全国自考审计学模拟试卷(三)

1、全国自考审计学模拟试卷(三)一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是【】在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助答案： D解析： (P67)项目质量控制复核的时间是【】

2、与管理层沟通后完成质量控制复核与治理层沟通后完成质量控制复核在出具审计报告前完成项目质量控制复核与审计委员会沟通后完成质量控制复核答案： C解析： (P88)总体审计策略的详略程度取决于【】初步业务活动的结果审计业务的特征为被审计单位提供其他服务时所获得的经被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度答案： D解析： (P116)总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是【】检查企业验收单是否有缺号检查付款凭单是否附有卖方发票检查卖方发票连续编号的完整性审核采购价格和折扣的标志答

3、案： B解析： (P187)更多试卷请登陆九州考苑()5. A 公司将 2008 年度的应付账款列入 2009 年度的财务报表，则针对 2009 年度财务报表存在错误的认定是【】存在发生完整性准确性答案： A解析： (P101)注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所采用的抽样方法是【】随机抽样系统抽样分层抽样随意抽样答案： C解析： (P217)选择样本时应重点选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况。7. X公司于2009 年1 月1 日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的20%，并对甲公司具

4、有重大影响，X 公司实际支付价款1 000 万元，另支付相关税费10 万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为4 400 万元，X公司于2009年 1 月1 日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为【】A. 1 100 万元B. 1 000 万元C. 1 010 万元D. 1 110 万元答案： B解析： (P243)企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经审查批准的是【】本企业单位负责人上级主管部门开户银行财税部门答案： C解析： (P260)企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；

5、除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外， 在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。企业规定现金收入应于每日存入银行的主要目的是【】确保交易经适当批准更多试卷请登陆九州考苑 ()确保交易按授权进行保护资产安全确保现金及收入记录完整答案： C解析： (P255)L 注册会计师对 M 公司 2006 年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是【】2006 年 3 月销售一批产品给 A 公司， 2006 年 11 月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M 公司在20

6、06 年未对该应收账款全额计提坏账准备M 公司于 2006 年 11 月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务， M 公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备M 公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备M 公司应收某关联公司的货款截止2006 年末已逾期 3 年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，答案： C解析： (P175176)M 公司未全额计提坏账准备11. 注册会计师张霞在审查公司2007 年度应付账款项目时，发现W 公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，张

7、霞应提请W 公司管理层作哪种会计处理【】借记“应付账款” ，贷记“营业外收入”借记“坏账准备” ，贷记“营业外收入”借记“应付账款” ，贷记“资本公积”借记“坏账准备” ，贷记“资本公积”答案： A解析： (P191)内部控制的目标不包括【】财务报告的可靠性审计风险处在低水平经营的效率和效果在所有经营活动中遵守法律法规的要求答案： B解析： (P142)下列关于营业收入审计的说法中，正确的是【】被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理，注册会计师在审计时认同了被审单位的这一做法被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的

8、合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额更多试卷请登陆九州考苑()被审单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时， 认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额，那么应该在预付账款项目中列示答案： B解析： (P169)注册会计师在对甲公司 2007 年度财务报表进行审计时，发现该公司接受投资者投入需要安装设备一台。双方在协议中约定的价值为 500 000 元（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的），设备的公允价值为450 000 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为

9、5 000领用自产的产成品一批，实际成本为10 000 元，售价为24 000 元，该产品为应税消费品，消费税税率元；10。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师认为安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为【】A. 472 330 元B. 521 160 元C. 486 330 元D. 483 930 元答案： A解析： (P193)应收账款询证函上的签章者应是【】被审计单位会计师事务所注册会计师函证的对象答案： A解析： (P173)注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：第一，将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。第二， 将询证函

10、中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。 第三，在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。第四，询证函经被审计单位盖章后， 由注册会计师直接发出。 第五， 将发出询证函的情况形成审计工作记录。第六，将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。A 注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是【】对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主注册会计师采用以控制测试为主的审计方式，并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主对单位价值较高的存货，

11、以实施实质性程序为主答案： C解析： (P214)更多试卷请登陆九州考苑()注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是【】以保持确实能够在实质上独立维护社会公众对注册会计师职业的信任以保持注册会计师公正的心理状态遵守中国注册会计师审计准则答案： B解析： (P60、62)关于控制环境的说法不正确的是【】控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施良好的控制环境是实施有效内部控制的基础在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化， 以及是否建立了防

12、止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价答案： D解析： (P142)主营业务收入截止测试的关键所在是检查开具发票日期、记账日期、发货日期【】是否在同一适当会计期间是否临近是否在同一天相距是否不超过 30 天答案： A解析： (P170)注册会计师测试银行存款余额的起点是【】核对银行存款日记账与总账的余额是否相符核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记账核对银行对账单和银行存款日记账核对银行对账单和银行存款总账的余额答案： A解析： (P260)二、多项选择题 (本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分 )在每小题列出的五个

13、备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。关于标准审计报告表述正确的是【】更多试卷请登陆九州考苑 ()审计报告要素齐全属于无保留意见不附加说明段不附加强调事项段或任何修饰性用语可以带强调事项段答案： ABCD解析： (P275)投资企业与被投资企业存在哪种关系时，投资方需要采用权益法核算该长期股权投资的是【】控制重大影响共同控制无重大影响母子公司答案： BC解析： (P243)会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是【】A. 注册会计师的妻子持有委托单位1 000 股股票注册会计师五年前是

14、委托单位的总账会计注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还注册会计师是委托单位的常年会计顾问答案： ADE解析： (P63)本题考查的是威胁独立性的情形。 AD 项为与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益，会产生经济利益威胁； E 项是为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务，会产生自我评价威胁。会计师事务所的质量控制制度包括的因素有【】业务执行指导监督监控业务工作底稿答案： ADE解析： (P84)对存货实施截止测试，主要实现的审计目标有【】存在权利和义务更多试卷请登陆九州考苑 ()完整性计价和分摊所有权答案： AC

15、解析： (P216)如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施下列审计或审阅程序【】检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值， 其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策

16、及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益答案： ABCDE解析： (P243244)会计师在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有【】了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题与管理当局讨论其存货盘点计划评估与存货相关的重大错报风险和重要性答案： ABCDE解析： (P214)注册会计师在其出具的审计报告的注册会计师责任段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明段，则该审计报告的意见类型可能是【】无保

17、留意见保留意见否定意见无法表示意见带强调事项段的无保留意见答案： BC解析： (P280283)注册会计师唐寅在审计恒润公司2008 年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，并负责监盘了存货。这两种程序的不同之处包括【】更多试卷请登陆九州考苑 ()监盘时间安排不同监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同因盘点对象特点而执行的监盘方式不同盘点的参与人员不同监盘的目标不同答案： ABCDE解析： (P214、 258)下列属于注册会计师在确定实质性程序的范围时需要重点考虑的因素有【】拟信赖控制运行有效性的时间长度实施控制测试的结果评估的财务报表层次重大错报风险的结果评估的认定层次重大错报风险的

18、结果可容忍或可接受的偏差（即预期偏差）答案： BD解析： (P157)评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时的重要考虑因素。 因此，在确定实质性程序的范围时， 注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。三、名词解释（本大题共2 小题，每小题2 分，共 4 分）审计业务约定书答案：(P104) 审计业务约定书:是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。重大过失答案： (P92)重大过失 :是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考

19、虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。四、简答题（本大题共2 小题，每小题5 分，共 10 分）简述质量控制制度的目的和要素。答案： (P84)1）质量控制制度的目的会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证：第一，会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；第二，会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。（ 2）质量控制制度的要素会计师事务所的质量控制制度应当包括七项要素：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。

20、更多试卷请登陆九州考苑()什么是内部控制？注册会计师是否需要了解被审计单位所有内部控制？答案： (P142)内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。可以从以下几方面理解内部控制：内部控制的目标是合理保证：第一，财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关。第二， 经营的效率和效果， 即经济有效地使用企业资源， 以最优方式实现企业的目标。 第三，在所有经营活动中遵守法律法规的要求， 即在法律法规的框架下从事经营活动。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每

21、一个人都对内部控制负有责任。实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。注册会计师财务报表审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。五、分析题（本大题共1 小题，共10 分）1. 资料 :注册会计师王军在观察被审计单位存货实地盘点时,发现了下列特殊项目:1）产成品仓库中有数箱产品未挂

22、盘点单,经询问 ,这些属于被审计单位的已售出产品。2）公司小仓库中有 3 种布满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签，并且数额与实物相符。3）材料明细账上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得知该批存货存放在外地。要求请问王军对这些项目应当进一步采取何种审计程序？答案：（1）查阅有关购销协议、结算凭证等，以确定该批产品的所有权。如果该批产品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中。2）向有关生产主管查询该批材料是否还能用于生产，如果不能用于生产，属于报废或毁损的材料，则不应当列入被审计单位的存货中。3）委托存放地会计师事务所盘点，或亲自派人前往进行监盘，在存货量不大时，也可向寄存或寄

23、售单位函证。六、业务题 (本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分)北京大华会计师事务所于 2008 年 12 月 30 日接受了 ABC 股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为 2 000 万元，审计前财务报表的资产总额为5 000 万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A 和 B 共同承担ABC 公司的审计业务。 他们在计划阶段确定的重要性水平为90 万元，而在完成阶段确定的重要性水平100 万元。注册会计师A 和B 于2009年2月15 日完成了对ABC股份有限公司2008 年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需

24、要考虑的事项：（1）由于该公司一幢建于1969 年、原值200 万元、预计使用年限为50 年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40 年，决定从2009 年更多试卷请登陆九州考苑()起改变年折旧率，但该公司同意在2009 年年末报表中作相应披露；（2）该公司在国外一家联营企业内据称有675 000 元的长期投资，投资收益为365 000 元，这些金额已列入2008 年的净收益中， 但 A 和 B 未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表未超过重要水平。 受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；3）

25、该公司全部存货占资产总额的 50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响， 可能影响即将到期的 100万元债务；（5） 2008 年 11 月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；（6）由于财务困难，公司没有预付下年度的15 万元广告费；（7） A 和 B 从公司职员处了解到，该公司在2009 年 5 月份将进行大规模人事变动。要求（1） 逐一分析上述7 种情况， 分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说

26、明理由。将答案填入下列表格中。（2）仅考虑情况（1），请代 A 和 B 草拟一份审计报告。答案： (P275284)本题考查各种意见类型的审计报告条件，及标准审计报告的格式。（2）审计报告北京 ABC 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的北京 ABC 股份有限公司（以下简称北京 ABC 公司） 2008 年 12 月 31 日的资产负债表2008 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 企业会计制度 的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不

27、存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师更多试卷请登陆九州考苑()审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时， 我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但

28、目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为， ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2008 年12月31日的财务状况以及2008 年度的经营成果和现金流量。北京大华会计师事务所(盖章 )中国北京市中国注册会计师：X( 签名、盖章 )中国注册会计师：Y( 签名、盖章 )OO 九年二月十五日更多试卷请登陆九州考苑 ()更多试卷请登陆九州考苑()天津朝阳会计师

29、事务所的注册会计师 X 和 Y 于 2009 年 3 月 10 日完成了天津通明股份有限公司（以下简称通明公司） 2008 年度财务报表的外勤审计工作，现正在草拟审计报告。通明公司为特种钢铁冶炼企业，其所属行业固定资产占资产总额的比例较高，一般为40%，正常情况下的年度净利润约为资产总额的25%。X 和 Y 确定通明公司财务报表层的重要性水平为 300 万元。X 、 Y 注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到以下情况：（1） X 和 Y 注册会计师以积极的方式向通明公司在国外的债务人发了三封大A 公司和B 公司连续寄额应收账款询证函，但到 3 月 10 日为止仍未收到回函。通明公司应收账款明细

30、账上记载的A、B 公司所欠的货款金额分别为100 万元和 220 万元。 除了账簿记录外， 通明公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。（2）通明公司自 2008 年 1 月 1 日将所有机械设备折旧方法由年限平均法改为年数总和法，并已经在财务报表附注14 中说明。该公司的机械设备占固定资产的比例为50，平均使用年限为年，无残值。（3）X 公司 2008 年 6 月起诉通明公司技术侵权，法院已于 2009 年 2 月 14 日审理完毕。 通明公司被判向 X 公司赔偿 350 万元，通明公司已同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在2009年为由，拒绝对其 2008年度财务报表进行调

31、整。（4）通明公司于2008 年起将存货计价方法由加权平均法变更为月末一次加权平均法。虽然这一改变是合理的，但导致当年存货余额减少1 000万元，利润总额增加1 000 万元。通明公司已在财务报表附注 11 中作了充分说明。要求（一）分别针对上述每种情况，假定通明公司不接受X 、 Y 提出的审计建议（如果有） ，应发表何种类型的审计意见，说明理由；（二）假定通明公司只存在第（3）、（4）这两种情况，且拒绝接受注册会计师针对这两种情况所提出的审计建议（如果有），请代 X 、 Y 确定审计意见的类型。并起草审计报告责任段以下的各段。答案： (P275,280281) 本题考查无保留意见和保留意见的审计报告出具的条件以及保留意见审计报告的格式。（一）1）保留意见。应收账款无法函证，也无法实施替代程序，属于审计范围受限。由于受限的金额已达到财务报表的重要性水平，应发表保留意见；2）见下图：3）保留意见。由于起诉发生在 2008 年，此事项属于需要调整财务报表的重大期后事项。如果通明公司拒绝调整，其财务报表将存在重大的未调整错报。4）无保留意见。企业会计准则允许企业变更会计处理方法，但应在财务报表附注中予以说明。通明公司的做法符合上述规定。（