MBA《会计学》重点整理

1、页脚内容页脚内容 页脚内容页脚内容3加短期借款分析的关键点口-防止短期借款用于长期用途，导致短期偿债风险高企口-识别短期借款规模恰当性口当企业短期借款和货币资金都很多的时候，往往意味着短期借款太多或货币资金被冻结挪用。应付账款与应付票据的分析口比较应付票据、应付账款占资产总额的比例，可以判断企业在购货环节的市场谈判力。应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的。与短期借款相比，无须支付利息，可以说无成本；口与应付票据相比，应付账款的约束相对较软。口如果应付账款还款期限一旦被拉长，则往往预示着财务风险。口必须防止出现应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常地延长口预收账款的分析口只有

2、卖方市场企业与特种行业才会有大量预收账款。口预收账款，由于已经收到现金；预收账款的释放会带来企业收入的增加；本期的预收账款直接对应着以后期间的收入。口预收账款占收入、负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好。口非流动负债口非流动负债的构成借款费用的资本化处理-开始资本化的条件口资产支出已经发生或相关债务已经承担；借款费用已经发生；为使资产达到预定可实用状态所必要的购建活动已经开始。-暂停资本化的条件口非正常中断超过3个月时。-停止资本化的条件口达到预定可实用状态时停止借款费用资本化。非流动负债的质量分析关注企业非流动负债所形成的固定资产、无形资产利用状况与增量效益-必须要有效率和效益

3、，才能形成非流动负债的良性循环口关注企业非流动负债所形成的长期股权投资效益与质量-必须要有投资收益，才行形成良性循环口关注企业非流动负债所对应的流动资产及其质量-流动资产质量高，才能形成良性循环口关注预计负债分析-略口长期借款的分析“长期借款”项目反映企业借入尚未偿还的长期借款的摊余成本。-该项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。口-一年内到期部分在“一年内到期长期负债”中反映口长期借款指期限在1年以上的借款。-长期借款的利息率通常较高，除了需要支付较高的利息外，借款企业还将被银行收取其他费用。必须防止出现长期借款用于短期用途。利息费用的处理更是需要重点关注长期应付款分析长期应付款项目-反

4、映企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项减去“未确认融资费用”。该项目根据“长期应付款”期末余额，减“未确认融资费用”期末余额填列。-1年内到期的部分，在“一年内到期的非流动负债”项目反映。口长期应付款的具体分析-重点在于融资租赁。融资租赁的作用是为资产的使用提供融资。分析租赁会计处理与租赁协议的能力是至关重要的会计分析能力。了解租赁会计处理，认真阅读租赁安排的细节，仔细预测与租赁有关的现或有事项的概念和分类或有事项，指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。包括：或有负债：是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的

5、发生或不发生予以证实或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。或有资产：是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。预计负债：是与或有事项相关的义务，其确认要求同时满足三个条件：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。或有负债是指由过去的交易或事项所形成的潜在义务，其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务导致的经济利益流出金额不能可靠计量。担保-涉及或有负债一预计负债口未决诉讼-

6、涉及或有资产与或有负债一预计负债口应收票据贴现应收账款抵押-新会计准则规定不符合金融资产转移条件的，应在核算过程中直接作负债处理口预计负债预计负债项目反映企业各项预计负债的期末余额，包括对外提供担保、未决诉讼、未决仲裁、产品质量保证等很可能产生的负债。确认条件该义务是企业承担的现时义务口履行该义务很可能导致经济利益流出口该义务的金额能可靠计量口或有事项的列报与披露预计负债同一般负债的列报与披露或有负债-极小可能导致经济利益流出企业的不予披露，但如果财务影响特别大的也应披露；口或有资产-很可能导致经济利益流入企业的应予以披露口-除非是作为预计负债的补偿且流入的可能基本确定，否则不确认为资产口或有

7、负债的质量分析主要应对引起或有负债的原因进行分析。预计负债有很强的主观性实收资本投资者按章程或合同协议投入企业形成法定资本的价值，它是企业收到的投资者的实际入资。-实收资本不得低于法定资本金数额。口我国实行折衷资本制度-注册资本允许分期付款，首付20%即可，但不得低于3万元，余款2年内缴足（投资公司5年）。一人公司法定资本金为10万元，一次缴足。一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该公司不能投资设立新的一人有限责任公司。-发起设立股份公司的，注册资本允许分期付款，首付20%即可，但不低于500万，余款2年内缴足（投资公司5年）。募集设立不允许分期付款。-出资形式多样，但总体上货币资金不

8、得低于公司注册资本的30%。口资本公积是企业收到的投资者超出其在注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益中的利得和损失。-资本溢价或股本溢价口非分红性的入资-直接计入所有者权益的利得和损失口权益法核算长期股权投资时，持股比例不变，被投资方除净损益以外的所有者权益变动，比例享有部分；权益结算的股份支付换取员工服务；存货或自用房地产转为公允价值计量的投资性房地产时的增值部分；可供出售金融资产除减值之外的公允价值变动可供出售外币非货币性资产项目的汇兑差额；金融资产重分类因计量属性变动产生的差额。盈余公积从净利润中提取的，有特定用途的资金。包括：-法定公积口按税后利润的10%提取，达到注册资本

9、50%可不再计提；-任意公积口盈余公积的用途-弥补亏损：有四大途径一正常与非正常口税前利润：亏损发生的后续5年内口税后利润：超过5年口盈余公积：须经董事会提议股东（大）会批注口减资口-转增资本（股本）：转增后不得少于注册资本25%口-扩大企业生产经营口未分配利润是企业净利润分配后的剩余部分。-赚取的利润中尚未指定用途部分。口未分配利润如未负数表示未弥补的亏损所有者权益的质量分析关注企业所有者内部的股东持股构成状况与企业未来发展的适应性-控股股东，重大影响股东决定企业未来的发展方向口关注投入资本与留存收益的比例关系所包含的质量信息-所有者累计投资规模VS企业自身经营累积规模口关注企业的长期融资能力与偿债风险-同等条件下，所有者权益规模越大，资产负债率越低，融资能力越强口关注资本公积所包含的质量信息（下页）资产负债表项目分析的重点口现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。应收账款过多：钱在客户那里存货过多：钱压在商品里其他应收款过