管理会计第四章经营预测

1、管理会计课件第四章经营预测第1页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二管理会计的基本职能预测决策规划（预算） 控制考核评价预测是决策的前提，科学的预测是决策正确的保证。第2页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二预测是根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。经营成败的基础是决策，而决策的基础是科学预测。第3页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。 一、经营预测概述第4页，共102页，2022年，5月20日，

2、6点28分，星期二经营预测的基本原则延续性原则相关性原则统计规律性原则实事求是原则成本效率原则第5页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二经营预测的程序确定预测目标。收集和整理资料，并对资料进行加工、整理。 选择预测方法 。进行实际预测，建立数学模型、分析判断。结合定性分析结果修正预测值。报告预测结论 。 第6页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二二、销售预测原则“以需定销”、“以销定产”方法：定性分析法、定量分析法第7页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势

3、、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。 定性销售预测第8页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二通过一些具有丰富经验的经营管理人员或知识渊博的外界经济专家对企业一定期间特定产品的销售业务量情况作出判断和预计的一种方法。适用：不具备完整可靠的历史资料，无法进行定量分析的企业。判断分析法第9页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二推销员判断分析法 销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。第10页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二

4、 中盛公司有三名销售人员,一名经理。每个预测者预计其销售量和概率如表4-1所示。先用概率计算出每个预测者的期望值，然后用加权平均法加以综合。例4-1例4-1第11页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-1第12页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-1第13页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 假设经理的预测更准确、更重要，将其预测的权重确定为2，而将销售人员的预测权重均确定为1，则综合预测结果为:例4-1第14页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二德尔菲法又称专家调查法，它主要是采用函询方式向各有关专家

5、分别征求意见，各专家在互不通气的情况下，根据自己的观点和方法进行预测，然后企业将各专家的判断汇集在一起，并采用不记名的方式反馈给各位专家，请他们参考别人意见修正本人原来的判断，如此反复几次，最终确定的结果。 注意：避免受到特别权威专家的左右 不应忽视少数人的意见 反复询证德菲尔判断分析法第15页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二调查分析法 通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。第16页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 中盛公司是一家电冰箱生产企业，根据调查资料可测算出市场潜量和该公司销售量如表4-2。例

6、4-2例4-2第17页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-2第18页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 也称数量分析法，它主要应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应预测结论。 定量销售预测第19页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二趋势预测分析法 根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用 一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。 第20页，共102页，

7、2022年，5月20日，6点28分，星期二趋势预测分析法类型算术平均法简单加权平均法和趋势加权平均法指数平滑预测法第21页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二算术平均法算术平均法的特点优点：计算简单缺点：没有考虑时间序列的变化趋势，且将各期间的差异平均化，因而可能会使预测结果产生较大的误差。适用：各期销售量基本稳定的产品的预测第22页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二简单加权平均法以连接预测期的若干期历史数值为基数，把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时，采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。公式：n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数值较

8、接近时采用此法。 第23页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二趋势平均法 按照移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来销售量的一种方法。公式： 预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值基期与预测期的时间间隔； 某期的趋势值=该期销售量移动平均值-上期销售量移动平均值； 基期趋势值移动平均值=最后一个移动期趋势值之和/趋势值移动的期数。第24页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二趋势平均法例题：2008年全年销售如下，预测2009年1月份销量时间实际

9、销量Qt销量移动平均值Q变动趋势值bt趋势值移动平均值bt12522332625.442926.00.652427.41.40.7362827.60.20.2773026.8-0.80.1382727.81.00.339*2528.60.80.80102929.20.6113212332009年1月销量=28.6+0.80 4=31.8注意：选择的间隔期为奇数第25页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二趋势平均法特点优点：趋势平均考虑了销售量的移动平均，又考虑了趋势的移动平均，是整体平均，反映的是长期的平均销售水平，但计算复杂。适用：适用一个长期稳定、但短期有波动的情形。第

10、26页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二指数平滑预测法也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料，但不用加权计算办法，而是采用一个平滑指数（）来调整前期实际和预测数据，确定下期预测数的一种方法。公式： 第27页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二指数平滑预测法例题4-4第28页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二因果预测分析法 影响产品销售的因素是多方面的，但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售(因变量)相关的因素(自变量)以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行

11、产品的销售预测。 这种销售预测方法就是因果预测分析法。 第29页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。 第30页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二回归直线法也称一元回归分析法，假定因变量y与某一因素x相关，且符合直线关系y=a+bx 例4-5第31页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二利用excel计算回归直线方程利用统计函数的slope函数求出斜率b利用统计函数的intercept函数求出截距a定区间的时候，因变量y数值范围列于区间1，自

12、变量x数值范围列于区间2。第32页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二对数直线法也称指数曲线法。因变量y与自变量x满足方程：第33页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二多元回归法 例4-6 中盛公司专门生产电冰箱的压缩机，而决定电冰箱的压缩机销售量的主要因素是电冰箱的销售量以及广告费的支出情况。假设近5年全国电冰箱的实际销售量的统计资料和中盛公司电冰箱压缩机的实际销售量和广告费支出情况如表4-8。第34页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-6第35页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 假设预测期20 x9年

13、全国电冰箱的销售量预测为180万台，公司计划安排广告费4万元，采用多元回归模型预测20 x9年中盛公司电冰箱压缩机的销售量如下。 例4-6第36页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 1)建立多元回归模型。 式中，y为中盛公司电冰箱压缩机的销售量;x1为中盛公司广告费支出;x2为全国电冰箱销售量。例4-6第37页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-6第38页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-6第39页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-6第40页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，

14、星期二季节预测分析法 每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变动。季节性变动的周期为12个月，许多行业的产品销售带有季节性变动的特点。一般来说，农产品的季节性变动甚于工业品，消费品甚于生产资料，非耐用消费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性变动特点的产品进行销售预测时，应当充分考虑季节变动的影响。 第41页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二Yt=TtSt式中： Y销售量； T趋势值； S季节加量或季节指数； t时间； T与S在不同的时间其取值是不同的。 第42页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二Yt=TtSt 式中： T一种长期趋势，它是决定Y大小的基本

15、成分； S由于受季节性影响所增加的量。 第43页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二购买力指数法 购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数法就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。第44页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素。因此，在预测地区购买力指数时，应根据这些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数或比重，建立数学预测模型。 第45页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 Bi=aiyibiric

16、ipi 式中：Bii地区购买力占全国总购买力的百分比；yii地区可支配的个人收入占全国的百分比；rii地区零售额占全国零售额的百分比；pi i地区人口占全国人口的百分比；ai，bi，ci为上述三个因素相应的权数。第46页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二常用的趋势分析法:算术平均法加权平均法指数平滑法回归分析法二次曲线法 例4-3例4-4问题：各种方法的适应性？第47页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二三、成本预测 成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目

17、标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。 第48页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 成本预测的步骤包括： 1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。 2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。 3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。 4.选择成本最优方案并确定正式目标成本。第49页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。 1.确定初选目标成本 2.成本初步预测 3.提出各种成本降低方案 4.正式确定目标成本 可比产

18、品成本预测第50页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二确定初选目标成本第51页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成本管理所应达到的目标。第52页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 选择初选目标成本主要有两种方法:选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本。 第53页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二成本初步预测第54页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 成本初步预测是指在当前生产条件

19、下不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。 第55页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 初步预测是根据历史资料来推算的，一般可以采用以下两种方法: 1、按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。 2、根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。 第56页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二提出各种成本降低方案第57页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善生产经营管理、控制管理费用三个方面着手，这些方案应该既能降低成本，又能保证生产和产品质

20、量的需要。 第58页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二正式确定目标成本第59页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。 第60页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应抓住影响成本的重点因素进行测算。 一般可以从节约原材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失等方面进行测算。 例4-8第61页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例

21、4-8第62页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-8第63页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因 而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。 1.技术测定法 2.产值成本法 3.目标成本法 不可比产品成本预测第64页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二四、利润预测 利润总额 营业利润投资净收益 营业外收支净额 预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。对企业利润的预

22、测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。 第65页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。直接预测法第66页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 预测时可根据利润的构成方式分项进行。 先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。第67页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 中盛公司生产A、 B、 C三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表4-11所示。预测下期其他业务利润的资料为:其他业务收入为20 000元，

23、其他业务成本为14 000元，其他业务税金为4 000元。例4-9第68页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-9第69页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-8第70页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。 因素分析法第71页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 中盛公司2008年产品销售收入为1，181，700元，销售成本为900，000元。共生产A、B、C三种产品，成本利润

24、率分别为60%、17%和36%，销售比重分别为20%、50%和30%。 通过市场调查和内部强化控制，预计2009年公司经营将出现以下变化：第72页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加10%；B、C产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至40%和20%；而A产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将其销售比重调至40%；通过成本挖潜，预计2009年产品成本将降低4%；第73页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二由于产品质量提高，A产品的销售价格将由每件100元（2008年销售量为5000件）升至每件110元，销

25、售税率为13%；国家将于2009年5月1日调低A产品的销售税率，调整后销售税率为7%。第74页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 要求： 釆用因素分析法确定2002年中盛公司的销售利润额。第75页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二基年成本利润率=（基年产品销售利润基年产品销售成本）100% =（281700900000）100%=31.3%销售量变动对利润的影响： =（990000-900000）31.3%=28170元第76页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二品种结构变动对利润的影响： =990000(38%-31.3%)=6

26、6330元产品成 本利润率（%）2008年2009年品种结构 （%）平均利润率 润率（%） 品种结构 （%）平均利润率 润率（%） ABC601736205030128.510.5404020246.87.210031.510038第77页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二成本降低变动对利润的影响： =9900004% =39600元价格变动变动对利润的影响： =5000（110-100）（1-13%） =43500元第78页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二税率变动变动对利润的影响： =5000110（13%-7%）812 =29333.33元利润

27、总额： =281700+28170+66330+39600 +43500+29333.33 =488633.33元第79页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二五、资金需要量预测 资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。 第80页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 在资金需要总量预测中，常用的方法有资金增长趋势预测法和预计资产负债表法。 资金需要总量预测 第81页，共102页，2022年，5月20日，6点28

28、分，星期二资金增长趋势预测法第82页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 运用回归分析法(最小二乘法)原理对过去若干期间销售收入(或销售量)及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线(y=abx)，并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。 例4-10第83页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-10第84页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-10第85页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-10第86页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二预计

29、资产负债表法 通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。 第87页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 企业增加的资产，必然是通过增加负债或所有者权益的途径予以解决的。因此，通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。 第88页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二例4-11注意区分：敏感项目 非敏感项目特殊项目第89页，共102页，2022年，5月20日，6点28分，星期二 中盛公司20X8年12月31日的资产负债如表4-14所示。20X8年度实现销售收入300 000元，扣除所得税后可获5%的销售净利润。如果20X9年度销售收入增加到400 000元，根据预计资产负债表法预计20X9年资金需用总量。例4-11第90页，共102页，2022年，