XXXX年财经法规修改大纲

1、 HYPERLINK /congye/ksdg/all/ o 财经法规与会计职业道德考试大纲 财经法规与会计职业道德考试大纲第一章会计法律制度【基本要求】1.了解会会计法律制度度的构成2.熟悉会会计工作管理理体制3.熟悉会会计档案管理理4.熟悉内内部控制制度度5.熟悉会会计机构的设设置6.掌握会会计核算的要要求7.掌握会会计工作交接接的要求8.掌握会会计违法行为为的法律责任任【考试内容容】第一节会计法律律制度的概念念与构成一、会计法法律制度的概概念会计法律制制度是指国家家权力机关和和行政机关制制定的，用以以调整会计关关系的各种法法律、法规、规规章和规范性性文件的总称称。会计关系是是指会计机构构

2、和会计人员员在办理会计计事务过程中中以及国家在在管理会计工工作过程中发发生的各种经经济关系。二、会计法法律制度的构构成我国会计法法律制度主要要包括会计法法律、会计行行政法规、会会计部门规章章和地方性会会计法规。（一）会计计法律会计法律是是指由全国人人民代表大会会及其常务委委员会经过一一定立法程序序制定的有关关会计工作的的法律。（二）会计计行政法规会计行政法法规是指由国国务院制定并并发布，或者者国务院有关关部门拟定并并经国务院批批准发布，调调整经济生活活中某些方面面会计关系的的法律规范。（三）会计计部门规章会计部门规规章是指国家家主管会计工工作的行政部部门即财政部部以及其他相相关部委根据据法律和

3、国务务院的行政法法规、决定、命命令，在本部部门的权限范范围内制定的的、调整会计计工作中某些些方面内容的的国家统一的的会计准则制制度和规范性性文件，包括括国家统一的的会计核算制制度、会计监监督制度、会会计机构和会会计人员管理理制度及会计计工作管理制制度等。（四）地方方性会计法规规地方性会计计法规是指由由省、自治区区、直辖市人人民代表大会会或常务委员员会在同宪法法、会计法律律、行政法规规和国家统一一的会计准则则制度不相抵抵触的前提下下，根据本地地区情况制定定发布的关于于会计核算、会会计监督、会会计机构和会会计人员以及及会计工作管管理的规范性性文件。第二节会计工作作管理体制一、会计工工作的行政管管理

4、（一）会计计工作行政管管理体制我国会计工工作行政管理理体制实行统统一领导、分分级管理的原原则。国务院财政政部门主管全全国的会计工工作。县级以以上地方各级级人民政府财财政部门管理理本行政区域域内的会计工工作。（二）会计计工作行政管管理的内容会计工作的的行政管理主主要包括：（11）制定国家家统一的会计计准则制度；（2）会计计市场管理；（3）会计计专业人才评评价；（4）会会计监督检查查。二、会计工工作的自律管管理（一）中国国注册会计师师协会中国注册会会计师协会是是依据中华华人民共和国国注册会计师师法（以下下简称注册册会计师法）和和社会团体体登记条例的的有关规定设设立，在财政政部党组和理理事会领导下下

5、开展行业管管理和服务的的法定组织。（二）中国国会计学会中国会计学学会创建于11980年，是是财政部所属属由全国会计计领域各类专专业组织，以以及会计理论论界、实务界界会计工作者者自愿结成的的学术性、专专业性、非营营利性社会组组织。（三）中国国总会计师协协会中国总会计计师协会是经经财政部审核核同意、民政政部正式批准准，依法注册册登记成立的的跨地区、跨跨部门、跨行行业、跨所有有制的非营利利性国家一级社社团组织，是是总会计师行行业的全国性性自律组织。三、单位内内部的会计工工作管理单位内部的的会计工作管管理主要包括括：（1）单单位负责人的的职责；（22）会计机构构的设置；（33）会计人员员的选拔任用用；

6、（4）会会计人员回避避制度。第三节会计核算算一、总体要要求（一）会计计核算的依据据各单位必须须根据实际发发生的经济业业务事项进行行会计核算，填填制会计凭证证，登记会计计账簿，编制制财务会计报报告。任何单单位不得以虚虚假的经济业业务事项或者者资料进行会会计核算。（二）对会会计资料的基基本要求1.会计资资料的生成和和提供必须符符合国家统一一的会计准则则制度的规定定；2.提供虚虚假的会计资资料是违法行行为。二、会计凭凭证会计凭证是是指记录经济业业务发生或者者完成情况的的书面证明，是是登记账簿的的依据。每个个企业都必须须按一定的程程序填制和审审核会计凭证证，根据审核核无误的会计计凭证进行账账簿登记，如

7、如实反映企业业的经济业务务。中华人人民共和国会会计法以下下简称会计计法），对对会计凭证的的种类、取得得、审核、更更正等内容进进行了规定。三、会计账账簿会计账簿是是指由一定格格式的账页组组成的，以经经过审核的会会计凭证为依依据，全面、系系统、连续地地记录各项经经济业务的簿簿籍。会计计法对会计计账簿的种类类、登记规则则等内容进行行了详细的规规定。四、财务报报表财务报表是是对企业财务务状况、经营营成果和现金金流量的结构构性表述。财财务报表至少少应当包括下下列组成部分分：（一）资资产负债表；（二）利润润表；（三）现现金流量表；（四）所有有者权益（或或股东权益，下下同）变动表表；（五）附附注。财务报报表

8、上述组成成部分具有同同等的重要程程度。五、会计档档案管理（一）会计计档案的内容容会计档案是是指会计凭证证、会计账簿簿和财务报告告等会计核算算专业材料，是是记录和反映映单位经济业业务的重要史史料和证据。具具体包括：（11）会计凭证证类；（2）会会计账簿类；（3）财务务报表类；（44）其他类。（二）会计计档案的管理理部门各级人民政政府财政部门门和档案行政政管理部门共共同负责会计计档案工作的的指导、监督督和检查。（三）会计计档案的归档档各单位每年年形成的会计计档案，应当当由会计机构构按照归档要要求，负责整整理立卷归档档。采用电子计计算机进行会会计核算的单单位，应当保保存打印出的的纸质会计档档案。（四

9、）会计计档案的移交交当年形成的的会计档案，在在会计年度终终了后，可暂暂由会计机构构保管一年，期期满之后，应应当由会计机机构编制移交交清册，移交交本单位档案案机构统一保保管；未设立立档案机构的的，应当在会会计机构内部部指定专人保保管。出纳人人员不得兼管管会计档案。（五）会计计档案的查阅阅各单位应当当建立健全会会计档案查阅阅、复制登记记制度。我国国境内所有单单位的会计档档案不得携带带出境。（六）会计计档案的保管管期限会计档案的的保管期限分分为永久和定定期两类。定定期保管的会会计档案期限限分为3年、55年、10年年、15年和和25年五类类。会计档案案的保管期限限，从会计年年度终了后的的第一天算起起。

10、（七）会计计档案的销毁毁1.销毁程程序对于保管期期满可以销毁毁的会计档案案，应当按照照规定的程序序销毁。2.不得销销毁的会计档档案对于保管期期满但未结清清的债权债务务原始凭证和和涉及到其他他未了事项的的原始凭证，不不得销毁，应应单独抽出立立卷，由档案案部门保管到到未了事项完完结时为止。单单独抽出立卷卷的会计档案案，应当在会会计档案销毁毁清册和会计计档案保管清清册中列明。正处于项目目建设期间的的建设单位，其其保管期满的的会计档案不不得销毁。第四节会计监督督一、单位内内部会计监督督（一）单位位内部会计监监督的概念与与要求单位内部会会计监督是指指会计机构、会会计人员依照照法律的规定定，通过会计计手段

11、对经济济活动的合法法性、合理性性和有效性进进行的一种监监督。各单位应当当建立、健全全本单位内部部会计监督制制度。（二）内部部控制1.内部控控制的概念与与目标对企业而言言，内部控制制是指由企业业董事会、监监事会、经理理层和全体员员工实施的、旨旨在实现控制制目标的过程程。对行政事事业单位而言言，内部控制制是指单位为为实现控制目目标，通过制制定制度、实实施措施和执执行程序，对对经济活动的的风险进行防防范和管控。企业内部控控制的目标主主要包括：合合理保证企业业经营管理合合法合规、资产安全全、财务报告告及相关信息息真实完整，提提高经营效率率和效果，促促进企业实现现发展战略。行行政事业单位位内部控制的的目

12、标主要包包括：合理保保证单位经济济活动合法合合规、资产安全全和使用有效效、财务信息息真实完整，有有效防范舞弊弊和预防腐败败，提高公共共服务的效率率和效果。2.内部控控制的原则企业、行政政事业单位建建立与实施内内部控制，均均应遵循全面面性原则、重重要性原则、制制衡性原则和和适应性原则则。此外，企企业还应遵循循成本效益原原则。3.内部控控制的责任人人对企业而言言，董事会负负责内部控制制的建立健全全和有效实施施。监事会对对董事会建立立与实施内部部控制进行监监督。经理层层负责组织领领导企业内部部控制的日常常运行。企业业应当成立专专门机构或者者指定适当的的机构具体负负责组织协调调内部控制的的建立实施及及

13、日常工作。对行政事业业单位而言，单单位负责人对对本单位内部部控制的建立立健全和有效效实施负责。单单位应当建立立适合本单位位实际情况的的内部控制体体系，并组织织实施。4.内部控控制的内容企业建立与与实施有效的的内部控制，应应当包括下列列要素：（1）内部部环境；（22）风险评估估；（3）控控制活动；（44）信息与沟沟通；（5）内内部监督。行政事业单单位建立与实实施内部控制制的具体工作作包括：梳理理单位各类经经济活动的业业务流程，明明确业务环节节，系统分析析经济活动风风险，确定风风险点，选择择风险应对策策略，在此基基础上根据国国家有关规定定建立健全单单位各项内部部管理制度并并督促相关工工作人员认真真

14、执行。5.内部控控制的控制方方法对企业而言言，控制措施施一般包括：不相容职务务分离控制、授授权审批控制制、会计系统统控制、财产产保护控制、预预算控制、运运营分析控制制和绩效考评评控制等。行政事业单单位内部控制制的控制方法法一般包括：不相容岗位位相互分离、内内部授权审批批控制、归口口管理、预算算控制、财产产保护控制、会会计控制、单单据控制、信信息内部公开开等。（三）内部部审计1.内部审审计的概念与与内容内部审审计是指单位位内部的一种种独立客观的的监督和评价价活动，它通通过单位内部部独立的审计计机构和审计计人员审查和和评价本部门门、本单位财财务收支和其其他经营活动动以及内部控控制的适当性性、合法性

15、和和有效性来促促进单位目标标的实现。内内部审计的内内容是一个不不断发展变化化的范畴，主主要包括：财财务审计、经经营审计、经经济责任审计计、管理审计计和风险管理理等。2.内部审审计的特点与与作用内部审计的的审计机构和和审计人员都都设在本单位位内部，审计计的内容更侧侧重于经营过过程是否有效效、各项制度度是否得到遵遵守与执行。审审计结果的客客观性和公正正性较低，并并且以建议性性意见为主。内部审计在在单位内部会会计监督制度度中的重要作作用有：（11）预防保护护作用；（22）服务促进进作用；（33）评价鉴证证作用。二、会计工工作的政府监监督（一）会计计工作政府监监督的概念会计工作的的政府监督主主要是指财

16、政政部门代表国国家对单位和和单位中相关关人员的会计计行为实施的的监督检查，以以及对发现的的违法会计行行为实施的行行政处罚。会会计工作的政政府监督是一一种外部监督督。财政部门是是会计工作政政府监督的实实施主体。除除财政部门外外，审计、税税务、人民银银行、银行监监管、证券监监管、保险监监管等部门依依照有关法律律、行政法规规规定的职责责和权限，可可以对有关单单位的会计资资料实施监督督检查。（二）财政政部门会计监监督的主要内内容财政部门实实施会计监督督检查的内容容主要包括：（1）对单单位依法设置置会计账簿的的检查；（22）对单位会会计资料真实实性、完整性性的检查；（33）对单位会会计核算情况况的检查；

17、（44）对单位会会计人员从业业资格和任职职资格的检查查；（5）对对会计师事务务所出具的审审计报告的程程序和内容的的检查。三、会计工工作的社会监监督（一）会计计工作社会监监督的概念会计工作的的社会监督主主要是指由注注册会计师及及其所在的会会计师事务所所依法对委托托单位的经济济活动进行审审计、鉴证的一种外外部监督。此此外，单位和和个人检举违违反会计法法和国家统统一的会计准准则制度规定定的行为，也也属于会计工工作社会监督督的范畴。（二）注册册会计师审计计与内部审计计的关系注册会计师师审计与内部部审计既有联联系又有区别别。二者的联联系主要有：（1）都是是现代审计体体系的重要组组成部分；（22）都关注内

18、内部控制的健健全性和有效效性；（3）注注册会计师审审计可能涉及及到对内部审审计成果的利利用等。二者的区别别主要有：（11）审计独立立性不同；（22）审计方式式不同；（33）审计的职职责和作用不不同；（4）接接受审计的自自愿程度不同同。（三）注册册会计师的业业务范围注册会计师师执行业务，应应当加入会计计师事务所。注注册会计师可可以承办审计计业务和会计计咨询、会计计服务业务。注册会计师师承办业务，由由其所在的会会计师事务所所统一受理并并与委托人签签订委托合同同。会计师事事务所对本所所注册会计师师承办的业务务，承担民事事责任。第五节会计机构构与会计人员员一、会计机机构的设置（一）办理理会计事务的的组

19、织方式各单位办理理会计事务的的组织方式有有三种：（11）单独设置置会计机构；（2）有关关机构中配置置专职会计人人员；（3）实实行代理记账账。（二）会计计机构负责人人的任职资格格担任单位会会计机构负责责人（会计主主管人员）的的，除取得会会计从业资格格证书外，还还应当具备会会计师以上专专业技术职务务资格或者从从事会计工作作3年以上经经历。二、会计工工作岗位设置置（一）会计计工作岗位的的概念会计工作岗岗位是指单位位会计机构内内部根据业务务分工而设置的从事事会计工作、办办理会计事项项的具体职位位。（二）会计计工作岗位设设置的要求会计工作岗岗位设置要求求包括：（11）按需设岗岗；（2）符符合内部牵制制的

20、要求；（33）建立岗位位责任制；（44）建立轮岗岗制度。三、会计工工作交接（一）交接接的范围会计计人员工作调调动、离职或或因病暂时不不能工作，应应与接管人员员办理交接手手续。（二）交接接程序办理会计工工作交接，应应按以下程序序进行：（11）提出交接接申请；（22）办理移交交手续前的准准备工作；（33）移交点收收；（4）专专人负责监交交；（5）交交接后的有关关事宜。（三）交接接人员的责任任移交人员对对其所移交的的会计资料的的真实性、完完整性承担法法律责任。四、会计从从业资格（一）会计计从业资格的的概念会计从业资资格是指进入入会计职业、从从事会计工作作的一种法定定资质。会计从业资资格证书是具具备会

21、计从业业资格的证明明文件，在全全国范围内有有效。（二）会计计从业资格证证书的适用范范围在国家机关关、社会团体体、企业、事事业单位和其其他组织中担担任会计机构构负责人（会会计主管）的的人员，以及及从事下列会会计工作的人人员应当取得得会计从业资资格：（1）出出纳；（2）稽稽核；（3）资资本、基金核核算；（4）收收入、支出、债债权债务核算算；（5）职职工薪酬、成成本费用、财财务成果核算算；（6）财财产物资的收收发、增减核核算；（7）总总账；（8）财财务会计报告告编制；（99）会计机构构内会计档案案管理；（110）其他会会计工作。（三）会计计从业资格的的取得1.会计从从业资格的取取得实行考试试制度会计

22、从从业资格实行行无纸化考试试，考试科目目为：财经法法规与会计职职业道德、会会计基础、会会计电算化（或或者珠算）。 HYPERLINK /congye/ o 会计从业资格考试 会计从业资格考试科目应当一次性通过。2.会计从从业资格报名名条件申请参加会会计从业资格格考试的人员员，应当符合合下列基本条条件：（1）遵遵守会计和其其他财经法律律、法规；（22）具备良好好的道德品质质；（3）具具备会计专业业基本知识和和技能。（四）会计计从业资格的的管理1.会计从从业资格的管管理机构县级以上地地方人民政府府财政部门负负责本行政区区域内的会计计从业资格管管理。中共中中央直属机关关事务管理局局、国家机关关事务管

23、理局局、中国人民民解放军总后后勤部、中国国人民武装警警察部队后勤勤部等中央主主管单位和新新疆生产建设设兵团财务局局等按各自权权限负责本部部门（本系统统）的会计从从业资格的管管理。2.信息化化管理制度会计从业资资格实行信息息化管理。会会计从业资格格管理机构应应当建立持证证人员从业档档案信息系统统，及时记载载、更新持证证人员的有关关信息。3.监督检检查制度会计从业资资格管理机构构应当对会计计从业资格证证书的持有、换换发、调转、变变更登记等情情况及持证人人员继续教育育、遵守会计计法律和职业业道德等情况况实施监督检检查。4.持证人人员继续教育育制度持证人员应应当接受继续续教育。持证证人员参加继继续教育

24、采取取学分制管理理制度。5.变更登登记制度持证人员的的基础信息及及继续教育、表表彰奖励等情情况发生变化化的，应到所所属会计从业业资格管理机机构办理从业业档案信息变变更。6.调转登登记制度持证人员所所属会计从业业资格管理机机构发生变化化的，应当及及时办理调转转登记手续。7.定期换换证制度会计从业资资格证书实行行6年定期换换证制度。持持证人员应当当在会计从业业资格证书到到期前6个月月内，到所属属会计从业资资格管理机构构办理换证手手续。8.会计从从业资格的撤撤销有下列情形形之一的，会会计从业资格格管理机构可可以撤销持证证人员的会计计从业资格：（1）会计计从业资格管管理机构工作作人员滥用职职权、玩忽职

25、职守，作出给予持证证人员会计从从业资格决定定的；（2）超超越法定职权权或者违反法法定程序，作作出给予持证证人员会计从从业资格决定定的；（3）对对不具备会计计从业资格的的人员，作出出给予会计从从业资格决定定的。持证人人员以欺骗、贿贿赂、舞弊等等不正当手段段取得会计从从业资格的，会会计从业资格格管理机构应应当撤销其会会计从业资格格。9.会计从从业资格的注注销持证人员死死亡或者丧失失行为能力以以及会计从业业资格被依法法吊销的，会会计从业资格格管理机构应应当注销其会会计从业资格格。五、会计专专业技术资格格与职务（一）会计计专业技术资资格会计专业技技术资格分为为初级资格、中中级资格和高高级资格。初初级、

26、中级资资格的取得实实行全国统一一考试制度。高高级会计师资资格的取得实实行考试与评评审相结合制制度。（二）会计计专业职务会计专业职职务分为高级级会计师、会会计师、助理理会计师、会会计员。其中中，高级会计计师为高级职职务，会计师师为中级职务务，助理会计计师与会计员员为初级职务务。第六节法律责任任一、法律责责任概述法律责任是是指违反法律律规定的行为为应当承担的的法律后果。会会计法规定定的法律责任任主要有行政政责任和刑事事责任。（一）行政政责任行政责任主主要有行政处处罚和行政处处分两种方式式。行政处罚的的类别主要有有：（1）罚罚款；（2）责责令限期改正正；（3）吊吊销会计从业业资格证书等等。行政处分的

27、的形式主要有有：（1）警警告；（2）记记过；（3）记记大过；（44）降级；（55）撤职；（66）开除。（二）刑事事责任刑事责任包包括主刑和附附加刑两种。主主刑分为管制制、拘役、有有期徒刑、无无期徒刑和死死刑。附加刑刑分为罚金、剥剥夺政治权利利、没收财产产。对犯罪的的外国人，也也可以独立或或附加适用驱驱逐出境。二、不依法法设置会计账账簿等会计违违法行为的法法律责任有不依法设设置会计账簿簿等会计违法法行为的，由由县级以上人人民政府财政政部门责令限限期改正，可可以对单位并并处三千元以以上五万元以以下的罚款；对其直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人员员，可以处二二千元以上二二万元以下的的罚款；属于

28、于国家工作人人员的，还应应当由其所在在单位或者有有关单位依法法给予行政处处分；构成犯犯罪的，依法法追究刑事责责任。会计人员有有不依法设置置会计账簿等等会计违法行行为、情节严严重的，由县县级以上人民民政府财政部部门吊销其会会计从业资格格证书。三、其他会会计违法行为为的法律责任任（一）伪造造、变造会计计凭证、会计计账簿，编制制虚假财务会会计报告的法法律责任伪造、变造造会计凭证、会会计账簿，编编制虚假财务务会计报告，构构成犯罪的，依依法追究刑事事责任。不构构成犯罪的，由由县级以上人人民政府财政政部门予以通通报，可以对对单位并处五五千元以上十十万元以下的的罚款；对其其直接负责的的主管人员和和其他直接责

29、责任人员，可可以处三千元元以上五万元元以下的罚款款；属于国家家工作人员的的，还应由其其所在单位或或者有关单位位依法给予撤撤职直至开除除的行政处分分；会计人员员，由县级以以上人民政府府财政部门吊吊销会计从业业资格证书。（二）隐匿匿或者故意销销毁依法应当当保存的会计计凭证、会计计账簿、财务务会计报告的的法律责任隐匿或者故故意销毁依法法应当保存的的会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告，构成犯罪罪的，依法追追究刑事责任任。不构成犯犯罪的，由县县级以上人民民政府财政部部门予以通报报，可以对单单位并处五千千元以上十万万元以下的罚罚款；对其直直接负责的主主管人员和其其他直接责任任人员，可以以处三千元以以上

30、五万元以以下的罚款；属于国家工工作人员的，还还应由其所在在单位或者有有关单位依法法给予撤职直直至开除的行行政处分；会会计人员，由由县级以上人人民政府财政政部门吊销会会计从业资格格证书。（三）授意意、指使、强强令会计机构构、会计人员员及其他人员员伪造、变造造会计凭证、会会计账簿，编编制虚假财务务会计报告或或者隐匿、故故意销毁依法法应当保存的的会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告的法律责任任授意、指使使、强令会计计机构、会计计人员及其他他人员伪造、变变造会计凭证证、会计账簿簿，编制虚假假财务会计报报告或者隐匿匿、故意销毁毁依法应当保保存的会计凭凭证、会计账账簿、财务会会计报告，构构成犯罪的，依依

31、法追究刑事事责任；不构构成犯罪的，可可以处五千元元以上五万元元以下的罚款款；属于国家家工作人员的的，由所在单单位或者有关关单位依法给给予降级、撤撤职、开除的的行政处分。（四）单位位负责人对会会计人员实行行打击报复的的法律责任单位负责人人对依法履行行职责的会计计人员实行打打击报复，构构成犯罪的，依依法追究刑事事责任；尚不不构成犯罪的的，由其所在在单位或者有有关单位依法法给予行政处处分。对受打打击报复的会会计人员，应应当恢复其名名誉和原有职职务、级别。第二章结算法律律制度【基本要求求】1.了解支支付结算的相相关概念及其其法律构成2.了解银银行结算账户户的开立、变变更和撤销3.熟悉票票据的相关概概念

32、4.熟悉各各银行结算账账户的概念、使使用范围和开开户要求5.掌握现现金管理的基基本要求和现现金的内部控控制6.掌握票票据和结算凭凭证填写的基基本要求7.掌握支支票、商业汇汇票、银行卡卡、汇兑结算算方式的规定定，并能综合合分析具体案案例【考试内容容】第一节现金结算算一、现金结结算的概念与与特点（一）现金金结算的概念念现金结算是是指在商品交交易、劳务供供应等经济往往来中，直接接使用现金进进行应收应付付款结算的一一种行为。在在我国主要适适用于单位与与个人之间的的款项收付，以以及单位之间间的转账结算算起点金额以以下的零星小小额收付。（二）现金金结算的特点点现金结算具具有直接便利利、不安全性、不不易宏观

33、控制制和管理、费费用较高等特特点。二、现金结结算的渠道现金结算的的渠道有：（11）付款人直直接将现金支支付给收款人人；（2）付付款人委托银银行、非银行行金融机构或或者非金融机机构将现金支支付给收款人人。三、现金结结算的范围开户单位可可以在下列范范围内使用现现金：（1）职工工工资、津贴贴；（2）个人人劳务报酬；（3）根据据国家规定颁颁发给个人的的科学技术、文文化艺术、体体育等各种奖奖金；（4）各种种劳保、福利利费用以及国国家规定的对对个人的其他他支出；（5）向个个人收购农副副产品和其他他物资的价款款；（6）出差差人员必须随随身携带的差差旅费；（7）结算算起点以下的的零星支出；（8）中国国人民银行

34、确确定需要支付付现金的其他他支出。上述款项结结算起点为11000元。结结算起点的调调整，由中国国人民银行确确定，报国务务院备案。除除上述第5、66项外，开户户单位支付给给个人的款项项，超过使用用现金限额的的部分，应当当以支票或者者银行本票支支付；确需全全额支付现金金的，经开户户银行审核后后，予以支付付现金。四、现金使使用的限额现金使用的的限额，由开开户行根据单单位的实际需需要核定，一一般按照单位位3至5天日日常零星开支支所需确定。边边远地区和交交通不便地区区的开户单位位的库存现金金限额，可按按多于5天、但但不得超过115天的日常常零星开支的的需要确定。经经核定的库存存现金限额，开开户单位必须须

35、严格遵守。对没有在银银行单独开立立账户的附属属单位也要实实行现金管理理，必须保留留的现金，也也要核定限额额，其限额包包括在开户单单位的库存限限额之内。商商业和服务行行业的找零备备用现金也要要根据营业额额核定定额，但但不包括在开开户单位的库库存现金限额额之内。第二节支付结算算概述一、支付结结算的概念与与特征（一）支付付结算的概念念支付结算是是指单位、个个人在社会经经济活动中使使用票据、信信用卡和汇兑兑、托收承付付、委托收款款等结算方式式进行货币给给付及其资金金清算的行为为。银行、城市市信用合作社社、农村信用用合作社（以以下简称银行行）以及单位位（含个体工工商户）和个个人是办理支支付结算的主主体。

36、其中，银银行是支付结结算和资金清清算的中介机机构。（二）支付付结算的特征征支付结算的的特征主要有有：（1）支支付结算必须须通过中国人人民银行批准准的金融机构构进行；（22）支付结算算的发生取决决于委托人的的意志；（33）实行统一一领导，分级级管理；（44）支付结算算是一种要式式行为；（55）支付结算算必须依法进进行。二、支付结结算的主要法法律依据支付结算方方面的法律、法法规和制度主主要包括：票票据法、票据管管理实施办法法、支付付结算办法、现现金管理暂行行条例、中中国人民银行行银行卡业务务管理办法、人人民币银行结结算账户管理理办法、异异地托收承付付结算办法、电电子支付指引引（第一号）等等。三、支

37、付结结算的基本原原则支付结算的的基本原则有有：（1）恪恪守信用，履履约付款；（22）谁的钱进进谁的账，由由谁支配；（33）银行不垫垫款。四、办理支支付结算的要要求（一）办理理支付结算的的基本要求1.办理支支付结算必须须使用中国人人民银行统一一规定的票据据和结算凭证证，未使用中中国人民银行行统一规定的的票据，票据据无效；未使使用中国人民民银行统一规规定的结算凭凭证，银行不不予受理。2.办理支支付结算必须须按统一的规规定开立和使使用账户。3.填写票票据和结算凭凭证应当全面面规范，做到到数字正确，要要素齐全，不不错不漏，字字迹清楚，防防止涂改。票票据和结算凭凭证金额以中中文大写和阿阿拉伯数码同同时记

38、载，二二者必须一致致，否则，银银行不予受理理。4.票据和和结算凭证上上的签章和记记载事项必须须真实，不得得变造伪造。（二）支付付结算凭证填填写的要求1.票据的的出票日期必必须使用中文文大写。月为为壹、贰和壹壹拾的，日为为壹至玖和壹壹拾、贰拾和和叁拾的，应应在其前加“零零”；日为拾拾壹至拾玖的的，应在其前前加“壹”。大大写日期未按按要求规范填填写的，银行行可予受理；但由此造成成损失的，由由出票人自行行承担。2.中文大大写金额数字字应用正楷或或行书填写，不不得自造简化化字。如果金金额数字书写写中使用繁体体字，也应受受理。3.中文大大写金额数字字前应标明“人人民币”字样样，大写金额额数字应紧接接“人

39、民币”字字样填写，不不得留有空白白。4.中文大大写金额数字字到“元”为为止的，在“元元”之后应写写“整”（或或“正”）字字，到“角”为为止的，在“角角”之后可以以不写“整”（或或“正”）字字。大写金额额数字有“分分”的，“分分”后面不写写“整”（或或“正”）字字。5.阿拉伯伯小写金额数数字前面，均均应填写人民民币符号“￥”。6.阿拉伯伯小写金额数数字中有“00”的，中文文大写应按照照汉语语言规规律、金额数数字构成和防防止涂改的要要求进行书写写。票据和结算算凭证的金额额、出票或签签发日期、收收款人名称不不得更改，更更改的票据无无效；更改的的结算凭证，银银行不予受理理。第三节银行结算算账户一、银行

40、结结算账户的概概念与分类银行结算账账户是指存款款人在经办银银行开立的办办理资金收付付结算的人民民币活期存款款账户。银行结算账账户的类别有有：（1）基基本存款账户户；（2）一一般存款账户户；（3）专专用存款账户户；（4）临临时存款账户户；（5）个个人银行结算算账户；（66）异地银行行结算账户。二、银行结结算账户管理理的基本原则则银行结算账账户管理的基基本原则是：（1）一个个基本账户原原则；（2）自自主选择原则则；（3）守守法合规原则；（44）存款信息息保密原则。三、银行结结算账户的开开立、变更与与撤销（一）银行行结算账户的的开立存款人开立立的银行结算算账户，需要要核准的，应应及时报送中中国人民银

41、行行当地分支行行核准；不需需要核准的，应应在开户之后后的法定期限限内向中国人人民银行当地地分支行备案案。（二）银行行结算账户的的变更存款人银行行结算账户有有法定变更事事项的，应于于5日内书面面通知开户银银行并提供有有关证明；开开户银行办理理变更手续并并于2日内向向中国人民银银行当地分支支行报告。（三）银行行结算账户的的撤销存款人有以以下情形之一一的，应向开开户银行提出出撤销银行结结算账户的申申请：（1）被被撤并、解散散、宣告破产产或关闭的；（2）注销销、被吊销营营业执照的；（3）因迁迁址，需要变变更开户银行行的；（4）其其他原因需要要撤销银行结结算账户的。存款人有本本条第（1）、（22）项情形

42、的的，应于5个个工作日内向向开户银行提提出撤销银行行结算账户的的申请。四、违反银银行账户管理理法律制度的的法律责任（一）存款款人在开立、撤撤销银行结算算账户时有法法定违法行为为时，非经营营性的存款人人，给予警告告并处以10000元的罚罚款；经营性性的存款人，给给予警告并处处以1万元以以上3万元以以下的罚款；构成犯罪的的，移交司法法机关依法追追究刑事责任任。（二）存款款人使用银行行结算账户时时，有违反规规定将单位款款项转入个人人银行结算账账户、支取现现金、利用开开立银行结算算账户逃避银银行债务、出出租、出借银银行结算账户户、从基本存存款账户之外外的银行结算算账户转账存存入、将销货货收入存入或或现

43、金存入单单位信用卡账账户等行为时时，非经营性性的存款人，给给予警告并处处以10000元罚款；经经营性的存款款人，给予警警告并处以55000元以以上3万元以以下的罚款。存存款人未在法法定期限内将将变更事项通通知银行的，给给予警告并处处以10000元的罚款。（三）伪造造、变造、私私自印制开户户登记证的存存款人，属非非经营性的处处以10000元罚款；属属经营性的处处以1万元以以上3万元以以下的罚款；构成犯罪的的，移交司法法机关依法追追究刑事责任任。（四）银行行在银行结算算账户的开立立中有法定违违法行为时，给给予警告，并并处以5万元元以上30万万元以下的罚罚款；对该银银行直接负责责的高级管理理人员、其

44、他他直接负责的的主管人员、直直接责任人员员按规定给予予纪律处分；情节严重的的，中国人民民银行有权停停止对其开立立基本存款账账户的核准，责责令该银行停停业整顿或者者吊销经营金金融业务许可可证；构成犯犯罪的，移交交司法机关依依法追究刑事事责任。（五）银行行在银行结算算账户的使用用中有法定违违法行为时，给给予警告，并并处以50000元以上33万元以下的的罚款；对该该银行直接负负责的高级管管理人员、其其他直接负责责的主管人员员、直接责任任人员按规定定给予纪律处处分；情节严严重的，中国国人民银行有有权停止对其其开立基本存存款账户的核核准，构成犯犯罪的，移交交司法机关依依法追究刑事事责任。第四节票据结算算

45、方式一、票据结结算概述（一）票据据的概念与种种类票据是由出出票人依法签签发的，约定定自己或者委委托付款人在在见票时或指指定的日期向向收款人或持持票人无条件件支付一定金金额的有价证证券。在我国，票票据主要包括括银行汇票、商商业汇票、银银行本票和支支票。（二）票据据的特征与功功能票据的特征征有：（1）票票据是债券凭凭证和金钱凭凭证；（2）票票据是设权证证券；（3）票票据是文义证证券。票据的功能能包括：（11）支付功能能；（2）汇汇兑功能；（33）信用功能能；（4）结结算功能；（55）融资功能能。（三）票据据行为票据行为是是指票据当事事人以发生票票据债务为目目的的、以在在票据上签名名或盖章为权权利与

46、义务成成立要件的法法律行为，包包括出票、背背书、承兑和和保证四种。出票人在票票据上的签章章不符合票票据法等规规定的，票据据无效；承兑兑人、保证人人在票据上的的签章不符合合票据法等等规定的，其其签章无效，但但不影响其他他符合规定签签章的效力；背书人在票票据上的签章章不符合票票据法等规规定的，其签签章无效，但但不影响其前前手符合规定定签章的效力力。背书按照目目的不同分为为转让背书和和非转让背书书。转让背书书是以持票人人将票据权利利转让给他人人为目的；非非转让背书是是将一定的票票据权利授予予他人行使，包包括委托收款款背书和质押押背书。（四）票据据当事人票据当事人人可分为基本本当事人和非非基本当事人人

47、。基本当事事人包括出票票人、付款人人和收款人。非非基本当事人人包括承兑人人、背书人、被被背书人、保保证人等。（五）票据据权利与责任任票据权利是是指票据持票票人向票据债债务人请求支支付票据金额额的权利，包包括付款请求求权和追索权权。票据责任是是指票据债务务人向持票人人支付票据金金额的责任。二、支票（一）支票票的概念及适适用范围支票是指由由出票人签发发的、委托办办理支票存款款业务的银行行在见票时无无条件支付确确定的金额给给收款人或者者持票人的票票据。单位和个人人的各种款项项结算，均可可以使用支票票。20077年7月8日日，中国人民民银行宣布，支支票可以实现现全国范围内内互通使用。支票的基本本当事人

48、包括括出票人、付付款人和收款款人。支票可可以背书转让让，但用于支支取现金的支支票不能背书书转让。（二）支票票的种类支票分为现现金支票、转转账支票和普普通支票。现现金支票只能能用于支取现现金；转账支支票只能用于于转账；普通通支票可以用用于支取现金金，也可用于于转账；在普普通支票左上上角划两条平平行线的，为为划线支票，划划线支票只能能用于转账，不不能支取现金金。（三）支票票的出票1.支票的的绝对记载事事项支票的绝对对记载事项有有：（1）表表明“支票”的的字样；（22）无条件支支付的委托；（3）确定定的金额；（44）付款人名名称；（5）出出票日期；（66）出票人签签章。其中支支票的金额、收收款人名称

49、可可以由出票人人授权补记，未未补记前不得得背书转让和和提示付款。2.支票的的相对记载事事项支票的相对对记载事项有有：（1）付付款地。支票票上未记载付付款地的，付付款人的营业业场所为付款款地；（2）出出票地。支票票上未记载出出票地的，出出票人的营业业场所、住所所或者经常居居住地为出票票地。此外，支票票上可以记载载非法定记载载事项，但这这些事项并不不发生支票上上的效力。3.出票的的效力出票人作成成支票并交付付之后，出票票人必须在付付款人处存有有足够可处分分的资金，以以保证支票票票款的支付；当付款人对对支票拒绝付付款或者超过过支票付款提提示期限的，出出票人应向持持票人承担付付款责任。（四）支票票的付

50、款支票限于见见票即付，不不得另行记载载付款日期，另另行记载付款款日期的，该该记载无效。1.提示付付款期限支票的持票票人应当自出出票日起100日内提示付付款；异地使使用的支票，其其提示付款的的期限由中国国人民银行另另行规定。2.付款出票人在付付款人处的存存款足以支付付支票金额时时，付款人应应当在见票当当日足额付款款。3.付款责责任的解除付款人依法法支付支票金金额的，对出出票人不再承承担受委托付付款的责任，对对持票人不再再承担付款的的责任。但是是，付款人以以恶意或者有有重大过失付付款的除外。（五）支票票的办理要求求1.签发支支票的要求（1）签发发支票应当使使用碳素墨水水或墨汁填写写，中国人民民银行

51、另有规规定的除外。（2）签发发现金支票和和用于支取现现金的普通支支票，必须符符合国家现金金管理的规定定。（3）支票票的出票人签签发支票的金金额不得超过过付款时在付付款人处实有有的存款金额额。禁止签发发空头支票。（4）支票票的出票人预预留银行签章章是银行审核核支票付款的的依据；银行行也可以与出出票人约定使使用支付密码码，作为银行行审核支付支支票金额的条条件。（5）出票票人不得签发发与其预留银银行签章不符符的支票；使使用支付密码码的，出票人人不得签发支支付密码错误误的支票。（6）出票票人签发空头头支票、签章章与预留银行行签章不符的的支票，使用用支付密码的的地区，支付付密码错误的的支票，银行行应予以

52、退票票，并按票面面金额处以55%。不低于于1000元元的罚款；持持票人有权要要求出票人赔赔偿支票金额额2%。赔偿偿金。对屡次次签发的，银银行应停止其其签发支票。2.兑付支支票的要求（1）持票票人可以委托托开户银行收收款或直接向向付款人提示示付款。用于于支取现金的的支票仅限于于收款人向付付款人提示付付款。（2）持票票人委托开户户银行收款时时，应作委托托收款背书，在在支票背面背背书人签章栏栏签章，记载载“委托收款款”字样、背背书日期，在在被背书人栏栏记载开户银银行名称，并并将支票和填填制的进账单单送交开户银银行。（3）持票票人持用于转账的的支票向付款款人提示付款款时，应在支支票背面背书书人签章栏签

53、签章，并将支支票和填制的的进账单交送送出票人开户户银行。收款人持用用于支取现金金的支票向付付款人提示付付款时，应在在支票背面“收收款人签章”处处签章，持票票人为个人的的，还需交验验本人身份证证件，并在支支票背面注明明证件名称、号号码及发证机机关。三、商业汇汇票（一）商业业汇票的概念念和种类商业汇票是是指由出票人人签发的，委委托付款人在在指定日期无无条件支付确确定金额给收收款人或者持持票人的票据据。商业汇票票的付款期限限，最长不得得超过6个月月。根据承兑人人不同，商业业汇票分为商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票。商业业承兑汇票由由银行以外的的付款人承兑兑，银行承兑兑汇票由银行行承兑。商业业汇票的付

54、款款人为承兑人人。（二）商业业汇票的出票票1.出票人人的确定商业汇票的的出票人，为为在银行开立立存款账户的的法人以及其其他组织，与与付款人具有有真实的委托托付款关系，具具有支付汇票票金额的可靠靠资金来源。2.商业汇汇票的绝对记记载事项签发商业汇汇票必须记载载下列事项，欠欠缺记载下列列事项之一的的，商业汇票票无效：（11）表明商业业承兑汇票或或银行承兑汇汇票的字样；（2）无条条件支付的委委托；（3）确确定的金额；（4）付款款人名称；（55）收款人名名称；（6）出出票日期；（77）出票人签签章。3.商业汇汇票的相对记记载事项相对记载事事项的内容主主要包括：（11）汇票上未未记载付款日日期的，视为为

55、见票即付；（2）汇票票上未记载付付款地的，付付款人的营业业场所、住所所或者经常居居住地为付款款地；（3）汇汇票上未记载载出票地的，出出票人的营业业场所、住所所或者经常居居住地为出票票地。此外，汇票票上可以记载载非法定记载载事项，但这这些事项不具具有汇票上的的效力。4.商业汇汇票出票的效效力出票人依照照票据法的的规定完成出出票行为之后后，即产生票票据上的效力力。包括：（l）对收收款人的效力力。收款人取取得汇票后，即即取得票据权权利。（2）对付付款人的效力力。付款人在在对汇票承兑兑后，即成为为汇票上的主主债务人。（3）对出出票人的效力力。出票人签签发汇票后，即即承担保证该该汇票承兑和和付款的责任任

56、。（三）商业业汇票的承兑兑承兑是指汇汇票付款人承承诺在汇票到到期日支付汇汇票金额的票票据行为。承承兑是汇票特特有的制度。商商业承兑汇票票可以由付款款人签发并承承兑，也可以以由收款人签签发交由付款款人承兑。1.承兑的的程序（1）提示示承兑定日付款或或者出票后定定期付款的汇汇票，持票人人应当在汇票票到期日前向向付款人提示示承兑；见票票后定期付款款的汇票，持持票人应当自自出票日起11个月内向付付款人提示承承兑；汇票未未按规定期限限提示承兑的的，持票人丧丧失对其前手手的追索权；见票即付的的汇票无需提提示承兑。（2）承兑兑成立承兑时间间。付款人对对向其提示承承兑的汇票，应应当自收到提提示承兑的汇汇票之日

57、起33日内承兑或或者拒绝承兑兑。如果付款款人在3日内内不作承兑与与否表示的，则则应视为拒绝绝承兑。持票票人可以请求求其作出拒绝承兑兑证明，向其其前手行使追追索权。接受承兑兑。付款人收收到持票人提提示承兑的汇汇票时，应当当向持票人签签发收到汇票票的回单。回回单上应当记记明汇票提示示承兑日期并并签章。回单单是付款人向向持票人出具具的已收到请请求承兑汇票票的证明。承兑的格格式。付款人人承兑汇票的的，应当在汇汇票正面记载载“承兑”字字样和承兑日日期并签章；见票后定期期付款的汇票票，应当在承承兑时记载付付款日期。汇汇票上未记载载承兑日期的的，以3天承承兑期的最后后一日为承兑兑日期。上列列应记载事项项必须

58、记载于于汇票的正面面。退回已承承兑的汇票。付付款人依承兑兑格式填写完完毕应记载事事项并将已承承兑的汇票退退回持票人后后才产生承兑兑的效力。2.承兑的的效力（1）承兑兑人于汇票到到期日必须向向持票人无条条件地支付汇汇票上的金额额，否则其必必须承担迟延延付款责任；（2）承兑兑人必须对汇汇票上的一切切权利人承担担责任，该等等权利人包括括付款请求权权人和追索权权人；（3）承承兑人不得以以其与出票人人之间的资金金关系来对抗抗持票人，拒拒绝支付汇票票金额；（44）承兑人的的票据责任不不因持票人未未在法定期限限提示付款而而解除。3.承兑不不得附有条件件付款人承兑兑商业汇票，不不得附有条件件；承兑附有有条件的

59、，视视为拒绝承兑兑。银行承兑兑汇票的承兑兑银行，应当当按照票面金金额向出票人人收取万分之之五的手续费费。（四）商业业汇票的付款款商业汇票的的付款，是指指付款人依据据票据文义支支付票据金额额，以消灭票票据关系的行行为。1.提示付付款持票人应当当按照下列法法定期限提示示付款：（11）见票即付付的汇票，自自出票日起11个月内向付付款人提示付付款。（2）定定日付款、出出票后定期付付款或者见票票后定期付款款的汇票，自自到期日起110日内向承承兑人提示付付款。持票人人未按照上述述规定期限提提示付款的，在在作出说明后，承承兑人或者付付款人仍应当当继续对持票票人承担付款款责任。2.支付票票款持票人付款款提示后

60、，付付款人依法审审查无误后必必须无条件地地在当日按票票据金额足额额支付给持票票人。否则，应应承担迟延付付款的责任。3.付款的的效力付款人依法法足额付款后后，全体汇票票债务人的责责任解除。（五）商业业汇票的背书书商业汇票的的背书，是指指以转让商业业汇票权利或或者将一定的的商业汇票权权利授予他人人行使为目的的，按照法定定的事项和方方式在商业汇汇票背面或者者粘单上记载载有关事项并并签章的票据据行为。出票票人在汇票上上记载“不得得转让”字样样，则该汇票票不得转让。（六）商业业汇票的保证证1.保证的的当事人保证的当事事人为保证人人与被保证人人。保证应由由汇票债务人人以外的他人人承担。2.保证的的格式保证