中德养老保险和企业补充年金法律制度比较

1、PAGE PAGE 19中德养老保险和企业补充年金法律制度比较Wilfried Gleitze Wilfried Gleitze, 威斯特法伦州立保险局第一局长1583年，意意大利传教士士马特欧里奇奇（Mattteo Riicci）及及其随从来到到了中国。他他在那儿接触触到了悠悠几几千年古老、丰丰富但又陌生的文化化。从马特欧欧里奇开始架架起了欧洲和和中国之间的的桥梁。从此此，双方在相相互谦让、相相互尊重中展展开了文化和和学术上的交交流，并持续续至今。里奇奇和他的后人人们撰写的关关于中国的著著作当属我们们历史藏书中的瑰宝宝。要承接这样的事事业既是一个个挑战但也可可能会在数百年后丰富富我们的馆藏藏

2、图书。不过不可比拟的的事物是很难难放在一起进进行比较的，至至少一定要在在共性的基础础上进行仔仔仔细细的研究。中华华人民共和国国以其泱泱十三亿人人口比拥有八千万人人口的德意志志联邦共和国国大了十五倍倍左右。面积积上的差别就就更加显而易易见了，中国国约有九百六六十万平方公公里，是面积积为三十六万万平方公里的的德国的二十十六倍左右。除除了这些总体体数据以外，在在养老保险的的前提条件方方面也存在着着极大的差异异。中国约770的人口口属于农业人人口，而在德德国农业人口口仅占1.5。德国的养老保险险制度大约已已有一百一十年年的历史，虽虽然期间被两两次世界大战战所中断并且且遭受了深深的的创伤，但它它仍然能够

3、继继续发展和壮壮大。在德国国，80以以上的人口都都在法定养老老保险制度的的覆盖范围之之内，而人们们也可以一如如既往地认为为，如果多年年参加工作和和保险，养老老保险基本上上能够为老年年人提供标准准生活的保障障。德国的养养老保险拥有有2200亿亿欧元的资金金规模，相当当于很大一部部分的联邦预预算，它也遥遥遥领先于医医疗保险，是是社会保障中中最大的保障障项目。在连连续不中断参参加保险的情情况下，平均均的月养老金水平平将近达到7700欧元，因因此，它依然然明显高于提提供最低生活活标准的社会会基本保障水水平。对远在60000公里以外的的泱泱大国中国的养老制制度当然很难难进行完整的的评价，尽管管如此还是应

4、应该尝试一下下。由于国家实行了了社会主义市市场经济的新新形式，为了了取代以前由由国有企业承承担的国家保保障，目前正正在建立以缴缴费为基础的的独立的养老老保险，至少少与联邦德国国发达的社会会保险而言中中国的养老保保险尚处在建设之中。建设阶段总是很很让人紧张，这这期间要作出出原则性的决决策并且也要要预先构架原原则性的正确确的或者错误误的岔路口。因此，中国面临临的决定是，研研究国际上的的保障制度，以以正确的方式式方法借鉴他他国经验为己己所用。从我们与中国劳劳动和社会保保障部的接触触中可以看到到，中国正在在十分繁忙并并以高度负责责的态度学习习国际经验。这这说明正在进进行的国际比比较研究几乎乎可与普鲁士

5、士人的认真精精神相媲美，因而而也为今后的的发展方向做做好了准备并并指明了道路路。在中国这样一个个大国并非要要制定一套严严格统一的、对对全中国都具具有约束力的的法律形式，而而是要针对各各地区各省市市在生活条件件上的巨大差差异只对养老老保险设计框框架性条件，然然后由各省市市根据本地的的实际生活情情况进行调整整。在进行以上一系系列的思考后后，中国最终终选择了一套套混合模式，在这一模式中，其思路既有德国社会保险中的现收现付式也体现了资本积累式。当今的中国与德国相比是一个十分年轻的国家，因为德国面临着巨大的人口年龄结构压力并在正在向高度老龄化发展。然而，在中国由于实行了独生子女政策也很快会出现显著的人口

6、年龄结构问题。基于这一原因，从现在开始就要想到事物的另一面即运用现收现付式是绝对正确的。与此同时关键在于要在日常的重要政治事件范围内从容地建立起这样的资本积累，而不能由于日常的重要事件而提前消耗掉所积累的资本。中国劳动和社会会保障部的主主管司长曾经经在其给人留留下很深刻印印象的发言中中再三明确地地提出了这一一点。他在发发言时将建立立养老保险形形象地比作字字母X，令人人记忆犹新：X代表交叉叉的双臂，其其说法是采取取现收现付方方式在开始操操作时很容易易，因为所需需要筹集的资资本少，而如如果人口年龄龄结构压力一一出现，结局局就会很困难难。这条路线线是从压力很很小时的左下下角开始，等等到人口年龄龄结构

7、压力到到来并且对福福利国家的极极限提出疑问问时向右上角角走。焦凯平平说，与此相相反，采用资资本积累式在在开始时比较较困难，在开开始阶段存在在着很大的缴缴费压力。因因此它是从左左上角压力大大走向右下角角，因为到后后来资本积累累所产生的投投资收益和利利息收益使之之走向一个甜甜蜜的结局。中国劳动和社会会保障部从中中得出这样一一个结论，最最好采取一种种混合的方式式，它可以走走出一条直线线，对于压力力小的情况采采用现收现付付式，对压力力大的情况则则在开始时就就采用资本积积累式，以此此使整个制度度长期维持在在一条平稳的的直线上。这这些思路也与与世界银行的的模式有一定定的共同性，并且在我们一起进行的各次讨论

8、会上这些思路也完全令人信服，因此，我们也只能祝愿中国在这方面走出一条笔直而正确的道路，即使世界经济的发展在最近几年已经明显地反映出资本积累式也存在着巨大的风险。中国模式的出发发点是，基本本养老保险是是养老保障的的主要支柱。除除此之外，雇雇主和被保险险人应该建立立补充性的养养老保障。因因而如同德国国一样要建立立起“三大支柱”，即法定养养老保险、企企业补充养老老保险以及个个人补充保障障。在德国，法定养养老保险在养养老保障中遥遥遥领先占据据最为重要的的比例。在整整个养老金的的支付中，法法定养老保险险的比重平均均为百分之八八十五，个人人的自我保障障占百分之十十，而企业补补充养老保险险只占养老保保障的百

9、分之之五。其中企业的补充充养老保险根根据经济行业业、公司规模模和地区的不不同而在普及及程度上存在在很大的差异异。每两个男男性雇员中享享受企业补充充养老保险的的不足一人。而而在女性雇员员中，这一保保障率还要低低得多。鉴于将来德国人人口年龄结构构的发展趋势势，势必要加加强养老保险险的资本积累累式支柱，并并且与此同时时稳定现收现付付式的法定养养老保险的前前景。因此，德国在22001年度度养老金改革革框架内在决决定降低法定定养老保险水水平的同时出出台了大量的的鼓励措施促促使个人和企企业建立资本本积累式的补补充养老保障障。个人补充充养老保险在在德国是个人人自愿参加的的。一年多以以来，我们有有相应的支持持

10、。初步的统统计数字表明明，个人的养养老保障令人人遗憾地只有有很少的人采采用。如果公公众不怎么接接受就会导致致老年时的保保障缺口并且且因而增加老老年贫困现象象。这些初步步的经验数值值肯定会对立立法者提出这这样一个问题题，资本积累累式的养老保保障是否是比比不可少要设设立的。据说说中国方面在在非常仔细地地开发建立第第二支柱和第第三支柱。也也许会走出一一条多支柱的的、相互补充充并且在某种种程度上由三三方共同承担担的现代养老老保险之路。在与中国方面进进行的所有卓卓有成效的谈谈话中总是可可以看出，保保险费的征收和对保险费缴缴纳的监督在在很大程度上上是一个核心心的问题。这这一问题在德德国基于社会会自始至终无

11、无可争议的认认可而得到了了全面的解决决。德国所有有保险费的约约95都实实际得到征缴缴。这一点对对中国方面而而言是难以想想象的，并且且一再引起怀怀疑的反应。德国高征缴率建立在这样的事实基础上，社会保障制度在雇主处也已绝对深入人心，因而缴费在如今纯粹是技术上一件理所当然的事情而已，在发放工资时自动将缴费划转到电子数据处理平台。除此之外在德国并没有其他的想法，而是缴费是一个自动的机制，它与对法律的忠诚和对社会保障制度的认可联系在一起。正因如此，德国方面在讨论中遇到的困难很大，因为中国方面再三地追问具体细节，这些细节在德国根本不成问题，只是技术性的问题，因而各有关方面也并没有真正在意，德国对此也不会有

12、任何争论。即使是就福利国家的极限存在争议也不可能真正动摇对缴费的忠实。为了是这一自动动机制在实践践中保持下去去，就要对雇雇主进行定期期的监督检查查。在过去，对雇主主的检查由作作为保险费征征收机构的医医疗保险经办办机构来履行行，而养老保保险经办机构构可以在自愿愿的基础上参参与检查活动动。从19999年1月11日开始检查查权完全归于于养老保险经经办机构，他他们在检查后后将对企业的的检查结果告告知保险费征征收机构。因因而医疗保险险经办机构的的任务就是在在征收保险费费时（要求补补交保险费或或出示应缴金金额的凭据）落落实这些检查查结果。如上文所言，医医疗保险经办办机构是全部部社会保险费费用的征收机机构。

13、它们的的责任是负责责保险费根据据规定按时征缴、收收取保险费并并且继续转移移到相关的机机构。在此意意义上它们的的法律地位犹犹如养老保险险的信托机构构，对外以债债权人的身份份出现，但是是在内部关系系上它们仍然然是全部社会会保险费的参参与机构并有有权取得自己己份额的保险险费。养老保险经办机机构的任务和和法定义务是是负责全额及及时缴纳保险险费、将保险险费转给相关关的保险经办办机构以及细细心监督并且且在出现滞纳纳保险费时检检查补缴情况况。为此养老保险经经办机构专门门设立了自己己的检查部门门。全联邦范范围大约有三三百二十万家家企业，共由由2500名名左右的检查查人员负责。除了上文已经列列举的方面以以外，征

14、收机机构的检查人人员还有其他他重要的检查查内容，检查查的作用既涉涉及到保险费费的征收也涉涉及到为每个个被保险人所所记录的保险险帐户。所以，检查人员员要检查雇主主所提交的缴缴费凭据、雇雇主为保险帐帐户而制作的的工资登记表表或者因雇主主延误缴费而而收取滞纳金金的情况。根据缴费凭据可可以得出雇主主应缴纳的社社会保险费用用数额，而工工资登记表则则是今后计算算被保险人个个人养老金的的依据。通过检查滞纳金金的收取情况况可以迫使医医疗保险经办办机构切实对对所有雇主一一视同仁，从从而不使雇主主因变换医疗疗保险经办机机构而取得竞竞争上的好处处。另外，理所当然然也要对支付付给医疗保险险经办机构的的代征保险费费的报

15、酬进行行检查。通常常每两年对所所有征收机构构进行一次检检查。征收机构检查人人员所确认的的事实由保险险经办机构的的一个特殊内内务部门进行行审查。它对对所收集到的的失误和检查查注意事项的的落实进行监监督。在对数据进行自自动化处理的的框架范围内内开发了一套套专门的检查查程序，该程程序允许检查查人员不仅仅仅进行抽样调调查，而且可可以在某些方方面就个案进进行详细的检检查。医疗保险经办机机构为了补偿偿在征收、管管理、转移、结结算和核对应应属法定养老老保险和联邦邦劳动总局的的保险费方面面所产生的费费用要收取报报酬。该报酬酬的标准由法法律规定。对对此首先要确确定医疗保险险经办机构的的参保人员规规模。其中的的出

16、发点是，大大型的医疗保保险经办机构构比如拥有三三百万名以上上的参保人员员，其费用征征收工作就会会比一个参保保人员不足三三万名的小型型医疗保险机机构更加经济济。因此，保保险费征收工工作的管理费费是根据医疗疗保险经办机机构的规模来来衡量的，不不同规模的医医保机构取得得不同标准的的管理费。计算医疗保险经经办机构应取取得管理费的的依据是以下下四个参数：缴纳全部社会保保险费的就业业人员数量；雇主缴费帐户的的数量；就业关系申报数数量以及微量就业人员申申报数量。从以上几个参数数可以看出，征征收保险费以以及与此相关关的申报程序序而产生的全全部费用被分分摊到这些参参数中，也就就是说，每一一个缴费帐户户的管理费不

17、不仅包括缴费费帐户自身的的记录费用，而而且还考虑到到了缴费凭据据的处理、警警告程序、法法律审查、数数额调整等等等的费用。管理费还根据医医疗保险经办办机构的规模模（参保人员员的数量）而而有不同的标标准。因而也也考虑到了医医疗保险经办办机构的结构构及其不同的的工作量。德国的社会保险险总体负担到到目前已经超超过了工资收收入的40，我们肯定定已经到了社社会保障制度度被认可的极极限，我们必必须大力进行行调整以避免免在保险费征征收方面出现现问题。在此此程度上我们们的社会保险险总体负担势势必已触及到到福利国家的的极限，但迄迄今为止尚未未有现象表明明秩序井然的的保险费征缴缴发生什么问问题。正因如此，我对对在上

18、海的一一次经历记忆忆犹新。数量量众多的专家家对我进行了了长达两个半半小时的详尽尽的提问，我我的表现大概概比较令我的的主人满意。在讨论论中涉及到了了保险费的征征缴，然后就就有人问我，你你们那儿的征征缴情况如何何？我回答征征缴率是955，主人微微微一笑。我我反问道，那那你们这儿情情况怎么样？回答是：在在我们的浦东东曾经有两家家公司到我们们的管理部门门来询问，可可以上哪儿去去交保险费。其其中一家公司司是西门子，另另一家是一个个美国公司。我我们既高兴又又惊讶。东南南亚国家的商商人往往根本本就不想到我我们这儿来交交保险费。对于一个正在建建设中的制度度有一点必须是置于完完全核心的地地位：缴纳保保险费一定要

19、要成为一件理理所当然的事事情。必须展展开一场讨论论明确社会保保障并非经济济负担，不会会造成在国际际上竞争力的的降低。社会会保障是经济济良好发展和和繁荣的一块块奠基石，是是稳定劳动力力市场情况、劳劳动岗位以及及老年社会保保障的前提条条件，因而不不可被视为负负担。这一思路在总体体上定然有其其极限，但是是在中国还没没有达到这些些极限，当有有朝一日社会会保障被全面面认可为社会会主义市场经经济的组成部部分时，而与与此相关的缴缴费和经济负负担就成为理理所当然，到到那时中国就就可以建立起起全面的社会会保障制度。社会保障支出负担的极限到底在哪儿，这一问题对中国而言是很久以后才需面临的问题。社会制度的稳定从根本

20、上是以社会保障为基石的，其价值不可低估。如果市场经济产生了富裕，而与此同时并没有建立起社会保障制度，那么这只是一种表面的富裕。我们只能祝福中国在政治上坚定不移地走这条艰难的道路，不走弯路。中国方面总是对对社会保障制制度框架内的的监督提出很很多问题。要要对两国的总总体情况和监监督的必要性性进行令人信信服的比较后后才能作出回回答，这样做做并非一桩易易事。联邦德德国在许多方方面都实行分分散的制度。这这一点从保险险经办机构自自身的内部监监督开始。其其中特别包括括内部的质量量监督和审计计。内部质量监督每一个养老保险险经办机构都都努力为自己己的被保险人人和退休人员员提供周到的的服务，并且且在遇到要求求申领

21、待遇的的情况时从经经济角度仔细细而快速进行行办理。为了达到这一目目标，保险经经办机构设立立了审核部门门，它们不仅仅负责“监督”，而且通过过调控机制对对正确执行法法律规定起着着举足轻重的的作用。我想以威斯特法法伦州立养老老保险局为例例进行说明，其其他经办机构构的机制也大大体如此。威斯特法伦州立立养老保险局局所设的质量量调控和处理理服务部门就就是此种意义义上的审核部部门。该部门门约有50名名工作人员。从从人员数量上上就已经可以以非常准确地地勾勒出其任任务的多样性性。对于在业务领域域内所作的行行政决定不只只是进行抽样样调查（抽查查率为688）并且同同时指出所发发现的不足或或错误，而且且还要为事情情的

22、最终解决决提供必要的的帮助。有必要进行修正正时则以书面面形式退还给给责任人。在在改正之后要要再次将文件提提交给相关的的审查人员。然然后经审查人员重新新审查无误后后该任务就过过关了。特别需要指出的的是，一旦出出现不足或错错误要通知所所有的当事人人，这一点通通过与各级决决策层进行定定期的讨论会会来实现。在在随后制定的的会议纪要中中就各议题提提出解决方案案。此外还要以书面面形式提供工工作上的帮助助，定期发布布指令以及就就培训措施提提出建议，培培训建议与教教育培训部门门合作落实。在执行监督职能能过程中所取取得的情况也也要在相关的的培训活动中中通报给外部部的相关机构构（例如保险险监管局、被被保险人资深深

23、联络员）。质量调控和处理理服务部门的的负责人每个个季度要对本部门的的具体检查工工作进行全面面的统计分析析，指出错误误的重点并采采取相应的立立即整改措施施。每一位主要检查查人员每半年年为本部门的的领导层制定定一份质量保保证报告，而而质量调控和和处理服务部部门的负责人人每半年为局局领导制定一一份全面质量量保证报告。在在报告中要阐阐述在检查时时间内确认的的所有不足之之处并提出解解决问题的相相应方案以及及指明业已下下达了哪些指指令和采取了了哪些培训措措施。通过这些内部的的自我监督保保证了养老保保险经办机构构所提供的服服务在很大程程度上具有法法律安全性，因因为只有这样样才能保持公公众对养老保保险的信任。

24、内部审计内部审计是在行行政范围内对对行政事务进进行的监督，因因而是通过自自己的行政机机构进行的企企业内部监督督。自行监督有别于于外部的审核核，例如通过过监察机关或或联邦审计局局进行的审核核（对此下文文将具体描述述）。实行审计的基础础是审计法律律法规。根据据这些法律法法规，审计的的任务是对各各个养老保险险经办机构的的业务管理、账簿登记和经营管理进行合法性、针对性和经济性的审查。审计部门在业务务上不归保险险局领导管辖辖，而是直接接受董事会领领导并向其负负责。它的地地位独立于保保险局本身的的行政之外，这这种做法有其其必要性，因因为审计只有有在不受制于于审计对象并并且自己保持持机构上的独独立时才能完完

25、全履行自己己的职责。所所以，也有必必要充分的保保障各专业审审计员的等级级地位。给审审计员的地位位和工资要使使他们能够进进行客观、公公正的审计。在法律方面，在在履行任务时时除了社会会法典的规规定以外还要要注意遵守其其他的法律法法规（例如：社会保险险中预算制度度的条例、关关于社会保险险中资金往来来、账簿登记记和帐目报告告的条例、关关于社会保险险中财务制度度的一般性行行政规定）。为了执行审计，每每一个年度都都要制订一份份工作计划（审审计纲要）。该该工作计划可可以确保养老老保险经办机机构的所有组组成部分及其其分支都能得得到有计划的的、充分的并并且全面的审审计。在工作计划中对对即将进行的横横向审计或重重

26、点审计确定定审计方法和和审计规模。该该工作计划的的内容不得被被涉及审计的的机构或部门门知悉，因为为审计计划绝绝对有必要对对被审计的对对象保密。组成不同的审计计方面（工作作小组），将将具备特殊专专业知识和多多年职业经验验的审计人员员分派到需要要审计的相关关专业领域，由由此对工作根根据实际需要要进行明确的的分工并且确确保威斯特法法伦州立养老老保险局的方方方面面都得得到全面的审审计。审计的主要任务务还包括对年年度财务帐进进行审计（预预算账务和资资产账务）。提提交的涉及报报告中尤其要要包含对以下下内容的确认认：以上方面面的结算是否否符合相关的的法律规定、预预算计划是否否考虑到了可可能出现的变变化因素并

27、且且是否包含上上一年度结余余的预算资金金、收入和支支出是否完全全入帐、簿记记是否正确且且有依据、资资产的存量和和变更是否得得到准确完整整的证明。在横向审计中主主要从各业务务领域中抽取取一些个案进进行抽样式的的审计。例如如，威斯特法法伦州立养老老保险局的审审计处在数年年以来就是在在自动化数据据处理的框架架范围内采取取机器遴选的的方式进行抽抽样审计。参参照案例情况况，从各个业业务领域（工工作范围）日日常输入的工工作任务中根根据偶然性原原则从随机抽抽取规定数量量的案例。被被抽查案例的的任务、种类类和数量等全全都只能由审审计处的工作作人员单独决决定。除了法法律上或技术术上的审计要要点之外，审审计时还要

28、特特别重视遵守守所谓的“四只眼睛原原则”。“四只眼睛原则则”意味着处理某某一工作任务务的双方工作作人员在人员员上和功能上上的明确区分分。每一个工工作人员（任任务履行者和和审计人员）在在提取电子数数据处理的应应用文档时必必须使用其专专有权限的工工作卡片，同同时输入其密密码，密码必必须每月变更更一次。只有有当机器对相相关权限进行行审查以后才才能进行数据据录入。除此以外，这两两个工作人员员还应该在及及其自动生成成的工作任务务记录上签章章确认。工作作任务最终通通过放行后在在保险帐户中中还要在特殊殊的审查和数数据安全区内内进行登记。除除了审计处的的工作人员之之外，只有非非常小的范围围的人员才能能提取保险

29、帐帐户中的这部部分内容。借借助这一审查查和数据安全全区就可以由由审计处工作作人员对任务务放行人的一一致性和因处处理工作任务务而引起的保保险帐户中的的变更进行审审核。特殊的审计机制制有助于发现现和避免可能能出现的“非法谋取利利益”或“损害养老保保险资金”等方面的瞒瞒骗舞弊行为为。这些审计标准也也特别适用于于执行基建和和采购工作方方面的审计任任务。上文所称的“四四只眼睛原则则”同样用于财财务管理中支支出的审批。在这种审计中对负责支付的员工的权限以及所支付的金额也通过电脑进行审查。针对审计处所确确认的差错和和如何改正这些些差错的设想想，审计人员员出具审计说说明，由被审审计机构在合合理的期限内内作出答

30、复。如如果被审计机机构承认审计计书中所描述述的事实，就就必须立即采采取必需的措措施。尽管审计处的工工作人员具有有独立的地位位，但他们还还是非常注意意与被审计机机构和部门保保持良好的合合作。审计处处提出的建议议和设想应该该是有助于提高工工作质量、改改善工作流程程和简化工作作程序。从上述的内部监监督进一步过过渡到下一步步的外部监督督。外部监督督始于法律监监察，它是在法法律规定的基基础上审查保保险经办机构构在多大程度度上遵守了法法律法规，但但它一般不是是对保险经办办机构工作进进行目的性监监督，所以它它不能将自己己的裁量权取取代保险经办办机构的行为为权和裁量权权。就这方面而言，由由雇主和雇员员代表所组

31、成成的代表大会会的重要组织织原则就是其其独立性，它它作为自我管管理机构所享享有的行为裁裁量余地与保保险经办机构构和监察机关关之间的行为为权是完全平平等的。就不不应该存在上上下级关系，而而是平起平坐坐的伙伴关系系，在发生争争议问题时互互相协商合作作，而如果争争议难以排除除，可以作为为平等的伙伴伴就争议案向向法院提起诉诉讼。监察的组织机构构是这样规定定的，州直接接所属的保险险经办机构受受该州的社会会保障事务部部监察。在某某些州则设立立了专门的州州监察局。联邦直属的经办办机构由负责责社会保障的的联邦部进行行监察，或由由主管的联邦邦最高机关负负责，即联邦邦保险监管局局，它主要负负责对所有的联邦邦直属经办机机构如联邦职职员养老保险险局进行法律律监察。根据我的印象，中中国方面有时时候会猜测我我们这种监察察制度人员会会十分冗繁。可