审计学案例汇总

1、审计学案例案例1黄河河股份有限公公司委托长城城会计师事务务所对其会计计报表进行审审计，长城会会计师事务所所在了解客户户基本情况并并初步评价审审计风险后准准备接受委托托。双方签订订了如下审计计业务约定书书。审计业务约定书书甲方：黄河股份份有限公司乙方：长城会计计师事务所甲方委托乙方对对甲方20002年度会计计报表进行审审计，经双方方协商达成以以下约定。一、委托目的及及审计范围1.委托目的甲方根据国家有有关规定为向向有关行政管管理部门报告告2002年年度财务信息息，委托乙方方对甲方20002年度会会计报表进行行审计。乙方方将依据中国国注册会计师师审计准则，对对甲方内部控控制制度进行行研究和评价价，

2、对会计记记录进行必要要的抽查，并并在乙方认为为需要的时候候实施其他必必要的审计程程序，在此基基础上，对上上述会计报表表的合法性、公公允性发表审审计意见。2.审计范围审计范围包括甲甲方20022年12月331日的资产产负债表以及及2002年年度利润表。二、甲方的责任任与义务甲方的责任包括括：1.建立、健全全内部控制制制度；2.保护资产的的安全完整；甲方的义务包括括：1.及时提供乙乙方为完成审审计工作所需需的全部会计计资料及其他他相关资料；2.为乙方委派派的审计人员提供供必要的工作作条件及合作作，具体事项项将在乙方所所派人员于工工作开始之前前提供的清单单中列明；三、乙方的责任任与义务乙方的责任是，

3、按按照审计准则则的要求出具具审计报告，保保证审计报告告的真实性、合合法性。乙方的义务是：按照约定时时间完成审计计业务，出具具审计报告；1.对审计过程程中知悉的商商业秘密保密密；2.必要时出具具管理建议书书。四、出具审计报报告的时间要要求1.甲方应于本本约定书签署署后3日内，提提供审计工作作所需的全部部资料；2.乙方应于甲甲方提供全部部资料后200个工作日内内向甲方提交交审计报告。五、审计收费按收费费规定乙方方应收本项业务费费用，按乙方方实际参加本本项审计业务务的工作人员员级别以及所所花费的工作作时间确定，预预计收取人民民币万元，甲甲方应在本约约定书签订后后预付上述费费用的50%，其余部分分在乙

4、方提交交审计报告时时一并付清。如在审计过程中中遇到重大问问题，致使乙乙方实际花费费的审计工作作时间有较大大幅度的增加加，甲方应在在了解实际情情况后，酌情情增加审计费费用。六、约定书的有有效时间本审计业务约定定书一式两份份，甲乙双方方各执一份，具具有同等法律律效力。本约定书自签订订之日起生效效，并在全部部约定事项完完成后失效。七、约定事项的的变更由于出现不可预预见的情况，影影响审计工作作的如期完成，或需需提前出具审审计报告，甲甲乙双方可变变更约定的事事项，但应及及时通知对方方，由双方协协商解决。八、违约责任双方按照中华华人民共和国国合同法承承担违约责任任。九、甲乙双方对对其他事项的的约定由于对甲

5、方存货货等级的认定定需要很强的的专业知识，双双方同意由甲甲方派专家协协助。甲方：黄河股份份有限公司（盖盖章）代表；（签字）乙方：长城会计计师事务所有有限公司（盖盖章）代表；（签字）要求：（1）指出上述述审计业务约约定书中存在在的问题。（2）重新起草草审计业务约约定书。 案例2某某注册会计师师在评估被审审计单位的审审计风险时，分分别设计了以以下四种情况，以以帮助决定可可接受的检查查风险水平：风险类别可接受的审计风风险固有风险控制风险情况一4%100%100%情况二4%80%50%情况三2%100%100%情况四2%80%50%请回答：（1）上述四种种情况下的检检查风险水平平分别是多少少？（2）哪

6、种情况况需要注册会会计师获取最最多的审计证证据？为什么么？ 案例3王王鹏和李尧注注册会计师对对宏达股份有有限公司19999年度会会计报表进行行审计。该公公司19999年度供产销销形势与去年年相当。该公公司提供的未未经审计的11999年度度合并会计报报表附注的部部分内容如下下（金额单位位：人民币万万元）：（1）主营业务务收入和主营营业务成本项项目附注：主营业务收入/主营业务成成本19999年年度发生生额610220/528819品 名主营业务收入主营业务成本1998年发生生额1999年发生生额1998年发生生额1999年发生生额X产品40000410003800033800Y产品20000200

7、201900019019合 计60000610205700052819（2）宏达股份份有限公司拥拥有Z有限公公司60%表表决权资本，故故已按规定将将该子公司纳纳入合并会计计报表范围。宏宏达股份有限限公司将其为为Z有限公司司提供货运服服务事宜，在在1999年年度合并会计计报表附注的的“本公司与关关联方的交易易”部分披露。要求：假定你作作为注册会计计师，在审计计计划阶段，请请运用专业判判断，必要时时运用分析性性复核方法，分分别指出上述述附注内容中中存在或可能能存在的不合合理之处，并并简要说明理理由。 案例4张张强和李兵注注册会计师对对黄河股份有有限公司20002年度会会计报表进行行审计，其未未经审

8、计的有有关会计报表表项目金额如如下（单位：人民币万元元）：会计报表项目名名称金 额 资产总总计180000 股东权权益合计88000 主营业业务收入240000 利润总总额36000 净利润润24120要求：（1）如果以资资产总额、净净资产（股东东权益）、主主营业务收入入和净利润作作为判断基础础，采用固定定比率法，并并假定资产总总额、净资产产、主营业务务收入和净利利润的固定百百分比数值分分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代张强强和李兵注册册会计师计算算确定黄河股股份有限公司司2002年年度会计报表表层次的重要要性水平（请请列出计算过过程）。（2）简要说明明重要性水平平与审计风险险之间的关系

9、系。（3）简要说明明重要性水平平与审计证据之间的的关系。 案例5张张强和李兵注注册会计师对对黄河股份有有限公司20002年度会会计报表进行行审计。该公公司20022年度未发生生购并、分立立和债务重组组行为，供产产销形势与上上年相当。该该公司提供的的未经审计的的2002年年度合并会计计报表附注的的部分内容如如下（金额单单位：人民币币万元）：（1）坏账核算算的会计政策策：坏账核算算采用备抵法法。坏账准备备按期末应收收账款余额的的5%计提。应收账款和坏账账准备项目附附注：应收账款/坏账账准备 2002年年年末金额 165553/522.77应收账款账龄分分析账龄 年初数 年末数数1年以内 88392

10、 11091512年 1186 139923年 1161 13653年以上 11421 28774合计 121600 165533（2）固定资产产原价和累计计折旧项目附附注：固定资产原价/累计折旧 20002年年末末余额495580/111296 固固定资产原价类 别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物2093026552123564通用设备86121158629708专用设备10008385412113741运输工具16814605741567土地472472其他设备38915011528合计42092827778949580 累累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物349

11、0898314357通用设备863865341694专用设备30801041204101运输工具992232290934土地1515其他设备115833195合计8540313437811296（3）长期借款款项目附注：2002年年年末余额113730万万元贷款单位金额借款期限年利率借款条件A银行第一营业业部18002002年月-2004年年月9.72%抵押借款B银行第一营业业部116501999年月-2003年年8月7.65%抵押借款C银行第二营业业部2802002年1月月-20044年1月5.925%担保措款合计13730（4）主营业务务收入和主营营业务成本项项目附注：主营业务收入/主营业

12、务成成本20022年年度发生生额610220/528199品 名主营业务收入主营业务成本2001年发生生额2002年发生生额2001年发生生额2002年发生生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合 计60000610205700052819（5）黄河股份份有限公司拥拥有X有限公公司80%表表决权资本，故故已按规定将将该子公司纳纳入合并会计计报表范围。黄黄河股份有限限公司将其为为X有限公司司提供货运服服务事宜，在在2002年年度合并会计计报表附注的的“本公司与关关联方的交易易”部分披露为：本公司为X有限限公司提供货货运服务，收收费标准按向

13、向外单位提供供同样服务所所收费用的1120%计算算。20022年度，本公公司从X有限限公司获得的的货运服务收收入为2400万元，20001年度该该项收入为1180万元。（6）黄河股份份有限公司于于2002年年10月销售售一批y产品，按规规定在当月确确认收入10000万元。结结转成本9000万元。由由于质量问题题，该批产品品于20033年1月155日被退回。黄黄河股份有限限公司20002年财务报报告批准报出出日为20003年1月224日。黄河河股份有限公公司将该项销销售退回事宜宜在20022年度合并会会计报表附注注的“资产负债表表日后事项”部分披露为为：本公司于20002年10月月销售一批yy产

14、品，按规规定在当月确确认收入10000万元、结结转成本9000万元。由由于质量问题题，该批产品品于20033年1月155日被退回，本本公司因此将将调整20003年1月份份的主营业务务收入和主营营业务成本。要求假定上上述附注内容容中的年初数数和上年比较较数均已审定定无误，你作作为注册会计计师，在审计计计划阶段，请请运用专业判判断，必要时时运用分析性性复核方法，分分别指出上述述附注内容中中存在或可能能存在的不合合之处，并简简要说明理由由。案例6长城城会计师事务务所的张强和和李兵注册会会计师对公开开发行A股的的黄河股份有有限公司20003年度的的会计报表进进行审计。黄黄河股份有限限公司未经审审计的2

15、0003年度的部部分会计资料料如下：项 目金额（万元）2003年度主主营业务收入入1200002003年度主主营业务成本本1000002003年度利利润总额180002003年度净净利润120602003年度112月31日日资产总额900002003年度112月31日日长期股权投投资360002003年度112月31日日股东权益44000其中：股本（每每股面值1元元）20000 资本公积积4000 盈余公积积3600 未分配利利润16400张强和李兵注册册会计师经审审计发现以下下五个事项：（1）20033年12月11日，黄河股股份有限公司司经批准，将将短期闲置的的100000万元资金通通过银行

16、委托托贷款，月利利率为0.88%，黄河股股份有限公司司作了借记“其他应收款款银行委托贷贷款”科目100000万元、贷贷记“银行存款”科目100000万元的的会计处理，但但对20044年1月5日日收到的20003年122月份的银行行委托贷款利利息收入尚未未作会计处理理。（2）黄河股份份有限公司采采用平均年限限法核算固定定资产折旧，漏漏计20033年7月办公公大楼折旧。该该办公大楼原原值120000万元，预预计使用年限限为20年，预预计净残值率率为5%。（3）20033年11月330日，黄河河股份有限公公司清查盘点点原材料，发发现短缺155万元，作了了借记“待处理财产产损溢”科目15万万元、贷记“

17、原材料”科目15万万元的会计处处理。20003年12月月，查清短缺缺原因，其中中属于非常损损失部分为114万元、属属于一般经营营损失部分为为1万元，公公司作了借记记“营业外支出出非常损失”科目15万万元、贷记“待处理财产产损溢”科目15万万元的会计处处理。（4）黄河股份份有限公司采采用备抵法核核算坏账，坏坏账准备按期末末应收账款余余额的5计列。20003年12月月31日未经经审计的资产产负债表反映映的应收账款款项目为借方方余额100000万元，坏坏账准备项目目为贷方余额额10万元。应应收账款项目目的明细组成成如下：应收账款A公公司 8000万万元应收账款B公公司 4000万万元应收账款C公公司

18、 22000万元元合 计 100000万元（5）黄河股份份有限公司漏漏计上述办公公大楼20003年12月月的折旧。要求：（1）如如果以资产总总额、净资产产（股东权益益）、主营业业务收入和净净利润作为判判断基础，采采用固定比率率法，并假定定资产总额、净净净产、主营营业务收入和和净利润的固固定百分比数数值分别为00.5%、11%、0.55%和5%，请请代两位注册册会计师计算算确定黄河股股份有限公司司2003年年度会计报表表层次的重要要性水平。（2）假定不考考虑黄河股份份有限公司22003年度度会计报表项项目层次的重重要性水平，就就审计发现的的上述五个事事项，请代两位位注册会计师师列示审计调调整分录

19、（不不考虑调整分分录对税费、期期末结转损益益及利润分配配的影响）。（3）假定两位位注册会计师师将已确定的的黄河股份有有限公司20003年度会会计报表层次次的重要性水水平分配至各各会计报表项项目，其中部部分会计报表表项目的重要要性水平如下下：会计报表项目重要性水平（万万元）银行存款10 应收账款款100 应收利息息10 坏账准备备0.50 其他应收收款30 存货30 其中：原原材料20 固定资产产100 累计折旧旧90 股本0 资本公积积30 盈余公积积0 主营业务务成本100 营业费用用10 管理费用用20 财务费用用15 营业外支支出5针对审计发现的的上述五个事事项，请指出出上述审计调调整分

20、录中，哪哪些为注册会会计师必须建建议黄河股份份有限公司调调整的审计调调整分录？必必须建议调整整的审计调整整分录中，哪哪些应归入“审计差异调调整表未调整不符事项项汇总表”？（不考虑虑调整分录对对所得税、期期末结转损益益及利润分配配的影响。） 案例7会会计师事务所所的王成和刘刘民注册会计计师于20001年1月331日对长江江股份有限公公司20000年度的会计计报表进行审审计。该公司司2000年年度未发生购购并、分立和和债务重组行行为，供产销销形势与上年年相当。该公公司提供的未未经审计的22000年度度合并会计报报表及附注的的部分内部如如下：(金额额单位：人民民币万元)(1)长江股份份有限公司利利润

21、表中列示示，20000年度的主营营业务收入为为287000万元，主营营业务成本为为200000万元。19999年度的的主营业务收收入为290000万元，主主营业务成本本为242000万元。(2)长江股份份有限公司利利润表中列示示，20000年度财务费费用金额6000万元，22000年112月31日日资产负债表表中列示，长长期借款金额额3000万万元，经审计计，该公司不不存在短期借借款。(3)长江股份份有限公司利利润表中列示示，20000年度主营业业务成本为220000万万元，19999年度主营营业务成本为为242000万元；20000年122月31日资资产负债表中中列示，存货货年初数84400

22、00万万元，年末数数9500000万元；11999年112月31日日资产负债表表中列示，存存货年初数55000000万元，年末末数6200000万元；(4)长江股份份有限公司为为C公司向银银行借款7000万元提供供担保。20000年111月C公司因因严重亏损，进进行破产清算算，无力偿还还已到期的该该笔银行借款款。贷款银行行因此向法院院起诉，要求求长江股份有有限公司承担担担保连带偿偿还责任。支支付借款本息息共800万万元。20001年1月110日，法院院终审判决贷贷款银行胜诉诉，并于1月月25日执行行完毕。该公公司在会计报报表附注中予予以披露。(5)长江股份份有限公司22000年度度向关联公司司

23、D公司出售售汽车一辆，账账面原价322万元，累计计折旧31万万元，双方协协议价格0.8万元，账账面价值与协协议价格的差差额0.2万万元已计入当当期损益。该该公司在会计计报表附注中中予以披露。假定上述内容中中年初数和上上年数均已审审定无误，假假定你作为注注册会计师，在在审计计划阶阶段，请利用用专业判断，必必要时动用分分析性复核方方法，分别指指出上述内容容中存在或可可能存在的不不合理之处，并并简要说明理理由。 案例8中中城会计师事事务所的张明明和王文注册册会计师接受受委派，对陇陇源上市公司司（以下简称称甲公司）22000年度度会计报表进进行审计。陇陇源公司尚未未采用计算机机记账。两位位注册会计师师

24、于20000年11月11日至7日对对陇源公司的的内部控制制制度进行了解解和测试，并并在相关审计计工作底稿中中记录了了解解和测试的事事项，摘要如如下：（1）陇源公司司产成品发出出时，由销售售部填制一式式四联的出库库单。仓库发发出产成品后后，将第一联联出库单留存存登记产成品品卡片，第二二联交销售部部留存，第三三、四联交会会计部会计人人员李君登记产成成品总账和明明细账。（2）会计人员员刘云负责开开具销售发票票。在开具销销售发票之前前，先核对装装运凭证和相相应的经批准准的销售单，并并根据已授权权批准的商品品价目填写销销售发票的价价格，根据装装运凭证上的的数量填写销销售发票的数数量。（3）陇源公司司的材

25、料采购购需要经授权权批准后方可可进行。采购购部根据经批批准的请购单单发出订购单单。货物运达达后，验收部部根据订购单单的要求验收收货物，并编编制一式多联联的未连续编号号的验收单。仓仓库根据验收收单验收货物物，在验收单单上签字后，将将货物移入仓仓库加以保管管。验收单上上有数量、品品名、单价等等要素。验收收单一联交采采购部登记采采购明细账和和编制付款凭凭单，付款凭凭单经批准后后，月末交会会计部；一联联交会计部登登记明细账；一联由仓库库保留并登记记材料明细账账。会计部根根据只附验收收单的付款凭凭单登记有关关账薄。（4）会计部审审核付款凭单单后，支付采采购款项。陇陇源公司授权权会计部的经经理签署支票票，

26、经理将其其授权给会计计人员丁鼎负负责，但保留留了支票印章章。丁鼎根据据已适当批准准的凭单，在在确定支票受受款人名称与与凭单内容一一致后签署支支票，并在凭凭单上加盖“已支付”的印章。对对付款控制程程序的穿行测测试表明，注注册会计师张张明和王文未未发现与公司司规定有不一一致之处。（5）计划部根根据批准，签签发预先编号号的生产通知知单。生产部部根据生产通通知单填写一一式四联的领领料单。仓库库发料后，其其中一联留存存，一联连同同材料交还领领料部，其余余两联经仓库库登记材料明明细账后送会会计部进行材材料收发核算算和成本核算算。（6）公司股东东大会批准董董事会的投资资权限为1亿亿元以下。董董事会决定由由总

27、经理负责责实施。总经经理决定由证证券部负责总总额在1亿元元以下的股票票买卖。公司司规定：公司司划入营业部部的款项由证证券部申请，由由会计部审核核，总经理批批准后划转入公司在在营业部开立立的资金账户户。经总经理理批准，证券券部直接从营营业部资金账账户支取款项项。证券买卖卖、资金存取取的会计记录录由会计部处处理。张明和和王文注册会会计师了解和和测试投资的的内部控制制制度后发现：证券部在某某营业部开户户的有关协议议及补充协议议未经会计部部或其他部门门审核。根据据总经理的批批准，会计部部已将8千元元汇入该户。证证券部处理证证券买卖的会会计记录，月月底将证券买买卖清单交给给会计部，会会计部据以汇汇总登记

28、。（7）陇源公司司控股股东的的法定代表人人同时兼任该该公司的法定定代表人，总总经理是聘任任的。在公司司章程及相关关协议中未具具体载明股东东大会、董事事会、经营班班子的融资权限和批批准程序。经经了解，陇源源公司由财务务部负责融资资，20000年根据总经经理的批示向向工商银行借借入了1亿元元贷款。（8）甲公司设设立了内部审审计部，并直直接对董事长长负责，每年年对子公司和和各业务部进进行审计，并并出具内部审审计报告。两两位注册会计计师获取了22000年度度所有的内部部审计报告，经经抽查表明，内内部审计报告告指出了内控控存在的缺陷陷和改进建议议。（9）陇源公司司设立现金出出纳员和银行行出纳员。银银行出

29、纳员负负责到银行取取送支票等票票据，并登记记银行存款日日记账。月底底银行出纳员员取得银行对对账单并编制制银行存款余余额调节表。（10）员工报报销，需根据据公司的批准准和手续报批，会会计部对报销销单加以审核核，现金出纳纳员见到加盖盖核准印章的的支出凭据后后付款。要求：（1）根据上述述摘录，假定定未描述的其其它内部控制制不存在缺陷陷，请指出陇陇源公司内部部控制在设计计与运行方面面的缺陷，并并提出改进建建议。（2）根据对陇陇源公司内部部控制的了解解和测试，请请分别指出上上述内部控制制缺陷与哪些些会计报表项项目或科目的的何种认定相相关。（3）针对甲公公司内部控制制存在的缺陷陷，张明和王王文两位注册册会

30、计师草拟拟了下述管理理建议书。请请指出其中存存在的不恰当当之处，并予予以改正。管理建议书陇源股份有限公公司全体股东东：我们接受委托，对对贵公司20000年度会会计报表进行行审计。我们们的责任是根根据我们的审审计，对会计计报表发表审审计意见。我我们提供的这这份管理建议议书不在审计计业务约定项项目之内，而而是我们基于于为贵公司服服务的目的，根根据审计过程程中发现的内内部控制问题题而提出的。由由于我们从事事的审计工作作是建立在内内部控制制度度评价的基础础上的，业已已对贵公司的的内部控制制制度进行全面面的了解和评评价。所以，管管理建议书中中包括的内部部控制重大缺缺陷，是我们们对内部控制制发表的鉴证证意

31、见，所提提的建议应由由股东大会督督促管理当局局予以采纳。在审计过程中，我我们了解了贵贵公司内部控控制制度中有有关会计制度度、会计工作作机构和人员员职责、财产产管理制度、内内部审计制度度等有关方面面的情况，并并作了分析研研究。我们认认为，贵公司司现有的内部部控制总体上上还是比较薄薄弱的，有的的方面还存在在着较为严重重的问题。现现将我们发现现的内部控制制方面的某些些问题及改进进建议提供给给你们，希望望引起你们的的注意，以便便完善内部控控制制度。由由于我们执行行了完整的审审计程序，我我们已考虑了了贵公司内部部控制存在问问题对审计意意见的影响，本本管理建议书书是审计报告告的必要补充充，阅读审计计报告时

32、应结结合本管理建建议书。（一）关于会计计制度方面问问题的评价及及建议（省略略）（二）会计工作作机构、人员员职责及内部部稽核制度（省省略）（三）财产管理理制度（省略）（六）公司治理理方面（省略略）对于上述内部控控制问题，我我们已经与有有关管理部门门或人员交换换过意见，他他们已确认上上述问题的真真实性。本管理建议书只只提供给贵公公司。另外，我我们是接受贵贵公司董事会会的委托进行行审计工作，根根据他们的要要求，请将管管理建议书内内容转达给各各会计报表使使用人。因使使用管理建议议书不当造成成的后果由贵贵公司全体股股东负责。 中诚会计师师事务所（公公章）2001年2月月28日 案例9某某注册会计师师抽查

33、了下表所列列的情况：审查内容样本及其容量可容忍误差推断误差总体实际误差未批准的赊销销货发票副本2200张2%1.5%10%假造应收账款向150户顾客客发函10000元20000元14000元虚列现金支出200笔支出及及凭证1%25%0.5%漏计应付账款材料验收单1000张5000元8670元3000元要求：请判断分分析：（1）在上表所所列情况中，关关于未批准赊赊销的情况属属于哪种抽样样风险？（2）在上表所所列四种情况况中，哪种情情况可能使注注册会计师给给予相关内部部控制制度的的信赖低于应应当给予的信信赖？（3）在上表所所列四种情况况中，哪种情情况的抽样结结果未引起抽抽样风险？（4）在上表所所列

34、四种情况况中，哪种情情况直接影响响实质性测试试的效率，但但不影响实质质性测试的效效果？（5）在上表所所列四种情况况中，哪种情情况属于注册册会计师所实实施的检查程程序？答案（1）信赖过度度风险。因为为信赖过度风风险是指抽样样结果使注册册会计师对内内部控制的信信赖超过了其其实际上可予予信赖程度的的可能性。（2）虚列现金金支出。因为为总体实际误误差远低于可可容忍误差和和推断误差，说说明存在信赖赖不足风险。（3）假造应收收账款。因为为总体实际误误差接近可容容忍误差但低于推断断误差，说明明抽样结果未未引起抽样风风险。（4）漏计应付付账款。因为为可容忍误差差和推断误差差都大于总体体实际误差，说说明存在误拒

35、拒险，误拒险险直接影响实实质性测试的的效率，但不不影响实质性性测试的效果果。（5）虚列现金金支出。由于于总体实际误误差低于可容容忍误差和推推断误差，存存在信赖不足足风险，所以以，注册会计计师应当对其其实施必要的的检查程序。 案例10北京东方会会计师事务所所注册会计师师王豪、李民民在对亚太股股份有限责任任公司（上市市公司）19997年度会会计报表进行行审计的过程程中，获取的的该公司19997年122月31日的的相关会计记记录如下(计量单位：万元)：项目名称金 额银行存款5000短期投资600应收票据12000应收账款（净额额）75000其他应收款24000存货84000固定资产（净值值）9780

36、0在建工程26300应付账款34570银行借款（抵押押借款部分）56800实收股本（内部部职工及社会会公众股）18000资本公积48750主营业务收入净净额675000主营业务利润67898利息支出5464要求：请根据上上述资料回答答下列问题，并并将答案填入入答题卷的表表格内。（1）上述项目目中适用函证证程序的有哪哪些？（2）接受函证证的对象有哪哪些？（3）函证的主主要内容是什什么？（4）可以选用用的函证方式式是什么？ 案例11注册会计师师张勇审查美美丰公司20000年度利利润表时，抽抽查了该公司司12月份的的销售业务，发发现下列情况况：(1)4日送交交该公司不独独立核算的门门市部甲产品品60

37、0件，产产品已收到，账账中未作处理理。(2)8日售给给前锋工厂甲甲产品8000件，货款已已到并入账。(3)12日售售给友联工厂厂乙产品16600件，货货款收到，未未入账。(4)20日公公司托儿所大大修理领用乙乙产品1000件，未作销销售。(5)28日前前锋工厂退回回质量有问题题的甲产品4400件，产产品已收到，账账中未作处理理。(6)31日产产成品账中对对12日售给给友联工厂的的乙产品未作作结转。经查，甲产品单单位售价为110元，制造造成本为7元元；乙产品单单位售价为220元，制造造成本为155元。要求；指出该公公司在销售业业务中存在的的问题；计算算出应调整的的销售收入和和销售成本。 案例12

38、华丰有限公公司20000年6月300日编制的资资产负债表部部分项目金额额如下：“应收账款”项项目40000元； “坏账准备”项目5000元；“预付账款”项项目150000元； “存货”项目2666000元；“待摊费用”项项目500元元； “应付账款”项目350000元；“预收账款”项项目12500元； “预提费用”200元元；“应交税金”项项目350元元； “应付利润”项目4500元；“利润分配”项项目500元元；经注册会计师王王豪、李民审审查，该公司司2000年年6月末有关关账户余额如如表所示。 单单位：元总账所属明细账户账户借方贷方账户借方应收账款4000A公司B公司50001000预付账

39、款1500C公司D公司1750250坏账准备500材料采购5000甲材料5000原材料250000甲材料乙材料25000低值易耗品1000225000材料成本差异200产成品4000丙产品4000委托代销商品6000丙产品6000待摊费用500应付账款3500E公司F公司4003900预收账款1250G公司H公司1501400预提费用200应交税金350应付利润450利润分配500未分配利润500要求：核实并纠正华丰丰公司编制的的资产负债表表项目错误金金额，并说明明理由。 案例13注册会计师师张雷审计大大地公司“应收票据”项目，通过过审阅该公司司提供的应收收票据备查簿簿，发现：1.有W公司开开

40、具的带息商商业承兑汇票票3000万元元，到期日为为被审计年度度的12月10日。截至资产产负债表日此此款项仍未收收回，但被审审计单位不仅仅未按规定将将应收票据数数额转人应收收账款，且于于年度终了又又按票面利率率计提应收利利息10万元。2.有D公司开开具的带息承承兑汇票，票票面金额为55000万元元，票面利率率月息0.33%，出具日日为8月20日，到期日为次次年2月20日。被审审计单位年度度终了未按规规定计提应收收利息。3.有3份应收收票据，到资资产负债表日日均己逾期223个月，总计计价款为35500万元。请问：针对上述述情况，分别别说明注册会会计师应如何何进行处理? 案例14注册会计师师张雷审计

41、黄黄河公司“应收账款”项目，在实实施函证程序序时，发现：1.J公司欠款款1600万万元，收到对对方询证回函函声明，已于于12月288日由银行汇汇出16000万元。2.W公司欠款款1800万万元，收到询询证回函称：“经核查我方方账面仅欠贵贵方15688万元”，双方差额额为232万万元，被审计计单位会计报报表报出前未未能核对清楚楚。3.B公司欠款款2500万万元，虽已发发出函证，但但未收到回函函。4.C公司欠款款15万元，收收到对方询证证回函称：已已于10月份份预付货款225万元，足足以抵付欠款款。 5。D公司欠款款10万元。收收到对方询证证回函称：所所购货从未收收到。于是，张雷又实实施以下程序序

42、进行判断：1.会同H公司司查阅有关凭凭证，证实JJ公司欠款确确已于次年度度的1月3日日入账。2.查明双方差差额232万万元的原因，系系会计处理串串户，注册会会计师应审查查账户记录并并对串户方进进行函证。3。采用替代程程序证实B公公司欠款25500万元。4.检查预收贷贷款确实收到到并已入账，同时检检查能够抵付付，提请C公公司作调整会会计分录为： 借：预收账款 1500000贷：应收账款 15000005.审核货运文文件等资料以以查明货物是是否已发出，如如果确已运出出，应将货运运文件复印件件送请顾客重重新查证；如如果尚未运出出，提请D公公司做会计调调整。 要求：请代张雷雷编制“应收账款函函证情况分

43、析析表”应收账款函证情情况分析表被审计单位名称称：黄河公司司 编制者：张张雷.日期：2000215 页次：会计期间或截止止日：19999年12月月31日 复核者者：李豪 日日期：20000/2/115 索引号号：A4-33 函证单位 账面余额 收到回函 未收到回函 未确认金额额 备注 直接确认 实施追加程序后确认通过替代程序确认 合计 抽查样本占占总户数455%，抽取样样本占期未总总额比例为778%，可确确认金额占样样本总额的比比例为：999.53 调整分分录：借：预预收账款 1500000 贷贷：应收账款款 1500000 案例15案例一：注注册会计师张张刚在审计大大华公司20001年度会会

44、计报表将近近结束时，大大华公司财务务主管提不必必抽查20001年付款凭凭证来证实 2000年年度的会计记记录，其理由由 如下：22000年度度的有些发票票因收到太迟迟，不能记入入12月份的的付款记账凭凭证，公司已已经全部用转转账分录入账；年后后由公司内部部审计人员进进行了抽查，公公司愿意提供供无漏记负债债业务的说明明书。案例二：注册会会计师吴生审审计新兴公司司“应付账款”时发现，该该公司因财务务状况不佳，无无法支付已有有3年账龄的的欠A公司的的货款10万万元 (增值值税不计，下下同)，经与与债权人协商商，并达成如如下债务重组组协议：债权权人同意以新新兴公司生产产的产品总成成本6万元用用于抵偿上

45、述述债务。双方方已在本年度度履行了债务务重组协议，但但新兴公司未未按规定进行行账务处理。案例三：注册会会计师李文在在审计万盛公公司“应付账款”时，发现该该公司存在33年以上账龄龄的“应付账款A公司”600万元元。通过查阅原始凭凭证和询问有有关业务人员员，未能取得得充分审计证证据可以证明明此款项的业业务性质，无无法判定负债债的存在性。案例四：注册会会计师吴生在在审计新兴公公司“应付账款”时，发现：该公司于112月28日日购入的G货货物50万元元，已按规定定纳入12月月31日存货货盘点范围进进行了实物盘盘点。但卖方方发票于次年年 1月5日日才收到，并并在次年的11月份进行了了账务处理，本本年度无进

46、货货和相应负债债。 案例16注册会计师师张雷在预备备调查阶段通通过问卷形式式对长江公司司的购货与付付款循环进行行了解， 形成“购货与付款款循环备忘录录”如下表： 购货与付款循环环备忘录被审计单位名称称：长江公司司 编制者：张雷 日日期：2001215 页次次：会计期间或截止止日：200001231 复核者：李家 日日期：20001215 索引引号：x71内部控制描述可能存在的缺陷陷改进措施 1.购货由采采购部门负责责，根据自己己填制的采购购单采购，货货物进厂后由由隶属于采购购部门的验收收部门负责验验收； 2。如果货物验验收合格，验验收部门就在在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交交给会计部门门

47、付款； 3，对于验收不不合格的货物物由验收部门门直接退给供供货商，验收收部门不负责责开验收报告告单； 4。验收后的货货物直接堆放放在机器旁准准备加工。 要求： 1.请请指出可能存存在的缺陷及及改进措施； 22. 注册会会计师张雷是是否应对长江江公司购货与与付款循环进进行符合性测测试?并说明理由由。 案例17注册会计师师张雷审计黄黄河公司“存货产成品”项目，通过过“计价性测试试”审计程序，发发现该公司VV产品的计价价情况如下表表：本月购进本月发出本月结存项目数量单价金额数量单价金额数量单价金额11月35002589030012月2600024663960000275002466765000020

48、0026753400请问：1.上述述计价过程是是否有问题?2.张雷应如何何处理? 案例18注册会计师师王军对三利利公司的主营营业务成本进进行审计，通通过审查该公公司的主营业业务成本明细细表，并与有有关明细账、总总账核对，发发现账表之间间数字完全相相符。有关数数字如下：材料期初余额 800000元 本期购购进材料 1500000元材料期末余额 600000元 本期销销售材料 100000元直接人工成本 155000元 制造费费用 442000元元在产品期初余额额 230000元 在产品期期末余额 300000元产成品期初余额额 400000元 产成品期期末余额 500000元该注册会计师通通过对

49、有关记记账凭证和原原始凭证的审审计，发现以以下问题：(1)本期已入入库，但尚未未收到结算凭凭证的材料55000元尚尚未暂估处理理；(2)已领未用用的材料10000元，未未作假退料处处理；(3)为在建工工程发生的工工人工资计入入生产成本22000元；(4)本期发生生的大修理费费用60000元全部计入入当期制造费费用（按规定定应分三期摊摊销）。(5)经对期末末在产品的盘盘点发现，在在产品的实际际金额为388000元。要求：根据以上资料填填制“生产成本及及销售成本倒倒轧表”（计算结果果并得出审计计结论）生产成本及销售售成本倒轧表表被审计单位名称称： 审审计项目： 会计期间间： 签名日期索引号编制人复

50、核人索引号项目未审数调整或重分类分分录审定数原材料期初余额额加：本期购进减：原材料期末末余额其他发出额直接材料成本加：直接人工成成本制造费用生产成本加：在产品期初初余额减：在产品期末末余额产品生产成本加：产成品期初初余额减：产成品期末末余额主营业务成本审计标识说明：（略）审计结论：案例19注注册会计师李李浩审计华兴兴公司的20001年度会会计报表时，抽抽查20011年11月份份的支出业务务，发现；1.华兴公司以以银行存款支支付借款利息息350000元，其中在在建工程利息息费用250000元；2.以银行存款款支付咨询费费用10000元；支付业业务招待费55000元，其其中销售部门门3000元元，

51、管理部门门2000元元；支付在职职职工医药费费1000元元，离退休人人员医药费5500元；支支付消费税22200元，营营业税50000元；支付付专设销售部部门的办公费费5000元元；3.本月领用原原材料共计330000元元，其中生产产产品领用220000元元，生产车间间耗用50000元，辅助助部门领用22000元，管管理部门领用用3000元元；4.分配职工工工资200000元，其中中生产工人工工资120000元，车间间管理人员工工资20000元，公司管管理人员工资资4000元元，在建工程程人员工资22000元，并并按上述工资资总额的144%提取职工工福利费；5.摊销无形资资产价值30000元，

52、预预提生产用固固定资产大修修理费用20000元；6.支出2500000元购购置固定资产产，用于公司司医务室的医医疗设备。7.从税后利润润中提取激励励基金，支付付给公司中有有特殊贡献的的高层管理人人员3300000元。8.预付下一年年度生产车间间的保险费338万元。华兴公司对这些些支出的会计计处理为：1.借：在建工工程250000财务费用100000贷：银行存款3500002.借：管理费费用75000营业费用50000应交税金应应交营业税50000 应交消费税税22200贷：银行存款 1970003.借：生产成成本基本生产产成本220000辅助生产成成本20000制造费用50000管理费用300

53、00贷：原材料3300004.借：生产成成本基本生产产戌本112000制造费用 20000管理费用40000在建工程20000贷：应付工资200000借：生产成本基本生产产成本1680制造费用2880管理费用5660在建工程2880贷：应付福利费费28005.借：管理费费用30000贷：无形资产2000借：制造费用2000贷：预提费用20006.借：应付福福利费2500000贷：银行存款25000007.借：利润分分配提取的奖奖励基金33300000贷：银行存款33000008.借：制造费费用3800000贷：银行存款 3800000请问：审计人员员应当作何处处理？案例20 注册会计师师审计华

54、兴公公司20011年度的会计计报表，取得得华兴公司22001年112月31日日的资产负债债表和利润分分配表如下表表华兴公司资产负负债表2001年122月31日项目金额项目金额货币资金345000短期借款350000应收账款680000应付账款550000存货50660应交所得税143000其中：材料40000在产品10660负债合计10430000产成品0实收资本32000000固定资产原值38000000盈余公积60300减：累计折旧380000未分配利润341700固定资产净值34200000所有者权益合计计36020000减：固定资产减减值准备固定资产净额在建工程149340资产合计46

55、450000负债与权益合计计46450000华兴公司利润及及利润分配表表项 目金额一、主营业务收收入45000000减：主营业务成成本32000000二、主营业务利利润13000000加：其他业务利利润400000减：营业费用430000管理费用500000财务费用200000三、营业利润570000加：营业外收入入70000减：营业外支出出40000四、利润总额600000减：所得税（333%）198000五、净利润402000加：年初未分配配利润减：提取的盈余余公积（其中中法定盈余公公积按10%提取、公益益金按5%提提取）60300六、未分配利润润341700李浩在审计中，实实施以下审计计

56、程序：1.抽查20001年12月月份的成本核核算，了解到到华兴公司112月份生产产完工产品22000件，月月末在产品为为100件，在在产品的投料料程度为1000%，加工工程序为200%，核算原原材料、工资资费用分配表表和产品成本本计算单如下下表所示华兴公司20001年12月月材料账2001年凭证号摘要收入发出结余月日121期初结入870001218028购入1200001231汇5生产领用1575001231汇6生产领用（固定定资产清理损损失）2250020700018000040000华兴公司20001年12月月工资费用分分配表部门人员类别生产成本制造费用生产部门生

57、产人员20800销售部门销售部人员2260其他部门基建工程人员4400合计2306035600华兴公司20001年12月月生产成本计计算单成本项目月初在产品成本本本月生产费用生产费用产成品费用月末在产品成本本直接材料300001800002100020000010000直接人工32002306026260260260制造费用4800356004040040000400合计38000238660276660266010660李浩通过监盘，发发现在产品的的库存数量应应为500件件，加工程度度为80%，在在产品的投料料程度和产品品数量均正确确。李浩通过检查会会计处理，发发现华兴公司司2001年年对出

58、售某一一不使用的生生产设备，112月31日日该设备清理理完毕，公司司将固定资产产清理的净损损失225000元结转为为当月直接材材料费用。2.检查固定资资产，发现一一台计算机于于2000年年12月233日正式购入入并投入使用用的，其购置置成本为188万元，并作作为固定资产产的入账价值值，安装、调调试成本2万万元已于其支支出时作为营营业外支出入入账。公司22001年对对计算机计提提的折旧额(18-11)2/566.8(万元元)要求：根据上述述材料，注册册会计师李浩浩应作何审计计处理？案例21注注册会计师李李文对京东公公司20011年度会计报报表进行审计计，发现该公公司20011年3月1日日购入八通

59、公公司的一批债债券，面值共共计10万元元，票面利率率为12%，该该债券的付息息日是每年的的2月1日和8月1日，八八通公司本应应在2月1日日兑付的半年年利息，此时时不兑付，京京东公司共支支付买价144万元，经纪纪人佣金20000元，其其他相关费用用1000元元。对此，京京东公司作了了如下会计处处理：借：短期投资八通公司司债券 1370000应收利息 60000贷：银行存款 1443000当八通公司于33月5日兑付付了本应在22月1日兑付付的利息时，京京东公作了如如下会计分录录：借：银行存款 60000贷：应收利息 66000当年6月30日日，该债券投投资的市价为为12万元，京京东公司根据据企业会

60、计计制度对该该短期投资作作了跌价准备备的处理，具具体步骤如下下：首先，认购时时时点的短期投投资价值为11370000元；然后，相比市价价1200000元，认定定中期末应计计提的短期投投资跌价准备备为170000元，由于于这是第一次次计提跌价准准备，故应作作如下会计分分录：借：投资收益 170000贷：短期投资跌跌价准备 117000当年8月1日，八八通公司如约约兑付了半年年利息，京东东公司认为：该债券当年年购入时所含含的1个月利利息已计入了了短期投资成成本，这次收收到的利息属属于该部分的的应冲减投资资成本，其余余5个月的利利息因为是在在公司的持有有期内获取的的，应作投资资收益确认，具具体会计分