财务会计若干问题解答 烟台市市直医疗卫生单位财务会

1、PAGE PAGE 9烟台市市直医疗疗卫生单位财财务会计若干问题解答1、固定资产如如何提取修购购基金？解答：按照财政部、卫卫生部制定的的医院财务务制度、医医院会计制度度，参照企企业计提折旧旧的方法计提提修购基金。原原则规定按使使用年限法，特特殊情况下经经市卫生局批批准后可按工工作量计算法法，但计提方方法一经确定定不得随意更更改。使用年限计算法法计提修购基基金的方法：医院固定资产提提取年限仍执执行财社字（11998）1148号颁发发的医院财财务制度的的规定，年折折旧额=固定定资产原值/使用年限；使用年限法具体体标准：详见见烟台市市直直医疗卫生单单位固定资产产管理办法。工作量计算法计计提修购基金金

2、的方法：某固定资产单位位工作量应提提折旧额=固固定资产原值值/总工作量量（或总工时时数）。在用固定资产提提足修购基金金后可以继续续使用，但不不再计提修购基金金。固定资产办理报报废手续前不不得冲减固定定基金。2、如何结转药药品销售成本本？解答：按医院财务制制度、医院会计制制度规定，使用综综合差价率法法计算已销售售药品的成本本。结转药品品成本的基数数以药品收入为为准，并定期期核对药品综综合差价率是是否准确无误误。已使用计算机信信息系统管理理药库药品、药药房药品、门门诊收费、住住院收费的单单位，如果信信息系统对药药品销售核算算可按各种药药品具体的品品名、规格、批批次、进价、销销价、差价，全全面、准确

3、地地统计出已收收款、转帐未未发药情况，药药品销售成本本的结转方法法可按实际收款款、发药的明明细药品品名名、进价、销销价、差价结结转。3、使用计算机机帐务系统后后帐簿打印的的基本要求是是什么？解答：计算机账务系统统年终结帐后，打印帐簿簿按总账、多多栏式明细账账、三栏式明明细账、材料料帐的格式要要求分别打印印。现金日记帐、银银行日记帐应应按日打印输出出，如果业务务较少，不能能打满页的可可以每旬打印印一次；一般般帐簿可根据实际际情况和工作作需要按月、按按季或年度打打印。4、药品明细账账、库存物资资明细帐、固固定资产明细细帐是否打印印装订存档？ 解答：凡是计算算机支持查询询打印功能的的信息系统，可可以

4、达到会计计档案管理要要求并支持长期保存存电子文档的的，并且严格执执行按年度清清产核资，保保存年度财产产物资盘点表表（具备各有有关人员签字字手续）的单单位，可不打打印明细帐；否则，必须须打印（可以以跨年度打印印）。盘点表表必须归档。5、往来分户帐帐如何打印？解答：往来分户户账按科目分分类、分户打印装订订。6、使用计算机机后住院处的的“应收在院病病人医药费”、“应收医疗款款”、“预收医疗款款” 分户帐是否否需要打印装装订归档？解答：使用计算算机后具备计计算机电子文文档并支持随随时查询功能能，并建立每每月与财务科科核对手续的的可不打印“应收在院病病人医药费”、“应收医疗款款”、“预收医疗款” 分户帐

5、。7、职工住宅是是否入库固定定资产问题职工住宅已按房房改政策出售售给职工，产产权全部或部部分归职工所所有，单位是是否销帐？房房改后单位垫垫资或以集资资新建、购买买的住宅，产产权全部或部部分归职工所所有，单位是是否入库固定定资产？解答：待定，按按财政意见办办。8、住房资金管管理处的房改改售房款和职职工公积金存存款，应作为为银行存款，还还是其他货币币资金，还是是挂往来？解答：房改售房款作为为银行存款。职工公积金存款款作为其他货货币资金；全全额单位暂挂挂往来。9、为缴存水、电电、电话、养养路费而办的的各种银行卡卡、存折，应应作为银行存存款，还是其其他货币资金金，还是挂往往来？解答：作为其他他货币资金

6、。10、基建项目目账务问题在建工程、基建建项目是否单单独建帐？基基建帐的实际际工程支出余余额与行政帐帐的“在建工程”期末余额如有差额如何处理？解答：凡是国家批准正正式立项开工的基基建项目应单单独建立健全全会计帐薄，并按年度核算算。单位拨入基建帐帐户的基建投投资，在基建建帐户列拨入入经费（按拨拨入项目挂账账），行政帐帐户在建工程程账日常拨入入资金挂账，年末按基建建报表按实际际发生工程支支出和银行存存款数调整。单位基建账账薄薄格式、核算算方式应按国国有建设单位位会计制度办办理。11、发票、实实物不同步的的如何入帐？解答：药品、材材料入库原则则应按发票、实实物同时具备备后办理入库库手续。如遇遇实物已

7、到发发票未到的急急需情况，应应暂时按合同同验收定价入库。12、预付款、分期付款的依据是什么？解答：预付款的的依据原则必必须具备预付款“付款审批单单”注明预付款原因并并具备严格的的签字手续；分期付款结算的依据原原则上应以正正式发票作为为付款依据，如如果属于分次次付款或延期期付款应具备备手续健全的的“付款审批单单”并注明正式式发票的出处处、发票金额额以及累计已已经付款总额额情况。13、软件是否否按固定资产产管理？解答： 软件不不按固定资产产管理，软件费用一一次性列支。设设备包含软件件价值的一并并计入该设备备的固定资产产价值。14、查体收入入是否单独设设置收入核算算科目？解答：查体收入入作为科室核核

8、算，不应单单独设置收入入核算科目，应应将查体中不不同收费项目目归并到相应应的收入核算算科目。15、门诊人次次中是否包含查体人次次？解答：门诊人次次应包含查体人次。13、有关报表表指标如何计计算？解答：人均指标应按平平均人数；床日指标应是平平均开放床日日；财政经费指标按按经常性财政政补助收入确确定；业务收入指标不不含财政拨款款；人员经费指“人人员支出”包括“人员支出”+“对个人和家家庭的补助支支出”（应分清在在职、离退休休人员范围）。16、节假日期期间发生的现金、银行行业务，应如如何记账？ 解答：节假日期期间发生的现现金、银行业业务，按业务务实际发生日日期序时记账账。17、专项补助助年底余额如如

9、何结转？解答：专项补助助年底余额应应区分项目是是否完成，已已完工项目的结余结结转“事业基金一般基金”，未完工项目的结余应挂暂存或或其他应付款款。18、固定资产产残值收入如如何核算？ 解答：固定资产产残值收入列列专用基金-修购基金核核算。19、复印病历历费如何核算算？解答：复印费作作为其他收入入核算，不应应冲减支出。20、奖金如何何核算？解答：发放的奖奖金按规定列“人员支出-奖金”核算。不得列列“公用支出”等其他科目目核算。21、如何健全全银行存款核核对手续？解答：每月银行行存款日记帐帐与总账及会会计报表核对对、编制银行行存款余额调调节表。22、票据管理理的手续是什什么？解答：要设立票票据专管人

10、员员，建立健全全票据管理制制度，严密票票据的登记、领用、收收回和注销等等财务手续。23、如何规范范近年财务检检查中发现的的其他有关问题题？解答：要保证原原始发票内容真实实完整，按经经济业务的内内容、品名、数数量、单位、单单价、金额明明细填列，不不得受理以“办公用品”、“维修材料”等模糊内容作作为经济业务务内容的原始始发票。银行付款凭证上上的收款单位位名称必须与与发票印章名名称相符。如如不相符，必必须有该单位位的授权委托托书。常规使用的材料料采购不得以以购列支。要及时清理债权权债务，避免外单位位欠款、住院院病人欠费、职职工借款等因因账龄过长形形成坏账。凡需办理对外担担保、抵押等等经济事项必必须经

11、单位有有关领导集体体研究决定。按规定要求，并并结合本单位位实际需要严严格确定库存存现金限额。24、综合医院院评价标准考考核的指标体体系（见附表表）医院管理年活动动效率与效益益指标计算 项 目 计算公公式1.经济状况总资产结余率业务收支结余/总资产平均均余额*1000百元收入支出业务支出/业务务收入*1000人员经费支出比比率人员经费/业务务支出*1000管理费用率管理费用/业务务支出*10002.运营能力总资产周转次数数业务收入/总资资产平均余额额*100流动资产周转次次数业务收入/流动动资产平均余额*1000应收帐款周转率率业务收入/在院院病人费用+应收医疗款款-预收医疗疗款)存货周转率(次

12、次)销货成本/平均均存货3.偿债能力流动比率流动资产/流动动负债*1000速动比率速动资产/流动动负债*1000资产负债率负债总额/资产产总额*10004.发展能力业务收入增长率率本期业务收入增增长额/上期期业务收入*100净资产增长率本期净资产增长长额/年初净净资产额*1100总资产增长率本期总资产增长长额/年初资资产额*1000二.工作效率1.医院工作效效率指标病床使用率实际占用总床日日数/实际开开放总床日数数*100病床周转率出院人数/平均均开放病床数数*100出院者平均住院院日出院者占用总床床日数/出院院病人数人均手术数手术数/平均职职工人数人均门急诊人次次总门诊人次/平平均职工人数数人均住院床日实