非财务人员的财务管理

1、非财务人员的财务治理第一部分：治理者必需明白的财务基础学问一基本会计学问 1 第一节 基本会计学问 .1菴媼誹 怎样阅读资产负债 表（上） .8怎样阅读资产负债 表（ 下） .16菴侐誹 利润 表、折 旧与 摊销 、存 货、坏 账 二、 基本财务治理学问 35菴珨誹 财务 治理基 础知 识一 .35菴媼誹 财务 治理基 础知 识二 .40财务 治理基 础知 识二 .43其次部分 : 如何评判公司 /部门经营业绩一、 财务比率分析 .51 第一节 流淌性比率 .51 其次节 经营比率 .52第三节 资本结构比率 .53第四节 获利才能比率 .54 第五节 现金流量比率 .55第六节 获现才能比率

2、 .57二、 财务比率金字塔 .57 第三部分 : 公司 /部门预算编制与评判一、 预算治理中的行为问题 .58 二、 编制预算中的问题 60 三、 经营方案与预算制度 . . . . .61 第一 节 经营目标 .61其次 节 预算编制的内容及说明 .62第三 节 推行预算制度的组织 .65第四部分：公司 /部门的成本与费用把握一、 损益表 、资产负责表 .67 二、 成本分类 - 成本习性 .69三 、成本核算模式 .77 四 、成本把握原 就 .79第五部分：资本结构筹划一、 融资渠道 .80 二、融筹资治理 .83 整理 版权归原作者非财务人员的财务治理第一部分 治理者必需明白的财务基

3、础学问一基本会计学问第一 节 会计是企业的语言反映企业经济状况的两组会计语言词汇 四个层次的会计语言规章 财务会计报告的组成会计语言要素会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理,加工编制成有用的财务信息系统；学习会计语言,第一要对会计语言要素有一个基本的懂得；对于什幺是会计,社会各界,包括 企业家们的懂得是不一样的,甚至职业会计人也有不同的懂得；例如,有人说会计是治理的工具；也有人说会计是一个信息系统,会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息,并对外披露信息；但从企业治理的角度来说,会计是企业的语言,这种语言是企业内部沟通的工具；当公司领导开会时,要借助会计语言来争论企业的治理；用会计语言

4、表述,企业用了多少资产,欠了多少债务,拥有多少权益,有多少收入,用去多少费用,获得多少利润等等；会计语言是企业 通用的语言,在企业内部各部门之间是通用的,在一个国家里也是通用的,甚至是国际通用的语言；当企业和另外一家企业打交道时,要借助于会计语言；当企业和银行打交道时,也要使用会计语言；当企业和政府打交道时,同样要使用会计语言；假如把会计当成一种语言来看待,这种语言到底要描述什幺呢？会计语言所描述的内容,就是 用货币表现出来的经济活动；会计描述经济活动时需要借助一种载体,会计语言中所使用的载体就 是大家所熟识的会计凭证、会计账簿和财务会计报告；图1-1 会计语言载体 不管会计多幺复杂,会计报告

5、写的有多厚,凭证账簿有多少,但是会计的语言主要是由两组词 汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在确定期间经营成果的会 计语言词汇；反映企业财务状况的会计语言词汇在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里,要明白三个词：资产、负债、全部者权益；这组 词的特点是：它供应的是“ 时点数 ” ,即在会计语言中,要借助这三个词来表达企业在某一特定时刻 的状况如何；而这个特定时刻,通常可以懂得成某一时点,例如,月末的财务状况如何,12 月31 日 的财务状况如何；它是一个在特定时点的信息,也有人说这组词所要做的工作,就是给企业的经济 活动 “拍快照 ” ；图1-2 会计语言要素 时

6、点信息1.资产 资产一般可以认为是企业拥有和把握的能够用货币计量,并能够给企业带来经济利益的经济资 源；简洁的说,资产就是企业的资源；企业资源必需同特定时点连在一起,例如年初拥有多少资产,月末拥有多少资产,12 月31 日拥有多少资产,它必需和时点连在一起；当然,在某一时刻说企业拥 有多少资产,仅有这样一个词仍是不够的；为了让人们更明白企业资产的具体内容,在会计语言中 给资产做了适当的分类,例如会计上通常是按流淌性来分类,就是按资产变现速度的快慢来划分；假如这个资产在 1年内就能变成钱, 这样的资产一般叫流淌资产；这里所说的变现就是把资产变成钱,假如把钱投放出去,例如搞联营、买股票,回收期超过

7、 1 年,就把这种资产叫长期投资；把企业的机 器设备、仪器外表、建筑设备叫固定资产；另外,企业的专利权、商标权、土地使用权等,在会计 上叫无形资产；不属于前面类别的统称为其它资产；资产做适当的分类后,就知道企业 1年内资产能 1年收回的投资有多少,机器设备有多少,无形资产有多少,仍有其它资产应当 变现的有多少,超过 有多少；图 1-3 公司拥有和把握的具体资产2负债 负债,一般的说明是,企业承担的,能够以货币计量的,需要以资产或劳务承付的现实义务；简洁的说,负债就是所欠的钱；在会计语言中,负债必需和特定时点连在一起；例如,在年初欠多 少钱,月末仍欠多少钱,年末仍欠多少钱；但仅有一个负债的概念,

8、仍不能中意治理上的需要；为 了中意治理上的需要,会计语言中把负债分成两大类：一类叫流淌负债,一类叫长期负债；什幺叫流淌负债呢？就是偿债期在1年以内的负债,叫流淌负债；偿债期超过1年的负债,通常把它界定为长期负债；有了负债的分类,就可以明白,此时此刻欠多少钱,所欠的钱该在什幺时候仍；假如是流淌负债,就要筹集资金在年内仍清；假如是长期负债,仍有时间筹集资金,由于偿仍期会超过 1年；图1-4 负债的分类3全部者权益全部者权益有不同的提法,有的叫全部者权益,有的叫股东权益,也有的叫业主权益；不管如何称呼,它的含义都是指企业投资人对企业的资产应当享有多少权益；投资人对企业资产应当享有的权益,有创办企业时

9、投入的资本,这是投资者的权益；企业经营以后赚了钱,应当归投资人全部,这也是投资者的权益；有了全部者权益这个概念,就可以告知阅读报表的使用者,或者财务信息的使用者,在特定时点,投资人在企业的财产当中,应当占有多少份额；这样,会计语言中就产生了第一组词,它们具有时点数的特点,同时反映了企业在特定时刻是一种什幺样的状况；而这种状况在数量上是存在着确定的依存关系；它们数量上的依存关系,也就是在特定时点上资产应当等于负债加股东权益；这个公式是永久相等的,是永恒的,在会计语言上也叫会计恒等式,即：资产 =负债 +全部者权益表 1-1 资产负债表编制单位： A公司 2022 年1月1日 金额单位：元资产 负

10、债及全部者权益现金 1000 应对账款 2022应收账款 800 全部者权益 8000 存货 1200 固定资产 7000 负债及全部者权益总额 10000资产总额 10000从表 1-1 中可以看出, 资产、负债及全部者权益总额,符合会计恒等式：资产 =负债 +全部者权益；【案例】A、B、C三人是好伴侣,他们发觉,现在的文化公司很赚钱,而且进入的门槛也很低；2022 年3月20日,他们准备到工商局去注册一家文化类的公司；注册时,A入股 35 万元, B入股 40 万元, C入股 25 万元,共同投入到公司的资金是 100 万元；公司运营一段时间后,他们发觉资金不够,于是准备向银行贷款；8 月

11、15日,他们用公司的固定资产作抵押,向商业银行贷款 100 万元；假如问 3月20 日公司拥有多少资产,我们会说有现金100 万元；谁对它拥有权益呢？我们说股东拥有权益, 由于投资人是企业的主人；这时候就是资产等于全部者权益,从数量上来讲就是100 万元等于 100 万元,但它却包含两个方面的内容,即：一是告知你此时此刻拥有什幺,二是告知你,此时 此刻谁对 100 万拥有权益,这是一个问题的两个方面；100万不够, 再借 100 万存入银行； 此时此刻拥有资产多少？我们说 200 万,谁对它拥有权益呢？两部分人拥有权益,创业者拥有权益 100 万叫全部者权益,对于创业者来说银行借款是债务,承担

12、的 债务有 100 万； 200 万 =100 万+100 万,即,资产 =负债 +股东权益；反映企业经营成果的会计语言词汇 反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个,即收入、费用、利润；从特点上来说,它们是“期 间数 ” ；必需是从某一个时点开头到某一个时点终止,这段期间发生了多少收入,发生了多少费用,实现了多少利润；这三个词,可以懂得为：第一,是期间数,其次,实际上是给企业所做的录像；三个词之间的关系是,确定时期的利润应当等于确定时期的收入减确定时期的费用,即：利润 =收入 - 费用【自检】两组会计语言词汇都反映了企业经营状况,然而,这两组词汇又有区分,请你谈谈它们的区分；_ _ _ 会计语言规章既然把会计当成语言来看待,它必需有自己的语言规章；会计语言,为了向人们描述真实的、完整的、可用的会计信息,它也必需敬重自己的语言规章；在我国,会计语言的规章主要有四个层 次；会计法第一个层次就是中华人民共和国会计法会批准的；企业财务会计报