企业内部控制-预算控制制度汇编

1、企业内部控制预算1 预算授权权批准制度制度名称预算授权批准制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 目的的按照“权责分明明、相互制约约、相互监督督”的原则，企企业在实施预预算控制时必必须明确预算算审批机构、预预算制定机构构和预算执行行机构，并按按照岗位分工工控制的原则则，赋予上述述机构及有关关部门在预算算控制中的相相应职责和权权限。基于此此目的，特制制定本制度第2条 责任任单位1企业预算审审批机构股东大会。2企业预算制制定机构董事会。3企业预算管管理机构预算委员会会。4企业预算支支持机构财务部。5预算执行机机构企业各部部门/分公司/分支机构。第2章 预算算编制的授权权

2、审批第3条 预算算目标制定和和形成1预算委员会会根据公司发发展战略和经经营目标，拟拟定企业预算算目标和政策策，报董事会会和股东大会会审批。2预算委员会会将批准的预预算目标下达达到企业各部部门和各子、分分公司。第4条 部门门预算编制上上报企业各部门按照照下达的财务务预算目标和和政策，结合合自身实际情情况，编制本本部门详细的的预算方案，并并按规定时间间上报企业预预算委员会。第5条 审查查平衡企业预算委员会会对各部门上上报的预算方方案进行审查查、汇总和平平衡。在审查查过程中，应应当进行充分分协调，对发发现的问题提提出调整意见见，并反馈给给各部门予以以修改。第6条 审议议批准预算委员会在各各部门修正调

3、调整的基础上上重新汇总各各部门预算方方案，编制企企业预算方案案，上报企业业董事会审核核，股东大会会审批，形成成企业正式年年度预算方案案。第3章 预算算执行中的授授权审批第7条 企业业预算审批、分分解与下达企业预算经过股股东大会批准准后，在各责责任中心间进进行分解、下下达，各部门门/分公司/分支机构为为企业预算的的责任单位。第8条 各项项业务预算的的执行各责任单位按照照预算责任分分解情况分别别承担业务预预算、费用预预算及资金预预算等各类预预算的执行职职能。第9条 财务务支出的审批批1预算内资金金支出实行责责任人限额审审批；限额以以上资金支出出实行总裁审审批。2预算外支出出需提交预算算委员会审议议

4、，董事会和和股东大会审审批。第4章 预算算调整中的授授权审批第10条 预预算调整申请请企业各部门/分分公司/分支机构在在预算执行过过程中出现以以下情况时，可可提出预算更更改及修订申申请。1预算执行的的差异率超出出预算差异的的可容忍范围围，并分析合合理，则需进进行修订。2发生不可预预见情况（特特别是市场行行情的意外变变化），并对对预算执行有有重大影响，则则需在发生当当期及时修订订预算。第11条 申申请审批1预算委员会会汇总各单位位提交的预算算调整申请，编编制预算变更更对照表，并并说明总变更更数对企业目目标的影响程程度，提交董董事会审议，最最终由股东大大会审批。2预算委员会会根据审批意意见对预算调

5、调整方案进行行平衡协调，形形成新的预算算调整方案。3预算委员会会将新的预算算调整方案下下达到各单位位，各单位执执行新预算。第5章 预算算分析与考核核的授权审批批第12条 企企业各部门/分公司/分支机构定定期编制预算算执行情况报报告，上交预预算委员会。第13条 财财务部对各单单位提交的预预算执行情况况报告进行分分析，编制总总体预算执行行情况分析报报告。第14条 预预算委员会根根据分析结果果，编制各责责任中心的奖奖惩方案，交交董事会审批批。第15条 根根据审批的奖奖惩方案，及及时对各责任任中心进行奖奖惩，以调动动部门及相关关人员的积极极性。第6章 附则则第16条 预预算委员会负负责对本制度度进行解

6、释和和修改。第17条 本本制度自颁布布之日起执行行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期2 预算编制制管理制度制度名称预算编制管理制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条 目的的为建立科学的预预算管理体制制，健全和精精确管理工作作目标，动态态监控运营状状况，使企业业生产经营在在科学预算的的基础上健康康有序发展，特特制定本制度度。第2条 内容容及适用范围围1本规定重点点规范各部门门的预算分类类、编制及企企业财务的预预算控制。2本规定适用用于企业总部部、下属分公公司、全资子子公司。第3条 预算算编制原则全员参与、上下下结合、分级级编制、逐级级汇总、综合合平衡。第4条 预算算

7、分类1按照编制时时间划分为年年度预算、季季度预算和月月度预算3种形式。2按照预算内内容划分为生生产经营预算算、资本预算算、财务预算算3种形式。（1）生产经营营预算包括销销售预算、生生产预算、直直接材料预算算、直接人工工预算、制造造费用预算、产产品成本预算算、销售费用用预算、管理理费用预算、财财务费用预算算。（2）财务预算算包括预计现现金流量、预预计损益、预预计资产负债债。（3）资本预算算包括对外投投资预算、基基建工程预算算、固定资产产更新预算。3按照预算控控制功能划分分为企业整体体预算、部门门预算和项目目预算3种形式，其其中部门预算算包括部门费费用、成本预预算、部门工工作目标预算算等。第5条

8、预算算编制单位企业设两级预算算编制单位，即即作为一级预预算编制单位位的企业和作作为二级预算算编制单位的的各部门和分分支机构。第6条 预算算编制方式及及方法1企业预算编编制采用自上上而下与自下下而上相结合合的方式。（1）企业预算算委员会提出出企业的参考考性目标，经经董事会审批批后逐级分解解下达。（2）二级预算算单位依据企企业参考性目目标对本单位位的要求，编编制本单位预预算。（3）预算委员员会汇总二级级预算单位的的预算，并编编制企业总体体预算，履行行报批程序。2预算编制的的基本方法（1）固定预算算固定预算，又称称静态预算。以以预算期内正正常的、可实实现的某一业业务量（如生生产量、销售售量）水平作作

9、为惟一的基基础，以上期期实际业绩为为依据，以单单一的会计年年度为预算期期，确定各项项预算指标数数据的方法。（2）弹性预算算以业务量、成本本和利润之间间的依存关系系为依据，以以预算期内可可预见的各种种业务量水平平为基础，编编制能够适应应多种情况的的预算的方法法。（3）零基预算算对于任何一个预预算期或预算算项目，都不不以现有的预预算数为基数数，而是从零零开始，完全全按照有关部部门的职责范范围和经营需需要来安排有有关项目预算算数额的方法法。（4）滚动预算算滚动预算，又称称永续预算。它它是预算随着着时间推移而而自动递补，使使其始终保持持一定期限（通通常为1年）的一种种预算编制方方法。以月份份为单位进行

10、行滚动编制预预算的方式，称称为逐月滚动动预算；以季季度为单位进进行滚动编制制预算的方式式，称为逐季季滚动预算。（5）概率预算算概率预算是指对对在预算期内内不确定的各各预算构成变变量，根据客客观条件，做做出近似的估估计，估计可可能变动的范范围及出现在在各个变动范范围的概率，再再通过加权平平均计算有关关变量在预期期内期望值的的预算编制方方法。第7条 年度度预算编制程程序1每年12月月3日前，预算算委员会负责责人须向董事事会提交年度度预算完成情情况（12月份用预预计数），企企业总裁向董董事会提交下下年度经营预预测的报告。2每年12月月10日前，董董事会下达主主要经营指标标。3每年12月月15日前，预

11、预算委员会组组织各部门经经理召开预算算工作会议，将将下年度的总总体目标分解解到各部门，并并按时间分解解至4个季度。4各部门经理理组织编制本本部门预算（草草案）后交预预算委员会汇汇总、审核、整整理，形成企企业总体预算算。5年度预算必必须于12月25日12月30日之间，经董董事会审核后后提交股东大大会审批，通通过后下发至至各部门正式式执行。第8条 月度度预算编制程程序1月度预算要要求每月300日前，由各各部门经理根根据年度预算算目标和本期期完成进度，拟拟订下月份指指标，向预算算委员会提交交月度预算（草草案）。2由预算委员员会负责组织织整理、汇总总报董事会批批准。第9条 临时时预算编制程程序1临时预

12、算是是由特殊项目目或接受某项项临时交办任任务负责人，根根据管理需要要提出某一时时期或阶段的的预算。2由项目负责责人编制，其其直接上级和和预算委员会会负责审查，具具体指标按审审批权限批准准，在审批权权限以外的项项目，由董事事会批准。3董事会批准准后实施。要要求在项目正正式启动之前前完成这类预预算的编审工工作。第10条 在在各项预算编编制和执行过过程中，因特特殊情况无法法确定的回款款目标，其资资金临时缺口口，由预算委委员会负责制制定备用筹资资方案。第11条 各各部门必须根根据预算委员员会提出的预预算编制及其其操作要求，及及时编制、上上报、下达规规定时期的预预算，并接受受考核。第12条 本本办法由董

13、事事会批准后执执行、修改或或废止。第13条 本本规定实施后后，凡既有的的类似规定自自行终止，与与本规定有抵抵触的以本规规定为准，与与国家有关规规定抵触的，以以国家有关规规定为准。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期3 预算执行行控制制度制度名称预算执行控制制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 目的的为了确保企业的的各项预算执执行到位，维维护企业预算算管理的严肃肃性，杜绝预预算执行过程程中的违规行行为，特制定定本制度。第2条 预算算执行机构及及职责1集团所属各各分、子公司司/各部门是预预算的执行机机构和责任主主体。2实际经营活活动必须严格格执行分解后后的

14、各项预算算标准。3预算执行的的直接责任人人是各责任主主体的负责人人和各分、子子公司负责人人。第3条 预算算执行控制权权限预算执行控制权权限的划分具具体如下表所所示。预算执行控制权权限划分表预算执行事项权限部门预算内行为1预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策2财务部对预算执行机构的各项支出进行有效性审核，并将相关结果反馈给执行机构责任人预算外行为1总裁在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定2预算委员会在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定3董事会对未进行授权的重大预算外行为进行最终审批和决策第4条 预算算执行责任划划分具体责任划分如如下表所示。预算执行主要责

15、责任分配表部门主要预算责任对象责任形式生产部生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算负责执行、落实并对执行结果负有直接责任营销部毛利预算、销售费用预算财务部现金预算、财务费用预算总裁、总裁办公室、各相关部门管理费用采购部采购预算、资金周转预算、付款率预算、采购价格预算、期末库存预算第2章 预算算执行事项的的申请和批复复第5条 预算算内事项的申申请预算内事项的申申请，须编制制预算内事项项申请书。申申请书的内容容如下。1预算内事项项的活动和金金额。2预算事项在在预算书和工工作计划报告告书中的相应应编号或类别别名称。3预算事项预预计进行的时时间以及提出出申请的责任任部门或责任

16、任人、经办部部门或经办人人等。第6条 预算算外事项的申申请预算外事项申请请，须编制预预算外事项申申请书，内容容如下。1注明预算支支出的原因，包包括经营环境境、原预算目目标的合理性性以及其他原原因。2详细说明预预算外支出的的金额，预期期回报等数据据。3具有审核、审审批权人员的的签名。第7条 财务务部、预算委委员会、总裁裁、董事会在在各自的权限限范围内履行行各类预算事事项申请的核核查和批准职职责。第3章 预算算执行结果控控制第8条 建立立预算执行台台账1集团企业、下下属分、子公公司及各部门门均建立预算算执行统计台台账，并由专专人负责统计计，及时登记记，每日总结结，并主动与与财务对账，做做到日清日结

17、结。2台账要按照照预算的具体体项目详细记记录预算数量量、金额、实实际发现数、差差异数、累计计预算数、累累计实际发生生数、累计差差异、差异说说明等。第9条 签订订各级预算执执行责任书，确确保预算执行行到位。1责任书的体体系（1）董事长与与总裁签订集集团的总体预预算执行责任任书。（2）总裁与其其直接下级预预算单位的负负责人签订各各单位或部门门的预算责任任合同书。（3）各基本预预算单位的负负责人与有关关管理人员签签订执行责任任合同书。2预算责任书书的内容包括括主要的预算算指标、完成成要求、奖惩惩措施，责任任书附件包括括经批准的预预算文件、完完成预算的具具体措施等。第10条 预预算执行情况况总结和反馈

18、馈1企业建立信信息反馈系统统，对各分、子子公司、各部部门执行预算算的情况进行行跟踪监控，不不断调整执行行偏差，确保保预算目标的的实现。2在预算执行行过程中各级级预算单位应应定期召开预预算例会，对对照预算指标标及时总结预预算执行情况况、计算差异异、分析原因因、提出改进进措施，同时时确定下期的的工作重点。预预算例会按照照召开的频度度应当形成不不同形式的预预算反馈表。3将本单位或或本部门预算算反馈表连同同预算工作总总结送交财务务部。4财务部每月月按照部门编编制预算执行行表，比较实实际与预算目目标的差异，并并进行差异分分析，填写分分析结论。作作为预算委员员会检查和考考评预算执行行情况的依据据。第11条

19、 编编制预算执行行情况报告1集团企业各各分、子公司司和各部门定定期编制预算算执行情况报报告。编制频频率为年度、半半年度和季度度。2预算执行情情况报告须遵遵循以下要求求。（1）各分、子子公司和各部部门在进行预预算执行情况况分析时，应应与上一年度度同期进行对对比。（2）各分、子子公司和各部部门在进行季季度预算执行行情况分析时时，应进行下下季度预测，包包括但不限于于市场分析、销销售收入预测测、重大成本本支出预测、季季度利润预测测、资本性支支出完成预测测等。（3）各分、子子公司和各部部门在进行第第二季度分析析时，应对全全年完成情况况进行预测。（4）第4季度度需按月提交交月度预算支支出预测，分分别在9、

20、10、11月底报送送本月完成情情况及下月的的预算支出预预测。第12条 预预算结余可以以跨月度使用用，但不能跨跨年度。第13条 下下属子公司预预算执行控制制1下属子公司司应严格控制制费用支出，各各项费用应该该按专项进行行使用和控制制，各项目费费用当月有节节余的，可以以在结转下月月使用，未经经财务部审批批，严禁各项项目费用之间间相互替代使使用。2下属子公司司在当月经营营过程中如果果发生了超预预算情况，先先用上月节余余弥补，如果果节余不足弥弥补的，按超超预算金额的的多少报不同同部门审批，如如果当月超预预算金额在预预算金额%以内，由下下属子公司总总裁审批；超超过%的，需交集集团财务部和和预算委员会会审

21、批。第4章 附则则第14条 本本制度由预算算委员会负责责制定、修订订及其解释工工作。第15条 本本制度自颁布布之日起执行行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期4 预算调整整管理办法制度名称预算调整管理办办法受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 为了了规范企业预预算调整的管管理，加强企企业预算控制制的科学性，特特制定本办法法。第2条 本办办法适用于企企业总部及所所属分、子公公司。第2章 预算算算调整管理理第3条 进行行预算调整必必须遵循的原原则1预算调整事事项不能偏离离企业发展战战略和年度财财务预算目标标。2预算调整方方案应当在经经济上能够实实现最优化。3预

22、算调整重重点指的是财财务预算执行行中出现的重重要的、非正正常的、不符符合常规的关关键性差异。第4条 预算算调整方案应应符合的要求求1预算调整事事项符合企业业发展战略和和现实生产经经营状况。2预算调整重重点放在预算算执行中出现现的重要的或或非正常的关关键性差异方方面。3预算调整方方案客观、合合理。第5条 预算算调整条件1企业体制改改革。2大型自然灾灾害的影响。3企业内部重重大政策调整整。4国家政治经经济生活中发发生不可抗拒拒事件。5国家宏观政政策大幅调整整，例如预料料外的全国工工资上涨等。6市场经济形形式发生重大大变化，企业业经营目标必必须进行调整整。7业务经营范范围变更。销销售收入时间间差异，

23、新产产品投放的推推迟，显著的的现金流通速速度变化，新新的资本投资资。第6条 预算算调整方式预算调整分为预预算事项的应应急调整和年年度调整。应应急事项是指指不及时进行行调整就会影影响生产和经经营，每月调调整一次；年年度调整是对对重大事项的的调整。第7条 年度度预算调整年度预算需要做做调整的，相相关部门需于于当年6月底前将调调整预算申请请上报预算委委员会，预算算委员会无法法平衡解决的的，报请企业业董事会调整整。预算的调调整按原预算算编报审批程程序办理。第8条 应急急调整因特殊情况或应应急任务需要要发生的预算算外项目支出出，又无法等等待调整预算算的，则须履履行相应报批批程序，财务务部依据有关关签报或

24、会议议纪要等文件件办理付款。财财务部无法解解决的，提请请企业预算委委员会特别审审批。第9条 预算算调整程序1预算调整应应当由预算执执行单位向企企业预算委员员会提出书面面报告，报告告中应包括以以下内容。（1）主要财务务指标的调整整情况。（2）调整原因因。（3）预计执行行情况和保障障措施。（4）财务预算算执行的具体体情况、客观观因素变化情情况及其对财财务预算执行行造成的影响响程度，提出出财务预算的的调整幅度。2预算委员会会应当对预算算执行单位的的预算调整报报告进行审核核分析，编制制企业年度财财务预算调整整方案，上报报董事会进行行审核。3董事会将审审核通过后的的预算调整方方案提交股东东大会审议，通通

25、过后下发执执行新的预算算。第3章 附则则第10条 本本办法由预算算委员会拟定定并负责解释释。第11条 本本办法自董事事会审批后生生效，修改、废废止时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期5 预算执行行分析制度制度名称预算执行分析制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 目的的1了解预算执执行中的差异异，为预算考考核提供依据据，并作为考考核与奖惩的的基础。2了解预算与与战略的配合合程度，为预预算修正和调调整提供参考考依据，发挥挥预算的指导导作用。3为编制下期期预算积累经经验，加强企企业预算管理理的科学性、系系统性和权威威性。第2条 定义义预算分析就是通通

26、过对实际执执行结果与预预算目标进行行比较，确定定是否存在执执行差异，为为进行预算调调整、预算修修正提供依据据。第3条 预算算分析责任单单位1董事会为预预算分析的决决策机构。2预算委员会会为预算分析析管理机构。3各业务部门门为预算分析析的执行机构构，财务部负负责对企业总总体预算执行行情况进行分分析。第4条 预算算分析管理方方式企业通过定期召召开预算执行行分析会议，通通报预算执行行情况，研究究、解决预算算执行中存在在的问题，提提出改进措施施。第5条 预算算执行分析的的内容预算执行分析的的内容主要包包括以下5个方面。1差异性分析析定期进行实际执执行结果与预预算的比较，提提供差异性分分析，为预警警提供

27、依据。2一致性分析析分析预算执行情情况与企业长长期目标及基基本目标的一一致性。3例外事项分分析。分析由于例外事事项引起的对对整体预算目目标的影响情情况。4差错分析分析由于目标理理解不一致而而造成的填报报错误内容。5进度分析对各项预算目标标的进度进行行分析，为考考核工作提供供依据。第2章 编制制预算执行分分析报告第6条 预算算执行过程中中，各预算执执行部门设专专人及时检查查、追踪本部部门预算的执执行情况，及及时收集、汇汇总有关财务务、业务、市市场、技术、政政策、法律等等信息，为预预算执行分析析报告的编制制做好准备。第7条 预算算执行分析报报告分临时性性报告和定期期报告。对重重大差异和问问题要编制

28、临临时报告，定定期报告分月月度分析报告告和年度分析析报告，要全全面分析本部部门的预算执执行情况。第8条 编制制预算执行分分析报告的要要求1把握定量分分析和定性分分析两个角度度进行。2采用比率分分析、比较分分析、因素分分析等多重方方法。3对于预算执执行当中产生生的差异，应应客观分析原原因，提出解解决措施或建建议。第3章 预算算分析报告的的审议和评估估第9条 预算算分析报告的的审议和评估估通过定期召召开的预算执执行分析会议议进行。第10条 预预算执行分析析会议准备1各单位提前前准备同预算算相关的各方方面（财务、业业务、市场、技技术、政策、法法律等）信息息、图表资料料等。2财务部汇总总各预算执行行部

29、门编制的的预算执行分分析报告，在在此基础上形形成企业总体体的预算执行行分析报告，并并在会议召开开前3天内提交给给预算委员会会。3预算委员会会工作人员将将相关会议资资料进行整理理后，打印、装装订并及时分分发给各个参参会部门和人人员。第11条 参参会人员总裁、预算委员员会负责人、财财务部负责人人、相关预算算执行单位负负责人等。第12条 召召开时间1季度预算执执行分析会时时间分别在44、7、10月下旬，时时间1天。2年度预算执执行分析会时时间在1月下旬，时时间12天。第13条 会会议规则1对预算执行行情况的分析析，目的不仅仅是为了揭示示和解释问题题，更主要的的是形成对问问题的共识和和解决问题的的对策

30、。2对于预算执执行中出现的的超出合理范范围的差异，应应当客观分析析差异产生的的原因，提出出解决措施或或建议，并编编制预算执行行差异分析报报告提交给董董事会审核。预预算执行差异异分析报告的的内容包括但但不限于以下下内容。（1）本期预算算数、本期实实际预算完成成数、本期差差异、累计预预算数、累计计实际发生数数、累计差异异数。（2）对差异进进行具体分析析的过程和说说明。（3）产生不利利差异的原因因、责任归属属、改进措施施。（4）形成有利利差异的原因因和今后进行行巩固、扩大大、推广的建建议。第14条 会会议议程1企业预算委委员会负责人人介绍上期企企业总体目标标完成情况、主主要差异及其其原因。2逐一总结

31、各各单位上期预预算完成情况况，发掘问题题，分析差异异产生的原因因，责成解决决。3总结会议达达成的需要上上报董事会审审核解决的问问题，明确改改进目标。4总裁进行总总结后宣布闭闭会。第15条 会会后事项1预算委员会会负责人上报报董事会需要要审核的解决决事项和问题题。2预算委员会会及各相关单单位整理、记记录会议产生生的资料。第4章 附则则第16条 预预算委员会负负责对本制度度进行解释和和修改。第17条 本本制度自颁布布之日起执行行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期6 预算审计计管理制度制度名称预算审计管理制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条 目的的在预算审计实施施过程中，为为了保证审计计工作效果，规规范审计工作作行为，特制制定本制度。第2条 意义义通过实施审计监监督，及时发发现和纠正预预算执行中存存在的问题，维维护预算的严严肃性。第3条 方式式预算审计采取全全面审计与抽抽样审计相结结合的方式进进行。第4条 频率率1预算执行审审计工作每半半年1次，时间设设定为7月上旬和1月上旬。2在特殊情况况下，企业也也可以组织不不定期的专项项审计。第5条 责任任单位预算执行审计工工作由审计部部负责组织、实实施和总结汇汇报，财务部部门、相关执执行部门须予予以全力配合合。第6条 审计计范围1检查企业各各部门预算批批复情况。2检查各部门门按照批准的的年度预