财务会计制度

1、 金融街惠州置业有限公司 财务会计制度 文件编号：JHZHD-04 PAGE 46 -财务会计制度为规范财务管理理与会计核算算工作，根据据企业会计计准则、企企业财务通则则、企业业会计制度及及财政部发布布的一系列具具体会计准则则，参照房房地产开发企企业财务制度度、房地地产开发企业业会计制度及及其他有关的的财经法规，结结合本公司的的实际情况，制制定本公司的的财务会计制制度。 第一部分 财务务制度 一、财财务计划 根据公公司的计划管管理制度，财财务部门应定定期编制财务务计划。 公司编编制的财务计计划从时间上上分为长期、中中期及短期三三种，超过一一年的为长期期计划，中期期计划即为年年度计划，一一年以下

2、的为为短期计划，短短期计划主要要指月度计划划。 年度计计划应于上年年年底前完成成草案，于当当年元月311日前正式编编制完成；月月度计划于上上月月底前完完成草案，当当月日前编编制完成。 各区、块块的房产或地地产开发项目目，以及其他他相对独立的的项目，还应应在上述基础础上单独编制制财务预算。 （一）财财务计划的主主要类别和内内容 、财财务收支计划划。财务收支支计划以收付付实现制为基基础，包括计计划期内公司司的一切可以以预计的现金金收入与支出出。财务收支支计划的主要要内容及列示示方式如下：计划期各项现金金收入；计划期各项现金金支出；计划期期初现金金余额；计划期可用现金金（计划期现现金收入加期期初现金

3、余额额）；计划期拟筹措的的现金（计划划期可用现金金减计划期现现金支出）；计划期期末现金金结余数。 、成成本费用计划划。成本费用用计划以权责责发生制为基基础编制，包包括计划期将将发生并应计计入计划期的的成本费用，及及虽未在计划划期发生但应应计入计划期期的成本费用用，其主要内内容与列示方方式如下： （）房房地产开发成成本土地征用及拆迁迁补偿费；前期工程费；建筑安装工程费费；基础设施费；公共配套费；开发间接费。 （）期期间费用销售费用；管理费用；财务费用。 、利利润计划。利利润计划以权权责发生制为为基础，包括括计划期内一一切应计收入入与应计支出出。利润计划划的内容参照照损益表。 、计计划财务指标标。

4、根据估计计资产负债表表、成本费用用计划、利润润计划及其他他有关资料中中的各项数据据，按照公司司确定的财务务指标体系，计计算编制财务务指标计划。 、其其他财务计划划，根据公司司管理的需要要编制。 （二）财财务计划的编编制 、各各部门编制各各自的收入支支出预算； 、财财务部综合各各部门的预算算，编制公司司的财务计划划；、财务计划经经财务负责人人及总经理核核准，报董事事会讨论通过过后实施；月月度或季度财财务计划由财财务部根据年年度财务计划划编制并执行行。财务计划划中与预算不不符的内容，须须在董事会讨讨论通过的基基础上报股东东会批准。 （三）财财务计划执行行情况的分析析与考核 财务部部门按月或季季度对

5、财务计计划的执行情情况进行分析析，分析与考考核结果同时时报送财务负负责人及总经经理。二、资金管理办办法 （一）资资金筹措的管管理办法 、资资金筹措方式式的确定 公司经经营需要资金金时，可通过过借款、发行行债券、发行行股票等方式式筹措，采取取何种方式，应应根据所需资资金的数额大大小、资金的的用途、取得得资金的可能能性、资金的的成本效益、筹筹资后对公司司财务状况的的影响等因素素确定。 、资资金筹措过程程的控制（1）财务部门门根据公司在在未来一定时时期对资金的的需要、公司司目前的资金金状况及资金金短缺的情况况，拟定筹资资的数量与方方案，提出有有关筹资的书书面申请。（2）各种筹资资行为，都须须在总经理

6、批批准的基础上上提交董事会会或股东会讨讨论通过，具具体情况依公公司章程。（3）筹资过程程中如遇筹资资数额或其他他重要条件发发生重大变动动，应按照前前述程序重新新审批。 （二）资资金支出的管管理办法 、资资金支出管理理的原则 （1）计计划控制原则则，公司的大大额支出及经经常性支出，都都应编制计划划或预算，各各项费用原则则上都要求以以计划或预算算作为审批的的依据； （2）授授权管理原则则，各项资金金支出，应根根据其数额大大小、支出性性质、是否列列入计划或预预算及是否为为协议或合同同内支出，规规定相应的审审批权限； （3）职职能分离原则则，避免同一一个部门或同同一人员既批批准使用资金金又控制调度度资

7、金； （4）程程序控制原则则，资金支出出的审批应有有一定的程序序，审批中应应严格按规定定程序办理； （5）分分类管理原则则，根据各项项支出的性质质、数额大小小及发生的频频度将各项支支出分类，不不同类别制定定不同的审批批办法，有助助于加强控制制，提高效率率。 （6）统统一管理原则则，为加强对对公司资金的的集中管理，避避免资金使用用过程中多头头审批造成混混乱，除另有有规定的费用用项目外，各各项资金需经经财务负责人人审核签字后后才能支出。 、资资金支出审批批权限的原则则规定 （1）董董事长根据董董事会授权行行使资金支出出审批权；（2）总经理根根据董事会及及董事长授权权行使资金支支出审批权； （3）分

8、分管副总经理理、总经理助助理根据总经经理的授权行行使资金支出出审批权； （4）财财务负责人根根据总经理授授权行使资金金支出审核、审审批权； （5）财财务部经理根根据财务负责责人授权行使使资金支出的的审核权。 公司根根据上述原则则及原则规定定制订有关资资金支出审批批权限的具体体规定，实际际操作中按具具体规定执行行。 、资资金支出的处处理程序 资金支支出按下列程程序执行： （1）需需用支票时，经经办人应填制制支票领用单单（或拨款会会签单）；需需用现金时，经经办人应填制制支出凭单或或借款单。 （2）支支票领用单（或或拨款会签单单）、支出凭凭单或借款单单经所在部门门经理审核同同意后签字，由由有关部门会

9、会签后（如需需会签），根根据授权的规规定报送公司司有关领导批批准。 （3）财财务部人员对对审批手续的的完备性进行行审核，并核核对协议或合合同（如有协协议或合同）无无误，经财务务部经理审核核签字后开具具支票或支付付现金。（4）资金支出出发生后，有有关人员应及及时持合法凭凭证到财务部部门报销。经经办人与所在在部门经理应应在有关报销销的凭证上签签字。购置物物品的支出，报报销时应同时时持相关的入入库单。财务务部门对手续续的完备性、凭凭证的合法性性及金额的正正确性进行审审查后予以报报销。（5）公司各部部门根据实际际需要可设置置资金支出台台账，序时、逐逐笔登记各项项支出，并定定期与财务部部进行核对。 4、

10、上上述资金支出出审批的具体体规定，执行行本公司另行行制定的资资金支出管理理办法。 （三）资资金收入的管管理办法 、资资金收入的管管理原则 （1）标标准控制原则则。公司的各各项收入，都都应确定收费费标准并与对对方签订合同同或协议，各各项收入原则则上都应按公公司规定的收收费标准及有有关合同或协协议的规定执执行； （2）授授权管理原则则。收费标准准的确定和变变化，合同或或协议中收入入实现的方式式、收入实现现的时间、收收入数额的确确定及确定后后的增减变化化等，应规定定相应的审批批权限。 、各各项主要收入入的管理规定定 （1）财财务部根据有有关合同或协协议确认各项项收入； （2）合合同或协议中中收入的数

11、额额、付款方式式及付款时间间等，在执行行过程中如有有变更，应经经签批合同的的公司领导重重新批准。 、资资金收入的处处理程序 （1）经经管部门根据据合同或协议议的规定，负负责及时向对对方收款；财财务部门有责责任提醒各经经管部门及时时收取欠款。 （2）财财务部门收到到经管部门或或对方直接交交来的款项时时，应与有关关的合同或协协议对照，核核对无误后填填制收款凭证证，并及时入入账；如发现现收入数额等等与合同条款款或与规定的的收费标准不不符而又无相相应的审批手手续者，应要要求其补办审审批手续。 （3）因因对方原因而而使公司未能能及时、足额额按合同或协协议约定收到到款项，财务务部门应提醒醒公司有关部部门追

12、究其违违约责任。 三、财财产管理办法法 （一）流流动资产管理理办法 、现现金管理办法法 （1）财财务部指定出出纳员负责公公司现金的日日常管理。（2）财务部应应为出纳员配配置保险箱，公公司所有现金金应存放于保保险箱内。（3）保险箱的的管理应符合合下列要求：保险箱的放置应应符合安全要要求，一般应应置放于隐蔽蔽处；出纳员开启保险险箱存取现金金时应保持安安全意识，尽尽量回避旁人人；每次存取现金后后应随时上锁锁，每日下班班前必须将保保险箱的密码码打乱；保险箱密码号只只允许出纳员员本人知道，如如遇出纳员交交接，新任出出纳员应及时时更换保险箱箱密码；保险箱内不准存存放任何私人人的物品。（4）财务部应应建立现

13、金日日记账，由出出纳员逐日序序时登记。 （5）每日营业业结束后库存存现金的余额额应控制在220000元元以下（如超超过需经财务务总负责人批批准），多余余现金应在营营业结束前送送存银行，数数额较大的现现金送存银行行时必须两人人以上同行。（6）现金不足足需提取银行行存款时，应应经财务部经经理批准，提提取较大数额额的现金必须须两人以上同同行。（7）任何现金金支出必须符符合规定的手手续。（8）每日营业业结束前，出出纳员应盘点点现金余额并并与日记账余余额相核对，如如发现差异应应及时查找原原因。（9）出纳员对对库存现金的的安全负责，如如发生现金短短缺由出纳员员赔付。（10）财务部部经理或公司司审计人员应应

14、定期或不定定期地对现金金管理情况进进行监督检查查。 、银银行存款管理理办法（1）财务部指指定出纳员负负责公司银行行存款的日常常管理。（2）出纳员应应将公司款项项存入公司开开设的银行账账户中，公司司根据需要开开设新的银行行账户应经财财务负责人批批准。（3）财务部应应建立银行存存款日记账，由由出纳员逐日日序时登记。（4）出纳员应应定期（一般般按月）取得得银行存款对对账单，由出出纳员之外的的会计人员将将对账单与日日记账核对，并并编制银行存存款调节表，发发现差错应及及时查找原因因，如属银行行方面原因应应及时与银行行交涉。（5）银行支票票的管理应符符合下列要求求：未启用银行支票票本应由出纳纳员之外的人人

15、员保管并设设登记簿登记记，出纳员领领用空白支票票本应在登记记簿上进行登登记。出具银行支票应应由财务部经经理批准。出纳员应严格按按照公司规定定的有关手续续出具银行支支票，领用支支票者应在有有关登记簿上上进行登记（登登记簿要与一一式两联的“空白支票领领用单”方式同时登登记）。支票领用时如用用款数额不确确定，经财务务部经理批准准可在支票上上填列用款限限额，特殊情情况下确需不不填限额，需需经财务负责责人批准。使用的银行支票票由出纳员填填制，而由出出纳员之外的的会计人员加加盖印鉴。开具支票所用印印鉴应指定出出纳员之外的的人员保管，或或由包括出纳纳员在内的二二人分别保管管；如遇印鉴鉴保管人员外外出，应由财

16、财务部经理指指定临时兼管管人员或由财财务部经理亲亲自兼管；出出纳员不能保保管或临时兼兼管上述印鉴鉴；财务专用用章原则上不不允许携带外外出，如遇特特殊情况确需需携带外出，需需经财务经理理批准。领用而未使用的的支票应及时时（不超过天）交还还出纳员并作作登记，出纳纳员应即时对对未使用支票票作注销处理理。（6）公司领导导或其他人员员使用信用卡卡，其管理视视同公司的银银行存款处理理。 、应应收及预付款款项管理办法法（1）公司向对对方提供商品品或劳务而允允许对方延期期付款的，公公司购买商品品或取得劳务务需向对方预预付款项（包包括定金）的的，或其他原原因形成其他他应收款的，都都必须根据公公司有关制度度的规定

17、或公公司与对方签签订的合同（协协议）为依据据。（2）公司向对对方提供商品品或劳务后，应应取得必要的的索取货款或或劳务收入的的合法凭据；形成预付账账款或其他应应收款的，也也必须取得相相应的证明债债权的合法凭凭据。（3）财务部有有关人员应根根据账簿记录录及合同（协协议）规定的的内容，及时时提请有关业业务部门催讨讨应收未收的的款项。（4）每年年末末财务部应对对债权进行一一次清理，财财务部应在有有关部门的配配合下，向对对方单位以挂挂号方式发出出应收款项余余额核对函；该函证件一一式两份，财财务部门留存存一份；债权权数额重大，发发函后又未收收到回函者应应以电话、传传真或其他可可行的方式核核实余额。（5）如

18、遇对方方破产（单位位）或死亡（个个人），或因因其他原因债债务人超过三三年而未清偿偿债务，有关关债权确实认认为无法收回回时，由经办办部门申请、财财务部门审核核并经公司财财务负责人及及总经理批准准后，可将该该债务作为坏坏账处理。公公司对作为坏坏账处理的应应收账款仍拥拥有索偿权，财财务部门应保保留相关的会会计档案，在在债务人仍存存在的情况下下，每年向债债务人寄送相相关债权的函函证件，以便便将来有机会会索偿时作为为依据。 、存存货管理办法法 （1）工工程用材料公司设置材料部部或专门人员员负责工程用用材料的采购购。工程部门根据需需要提出请购购单，请购单单一式两份，经经有关领导批批准后，一份份由工程部门门

19、留存，一份份送材料部（或或材料采购人人员）执行；材料部或材材料采购人员员根据规定程程序进行采购购，所需资金金按规定程序序审批；如与与供货单位签签订合同的，应应按公司的合合同管理办法法办理，合同同正本应送财财务部留存，财财务部据此核核对、办理付付款事项。所需材料到达后后，直接送施施工现场，并并由接收单位位验收后填制制入库单，入入库单作为向向财务部提供供的付款凭据据之一。材料部或材料采采购人员应设设置材料台账账，序时逐笔笔登记每一项项材料的进、出出、存情况，并并定期与财务务部进行核对对。财务部根据“空空白支票领用用单”、入库单、发发票办理材料料采购的付款款事项并记账账。 （2）低低值易耗品公司办公

20、所需非非一次性耗用用的物品，由由办公室负责责采购。采购低值易耗品品，由使用部部门提出申请请，经批准后后交办公室采采购，购入后后要办理入库库手续，财务务部门根据请请购单、入库库单、发票办办理付款；各部门及个人领领用低值易耗耗品，应填制制领用单；已已领用的低值值易耗品到期期报废需领用用新的，原则则上应以旧换换新；办公室建立登记记簿，按低值值易耗品的领领用部门及个个人进行登记记；办公室每年一次次对库存未用用低值易耗品品及各部门、个个人领用的低低值易耗品进进行盘点。如如发现库存未未用低值易耗耗品账实不符符，应及时查查找原因；个个人领用保管管的低值易耗耗品如丢失或或非正常损坏坏，应按规定定由责任人赔赔偿

21、。（3）一次性耗耗用物品大宗的一次性耗耗用物品，由由办公室负责责采购；各部部门所需零星星办公用品，可可委托办公室室采购，也可可在征得办公公室同意下由由各部门自行行采购；一次性耗用物品品购入后要办办理入库手续续，财务部门门根据请购单单、入库单、发发票办理付款款；各部门到办公室室领用一次性性耗用物品，需需填制领用单单；办公室应建立登登记簿，以反反映一次性耗耗用物品的购购进、领用及及库存情况；办公室应定期或或不定期地对对库存未用物物品进行盘点点，并与登记记簿相核对，如如有不符应及及时查找原因因。 （二）固固定资产管理理办法 、固固定资产的购购置（1）公司需要要购置固定资资产时，由使使用部门提出出请购

22、单，按按授权规定由由分管副总经经理、总经理理或董事长、董董事会批准。（2）一次购价价合计超过55万元的固定定资产，事先先应在年度预预算单列，并并按公司规定定的合同审批批程序与供货货方签订合同同。合同正本本应送财务部部门留存。（3）所购置的的固定资产需需报政府部门门批准的，应应事先办妥报报批手续。（4）购置固定定资产在年度度预算额度内内且一次购置置固定资产金金额不超过220万元的，应应由总经理批批准；但购置置车辆、房屋屋等重大固定定资产，或超超过年度预算算的固定资产产购置，或一一次购置固定定资产金额超超过20万元元的，须报公公司董事会批批准。（5）购置的固固定资产到达达后，应组织织使用部门及及有

23、关人员进进行验收并填填制验收单。（6）购置固定定资产所需资资金的审批按按公司有关规规定办理。（7）除合同另另有规定需预预付外，财务务部门根据经经批准的“空白支票领领用单”、验收单、发发票及合同核核对相符后办办理付款事项项。 、固固定资产的保保管 （1）办办公室负责管管理公司的全全部固定资产产；（2）使用部门门负责在用固固定资产的保保管与养护；（3）财务部门门按类别建立立固定资产卡卡片。 、固固定资产的处处置（1）固定资产产磨损、锈蚀蚀、过时等原原因不能继续续使用，由使使用部门提出出报废及残物物处理申请，经经分管副总经经理及财务负负责人审核同同意后，报总总经理批准；重大固定资资产报废应进进一步报

24、董事事长批准；（2）固定资产产准备变卖或或出租，由使使用部门提出出变卖或出租租申请；经批批准准备变卖卖或出租的固固定资产，应应与对方签订订合同，经分分管副总经理理与财务负责责人审核同意意后报总经理理批准，重大大固定资产变变卖或出租，需需报董事长批批准。房屋出租另有规规定的从其规规定。（3）财务部门门根据经批准准的固定资产产的处置申请请及有关的变变卖或出租协协议，对有关关的固定资产产作出相应的的账务处理。 （三）财财产盘点制度度 、为为保护公司财财产的安全，保保证会计资料料的正确性，公公司的各项财财产一年至少少盘点一次； 、财财产的盘点由由办公室负责责，重要资产产可约财务部部会同进行，盘盘点结束

25、后应应编制财产盘盘点表；、财务部门应应将盘点结果果与财务账相相核对，如发发现财产盈余余或短缺，应应会同办公室室查找原因并并提出处理意意见，报财务务负责人、分分管副总经理理及总经理批批准后，由财财务部进行调调账处理。数数额巨大的财财产短缺还应应向董事长或或董事会报告告。四、担保管理办办法、按照中国证证监会的有关关规定，本公公司作为上市市公司的控股股子公司，不不能为公司的的股东、公司司股东的控股股子公司、公公司股东的附附属企业或个个人提供担保保。2、本公司为外外部企业或单单位提供贷款款信用担保，或或以资产及有有价证券等为为外部企业或或单位提供抵抵押或质押担担保，按照公公司章程中有有关规定，提提交公

26、司董事事会或股东会会批准。经批批准为外部企企业或单位提提供担保的，应应当采用反担担保等必要措措施防范风险险。 3、财财务部应掌握握债务人的资资信情况，对对该担保事项项的利益和风风险进行充分分分析，并将将债务人的资资信情况及其其分析结果及及时提交公司司董事会。 4、公公司为外部企企业或单位办办理贷款担保保签署的文件件，应经公司司法律顾问审审核并签署意意见。5、财务部应指指定人员负责责贷款担保资资料的管理，并并定期向财务务负责人和总总经理提供有有关对外担保保情况的统计计表。 五、财财务指标体系系及其分析 （一）财财务指标体系系 、财财务状况指标标 （）流流动比率流流动资产流流动负债 （）速速动比率

27、速速动资产流流动负债 （）资资产负债率负债总额总资产 、效效益指标 （）营营业收入 （）营营业成本 （）期期间费用 （）利利润总额（税税前） （）资资本收益率税后利润实收资本 （）净净资产收益率率税后利润润股东权益益 （）销销售利润率利润总额销售总额 （）成成本利润率税前利润开发成本 （）人人均税利税税利总额平平均职工人数数 、贡贡献指标 （）社社会贡献率企业社会贡贡献总额平平均资产总额额 （）资资本保值增值值率期末所所有者权益期初所有者者权益 （二）财财务指标分析析 财务部部应专门指定定人员对公司司确定的财务务指标按季、按按年进行计算算并做出分析析，分析报告告经财务部经经理审核后报报财务负责

28、人人与总经理。第二部分 会计计制度 一、会会计科目 会计科科目及其说明明按照企业业会计制度执执行。如根据据公司的具体体情况需设置置企业会计计制度规定定之外的会计计科目，应说说明其使用方方法，并保证证定期编制的的对外报送的的会计报表符符合企业会会计制度规规定的要求。 二、会会计报表 （一）会会计报表的类类别 公司编编制的会计报报表包括对外外报送的会计计报表及内部部管理使用的的会计报表两两类。对外报报送的会计报报表主要有资资产负债表、利利润表、现金金流量表及其其他附表（如如利润分配表表等）。 公司编编制的内部报报表如下：1、期间费用类类（1）现金日报报表（2）银行存款款日报表（3）期间费用用分类汇

29、总表表（按季编制制）（4）三项费用用（业务招待待费、差旅费费及办公费）明明细统计表（按按月编制）（5）项目成本本统计表（6）其他内部部报表 （二）会会计报表的编编制说明 对外报报送的资产负负债表、利润润表、现金流流量表及其他他附表根据现现行企业会会计制度及及相关准则的的规定编制并并与控股母公公司保持口径径一致，内部部使用的报表表根据公司的的有关规定编编制。 （三）会会计报表的审审核与分发对外报送的会计计报表编制完完成后，由财财务部经理初初审后报财务务负责人审核核，并报总经经理、董事长长审批，报表表编制者、财财务部经理、财财务负责人、总总经理及董事事长应在会计计报表上签字字或盖章。编制会计报表的

30、的会计人员，以以及在报表编编制、审核审审批过程中的的其他一切知知情人员，在在会计报表公公开之前负有有保密义务。会计报表应依法法报送政府有有关管理部门门。同时报送送控股公司，以以便其编制合合并会计报表表。内部管理用的会会计报表编制制完成后，由由财务部经理理审核后，按按期报送财务务负责人与总总经理。外部人员查阅内内部管理用会会计报表，或或将内部管理理用会计报表表报送外部的的单位或个人人，应经财务务负责人与总总经理批准。三、会计政策本公司的主要会会计政策如下下：1、会计制度：执行企业业会计制度、相相关准则及有有关补充规定定。2、会计期间：以公历年每每年月日日至月日为会计计年度。3、记账本位币币：人民

31、币。4、记账基础与与计价原则：以权责发生生制为记账基基础，以历史史成本为计价价原则。5、外币业务核核算方法：公公司以人民币币为记账本位位币，会计年年度内涉及外外币的经济业业务，按业务务发生当天中中国人民银行行公布的市场场汇价的中间间价折合为人人民币记账。季季末按中国人人民银行公布布的市场汇价价中间价折合合本位币进行行调整，调整整后的记账本本位币余额与与原账面余额额之间的差额额，作为汇兑兑损益，计入入财务费用。6、现金等价物物的确定标准准：企业持有有的期限短（一一般是指从购购买日起三个个月内到期）、流流动性强、易易于转换为已已知金额现金金、价值变动动风险很小的的投资，可以以确定为现金金等价物。7

32、、坏账核算方方法：坏账损损失采用备抵抵法核算，计计入当年损益益。公司根据应收款款项的账龄计计提坏账准备备，具体比例例如下：账 龄 坏账准备备计提比例3个月以下 0%3-6个月 33%6-12个月 66%1-2年 15%2-3年 30%3年以上 50%坏账符合下列原原则之一者一一般可予以确确认：A.因因债务人破产产或死亡，在在以其破产或或遗产清偿后后仍然无法收收回的；B.因债务人逾逾期未能履行行偿债义务，且且具有明显特特征表明无法法收回。对确确实无法收回回的应收账款款，经批准后后作为坏账损损失。 8、存存货核算方法法：存货的取取得以实际成成本计价，实实行永续盘存存制，发出存存货采取先进进先出法计

33、价价；低值易耗耗品领用时一一次摊销，财财务部应对低低值易耗品建建立备查账；计提存货跌跌价准备时，按按单个存货项项目的成本低低于其可变现现净值的差额额提取。9、短期投资核核算方法：按按实际支付的的价款扣除已已宣告发放但但尚未领取的的现金股利或或利息入账。年年末按成本与与市价孰低计计提短期投资资跌价准备，计计入当年度损损益。10、长期投资资核算方法：长期股权投资，成成本按投资时时实际支付的的价款或确定定的价值记账账，对其他单单位投资占该该单位有表决决权资本总额额20%以下的的，或者200%以上但不不具有重大影影响的，采用用成本核算法法核算；对其其他单位投资资占该单位有有表决权资本本额20%或20%

34、以上的的，或者200%以下的但但具有重大影影响的，采用用权益法核算算；凡投资额额占被投资单单位表决权资资本总额500%以上（不不含50%）或虽虽低于50%但能够控制制被投资企业业的，按权益益法核算并纳纳入合并会计计报表范围。长期债权投资，以以实际支付的的价款扣除支支付的税金、手手续费等各项项附加费用，以以及扣除自发发行日至债券券购入日的应应计利息后的的余额作为实实际成本记账账，溢价或折折价在债券存存续期间内，按按直线法摊销销。按规定计提长期期投资减值准准备。 11、固固定资产计价价和折旧方法法： 公司固固定资产标准准为使用期限限在一年以上上的房屋、建建筑物、机器器、机械、运运输工具及其其他与生

35、产经经营有关的设设备、器具、工工具等，或虽虽不属于生产产经营主要设设备的物品，但但单位价值在在元元（含20000元）以上上且使用期限限超过两年者者。固定资产产折旧分类计计提，采用“直线法”，折旧年限限及折旧率规规定如下： 资产产类别 折旧年限 年年折旧率 预计净净残值率 房屋屋及建筑物 45年 2.16 3% 运输输工具 年年 16.677 3% 计算算机 年 116.67 3% 其他他 年 16.677 3%12、在建工程程核算方法：在建工程按工程程实际发生数数记账；工程建造过程中中，为工程建建造而发生的的相应的借款款利息支出和和外汇差价,对于符合资资本化条件的的，按照合理理的累计支出出加权

36、平均数数计算并计入入该工程成本本；工程完工交付使使用时，按照照在建工程成成本暂转入固固定资产账面面价值，待办办理竣工决算算手续后，按按工程决算价价格调整固定定资产账面值值。 13、无无形资产核算算方法：按取取得的实际成成本入账，一一般在受益期期限内(不超过经营营期限)分期平均摊摊销。14、递延资产产核算方法：开办费自开开始生产经营营的当月起，按按5年期限平均均摊销；长期期待摊费用在在项目受益期期内平均摊销销。15、收入确认认：商品销售：公司司已将商品所所有权上的重重要风险和报报酬转移给买买方；公司不不再对该商品品实施继续管管理权和实际际控制权，相相关的收入已已经收到或取取得了收款的的证据，并且

37、且与销售该商商品有关的成成本能够可靠靠地计量，确确认营业收入入的实现。收收入实现的具具体条件：工工程已经竣工工并通过了有有关部门的验验收；实际销销售面积符合合合同规定，在在合理的期限限内已向购买买方发出书面面交房通知；履行了合同同规定的义务务，且价款取取得或确信可可以取得；成成本能够可靠靠地计量。对对分期收款销销售，按合同同约定的收款款日期分期确确认收入。土地开发和房产产开发，按照照企业会计计准则-建造合同，根根据完工百分分比法在资产产负债表日确确认合同收入入和费用。确确定完工进度度的方法，根根据累计实际际发生的合同同成本占合同同预计总成本本的比例确定定。提供劳务，在同同一年度内开开始并完成的

38、的，在劳务已已经提供，收收到价款或取取得收取款项项的证据时，确确认劳务收入入，跨年度的的，按完工百百分比法，在在劳务合同的的总收入、劳劳务的完成程程度能够可靠靠地确定，与与交易相关的的价款能够流流入，已经发发生的成本和和完成劳务将将要发生的成成本能够可靠靠地计量时，确确认劳务收入入。他人使用本公司司资产而发生生的收入，他他人使用本公公司资产发生生的利息收入入，按使用现现金的时间和和适用利率计计算确定，发发生的使用费费收入按合同同或协议规定定的收费时间间和方法计算算确定。上述收入的确定定并应同时满满足: AA.与交易相相关的经济利利益能够流入入公司，B.收入的金额额能够可靠地地计量。16、所得税

39、的的会计处理方方法：公司所所得税采用应应付税款法核核算。各项税款的计算算与缴纳：营业税：按销售售收入的5%计缴。城市维护建设税税：按应纳流流转税额的77%计缴；（当当地规定不同同的，从其规规定）教育费附加：按按应纳流转税税额的3%计缴；（当当地规定不同同的，从其规规定）所得税：按应纳纳税所得额的的33%计缴；城市房产税：按按出租收入的的12%或以房房产成本的770%的1.2%计缴缴；其他税项，按国国家有关的具具体规定计缴缴。上述税项如国家家有调整的，按按国家调整后后的规定执行行。 四、账账务处理规则则 （一）收收款业务的处处理程序 、收收款，出纳员员要对银行支支票及现金进进行审验，如如为银行支

40、票票，应审核其其填写是否规规范，填写的的内容是否齐齐全；如为大大额现金，应应验证其真假假。如按合同同额收款，应应将收款额与与合同相核对对。 、开开票，出纳员员审核支票或或现金无误，即即按实际收款款额开具发票票，属于暂收收款的，开具具资金往来发发票；属于结结算发票的，开开具销售结算算发票；属于于内部收款（如如员工归还借借款、交纳的的赔偿金）的的，开具内部部收据。出纳纳员应在发票票或收据的记记账联上加盖盖“收讫”。 、录录入，出纳员员按日编制现现金及银行存存款的收付存存表交录入人人员，录入人人员逐笔将收收款业务录入入计算机并核核对余额，无无误后通知出出纳员并将原原始凭证交复复核人员。 、复复核，复

41、核人人员将收款业业务的原始凭凭证与计算机机显示的记账账凭证相核对对，无误后指指令计算机生生成书面记账账凭证，原始始凭证与记账账凭证交出纳纳员。 、记记账，出纳员员根据原始凭凭证及记账凭凭证手工登记记现金日记账账及银行存款款日记账，计计算机根据复复核后的记账账凭证自动登登记有关会计计账。 、现现金与银行之之间的一收一一付业务，一一律按付款业业务处理。 （二）付付款业务的处处理程序1、审批。付款款事项发生时时，先由财务务部经理对有有关的原始凭凭证进行初步步审核并签字字。2、核对。属于于合同或协议议付款，由财财务部有关人人员核对合同同或协议无误误后签字。 3、付付款。出纳人人员付款前，应应按有关要求

42、求对付款凭证证仔细审核并并签字，付款款后应立即在在有关原始凭凭证（发票或或收据）上加加盖“付讫”章，以支票票形式付款时时应要求受票票人在支票领领用本上签字字，受票人为为公司外部人人员时，须由由有关经办部部门人员陪同同。 4、录录入，出纳员员按日编制现现金及银行存存款的收付存存表，并将该该表交录入人人员，录入人人员逐笔将收收款业务录入入计算机并核核对余额，无无误后通知出出纳员并将原原始凭证交复复核人员。 5、复复核，复核人人员将付款原原始凭证与计计算机显示的的记账凭证相相核对，无误误后指令计算算机生成记账账凭证，原始始凭证与记账账凭证交出纳纳员。 6、记记账，出纳员员根据原始凭凭证与记账凭凭证手

43、工登记记现金日记账账与银行存款款账，计算机机根据复核后后的记账凭证证自动登记有有关会计账。 （三）转转账业务的处处理程序 、原原始凭证的制制作与审核，转转账业务的原原始凭证分别别由相关的业业务部门人员员或财务人员员制作，业务务部门制作的的原始凭证，由由业务部门经经理签字并经经财务部经理理签字；财务务部门制作的的原始凭证，由由财务部经理理签字。 、录录入，指定的的会计人员根根据转账业务务的原始凭证证，利用计算算机编制记账账凭证，然后后将原始凭证证交复核人员员。 、复复核，复核人人员将原始凭凭证与计算机机显示的记账账凭证相核对对，无误后指指令计算机生生成记账凭证证。 、记记账，计算机机根据复核后后

44、的记账凭证证自动记账。 （四）会会计账簿的生生成，年末，由由计算机自动动生成会计账账页，会计人人员将账簿装装订成册。 （五）会会计报表的生生成，月末，会会计人员根据据规定的式样样绘制会计报报表，并编制制计算公式，将将账簿中的有有关数据填列列于会计报表表中，最后由由计算机生成成各种会计报报表。 五、成成本核算办法法 （一）房房地产开发业业务的成本核核算1、房地产的成成本构成直接开发成本。主主要包括土地地征用及拆迁迁补偿费、前前期工程费、建建安工程费、基基础设施费、公公共配套费；开发间接费用。包包括为开发产产品而发生的的各项间接费费用，分为工工资、福利费费、折旧费、修修理费、办公公费、水电费费、劳

45、动保护护费、周转房房摊销、建设设期利息支出出等。2、房地产成本本的核算实际发生的直接接开发成本，能能按项目归集集的按项目进进行归集，应应由多个项目目共同分摊的的成本，根据据一定的标准准在各项目之之间进行分配配；开发间接费用归归集后按一定定标准分摊到到各项目；预计要发生但尚尚未发生的成成本，先估算算计入成本，待待发生时根据据实际发生额额进行调整。3、有关说明成本核算的具体体办法，原则则上应与控股股母公司保持持一致。（二）其他业务务的成本核算算按各该业务的有有关财务会计计制度进行核核算。（三）成本责任任制度 、开开发过程中发发生的各项费费用，按区、块块或项目编制制预算，并将将预算落实到到各执行单位

46、位； 、执执行单位应按按照上述的划划分，将预算算费用层层分分解落实，力力争责任到人人； 、财财务部门按预预算对开发费费用控制使用用，并按期对对预算的完成成情况进行统统计考核； 、公公司根据考核核结果，按照照规定的办法法进行奖惩。 六、会会计档案管理理办法 、会会计资料建档档归案 每月终终了，财务部部应指定专人人将会计凭证证分类装订成成册，将计算算机生成的会会计账簿装订订成册，将报报表装订成册册。计算机内内的会计数据据，应按月制制作备份，备备份一式两份份，一份由财财务部门保管管，另一份送送公司档案室室保管。 、会会计档案的保保管 三年内内的书面会计计档案由财务务部门保管，超超过三年的书书面会计档

47、案案应由财务部部编制会计档档案清册一式式两份，移交交时由档案室室人员清点后后在清册上签签字，清册双双方各执一份份。由财务部部门暂时保管管期间的书面面会计档案，应应指定出纳人人员之外的人人员负责保管管。装订完毕毕的会计档案案如需拆装重重新整理，需需经财务负责责人批准。 、会会计档案的使使用 公司非非财务部人员员调阅由财务务部暂时保管管的会计档案案，应经财务务部经理批准准，原则上不不准把会计档档案带出财务务部。公司外外部人员调阅阅财务档案应应经财务负责责人和总经理理批准。调阅阅已交公司档档案室保管的的会计档案，按按公司的档案案管理办法执执行。 、会会计档案的保保管期限按照会计档案案管理办法，公公司

48、的会计档档案，记账凭凭证保存年，银行存存款余额调节节表保存年年，现金与银银行存款日记记账保存年，其他日日记账、明细细账、总账、辅辅助账保存年，月、季季度会计报表表保存年，年年度财务报告告（决算）永永久保存，会会计移交清册册保存年年，会计档案案保管清册永永久保存。 、会会计档案的销销毁 会计档档案保存期满满需销毁，由由公司办公室室会同财务部部提出申请并并编制会计档档案销毁清册册，报总经理理批准后，由由档案管理人人员与财务部部人员共同监监销。对于其其中未了结的的债权债务的的原始凭证，应应单独抽出另另行立卷继续续保存。会计档案管理办办法中的不尽尽之处，参照照现行的会会计档案管理理办法或适适当的相关法

49、法规。第三部分 会计计电算化系统统管理制度 为保证证会计电算化化系统的正常常运行，特制制定本制度。 一、会会计电算化操操作管理办法法 （一）操操作人员 指按岗岗位职责有权权使用会计软软件完成职责责范围内工作作的财务人员员。 （二）操操作人员的操操作权限 、数数据管理员必必须根据财务务软件的特点点和本单位会会计核算要求求，建立本公公司会计电算算化体系，会会计科目的设设置必须符合合会计法，符符合公司管理理的要求，对对外报送的报报表格式必须须符合财政部部门的要求。 、凭凭单制作人员员要严格按原原始凭证内容容输入，不得得擅自修改凭凭证的数据及及内容，如发发现错误立即即通知系统管管理人员，修修改后再录入

50、入，凭单制作作人员可进行行数据查询工工作，但不得得进行数据的的复核操作。 、数数据复核员不不能进行凭单单制作及修改改工作，复核核时发现凭证证制作有误，必必须通知制单单岗人员进行行修改，然后后再由复核人人员进行复核核签章操作。 、系系统管理人员员除实施数据据维护时，不不允许随意打打开系统数据据库进行操作作，实施维护护时不准修改改数据库结构构，其他操作作人员一律不不允许实施数数据库操作。 、操操作人员只有有经过培训并并经系统管理理员认可后方方可上机。 、操操作人员上机机操作前后必必须填写“上机操作记记录”，如实填写写操作人员姓姓名，上机时时间，操作内内容，下机时时间，操作期期间系统运行行情况等，操

51、操作人员的保保密字必须牢牢记，并注意意保密，出现现问题追究操操作人员和系系统管理人员员的责任。 、条条件许可的情情况下，所有有数据必须在在主机以外另另有至少一份份备份，即数数据记录至少少有一式两份份；备份数据据软盘和存档档数据软盘、账账页、凭证、报报表及其他资资料由公司档档案管理员按按规定统一核核对、登记、存存放、保管。 二、会会计电算化硬硬件设备维护护管理办法 （一）硬硬件设备的维维护与管理 、硬硬件设备的管管理。会计专专用硬件设备备由财务部门门统一管理，其其他部门不得得使用。为保保证专用设备备良好地、不不间断地运行行，办公室内内应保持良好好的卫生环境境。为了保证证计算机不受受病毒干扰，禁禁

52、止在进行会会计操作的计计算机中使用用与会计业务务无关的软件件，禁止软盘盘在会计用计计算机与其他他计算机之间间共用。对各各网络站的硬硬盘要定期进进行检毒。 、硬硬件设备的维维护。硬件设设备的维护是是对计算机硬硬件进行检测测、功能修复复及零部件配配置工作。会会计电算化硬硬件设备的检检测工作由系系统维护人员员负责进行，定定期全面检查查。 （二）安安全及保护 、每每月定期清洗洗计算机和打打印机上的脏脏物。 、为为保障计算机机安全正常运运行，机房应应安装空调，以以保持适当温温度，机房内内不准抽烟，杜杜绝一切火源源。为防意外外事故的发生生，机房内应应配备灭火设设备。 、机机房内的一切切电器设备必必须按安全

53、用用电要求安装装。 （）机机房内应设一一个电源总闸闸开关，财务务部门必须指指定专人操作作。 （）工工作中突然停停电时必须立立即关掉总闸闸开关及所有有电器设备。 （）操操作人员离开开机房时应当当关闭自己使使用设备的电电源，下班时时必须关闭机机房内电源总总闸。 （）硬硬件设备的启启用必须遵守守以下顺序：总闸开关、稳稳压电源、打打印机、显示示器、主机，关关闭时顺序相相反。 三、会会计电算化软软件维护管理理办法 （一）会会计软件的维维护与管理 、会会计软件的维维护是指保证证会计软件原原设计功能的的正常实现所所实施的程序序修正、会计计软件参数调调整和会计数数据的更正与与恢复等工作作，程序修正正和会计软件

54、件参数调整应应由软件开发发商或其维护护商实施，会会计数据的更更正与恢复一一般由系统维维护人员负责责，其他操作作人员一律不不得进行维护护操作，维护护人员实施数数据更正与恢恢复必须作好好详细记录。 、程程序修正与会会计软件数据据调整手续 （）操操作使用人员员在实际工作作中发现“财务软件”的原设计功功能未正常实实现（如套打打控制不准确确）时，立即即作详细记录录后报告系统统管理员。 （）系系统管理员对对会计软件开开发商提出程程序修正和会会计软件参数数调整要求。 、会会计数据的修修正与恢复 （）会会计数据的修修正与恢复操操作必须由系系统维护人员员或会计软件件开发商专业业维护人员负负责，其他人人员均不得进

55、进行维护操作作。 （）由由于凭证填制制或录入错误误而导致会计计账簿数据的的错误只能通通过凭证更正正方法进行数数据的修正，不不得通过维护护操作给予修修正。 （）下下述情况维护护人员才能实实施数据修正正操作： 未录入年初初余额或年初初余额未平但但已记账。 记账时中断断。 错误操作引引起的数据错错误。 （）一一般情况下不不允许实施数数据恢复操作作，只有当硬硬盘数据已被被破坏，并无无法修正或更更换硬件设备备时才能实施施数据恢复操操作。 （）数数据修正与恢恢复的程序 系统管理员员对维护人员员提出数据修修改和恢复要要求。 系统维护人人员在系统管管理员或会计计主管人员的的指导下修正正或恢复会计计数据。 系统

56、管理员员检查修正或或恢复后的数数据，确定准准确无误后通通知操作使用用人员。 、会会计软件的管管理 （）财财务人员在获获得会计软件件后必须做好好多套软盘备备份，并分别别存放在档案案室、机房和和财务人员办办公室的专用用铁柜内，存存放在档案室室的备份软件件由档案管理理员管理；存存放在其他两两处的备份软软件由数据管管理员统一保保管。 （）用用于操作的会会计软件必须须安装在计算算机硬盘上，一一般情况下不不得重新安装装。 （二）安安全与保护 、财财务部门应在在计算机室管管理人员指导导下加强会计计软件、会计计数据的安全全与保护工作作。 、操操作人员运行行的会计软件件必须是经过过编译的程序序，会计数据据文件存

57、放的的子目录必须须设有密码。 、应应根据软件提提供的功能和和工作需要设设置操作人员员的操作权限限和密码，操操作人员必须须对自己的操操作密码严格格保密，不得得泄露。 四、会会计电算化档档案管理的规规定 会计档档案管理包括括数据备份、数数据恢复和清清理硬盘等，由由系统管理员员专职执行，并并对磁盘会计计档案的安全全和正确负责责。 、根根据账簿数据据，准确编制制生成会计报报表，报表格格式遵从财政政部门统一格格式。 、报报表的编制要要求做到数据据真实、计算算正确、内容容完整、手续续齐备，做到到账账、账证证、账表、表表表之间勾稽稽严密。对外外报送的会计计报表必须由由公司法人代代表、总经理理、分管财务务的领

58、导、财财务部经理和和制表人签名名、盖章。 、会会计档案包括括存储在硬盘盘、软盘上的的会计文件和和以书面形式式存放的会计计凭证、会计计账簿和会计计报表。存储储在磁盘上的的会计文件必必须按规定及及时打印输出出书面形式，未未打印之前不不得抹去。 由机器器打印输出的的会计档案发发生缺损时，必必须补充打印印，并由操作作人员在打印印输出的页面面上签字或盖盖章注明。 磁盘形形式的会计档档案保管期限限必须在两年年以上，其中中会计科目和和总账数据必必须永久保存存，明细账、记记账凭证及其其他数据资料料在两年后可可根据需要决决定存毁。 、对对硬盘上的会会计数据必须须建立软盘备备份，每月备备份不得少于于一次，每天天操

59、作的数据据当天备份，不不得直接对硬硬盘上的会计计数据以及存存档备份的会会计数据进行行任何非法操操作，如果需需要对软盘上上的数据进行行加工，必须须使用备份盘盘的副本，不不得删改硬盘盘和备份盘数数据，恢复系系统数据必须须使用最新的的正式备份。 、必必须妥善保管管好备份软盘盘，做好写保保护操作。放放在专用盒中中，保证安全全、洁净、防防热、防潮、防防磁，并定期期进行转储，硬硬盘和正式备备份软盘不得得随便乱放和和外借。 、为为保证会计数数据的安全，备备份复制软盘盘每隔年进进行重新复制制，以防数据据丢失。 、会会计数据的备备份盘分别存存放在三个地地点，应根据据硬盘空间的的大小情况，定定期清理硬盘盘（目前暂

60、定定为三年），删删除最早年度度的会计数据据，以利于提提高机器的利利用率和运行行速度，没有有做过备份的的硬盘数据不不得清理删除除。 五、会会计电算化账账务处理管理理办法 为了加加强会计核算算软件的操作作使用管理，确确保会计核算算软件的正常常运行及安全全，在会计信信息处理和保保存中的效用用，根据财政政部的有关规规定，结合本本公司具体情情况制定本规规定： （一）财财务部门应在在每年年初建建立新的会计计年度的完整整的账务文件件，根据现行行财务制度，运运用当前在用用系统的规则则正确地设置置全部级次的的会计科目，会会计年度中间间可以任意追追加新的会计计科目，但已已制单或记账账的会计科目目不得修改或或删除。