小型微利企业操作手册

1、国家税务总局文件2014）操作手册一、小型微利企业定义3页脚内容国家税务总局文件1定义小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业：年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过 3000 万元；（2）其他企业：年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。人人备 注1 2 2主要指标计算业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）2；全年月平均值全年各月平均值之和12；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相

2、关指标。二、优惠政策概述1符合条件的小型微利企业，减按 2自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（以三、法律依据 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 （财税201434 号）家税务总局公告 2014 年第 23 号）局公告 2014 年第 5 号）四、申报管理 15 税纳税申报表，预缴税款。2企业在预缴本年度企业所得税时，凡享受小型微利企业优惠的，上一纳税年度资产总结束前，企业在预缴本年度企业所得税时，可按上一纳税年

3、度实际利润额自行确定。 万元 号文件规定的企业所得税优惠政策；超过10 万元但不到30 34 号文件规定的减半征税政策；超过 30 万元的，不适用减低税率及减半征税政策。4符合条件的小型微利企业在预缴企业所得税时：（1）按照实际利润额预缴的查账征收企业，累计实际利润额不超过10 万元（含）的，申报表第 9 行“实际利润额”与15%的乘积，填入第13 行“年应纳税所得额10 万元（含）以下3页脚内容国家税务总局文件 10 万元不超过 30 万元（含）的，申报表第 9行“实际利润额”与5%的乘积，填入第14 行“年应纳税所得额10 万元至 30 万元（含）小微（2）按照上一年度应纳税所得额平均额预

4、缴的查账征收企业，本月（季）累计应纳税所得额不超过 10 填入第 25 行“年应纳税所得额 10 应纳税所得额超过 10 万元不超过 30 万元（含）的，申报表第 22 行“本月（季）累计应纳税所得额”与5%的乘积，填入第26 行“年应纳税所得额10 万元至 30 万元（含）小微企业减免 10 万元（含）的，申报表第 6 行或第 9 行“应纳税所得额”与 15%的乘积，填入第 12 行“年应纳税所得额 10 10 万元不超过 30 万元（含）的，申报表第6 行或第 9 行“应纳税所得额”与5%的乘积，填入第13 行“年应纳税所得额 10 万元至 30 5小型微利企业应当自年度终了之日起 5 个

5、月内（次年 5 月 31 年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。五、备案要求1管理方式按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。2时限要求案。3纳税人应提供的资料（1）企业所得税年度纳税申报表（2）年度资产负债表六、2014 年新政策介绍1优惠期限延长。小型微利企业减半征收的原优惠期限截至 2015 年 12 月 31 日，财税201434 号规定，符合条件的小微企业自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日期间内，均可享受减半征收优惠政策，优惠期限延长了一年。2优惠范围扩大。将享受企业所得税减半征收优惠政策的小型微利企业范围，由年应纳税所得额低于 6 万元扩大到 10 万元，同时将核定征税企业纳入可享受小微企业所得税优惠政惠政策。3办理流程简化。小