐逐项登记。29国库会计计业务重要物物品保管登记记簿（见格式式14）。按按密押设备、操操作员卡、国国库印章的印印模

22、等国库会会计业务重要要物品进行登登记。未附格式的登记记簿由系统自自动生成，可可采用磁介质质保管。各级级国库可根据据业务需要或或相关文件规规定设置其他他登记簿。四、国库报表（一）国库会计计报表。包括括余额表、日日计表、月计计表、资产负负债表、业务务状况报告表表。（二）预算收支支报表。包括括财政库存日日报表、预算算收入日（月月、年）报表表、地方预算算收入总额分分成计算日（月月、年）报表表、国债兑付付日（月、年年）报表等。各各级国库可根根据需要，制制作预算收入入退库日（月月、年）报表表、预算支出出月（年）报报表、国债发发行收入月（年年）报表等。五、预算收入收收纳、划分、报报解的核算（一）国库经收收处

23、国库经收处收到到纸质缴款书书或电子缴款款书信息后，按按下列程序办办理预算收入入的收纳和报报解：1审查凭证（1）预算级次次、预算科目目、征收机关关和收款国库库等要素是否否填写清楚；（2）大小写金金额是否相符符，字迹有无无涂改；（3）缴款人名名称、账号、开开户银行填写写是否正确、齐齐全；（4）付款联是是否加盖印章章，印章是否否清晰、齐全全，与预留印印鉴是否相符符；或是否已已与缴款人签签订划款协议议；（5）缴款人存存款账户是否否有足够余额额。经审查符合要求求的，国库经经收处办理税税款收纳，否否则，将纸质质缴款书或电电子缴款书信信息按原渠道道返回。2办理收纳缴款人以转账方方式缴纳款项项的，国库经经收处

24、应在纸纸质缴款书各各联上加盖同同一日期的业业务转讫印章章，收据联退退缴款人，付付款凭证联由由缴款人开户户行作借方凭凭证，与另制制作的“待结算财政政款项”科目下的“待报解预算算收入专户”转账贷方凭凭证及时办理理转账。与国国库联网的，国国库经收处应应将划转成功功信息反馈国国库，并打印印电子缴税付付款凭证一式式二联，一联联据以记账，一一联交缴款人人。会计分录录为：借：XX存款缴款人贷：待结算财政政款项待报报解预算收入入专户缴款人以现金缴缴纳款项的，国国库经收处收收妥现金，在在纸质缴款书书各联上加盖盖同一日期的的现金收讫业业务印章后，收收据联和存根根联退缴款人人，付款凭证证联作“现金”科目借方凭凭证附

25、件，与与另制作的“待结算财政政款项”科目下的“待报解预算算收入专户”转账贷方凭凭证及时办理理转账。会计计分录为：借：现金贷：待结算财政政款项待报报解预算收入入专户3办理预算收收入款项报解解国库经收处将已已收纳的缴款款书汇总金额额与“待结算财政政款项”科目下的“待报解预算算收入专户”余额核对一一致后，通过过大额支付系系统或同城票票据交换将款款项及时汇总总或实时逐笔笔划转国库，或或通过小额支支付系统将同同意付款的小小额支付往来来借记业务回回执发送国库库。通过同城城票据交换划划款的，国库库经收处应制制作转账借、贷贷方凭证，其其中：借方凭凭证借记“待结算财政政款项”科目下的“待报解预算算收入专户”，贷

26、方凭证证连同纸质缴缴款书相关联联次或电子缴缴款书信息清清单划转国库库；通过支付付系统划款的的，按有关规规定办理。会会计分录为：借：待结算财政政款项待报报解预算收入入专户贷：存放中央银银行款项等（二）乡（镇）国国库1预算收入的的收纳（1）直接收纳纳预算收入的的处理。乡（镇镇）国库直接接收纳预算收收入时，除比比照国库经收收处办理外，还还应分别按照照中央级、省省级、地（市市）级、县（市市、区）级、乡乡（镇）级等等预算固定收收入和共享收收入制作转账账借、贷方凭凭证，办理转转账，同时登登记相关预算算收入登记簿簿。会计分录录为：借：XX存款或或现金贷：待结算财政政款项待报报解XX专户户（2）收纳国库库经收

27、处报解解预算收入的的处理。乡（镇镇）国库收到到国库经收处处报解预算收收入款项时，应应对划款凭证证和相应纸质质缴款书或电电子缴款书信信息（清单）认认真审查，如如发现问题，及及时查询；审审查确认无误误后，办理转转账，同时登登记相关预算算收入登记簿簿。人民银行行国库的会计计分录为：借：同城票据交交换等贷：待报解中央央预算收入等等代理国库的会计计分录为：借：存放中央银银行款项等贷：待结算财政政款项待报报解中央预算算收入等（3）挂账的处处理。对已收收纳，但因预预算级次不清清等原因而待待处理的款项项，国库应作作挂账处理，其其中：人民银银行国库使用用“国库待结算算款项”科目下的“待处理款项项”户挂账，代代理

28、国库使用用“待结算财政政款项”科目下的“待处理款项项”户挂账。人民银行国库的的会计分录为为：借：同城票据交交换等贷：国库待结算算款项待处处理款项户代理国库的会计计分录为：借：存放中央银银行款项等贷：待结算财政政款项待处处理款项户待查清后及时办办理转账，同同时登记相关关预算收入登登记簿。人民民银行国库的的会计分录为为：借：国库待结算算款项待处处理款项户贷：待报解中央央预算收入等等代理国库的会计计分录为：借：待结算财政政款项待处处理款项户贷：待结算财政政款项待报报解中央预算算收入等2预算收入的的划分与报解解（1）共享收入入的划分。根根据当日收纳纳的中央与地地方、地方与与地方共享收收入，按照规规定的

29、共享分分成比例，制制作共享收入入分成日报表表，登记相关关预算收入登登记簿。人民民银行国库的的会计分录为为：借：待报解共享享收入贷：待报解中央央预算收入待报解地方预算算收入XXX户等代理国库的会计计分录为：借：待结算财政政款项待报报解共享收入入贷：待结算财政政款项待报报解XX专户户等（2）预抵税收收返还的计算算与划转。根根据上级财政政规定的预抵抵税收返还比比例和有关预预算科目，将将当日发生额额计算出预抵抵税收返还额额，转入本级级预算收入，同同时登记预算算收入登记簿簿。人民银行行国库的会计计分录为：借：待报解中央央预算收入等等贷：待报解地方方预算收入乡（镇）级级户代理国库的会计计分录为：借：待结算

30、财政政款项待报报解XX专户户等贷：待结算财政政款项待报报解地方预算算收入专户(乡镇级户)（3）乡（镇）级级预算收入的的结转入库。实行地方预算算收入总额分分成体制的乡乡(镇)国库库应根据本级级财政当日收收入总额，按按财政体制核核定的分成比比例，制作地地方预算收入入总额分成计计算日报表一一式三份，按按规定盖章后后，一份留存存，一份交同同级财政机关关，一份随划划款凭证报上上级国库。结结转入库时,人民银行国国库的会计分分录为：借：待报解地方方预算收入乡（镇）级级户贷：待报解地方方预算收入县级户地方财政库款代理国库的会计计分录为：借：待结算财政政款项待报报解地方预算算收入专户(乡镇级户)贷：待结算财政政

31、款项待报报解地方预算算收入专户(县级户)地方财政库款未实行地方预预算收入总额额分成体制的的乡(镇)国国库，办理乡乡（镇）级预预算收入结转转入库时，人人民银行国库库的会计分录录为：借：待报解地方方预算收入乡（镇）级级户贷：地方财政库库款代理国库的会计计分录为：借：待结算财政政款项待报报解地方预算算收入专户（乡乡镇级户）贷：地方财政库库款（4）预算收入入的报解。报报解中央级、省省级、地（市市）级、县（市市、区）级预预算收入时，分分别制作各级级预算收入日日报表一式二二份，按规定定盖章后一份份留存，人民民银行国库将将另一份日报报表随转账贷贷方凭证上划划上级国库，转转账借方凭证证作各待报解解户的记账依依

32、据，会计分分录为:借:待报解中央央预算收入（乡乡镇国库）等等贷：待报解中央央预算收入（支支库）等代理国库将另一一份日报表随随划款凭证和和转账贷方凭凭证上划上级级国库，转账账借方凭证作作各待报解户户的记账依据据，会计分录录为：借：待结算财政政款项待报报解XX专户户贷：存放中央银银行款项等（三）支库1预算收入的的收纳（1）支库收到到征收机关电电子缴款书信信息后，对电电子缴款书的的要素进行自自动校验，校校验有误的，将将电子信息退退回原征收机机关，校验无无误的，发送送缴款人开户户行，或通过过管辖国库向向缴款人开户户行发起小额额支付往来借借记业务。支支库待收到款款项后，与相相应电子信息息进行匹配，匹匹配

33、不一致的的，资金在“国库待结算算款项”科目下的“待处理款项项”户中挂账，并并办理查询，根根据查复情况况作相应处理理；匹配一致致的，纳入各各待报解户，打打印电子缴税税入库清单作作记账凭证附附件，登记相相关预算收入入登记簿，同同时将划款信信息反馈征收收机关。会计计分录为：借：同城票据交交换等贷：待报解中央央预算收入等等支库收到征收机机关发来的自自收汇缴电子子缴税信息，经经校验无误，待待收到款项后后与电子信息息进行匹配，匹匹配不一致的的，在“国库待结算算款项”科目下的“待处理账户户”中挂账，并并办理查询，根根据查复情况况作相应处理理；匹配一致致的，纳入待待报解账户，打打印电子缴税税入库清单作作记账凭

34、证附附件，登记相相关预算收入入登记簿。同同时将划款信信息反馈征收收机关。会计计分录为：借：同城票据交交换等贷：待报解地方方预算收入等等支库收到国库经经收处通过同同城票据交换换划转的预算算收入款项的的处理手续比比照乡（镇）国国库办理。（2）支库收到到所辖乡（镇镇）国库上划划的预算收入入款项及日报报表后，审查查日报表制作作是否正确，划划款凭证附件件是否齐全，并并分别按预算算级次，对预预算收入日报报表合计数与与相应划款凭凭证金额及对对应附件金额额进行核对。对对实行预抵税税收返还和总总额分成的乡乡（镇）国库库，还须审核核预抵税收返返还和总额分分成计算是否否正确。审核核确认无误后后，办理转账账，同时登记

35、记相关预算收收入登记簿。人人民银行国库库的会计分录录为：借：同城票据交交换贷：待报解中央央预算收入等等代理国库的会计计分录为：借：存放中央银银行款项等贷：待结算财政政款项待报报解中央预算算收入等（3）对因预算算级次不清等等原因而待处处理的款项，国国库应作挂账账处理，相关关手续比照乡乡（镇）国库库有关业务办办理。2预算收入的的划分与报解解（1）支库共享享收入的划分分比照乡（镇镇）国库办理理。（2）预抵税收收返还的计算算与划转。实实行预抵税收收返还的县(市、区)支支库，须根据据上级财政规规定的预抵税税收返还比例例和有关预算算科目，对当当日发生额计计算出预抵税税收返还额，扣扣除已返还下下级财政的数数

36、额后，转入入本级预算收收入，同时登登记相关预算算收入登记簿簿。人民银行行国库的会计计分录为：借：待报解中央央预算收入等等贷：待报解地方方预算收入县级户代理国库的会计计分录为：借：待结算财政政款项待报报解XX专户户贷：待结算财政政款项待报报解地方预算算收入专户（县县级户）（3）县级预算算收入的结转转入库比照乡乡（镇）国库库办理。（4）预算收入入的报解。人人民银行支库库报解中央级级、省级、地地（市）级预预算收入时，按按预算级次分分别制作转账账借、贷方凭凭证，办理转转账。转账借借方凭证作有有关待报解户户的记账依据据，贷方凭证证作发起国库库内部往来业业务，或提出出同城票据交交换上划资金金的依据，并并通

37、过联网系系统将预算收收入日报表信信息传送至上上级国库。会会计分录为：借：待报解中央央预算收入等等贷：国库内部往往来等代理支库预算收收入日报表信信息按照上级级国库的要求求传送，其资资金款项通过过约定方式上上划。会计分分录为：借：待结算财政政款项待报报解XX专户户贷：存放中央银银行款项等当日来不及报解解的预算收入入款项，应于于次日上午报报解；当日已已办理转账，因因通讯不畅等等原因当日不不能办理资金金上划时，在在“国库待结算算款项”科目下相应应的暂收户作作挂账处理。（四）中心支库库1预算收入的的收纳（1）中心支库库收到国库经经收处划转的的预算收入款款项的处理手手续比照支库库办理。（2）中心支库库收到

38、支库上上划的预算收收入款项后，审审核发现划款款凭证要素有有误的，按资资金清算处理理手续办理。审审核确认划款款凭证要素无无误的，办理理转账。会计计分录为：借：国库内部往往来XX库库户等贷：待报解中央央预算收入等等中心支库收到支支库上报的预预算收入日报报信息文件后后，审核如下下内容：文件格式是否否正确，要素素是否齐全；文件的报表序序号是否连贯贯；预算级次及科科目使用等是是否正确；各级预算收入入日报表总分分金额是否相相符；国库资金汇划划专用凭证金金额与收到的的报表合计数数是否一致。审核发现有误的的，中心支库库通知支库及及时查明原因因，更正后重重新上报。审审核确认无误误的，办理划划分与报解，同同时登记

39、相关关预算收入登登记簿。2预算收入的的划分与报解解（1）中心支库库共享收入的的划分比照乡乡（镇）国库库办理。（2）预抵税收收返还的计算算与划转比照照支库办理。会会计分录为：借：待报解中央央预算收入等等贷：待报解地方方预算收入地级户（3）地（市）级级预算收入的的结转入库比比照乡（镇）国国库办理。（4）预算收入入的报解。中中心支库报解解中央级、省省级预算收入入时，按预算算级次分别制制作转账借、贷贷方凭证，办办理转账。转转账借方凭证证作有关待报报解户的记账账依据，贷方方凭证作发起起支付系统往往来业务，或或提出同城票票据交换上划划资金的依据据，并通过联联网系统将预预算收入日报报表信息传送送至上级国库库

40、。会计分录录为：借：待报解中央央预算收入等等贷：大额支付往往来等当日来不及报解解的预算收入入款项，应于于次日上午报报解；当日已已办理转账，因因通讯不畅等等原因当日不不能办理资金金上划时，在在“国库待结算算款项”科目下相应应的暂收户作作挂账处理。（五）分库1预算收入的的收纳（1）分库收到到国库经收处处划转的预算算收入款项的的处理手续比比照支库办理理。（2）分库收到到中心支库上上划的预算收收入款项后，审审核发现划款款凭证要素有有误的，按资资金清算处理理手续办理。审审核确认划款款凭证要素无无误的，办理理转账。会计计分录为：借：大额支付往往来等贷：待报解中央央预算收入等等收到中心支库上上报的预算收收入

41、日报信息息后，审核内内容比照中心心支库处理。审核发现有误的的，通知中心心支库及时查查明原因，更更正后重新上上报。审核确确认无误的，办办理划分与报报解，同时登登记相关预算算收入登记簿簿。（3）分库收到到总库划转的的应返还地方方的跨地区分分享所得税收收入后，将款款项与相应通通讯文件核对对无误后办理理转账。会计计分录为：借：大额支付往往来贷：待报解地方方预算收入2预算收入的的划分与报解解（1）共享收入入的划分比照照乡(镇)国国库办理。（2）预抵税收收返还的计算算与划转比照照支库办理。（3）省级预算算收入的结转转入库比照乡乡(镇)国库库办理。（4）中央预算算收入的报解解比照中心支支库办理。（六）总库1

42、集中缴库的的核算总库收到中央预预算收入缴款款书相关联次次后，审查缴缴款书的各项项内容是否正正确，缴款单单位是否属于于集中缴库单单位。如发现现问题，应及及时办理查询询。核对无误误后，办理转转账。会计分分录为：借：同城票据交交换等贷：待报解中央央预算收入借：待报解中央央预算收入贷：中央预算收收入2收到分库上上划款项的核核算总库收到分库上上划的预算收收入款项后，审审核发现划款款凭证要素有有误的，按资资金清算处理理手续办理。审审核确认划款款凭证要素无无误的，办理理转账。会计计分录为：借：大额支付往往来等贷：待报解中央央预算收入收到分库上报的的预算收入日日报信息后，审审核事项比照照中心支库处处理。审核发

43、现有误的的，通知分库库及时查明原原因，更正后后重新上报。审审核确认无误误的，在按照照规定的比例例计算应返还还地方的跨地地区分享所得得税后，办理理入库手续，同同时按预算科科目、省别记记载中央预算算收入登记簿簿。会计分录录为：借：待报解中央央预算收入贷：中央预算收收入国库待结算款项项跨地区分享享所得税户应返还地方的跨跨地区分享所所得税，根据据财政部指令令办理返还手手续。会计分分录为：借：国库待结算算款项跨地区分享享所得税户贷：大额支付往往来六、国库存款计计息处理（一）计息范围围在“地方财政库库款”、“财政预算专专项存款”、“财政预算外外存款”会计科目内内核算的国库库存款，以及及中央财政在在国家金库

44、总总库的中央预预算收入存款款，应结计存存款利息。（二）计息处理理国库存款按照人人民银行公布布的单位活期期存款利率按按季结息，每每季末月的220日为结息息日。结息期期内如遇利率率调整，不分分段计息，以以结息日挂牌牌的活期存款款利率结计利利息。1人民银行国国库的计息处处理人民银行国库应应于结息日后后第一个工作作日上午向同同级会计营业业部门提供分分库别的“国库存款计计息积数清单单”一式两份，会会计营业部门门据以计算利利息后一份留留存，一份退退国库部门，并并于当日将利利息款项划转转国库部门。国国库对会计营营业部门提交交的计息凭证证与收到款项项核对一致后后，划款凭证证一联作记账账依据，通过过预算收入报报

45、解将利息收收入记入“地方财政库库款”及相应的中中央收入账户户，一联交同同级财政。同同一国库机构构内存在多级级多库的，应应根据划款凭凭证，通过“国库待结算算款项”科目将利息息款项暂收后后，分库别制制作一借多贷贷“待报解户”转账凭证，并并在凭证转账账原因栏注明明入库预算科科目；一式二二联的转账贷贷方凭证一联联作记账依据据，通过预算算收入报解将将利息收入记记入同级财政政库款，一联联送同级财政政机关作回单单。当地没有会计营营业部门的支支库，国库存存款计息处理理通过管辖国国库转会计营营业部门办理理。2代理支库的的计息处理在人民银行开立立准备金存款款账户的代理理支库管辖行行，应于每结结息日后的22个工作日

46、内内，汇总计算算本行代理支支库的国库存存款计息积数数，制作分库库别的明细“国库存款计计息积数清单单”，送交人民民银行国库，由由人民银行国国库对计息范范围、明细金金额、合计金金额等内容进进行初审，初初审通过后送送同级会计营营业部门。同同级会计营业业部门复审确确认无误后，将将汇总的应付付利息款项划划转至代理支支库管辖行准准备金存款账账户，代理支支库管辖行于于2个工作日日内，将利息息分别划转至至各代理支库库，代理支库库应于当日将将利息收入收收纳、报解入入库，并通知知同级财政机机关。各代理支库应设设置“待转国库存存款利息”表外科目，核核算按规定的的计息范围和和利率计算的的国库存款利利息。计算应应付利息

47、时记记收方，收到到人民银行转转来的利息时时记付方。3代理乡（镇镇）国库的计计息处理代理乡（镇）国国库应于结息息日后第一个个工作日上午午根据已审核核确认无误的的“国库存款计计息积数清单单”，制作一式式二联转账贷贷方凭证，并并在转账原因因栏注明入库库预算科目，一一联作为记账账依据，通过过预算收入报报解将利息收收入记入同级级地方财政库库款，一联交交同级财政。七、预算收入退退付（一）预算收入入的退付国库收到财政或或征收机关发发来的预算收收入退还书电电子信息、纸纸质凭证和相相关审批文件件、资料后，将将纸质凭证与与电子信息进进行匹配并核核对相关要素素，匹配或核核对有误的，通通知签发机关关做相应修正正；匹配

48、和核核对无误的，国国库审核相应应文件资料。审审核发现有误误或本级库款款不足退付的的，将预算收收入退还书电电子信息、纸纸质凭证退回回原签发机关关；审核确认认无误的，办办理退库手续续，并在退付付事项的原始始缴款书电子子信息上做退退库标记，同同时登记预算算收入登记簿簿（红字）和和预算收入退退库登记簿，纸纸质收入退还还书付出凭证证联作记账凭凭证或附件，报报查联加盖业业务转讫印章章后退签发机机关，付款通通知联加盖业业务转讫印章章后随预算收收入日报表送送退款的财政政机关，同时时将已退库电电子信息反馈馈签发机关。在在取消纸质凭凭证情况下，国国库直接审核核相关文件资资料，并打印印已退库电子子信息清单作作记账凭

49、证或或附件。有退退库申请书的的，退库申请请书附在相应应纸质收入退退还书或电子子信息清单后后作附件。人人民银行国库库的会计分录录为：借：待报解中央央预算收入等等贷：大额支付往往来等代理国库的会计计分录为：借：待结算财政政款项待报报解中央预算算收入专户等等贷：存放中央银银行款项等需要通过同城票票据交换划转转退库款项的的，国库将签签发机关制作作的一式五联联纸质收入退退还书中的收收款凭证联和和收账通知联联，随同划款款凭证提交收收款人开户行行。需要退付付现金的，签签发机关在收收入退还书电电子信息或纸纸质凭证上注注明“退付现金”标识，收款款人凭签发机机关签署的领领取现金通知知、原完税证证明和有效身身份证件

50、到指指定银行领取取现金。国库制作预算收收入日报表时时，应根据预预算收入登记记簿本科目当当日红、蓝字字发生额的差差额填列，收收入数大于退退付数用蓝字字反映，退付付数大于收入入数用红字（负负数）反映。下级国库退付上上级预算收入入，当日收入入不足退付时时应向上级国国库办理划付付。人民银行行国库的会计计分录为：借：国库内部往往来等贷：待报解中央央预算收入等等代理国库的会计计分录为：借：存放中央银银行款项等贷：待结算财政政款项待报报解XX专户户等（二）预算收入入退付退回1因国库自身身原因发生预预算收入退库库退回的，人人民银行国库库的会计分录录为：借：大额支付往往来等贷：国库待结算算款项大额额支付往来暂暂

51、收户等代理国库的会计计分录为：借：存放中央银银行款项等贷：待结算财政政款项待处处理款项重新划出时，经经会计主管审审批后办理，人人民银行国库库的会计分录录为：借：国库待结算算款项大额额支付往来暂暂收户等贷：大额支付往往来等代理国库的会计计分录为：借：待结算财政政款项待处处理款项贷：存放中央银银行款项等2因收入退还还书凭证错误误等原因发生生退库退回的的，国库制作作一式二联转转账贷方凭证证，一联作报报解入库的记记账凭证，并并以收到的资资金结算凭证证收款联或纸纸质收入退还还书收款凭证证联作记账凭凭证附件，一一联随纸质收收入退还书收收账通知联退退原签发机关关，同时登记记预算收入登登记簿和预算算收入退库登

52、登记簿（红字字）。人民银银行国库的会会计分录为：借：大额支付往往来等贷：待报解中央央预算收入等等代理国库的会计计分录为：借：存放中央银银行款项等贷：待结算财政政款项待报报解XX专户户等重新退付时，按按正常退库处处理。（三）预算收入入退付的结转转入库预算收入退库与与预算收入一一并结转入库库，若当日没没有预算收入入或当日的退退库大于收入入时，总库的的会计分录为为：借：中央预算收收入贷：待报解中央央预算收入人民银行各分支支库的会计分分录为：借：地方财政库库款贷：待报解地方方预算收入XX户等代理国库的会计计分录为：借：地方财政库库款贷：待结算财政政款项待报报解XX专户户等八、预算收入更更正国库收到财政

53、或或征收机关发发来的预算收收入更正通知知书电子信息息、纸质凭证证及必要的审审批依据后，将将纸质凭证与与电子信息进进行匹配并核核对相关要素素，匹配或核核对有误的，通通知签发机关关做相应修正正；匹配和核核对无误的，办办理更正手续续，纸质凭证证作相应记账账凭证附件。同同时将已更正正信息反馈签签发机关，并并在更正事项项的原始缴款款书电子信息息上做更正标标记。需要审审核相应审批批依据的，在在审核确认无无误后办理更更正手续，审审核发现有误误的退回原签签发机关。在在取消纸质凭凭证情况下，直直接办理更正正手续，或经经审核审批依依据、确认无无误后办理更更正手续，并并打印更正通通知书电子信信息清单作记记账凭证附件

54、件。（一）串科目的的处理国库根据更正通通知书，对照照原始凭证，对对原列事项进进行审核确认认后，用红字字（负数）冲冲正原列预算算收入登记簿簿，用蓝字记记载正确的预预算收入登记记簿。（二）串级次的的处理国库根据更正通通知书，对原原列事项审核核确认后，制制作记账凭证证，按反方向向记载原列会会计分户账，用用红字（负数数）登记预算算收入登记簿簿，蓝字记载载相应会计分分户账和预算算收入登记簿簿。由国库自自身原因产生生的更正，须须经会计主管管审批后办理理。会计分录录为：借：待报解中央央预算收入等等贷：待报解地方方预算收入等等（三）串库的处处理国库根据更正通通知书，对原原列事项审核核确认后，制制作转账借、贷贷

55、方凭证，按按反方向记载载原列会计分分户账，用红红字（负数）登登记预算收入入登记簿，通通过支付系统统或国库内部部往来将款项项划转收款国国库；需要通通过同城票据据交换划转的的，出错方应应制作一式五五联更正通知知书，其中两两联和剩余联联次缴款书随随同划款凭证证提交收款国国库，其中一一联作收款国国库贷方凭证证附件，登记记预算收入登登记簿，另一一联及剩余联联次缴款书随随收款国库的的预算收入日日报表等交相相应征收机关关。人民银行行国库的会计计分录为：借：待报解中央央预算收入等等贷：大额支付往往来等代理国库的会计计分录为：借：待结算财政政款项待报报解XX专户户贷：存放中央银银行款项等收款国库收到时时，人民银

56、行行国库的会计计分录为：借：大额支付往往来等贷：待报解中央央预算收入等等代理国库的会计计分录为：借：存放中央银银行款项等贷：待结算财政政款项待报报解XX专户户在同一国库机构构内多级多库库发生串库的的，会计分录录为：借：待报解中央央预算收入等等（原列收款款国库）贷：待报解中央央预算收入等等（现列收款款国库）（四）“免、抵抵”税调库的处处理国库根据县级以以上征收机关关提交的“免、抵”税调库通知知和相关文件件资料，比照照同一国库机机构内串科目目的更正处理理，“免、抵”税调增数蓝蓝字记载相关关预算收入登登记簿，“免、抵”税调减数红红字（负数）记记载相关预算算收入登记簿簿和蓝字记载载相关预算收收入退库登

57、记记簿。九、库款支拨的的核算（一）库款支拨拨国库收到同级财财政机关发来来的预算拨款款凭证电子信信息、纸质凭凭证后，将纸纸质凭证与电电子信息进行行匹配并核对对相关要素，匹匹配或核对有有误的，通知知财政机关做做相应修正；匹配和核对对无误的，在在同级地方财财政库存余额额内办理预算算拨款手续，同同时登记预算算支出登记簿簿。纸质凭证证一联作记账账凭证或附件件，一联退同同级财政，同同时将已拨款款电子信息反反馈同级财政政。在取消纸纸质凭证情况况下，国库应应打印已拨款款电子信息清清单作记账凭凭证或附件。人民银行国库的的会计分录为为：借：地方财政库库款等贷：大额支付往往来等代理国库的会计计分录为：借：地方财政库

58、库款贷：存放中央银银行款项等需要通过同城票票据交换划款款的，国库将将财政部门填填制的一式四四联预算拨款款凭证中的收收款凭证联和和收账通知联联，随划款凭凭证提交收款款单位开户行行。（二）集中支付付国库办理集中支支付资金清算算业务，应根根据财政部门门提供的“财政直接支支付汇总清算算额度通知单单”和“财政授权支支付汇总清算算额度通知单单”，分别登记记直接支付清清算额度登记记簿和授权支支付清算额度度登记簿。1通过大额支支付系统或国国库内部往来来办理集中支支付资金清算算的，国库收收到代理银行行发来的申请请划款凭证和和申请划款汇汇总清单电子子信息后进行行审核，审核核发现有误的的，将电子信信息返回代理理银行

59、；审核核确认无误的的，在支付清清算额度和同同级地方财政政库存余额内内办理资金清清算，打印一一式三联申请请划款凭证(补充)，一一联做记账凭凭证，两联交交同级财政（其其中一联加盖盖业务转讫章章，一联加盖盖业务专用章章。下同），并并发起大额支支付往来或国国库内部往来来业务，同时时销记支付清清算额度登记记簿。会计分分录为：借：地方财政库库款等贷：大额支付往往来等在未取消纸质凭凭证情况下，国国库将代理银银行于日终前前送来的纸质质申请划款凭凭证与相应电电子信息核对对，核对有误误的，退回代代理银行重新新填制，核对对无误的，将将纸质凭证一一联作记账凭凭证，两联交交同级财政。2通过小额支支付系统办理理集中支付资

60、资金清算的，国国库收到代理理银行发来的的小额支付往往来借记业务务包后，审核核资金信息和和相应的申请请划款汇总清清单电子信息息，审核发现现有误的，向向代理银行发发出小额支付付往来拒绝付付款借记回执执；审核确认认无误的，在在支付清算额额度和同级地地方财政库存存余额内办理理资金清算，打打印小额支付付往来凭证，一一联作记账凭凭证，两联交交同级财政，并并发出小额支支付往来同意意付款借记回回执，同时销销记支付清算算额度登记簿簿。会计分录录为：借：地方财政库库款等贷：国库待结算算款项小额额支付往来待待清算户借：国库待结算算款项小额额支付往来待待清算户贷：小额支付往往来3通过同城票票据交换办理理集中支付资资金