XXXX年上半年企业所得税法规汇编

1、2010年上半年企业所得税法规汇编国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知国税函2010266号 国家税务总局 2010-6-2各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：关于对境外外分行取得来来源于境内利利息所得扣缴缴企业所得税税有关问题，现现通知如下：一、税收协协定列名的免免税外国金融融机构设在第第三国的非法法人分支机构构与其总机构构属于同一法法人，除税收收协定中明确确规定只有列列名金融机构构的总机构可可以享受免税税待遇情况外外，该分支机机构取得的利利息可以享受受中国与其总总机构所在国国签订的税收收协定中规定定的免税待遇遇。在执行上上述规定

2、时，应应严格按国国家税务总局局关于印发非居民享受受税收协定待待遇管理办法法（试行）的通知（国国税发200091224号）有关关规定办理审审批手续。二、属于中中国居民企业业的银行在境境外设立的非非法人分支机机构同样是中中国的居民，该该分支机构取取得的来源于于中国的利息息，不论是由由中国居民还还是外国居民民设在中国的的常设机构支支付，均不适适用我国与该该分支机构所所在国签订的的税收协定，应应适用我国国国内法的相关关规定，即按按照国家税税务总局关于于加强非居民民企业来源于于我国利息所所得扣缴企业业所得税工作作的通知（国国税函200089555号）文件件办理。国家税务总局关关于环境保护护节能节水安安全

3、生产等专专用设备投资资抵免企业所所得税有关问问题的通知国税函201102566号 国家家税务总局 20100-6-2各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：现就环境保保护、节能节节水、安全生生产等专用设设备投资抵免免企业所得税税的有关问题题通知如下：根据财政政部、国家税税务总局关于于全国实施增增值税转型改改革若干问题题的通知（财财税200081700号）规定，自自2009年年1月1日起起，增值税一一般纳税人购购进固定资产产发生的进项项税额可从其其销项税额中中抵扣，因此此，自20009年1月11日起，纳税税人购进并实实际使用环环境保护专用用设备企业所所得税优惠目目录、节节

4、能节水专用用设备企业所所得税优惠目目录和安安全生产专用用设备企业所所得税优惠目目录范围内内的专用设备备并取得增值值税专用发票票的，在按照照财政部、国国家税务总局局关于执行环环境保护专用用设备企业所所得税优惠目目录、节能节节水专用设备备企业所得税税优惠目录和和安全生产专专用设备企业业所得税优惠惠目录有关问问题的通知（财财税2000848号号）第二条规规定进行税额额抵免时，如如增值税进项项税额允许抵抵扣，其专用用设备投资额额不再包括增增值税进项税税额；如增值值税进项税额额不允许抵扣扣，其专用设设备投资额应应为增值税专专用发票上注注明的价税合合计金额。企企业购买专用用设备取得普普通发票的，其其专用设

5、备投投资额为普通通发票上注明明的金额。财政部国家税务务总局关于中中国银联股份份有限公司特特别风险准备备金税前扣除除问题的通知知财税2010025号 财政部国家家税务总局 20100-5-144各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局： 为了防防范和化解中中国银联股份份有限公司提提供银行卡跨跨行交易业务务而出现的风风险和损失，促促进其稳健经经营和持续发发展，根据中中华人民共和和国企业所得得税法及中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例的有关关规定，现对对中国银联股股份有限公司司（以下简称称中国银联）提提取的特别风风险准备金税税

6、前扣除问题题，通知如下下： 一、中国国银联提取的的特别风险准准备金同时符符合下列条件件的，允许税税前扣除： （一一）按可能承承担风险和损损失的银行卡卡跨行交易清清算总额（以以下简称清算算总额）计算算提取。清算算总额的具体体范围包括：ATM取现现交易清算额额、POS消消费交易清算算额、网上交交易清算额、跨跨行转账交易易清算额和其其他支付服务务清算额。（二）按照照纳税年度末末清算总额的的0.1计算提取。具具体计算公式式如下：本年年度提取的特特别风险准备备金=本年末末清算总额0.1上年末已已在税前扣除除的特别风险险准备金余额额中国银联按按上述公式计计算提取的特特别风险准备备金余额未超超过注册资本本2

7、0%，可可据实在税前前扣除；超过过注册资本的的20%的部部分不得在税税前扣除。（三）由中中国银联总部部统一计算提提取。（四）中国国银联总部在在向主管税务务机关报送企企业所得税纳纳税申报表时时，同时附送送特别风险准准备金提取情情况的说明和和报表。二、中国银银联发生的特特别风险损失失，由中国银银联分公司在在年度终了445日内按规规定向当地主主管税务机关关申报。凡未未申报或未按按规定申报的的，则视为其其主动放弃权权益，不得在在以后年度再再用特别风险险准备金偿付付。中国银联分分公司发生的的特别风险损损失经当地主主管税务机关关审核确认后后，报送中国国银联总部，由由中国银联总总部用税前提提取的特别风风险准

8、备金统统一计算扣除除，税前提取取的特别风险险准备不足扣扣除的，其不不足部分可直直接在税前据据实扣除。三、中国银银联总部除提提取的特别风风险准备金可可以在税前按按规定扣除外外，提取的其其他资产减值值准备金或风风险准备金不不得在税前扣扣除。四、本通知知自20088年1月1日日起至2010年年12月311日止执行。国家税务总局关关于20099年度企业所所得税纳税申申报有关问题题的通知国税函201102499号 20100-05-228 国家税税务总局 有有效各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局： 新企业所得得税法实施以以来，各项配配套政策陆续续明确，有效效保证了企业业正确及

9、时申申报缴纳企业业所得税和汇汇算清缴工作作的顺利开展展。但目前仍仍有个别企业业所得税政策策没有明确，造造成一些企业业无法在20009年度企企业所得税汇汇算清缴期内内准确申报、及及时缴纳企业业所得税款。为为切实做好22009年度度企业所得税税汇算清缴工工作，现就22009年度度企业所得税税年度纳税申申报有关问题题通知如下： 一、因20010年5月月31日后出出台的个别企企业所得税政政策，涉及22009年度度企业所得税税纳税申报调调整、需要补补（退）企业业所得税款的的少数纳税人人，可以在22010年112月31日日前自行到税税务机关补正正申报企业所所得税，相应应所补企业所所得税款不予予加收滞纳金金

10、。 二、各地税税务机关对个个别企业所得得税政策出台台、需要补正正申报20009年企业所所得税的企业业，应按照规规定程序和时时间要求及时时受理补正申申报，补退企企业所得税款款。 三、各地税税务机关要认认真做好其他他企业20009年度企业业所得税汇缴缴工作，按照照中华人民民共和国企业业所得税法及及其实施条例例、中华人人民共和国税税收征收管理理法及其实实施细则和和和国家税务务总局关于印印发企业所所得税汇算清清缴管理办法法的通知（国国税发20009799号）和国国家税务总局局关于做好22009年度度企业所得税税汇算清缴工工作的通知（国国税函200101448号）有关关规定，及时时办理企业所所得税汇算清

11、清缴事项，切切实提高企业业所得税汇算算清缴质量。 四、本通知知仅适用于22009年度度企业所得税税汇算清缴。 国家税务总局 二一年五月月二十八日 财政部 国家税税务总局关于于中国扶贫基基金会小额信信贷试点项目目税收政策的通知知财税2010035号 20100-05-113 财政部部 国家税务务总局 有效各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局： 为支持农村村金融发展，根根据国务院的的批复精神，现现就中国扶贫贫基金会小额额信贷试点项项目有关税收收政策通知如如下： 一、中和农农信项目管理理有限公司和和中国扶贫基基金会举办的的农户自

12、立服服务社（中心心）从事农户户小额贷款取取得的利息收收入，按照财财政部 国家家税务总局关关于农村金融融有关税收政政策的通知（财财税201104号）第第一条、第二二条规定执行行营业税和企企业所得税优优惠政策。 二、中和农农项目管理有有限公司和中中国扶贫基金金会举办的农农户自立服务务社（中心）应应对符合条件件的农户小额额贷款利息收收入进行单独独核算，不能能单独核算的的不得适用本本通知规定的的优惠政策。 三、已征的的应予免征的的营业税税款款，在以后的的应纳营业税税税额中抵减减或者予以退退税。 请遵照执行行。 财政部部 国家税务务总局 二一年五月月十三日 抄送：国务院扶扶贫开发领导导小组办公室室、中国

13、扶贫贫基金会，财财政部驻各省省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政监察专员办办事处。财政部 国家税税务总局关于于农村金融有有关税收政策策的通知财税201004号 2010-05-133 财政部 国家税务总总局 有效各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局： 为支持农村村金融发展，解解决农民贷款款难问题，经经国务院批准准，现就农村村金融有关税税收政策通知知如下： 一、自20009年1月月1日至2013年年12月311日，对金融融机构农户小小额贷款的利利息收入，免免征营业税。 二、自20009年1月月1日至2013年年12月31

14、1日，对金融融机构农户小小额贷款的利利息收入在计计算应纳税所所得额时，按按90%计入入收入总额。 三、自20009年1月月1日至2011年年12月311日，对农村村信用社、村村镇银行、农农村资金互助助社、由银行行业机构全资资发起设立的的贷款公司、法法人机构所在在地在县（含含县级市、区区、旗）及县县以下地区的的农村合作银银行和农村商商业银行的金金融保险业收收入减按3%的税率征收收营业税。 四、自20009年1月月1日至2013年年12月311日，对保险险公司为种植植业、养殖业业提供保险业业务取得的保保费收入，在在计算应纳税税所得额时，按按90%比例例减计收入。 五、本通知知所称农户，是是指长期（

15、一一年以上）居居住在乡镇（不不包括城关镇镇）行政管理理区域内的住住户，还包括括长期居住在在城关镇所辖辖行政村范围围内的住户和和户口不在本本地而在本地地居住一年以以上的住户，国国有农场的职职工和农村个个体工商户。位位于乡镇（不不包括城关镇镇）行政管理理区域内和在在城关镇所辖辖行政村范围围内的国有经经济的机关、团团体、学校、企企事业单位的的集体户；有有本地户口，但但举家外出谋谋生一年以上上的住户，无无论是否保留留承包耕地均均不属于农户户。农户以户户为统计单位位，既可以从从事农业生产产经营，也可可以从事非农农业生产经营营。农户贷款款的判定应以以贷款发放时时的承贷主体体是否属于农农户为准。 本通知所称

16、称小额贷款，是是指单笔且该该户贷款余额额总额在5万万元以下（含含5万元）的的贷款。 本通知所称称村镇银行，是是指经中国银银行监督管理理委员会依据据有关法律、法法规批准，由由境内外金融融机构、境内内非金融机构构企业法人、境境内自然人出出资，在农村村地区设立的的主要为当地地农民、农业业和农村经济济发展提供金金融服务的银银行业金融机机构。 本通知所称称农村资金互互助社，是指指经银行业监监督管理机构构批准，由乡乡（镇）、行行政村民和农农村小企业自自愿入股组成成，为社员提提供存款、贷贷款、结算等等业务的社区区互助性银行行业金融机构构。 本通知所称称由银行业机机构全资发起起设立的贷款款公司，是指指经中国银

17、行行业监督管理理委员会依据据有关法律、法法规批准，由由境内商业银银行或农村合合作银行在农农村地区设立立的专门为县县域农民、农农业和农村经经济发展提供供贷款服务的的非银行业金金融机构。 本通知所称称县（县级市市、区、旗），不不包括市（含含直辖市、地地级市）所辖辖城区。 本通知所称称保费收入，是是指原保险保保费收入加上上分保费收入入减去分出保保费后的余额额。 六、金融机机构应对符合合条件的农户户小额贷款利利息收入进行行单独核算，不不能单独核算算的不得适用用本通知第一一条、第二条条规定的优惠惠政策。 七、适用暂暂免或减半征征收企业所得得税优惠政策策至20099年底的农村村信用社执行行现有政策到到期后

18、，再执执行本通知第第二条规定的的企业所得税税优惠政策。 八、适用本本通知第一条条、第三条规规定的营业税税优惠政策的的金融机构，自自2009年年1月1日至至发文之日应应予免征或者者减征的营业业税税款，在在以后的应纳纳营业税税额额中抵减或者者予以退税。 九、财政政部 国家税税务总局关于于试点地区农农村信用社税税收政策的通通知（财税税2004435号）第第二条、财财政部 国家家税务总局关关于进一步扩扩大试点地区区农村信用社社有关税收政政策问题的通通知（财税税20044177号号）第二条规规定自20009年1月11日起停止执执行。 请遵照执行行。 财政部部 国家税务务总局 二一年五月月十三日 抄送：国

19、务务院办公厅、银银监会、保监监会，财政部部驻各省、自自治区、直辖辖市、计划单单列市财政监监察专员办事事处。国家税务总局关关于房地产开开发企业开发发产品完工条条件确认问题题的通知国税函201102011号 20100-05-112 国家税税务总局 有有效各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局： 现就房地产产开发企业开开发产品完工工条件确认有有关问题，通通知如下： 根据国家税务务总局关于房房地产开发经经营业务征收收企业所得税税问题的通知知（国税发发2006631号）规规定精神和国国家税务总局局关于印发房地产开发发经营业务企企业所得税处处理办法的的通知（国国税发2000931

20、1号）第三条条规定，房地地产开发企业业建造、开发发的开发产品品，无论工程程质量是否通通过验收合格格，或是否办办理完工（竣竣工）备案手手续以及会计计决算手续，当当企业开始办办理开发产品品交付手续（包包括入住手续续）、或已开开始实际投入入使用时，为为开发产品开开始投入使用用，应视为开开发产品已经经完工。房地地产开发企业业应按规定及及时结算开发发产品计税成成本，并计算算企业当年度度应纳税所得得额。国家税务总局 二一年五月月十二日 国家税务总局关关于电信企业业坏账损失税税前扣除问题题的通知国税函201101966号 20100-05-112 国家税税务总局 有有效 生效效日期：20009-011-01

21、各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：根据国家家税务总局关关于印发企企业资产损失失税前扣除管管理办法的的通知（国国税发20009888号）第十七七条的规定，考考虑到电信企企业生产经营营的实际情况况，现将电信信企业应收账账款认定坏账账损失税前扣扣除问题通知知如下：一、从事电电信业务的企企业，其用户户应收话费，凡凡单笔数额较较小、拖欠时时间超过1年年以上没有收收回的，由企企业统一做出出说明后，可可作为坏账损损失在企业所所得税税前扣扣除。二、本通知知自20099年1月1日日起执行。22008年发发生的上述坏坏账损失，当当年已作为坏坏账损失的，不不再调整；没没有作为坏账账损失

22、的，统统一在20009年度企业业所得税汇算算清缴时确认认为坏账损失失。 国家税务总局 二一年五月月十二日 国家税务总局关关于印发企企业所得税汇汇总纳税信息息管理系统实实施办法试试行的通通知 国税函22010882号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：为贯彻落实实国家税务务总局关于印印发跨地区区经营汇总纳纳税企业所得得税征收管理理暂行办法的通知(国税发22008228号)，加加强汇总纳税税企业所得税税信息化管理理，税务总局局制定了企企业所得税汇汇总纳税信息息管理系统实实施办法(试试行)，现现印发给你们们，请遵照执执行。执行中中有何问题，请请及时向税务务总局(所得得税司

23、)报告告。 二二一年二月二十十二日 企企业所得税汇汇总纳税信息息管理系统实实施办法(试试行)第一章 总总则第一条根据据国家税务务总局关于印印发跨地区区经营汇总纳纳税企业所得得税征收管理理暂行办法的通知(国税发22008228号)、国国家税务总局局关于企业所所得税汇总纳纳税信息管理理系统推广实实施有关问题题的通知(国税函220092253号)，为为进一步做好好企业所得税税汇总纳税信信息管理系统统(以下简称称管理系统)的应用工作作，制定本办办法。第二条管理理系统是税务务机关进行跨跨省、自治区区、直辖市和和计划单列市市汇总纳税企企业所得税信信息交换的平平台。各级税税务机关可通通过该系统录录入、查询、

24、统统计、分析、监监控与本级相相关的汇总纳纳税企业及其其分支机构的的信息。第三条管理理系统由信息息管理、信息息传输、信息息协查三个子子系统和信息息采集、信息息传输、信息息查询、信息息协查、信息息维护五个模模块组成。第四条建立立管理系统的的目的是通过过对现有税收收征管系统数数据的挖掘和和应用，建立立有效的监控控体系，实现现数据共享，强强化监管，提提高汇总纳税税企业所得税税征管质量和和效率。第二章 应应用流程第五条 应应用流程主要要包括：信息息采集、信息息传输、信息息分析、委托托核查、受托托核查等环节节。第六条信息息采集。各级级税务机关通通过税收征管管系统，按照照汇总纳税管管理的要求，做做好相应的信

25、信息采集工作作，信息采集集依照国家家税务总局办办公厅关于下下发汇总纳税税企业所得税税传输、管理理系统地税数数据报文标准准的通知(国税办函2008220号)执行。第七条信息息上传。各级级税务机关应应按照税务总总局的有关要要求，设置服服务平台子系系统的传输日日期基点，及及时上传汇总总纳税相关信信息。在规定定时间内上传传数据不完整整的，相关单单位应限时补补充数据，并并在规定时限限内上传数据据。信息上传时时间。正常申申报的汇总纳纳税信息，按按月(季)度度于每月(季季)度企业所所得税纳税申申报期终了后后5个工作日日内上传；汇汇总纳税企业业的总分机构构延迟申报、补补充申报的信信息，于延期期申报、补充充申报

26、终了后后5个工作日日内上传。第八条信息息分析。月(季)度企业业所得税预缴缴完成后，各各级主管税务务机关在查询询汇总纳税企企业总(分支支)机构的税税务登记信息息、管理信息息、纳税申报报信息和企业业所得税税款款及分配缴纳纳税款情况的的基础上，及及时分析汇总总纳税企业总总(分支)机机构办理税务务登记、管理理信息上传、企企业所得税申申报预缴情况况等。年度终了，汇汇总纳税企业业总机构进行行年度纳税申申报后，总机机构所在地主主管税务机关关应对照分支支机构企业所所得税月(季季)度预缴税税款情况及税税前扣除审批批情况进行分分析；汇总纳纳税企业分支支机构所在地地主管税务机机关应对照企企业总机构申申报的税前扣扣除

27、信息进行行分析。第九条委托托核查。汇总总纳税企业总总(分支)机机构主管税务务机关发现汇汇总纳税企业业纳税情况存存在疑点时，应应通过管理系系统的信息协协查子系统向向被核查企业业主管税务机机关发出核查查请求文书；在收到核查查结果电子文文书后，业务务经办岗录入入核查结果，报报业务审核岗岗审核后，做做出相应处理理。第十条受托托核查。被核核查企业主管管税务机关收收到委托核查查请求文书后后，业务经办办岗登记核查查请求文书，经经业务审核岗岗审核通过后后，由业务经经办岗组织相相关人员开展展核查。核查查完毕后，由由业务经办岗岗录入核查结结果文书，经经业务审核岗岗审核同意后后，回复委托托核查单位。核核查工作应在在

28、收到核查请请求文书200个工作日内内，将核查结结果电子文书书回复委托核核查单位。第三章 岗岗位设置及职职责第十一条 级税务机关关根据管理系系统应用流程程合理设置岗岗位并划分职职责。省级、市(地)级、县县(区)级设设置系统管理理岗、业务经经办岗和业务务审核岗。其其中，系统管管理岗由电子子税务管理中中心(信息中中心)人员组组成，业务经经办岗、业务务审核岗由从从事所得税工工作的人员组组成。第十二条 省(区、市市)级系统管管理岗的职责责：(一)负责责管理系统的的省级服务平平台子系统安安装部署。包包括系统环境境准备、系统统数据库、应应用服务器和和客户端的安安装及配置，应应用软件安装装及配置。(二)负责责

29、监控前置机机运行情况，定定期检查设备备、系统的运运行情况，分分析、处理发发生的故障。(三)对省省级管理系统统提供技术支支持。包括信信息传输、信信息维护及角角色权限技术术维护等。第十三条 省(区、市市)级业务经经办岗职责：(一)负责责汇总纳税企企业信息查询询、统计、分分析。(二)负责责本省(区、市市)管理系统统运行质量考考核。(三)对省省(区、市)管理系统提提供业务支持持。第十四条 省(区、市市)业务审核核岗职责：(一)负责责本省(区、市市)汇总纳税税企业总(分分支)机构的的各项管理工工作。(二)负责责监督审核管管理系统的统统计信息。(三)监督督检查本省(区、市)管管理系统的使使用情况。第十五条

30、 市(地)级级系统管理岗岗的职责：(一)负责责本市(地)管理系统的的用户管理、密密码管理及岗岗位设置等工工作。(二)负责责检查上传数数据。第十六条 市(地)级级业务经办岗岗的职责：(一)负责责管理本市(地)汇总纳纳税企业总(分支)机构构管理事项。(二)负责责检查汇总纳纳税企业总(分支)机构构相关信息，检检查出现异常常的结果，及及时督促下级级机关处理检检查发现的问问题。(三)负责责考核下级税税务机关的数数据采集、传传输质量。第十七条 市(地)级级业务审核岗岗的职责：(一)负责责本市(地)汇总纳税企企业总(分支支)机构管理理事项。(二)负责责监督审核下下级税务机关关委托核查和和受托核查文文书有关工

31、作作情况。(三)负责责本市(地)的管理系统统考核工作。第十八条 县(区)级级系统管理岗岗的职责：(一)负责责本县(区)管理系统的的用户管理、密密码管理及岗岗位设置等工工作。(二)负责责检查上传数数据。第十九条 县(区)级级业务经办岗岗的职责：(一)负责责录入本县(区)内汇总总纳税企业总总(分支)机机构的所得税税税前扣除信信息。(二)负责责对汇总纳税税企业总(分分支)机构预预缴税款进行行比对检查。(三)负责责对汇总纳税税企业总(分分支)机构相相关信息进行行检查。检查查出现异常的的结果，及时时进行核查，因因本单位及本本单位所辖汇汇总纳税企业业总(分支)机构原因造造成的，应予予纠正；属于于外地汇总纳

32、纳税企业总(分支)机构构及其主管税税务机关的问问题，及时在在管理系统上上发送委托核核查文书；负负责在征收期期内对汇总纳纳税企业总分分机构相关信信息进行检查查，检查出现现异常的结果果，及时进行行核查，因本本单位及本单单位所辖汇总总纳税企业总总分机构原因因造成的，应应予纠正；属属于外地汇总总纳税企业总总分机构及其其主管税务机机关的问题，及及时在管理系系统上发送委委托核查文书书。(四)负责责提请向外地地税务机关发发送委托核查查文书。(五)负责责登记外单位位回复的委托托核查文书，并并将核查处理理结果文书录录入系统。(六)负责责登记外单位位发来的受托托核查文书，并并将核查结果果录入后回复复发送文书单单位

33、。第二十条 县(区)级级业务审核岗岗的职责：(一)负责责本县(区)内的汇总纳纳税企业总(分支)机构构管理事项。(二)负责责委托核查文文书发起的审审核。(三)负责责对外单位回回复的委托核核查结果做出出最终处理决决定。(四)负责责组织执行收收到受托核查查文书后的核核查工作，负负责审核核查查结果及处理理决定。第二十一条条 省级税务务机关可根据据本地实际情情况，并结合合上述岗位和和职责体系，设设置具体相应应岗位并划分分职责。第四章 系系统维护第二十二条条 管理系统统软件运行维维护统一纳入入税务总局运运维体系，对对管理系统软软件运行中发发生的问题提提供业务和技技术支持。各省级税务务机关成立管管理系统运行

34、行维护组，由由所得税管理理部门、征管管科技部门、电电子税务管理理部门(信息息中心)相关关人员组成，对对管理系统运运行中发生的的问题提供业业务和技术支支持。第二十三条条 管理系统统硬件运行和和维护，由各各省级税务机机关电子税务务管理中心(信息中心)统一负责。第五章 质质量考核第二十四条条管理系统运运行质量考核核是加强管理理系统应用管管理的必要措措施。系统运运行质量考核核应遵循公平平、公正、公公开、效率的的原则。管理理系统运行质质量考核的方方式是上级税税务机关考核核下级税务机机关，实行逐逐级考核。第二十五条条 管理系统统运行质量考考核的主要内内容，包括信信息质量考核核、信息核查查质量考核、信信息传

35、输质量量考核和系统统维护质量考考核。第二十六条条 信息质量量考核的主要要内容是信息息采集的及时时性、数据信信息的完整性性和准确性。第二十七条条 信息核查查质量考核的的主要内容是是信息比对的的准确性、协协查回复的及及时性。第二十八条条 信息传输输质量考核的的主要内容是是信息传输的的及时性、数数据处理的准准确性。第二十九条条管理系统维维护质量考核核的主要内容容是系统运行行的可靠性、数数据库备份工工作的及时性性和完整性、信信息分析和信信息比对的及及时性和准确确性、系统修修订完善的及及时性和准确确性。第三十条 信息传输、信信息核查和系系统维护的安安全性，按照照中华人民民共和国税收收征收管理法法第八十七

36、七条有关规定定执行。第三十一条条 管理系统统的具体考核核办法另行制制定。第六章 附附则第三十二条条各省、自治治区、直辖市市和计划单列列市国家税务务局、地方税税务局可根据据本办法制定定具体实施办办法。在同一一省、自治区区、直辖市和和计划单列市市内跨地、市市(区、县)经营的汇总总纳税企业，其其企业所得税税的管理可使使用本管理系系统，具体实实施办法由各各省、自治区区、直辖市和和计划单列市市国家税务局局、地方税务务局参照本办办法联合制定定。第三十三条条 本办法自自发布之日起起执行。国家税务总局关关于加强非居居民企业取得得我国上市公公司股票股息息企业所得税管理理有关问题的的通知 国税税函20110183

37、3号 发文日期 2010-05-066各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：近据反映，我我国部分居民民企业在向非非居民企业股股东派发20008年及以以后年度B股股股息时，存存在未依法履履行扣缴企业业所得税义务务情况。为加加强非居民企企业取得我国国居民企业股股票股息缴纳纳企业所得税税管理，现就就有关问题通通知如下：一、加强税税源管理。各各地要按照国国家税务总局局关于印发非居民企业业所得税源泉泉扣缴管理暂暂行办法的的通知（国国税发200093号号）要求，对对所辖的我国国在境内外公公开发行、上上市股票（AA股、B股、HH股和其他海海外股）的居居民企业（以以下称为我国国上市公

38、司）派派发20088年及以后年年度股票股息息情况开展全全面调查，检检查我国上市市公司办理扣扣缴税款登记记、报送有关关资料和建立立相关账簿及及档案情况，掌掌握其向非居居民企业股东东派发股票股股息公告及履履行企业所得得税扣缴义务务信息，督促促我国上市公公司在派发股股票股息公告告中告知非居居民企业纳税税义务并依法法履行企业所所得税扣缴义义务。二、依法追追缴税款。在在调查中发现现我国上市公公司未依法履履行扣缴义务务，主管税务务机关应责令令其限期扣缴缴，并依据税税收征管法和和企业所得税税法有关规定定处理。各地地应于20110年6月330日前将调调查处理情况况报告税务总总局（国际税税务司，下同同），其中对

39、对未依法履行行B股股息企企业所得税扣扣缴义务的我我国上市公司司（名单另发发）的税款追追缴及处理结结果于20110年6月110日前书面面报告税务总总局。三、强化执执法监督。各各地应以此次次调查为契机机，进一步重重视和加强非非居民税收管管理，规范非非居民税收管管理岗责体系系，建立健全全非居民税收收管理岗位，加加大非居民税税收执法监督督力度，依法法追究有法不不依、执法不不严导致国家家税款流失的的相关税务人人员责任，切切实维护好国国家税收权益益。 二一年五月六日日 信息公开选选项：依申请请公开 国家税务总总局 20110年5月111日封发福建省国家税务务局转发国国家税务总局局关于加强非非居民企业取取得

40、我国上市公司股股票股息企业业所得税管理理有关问题的的通知闽国税函200101332号 颁布时间：2010-5-26 福建省省国家税务局局各设区市国家税税务局（不发发厦门）： 现将国家家税务总局关关于加强非居居民企业取得得我国上市公公司股票股息息企业所得税税管理有关问问题的通知（国国税函200101883号）转发发给你们，并并提出如下贯贯彻意见，请请一并遵照执执行。 一、认真调调查掌握辖区区内在境内外外上市的股份份公司（A股股、B股、HH股和其他海海外股）的非非居民股东信信息。各地要要加强与外经经贸局、证监监局及其它政政府部门的联联系，及时获获取更新居民民公司在境内内外上市公司司信息；了解解上市

41、公司的的非居民股东东的股份变动动情况；掌握握上市公司向向非居民企业业股东派发股股票股息公告告及履行企业业所得税扣缴缴义务信息。 二、在境外外上市公司包包括居民公司司在境外设立立特殊目的公公司并通过设设立的特殊目目的公司在境境外间接上市市的公司。 三、各地应应于20100年6月255日前将调查查处理情况上上报省局国际际处。报告应应包括被检查查企业的名称称、分户代扣扣代缴企业所所得税款及查查补情况。国家税务总局关关于广西中金金矿业有限公公司转让股权权企业所得税税收入确认问问题的批复国税函201101500号 国家税务总总局 20010-4-13广西壮族自治区区地方税务局局：你局关于于广西中金矿矿业

42、有限公司司转让武宣县县盘龙铅锌矿矿有限责任公公司相关股权权企业所得税税收入确认问问题的请示（桂桂地税报22009112号）收悉悉，经研究，批批复如下：一、关于股股权转让收入入确认问题根据中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例第九条的的规定，广西西中金矿业有有限公司转让让武宣县盘龙龙铅锌矿有限限责任公司相相关股权取得得的现金收入入，应在合同同或协议生效效后、双方完完成股权变更更手续时确认认该项交易收收入的实现，并并按规定计入入企业当年度度应纳税所得得额计算缴纳纳企业所得税税。二、关于股股权转让所得得纳税地点问问题根据中华华人民共和国国企业所得税税法第五十十条的规定，广广西中金矿业业有限公司和

43、和福建省泉州州市丰源房地地产开发有限限公司各自转转让武宣县盘盘龙铅锌矿有有限责任公司司的相关股权权所取得的所所得，应在各各自的企业登登记注册地申申报缴纳企业业所得税。国家税务总局关关于小型微利利企业预缴22010年度度企业所得税税有关问题的通知知国税函201101855号 20100-05-006 国家税税务总局 有效各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局： 为落实财财政部 国家家税务总局关关于小型微利利企业有关企企业所得税政政策的通知（财财税200091333号），确保保享受优惠的的小型微利企企业所得税预预缴工作顺利利开展，现就就2010年年度小型微利利企业所得税税预

44、缴问题通通知如下： 一、上一纳纳税年度年应应纳税所得额额低于3万元元（含3万元元），同时符符合中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第九十二条规规定的资产和和从业人数标标准，20110年纳税年年度按实际利利润额预缴所所得税的小型型微利企业（以以下称符合条条件的小型微微利企业），在在预缴申报时时，将国家家税务总局关关于印发中中华人民共和和国企业所得得税月（季）度度预缴纳税申申报表等报报表的通知（国国税函20008444号）附件11第4行“利润总额”与15%的的乘积，暂填填入第7行“减免所得税税额”内。 二、符合条条件的小型微微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准准按照国家家税务总局关关

45、于小型微利利企业所得税税预缴问题的的通知（国国税函200082551号）第二二条规定执行行。 三、符合条条件的小型微微利企业在22010年纳纳税年度预缴缴企业所得税税时，须向主主管税务机关关提供上一纳纳税年度符合合小型微利企企业条件的相相关证明材料料。主管税务务机关对企业业提供的相关关证明材料核核实后，认定定企业上一纳纳税年度不符符合规定条件件的，不得按按本通知第一一条规定填报报纳税申报表表。 四、20110年纳税年年度终了后，主主管税务机关关应核实企业业2010年年纳税年度是是否符合上述述小型微利企企业规定条件件。不符合规规定条件、已已按本通知第第一条规定计计算减免所得得税预缴的，在在年度汇

46、算清清缴时要按照照规定补缴。 国家税务总局 二一年五月月六日 国家税务总局关关于中国工商商银行股份有有限公司等企企业企业所得得税有关征管管问题的通知知国税函201101844号 20100-05-006 国家税税务总局 有有效各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局： 为加强企业业所得税收入入全额归属中中央的企业所所得税征管，现现就铁路运输输企业（包括括广铁集团和和大秦铁路公公司）、国有有邮政企业、中中国工商银行行股份有限公公司、中国农农业银行、中中国银行股份份有限公司、国国家开发银行行、中国农业业发展银行、中中国进出口银银行、中央汇汇金投资有限限责任公司、中中国建设银行

47、行股份有限公公司、中国建建银投资有限限责任公司以以及海洋石油油天然气企业业（包括港澳澳台和外商投投资、外国海海上石油天然然气企业）等等企业的所得得税征管问题题通知如下： 一、上述企企业下属二级级分支机构均均应按照企业业所得税的有有关规定向当当地主管税务务机关报送企企业所得税预预缴申报表或或其他相关资资料，但其税税款由总机构构统一汇总计计算后向总机机构所在地主主管税务机关关缴纳。 二、上述企企业下属二级级（含二级以以下）分支机机构发生的需需要税务机关关审批的财产产损失，由其其二级分支机机构将财产损损失的有关资资料上报其所所在地主管税税务机关，由由二级分支机机构所在省、自自治区、直辖辖市和计划单单

48、列市税务机机关按照国税税发2000988号号文件印发的的企业资产产损失税前扣扣除管理办法法规定的权权限审批。 三、上述企企业下属二级级分支机构名名单总局将另另行发文明确确。企业二级级以下（不含含二级）分支支机构名单，由由二级分支机机构向所在地地主管税务机机关提供，经经省级税务机机关审核后发发文明确并报报总局备案。对对不在总局及及省级税务机机关文件中明明确的名单内内的分支机构构，不得作为为所属企业的的分支机构管管理。 国国家税务总局局 二一年五月月六日 财政部 国家税税务总局关于于确认中国红红十字会总会会公益性捐赠赠税前扣除资格的的通知财税2010037号 20100-04-226 财政部部 国

49、家税务务总局 有效效各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局： 根据财政政部 国家税税务总局关于于通过公益性性群众团体的的公益性捐赠赠税前扣除有有关问题的通通知（财税税20099124号号）精神，经经财政部、国国家税务总局局联合审核确确认，中国红红十字会总会会具有20008年度、22009年度度和20100年度公益性性捐赠税前扣扣除的资格。 财政部 国家税税务总局 二一年四月月二十六日 国家税务总局关关于进一步明明确企业所得得税过渡期优优惠政策执行行口径问题的的通知国税函201101577号 20100-04-221 国家税税

50、务总局 有有效各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局： 根据财政政部 国家税税务总局关于于执行企业所所得税优惠政政策若干问题题的通知（财财税2000969号号）的有关规规定，现就执执行企业所得得税过渡期优优惠政策问题题进一步明确确如下： 一、关于居居民企业选择择适用税率及及减半征税的的具体界定问问题 （一）居民民企业被认定定为高新技术术企业，同时时又处于国国务院关于实实施企业所得得税过渡优惠惠政策的通知知（国发200739号）第第一条第三款款规定享受企企业所得税“两免三减半半”、“五免五减半半”等定期减免免税优惠过渡渡期的，该居居民企业的所所得税适用税税率可以选择择依照

51、过渡期期适用税率并并适用减半征征税至期满，或或者选择适用用高新技术企企业的15%税率，但不不能享受155%税率的减减半征税。 （二）居民民企业被认定定为高新技术术企业，同时时又符合软件件生产企业和和集成电路生生产企业定期期减半征收企企业所得税优优惠条件的，该该居民企业的的所得税适用用税率可以选选择适用高新新技术企业的的15%税率率，也可以选选择依照255%的法定税税率减半征税税，但不能享享受15%税税率的减半征征税。 （三）居民民企业取得中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第八十六六条、第八十十七条、第八八十八条和第第九十条规定定可减半征收收企业所得税税的所得，是是指居民企业业应就该部分

52、分所得单独核核算并依照225%的法定定税率减半缴缴纳企业所得得税。 （四）高新新技术企业减减低税率优惠惠属于变更适适用条件的延延续政策而未未列入过渡政政策，因此，凡凡居民企业经经税务机关核核准20077年度及以前前享受高新技技术企业或新新技术企业所所得税优惠，22008年及及以后年度未未被认定为高高新技术企业业的，自20008年起不不得适用高新新技术企业的的15%税率率，也不适用用国务院实实施企业所得得税过渡优惠惠政策的通知知（国发200739号）第第一条第二款款规定的过渡渡税率，而应应自20088年度起适用用25%的法法定税率。 二、关于居居民企业总分分机构的过渡渡期税率执行行问题 居民企业

53、经经税务机关核核准20077年度以前依依照国家税税务总局关于于外商投资企企业分支机构构适用所得税税税率问题的的通知（国国税发19997499号）规定，其其处于不同税税率地区的分分支机构可以以单独享受所所得税减低税税率优惠的，仍仍可继续单独独适用减低税税率优惠过渡渡政策；优惠惠过渡期结束束后，统一依依照国家税税务总局关于于印发跨地地区经营汇总总纳税企业所所得税征收管管理暂行办法法的通知（国国税发20008288号）第十六六条的规定执执行。 国家税税务总局 二一年四月月二十一日 国家税务总局关关于跨地区经经营建筑企业业所得税征收收管理问题的的通知国税函201101566号 2010-04-199

54、国家税务务总局 有效效各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局： 为加强对跨跨地区（指跨跨省、自治区区、直辖市和和计划单列市市，下同）经经营建筑企业业所得税的征征收管理，根根据中华人人民共和国企企业所得税法法及其实施施条例、中中华人民共和和国税收征收收管理法及及其实施细则则、国家税税务总局关于于印发跨地地区经营汇总总纳税企业所所得税征收管管理暂行办法法的通知（国国税发20008288号）的规定定，现对跨地地区经营建筑筑企业所得税税征收管理问问题通知如下下： 一、实行总总分机构体制制的跨地区经经营建筑企业业应严格执行行国税发22008228号文件规规定，按照“统一计算，分分

55、级管理，就就地预缴，汇汇总清算，财财政调库”的办法计算算缴纳企业所所得税。 二、建筑企企业所属二级级或二级以下下分支机构直直接管理的项项目部（包括括与项目部性性质相同的工工程指挥部、合合同段等，下下同）不就地地预缴企业所所得税，其经经营收入、职职工工资和资资产总额应汇汇总到二级分分支机构统一一核算，由二二级分支机构构按照国税发发2008828号文文件规定的办办法预缴企业业所得税。 三、建筑企企业总机构直直接管理的跨跨地区设立的的项目部，应应按项目实际际经营收入的的0.2%按按月或按季由由总机构向项项目所在地预预分企业所得得税，并由项项目部向所在在地主管税务务机关预缴。 四、建筑企企业总机构应应

56、汇总计算企企业应纳所得得税，按照以以下方法进行行预缴： （一）总机机构只设跨地地区项目部的的，扣除已由由项目部预缴缴的企业所得得税后，按照照其余额就地地缴纳； （二）总机机构只设二级级分支机构的的，按照国税税发2000828号号文件规定计计算总、分支支机构应缴纳纳的税款； （三）总机机构既有直接接管理的跨地地区项目部，又又有跨地区二二级分支机构构的，先扣除除已由项目部部预缴的企业业所得税后，再再按照国税发发2008828号文文件规定计算算总、分支机机构应缴纳的的税款。 五、建筑企企业总机构应应按照有关规规定办理企业业所得税年度度汇算清缴，各各分支机构和和项目部不进进行汇算清缴缴。总机构年年终汇

57、算清缴缴后应纳所得得税额小于已已预缴的税款款时，由总机机构主管税务务机关办理退退税或抵扣以以后年度的应应缴企业所得得税。 六、跨地区区经营的项目目部（包括二二级以下分支支机构管理的的项目部）应应向项目所在在地主管税务务机关出具总总机构所在地地主管税务机机关开具的外外出经营活动动税收管理证证明，未提提供上述证明明的，项目部部所在地主管管税务机关应应督促其限期期补办；不能能提供上述证证明的，应作作为独立纳税税人就地缴纳纳企业所得税税。同时，项项目部应向所所在地主管税税务机关提供供总机构出具具的证明该项项目部属于总总机构或二级级分支机构管管理的证明文文件。 七、建筑企企业总机构在在办理企业所所得税预

58、缴和和汇算清缴时时，应附送其其所直接管理理的跨地区经经营项目部就就地预缴税款款的完税证明明。 八、建筑企企业在同一省省、自治区、直直辖市和计划划单列市设立立的跨地（市市、县）项目目部，其企业业所得税的征征收管理办法法，由各省、自自治区、直辖辖市和计划单单列市国家税税务局、地方方税务局共同同制定，并报报国家税务总总局备案。 九、本通知知自20100年1月1日日起施行。 国家税务务总局 二一年四月月十九日 国家税务总局关关于做好20009年度企企业所得税汇汇算清缴工作作的通知国税函201101488号 颁布时时间：20110-5-44发文单位：国家税务总总局各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家

59、家 HYPERLINK /shuishou/ 税务局、地方方税务局： 为深入贯彻彻落实 HYPERLINK /new/63/67/88/2007/3/wa060911316191370021122-0.htm 中华华人民共和国国企业所得税税法及其 HYPERLINK /new/63/67/81/2007/12/wa1443216131112170023480-0.htm 实施条条例（以下简简称企业所得得税法），进进一步加强企企业所得税征征收管理，提提高企业所得得税汇算清缴缴质量，根据据 HYPERLINK /new/63_67_/2009_5_6_ha222315351416590021781

60、5.shtml 国家税务务总局关于印印发企业所所得税汇算清清缴管理办法法的通知（国国税发20009799号）和20009年全国国所得税工作作视频会议精精神，现就做做好20099年度企业所所得税汇算清清缴工作通知知如下： 一、高度重重视20099年度的企业业所得税汇算算清缴工作 汇算清缴是是企业所得税税管理的关键键环节，既是是对全年企业业所得税征收收管理工作的的总结，也是是对企业所得得税法贯彻落落实情况的全全面检验。22009年以以来，为全面面深入贯彻落落实企业所得得税法，国家家出台了一系系列相关配套套政策和办法法，做好20009年度企企业所得税汇汇算清缴工作作意义重大。各各地税务机关关要高度重