初级会计分录大全

1、 微信公众号：CJKJJJ 一、流动资产（一）货币资金金1、收到股东投投入的股款借：银行存款 贷：股股本（实收资资本） 资本公积2、收到实现的的主营业务收收入借：银行存款 贷：主主营业务收入入 应交税费费应交增值值税（销项税税额）3、收到应收款款项借：银行存款 贷：应应收账款 应收票据 应收内部单单位款4、因支付内部部职工出差等等原因所需的的现金，按支支出凭证所记记载的金额借：其他应收款款 贷：库库存现金收到出差人员交交回的差旅费费剩余款并结结算时借：库存现金（按按实际收回的的现金） 管理费用用（按应报销销的金额） 贷：其其他应收款（按按实际借出的的现金）5、每日终了结结算现金收支支，财产清查

2、查等发现的有有待查明原因因的现金短缺缺或溢余，属属于库存现金金短缺借：待处理财产产损溢 贷：库库存现金属于现金溢余：借：库存现金 贷：待待处理财产损损溢待查明原因后作作如下处理：如为现金短短缺，属于由由责任人赔偿偿的部分：借：其他应收款款应收现金金短缺款（个人） 库存现金金 贷：待处处理财产损溢溢属于应由保险公公司赔偿的部部分：借：其他应收款款应收保险险赔款 贷：待待处理财产损损溢属于无法查明的的其他原因：借：管理费用现金短缺 贷：待处处理财产损溢溢如为现金溢余，属属于应支付给给有关人员和和单位的：借：待处理财产产损溢 贷：其其他应付款应付现金溢溢余（个个人或单位）属于无法查明的的现金溢余：借

3、：待处理财产产损溢 贷：营业业外收入资资产盘盈利得得6、收到银行存存款利息借：银行存款 贷：财财务费用7、收回备用金金和其他应收收暂付款项借：银行存款等等 贷：其其他应收款8、收到供应单单位因不履行行合同而赔偿偿损失的赔款款借：银行存款 贷：营营业外收入9、将款项汇往往采购地开立立采购专户借：其他货币资资金外埠存存款 贷：银行行存款10、将款项存存入银行以取取得银行汇票票、银行本票票和信用卡借：其他货币资资金银行汇汇票 银行本票票 信用卡 贷：银银行存款11、向银行开开立信用证、交交纳保证金借：其他货币资资金信用证证保证金 贷：银银行存款12、向证券公公司划出资金金时借：其他货币资资金存出投投

4、资款 贷：银银行存款购买股票、债券券等时借：交易性金融融资产等 贷：其其他货币资金金存出投资资款13、将外埠存存款、银行汇汇票、银行本本票存款的未未用余额转回回结算户借：银行存款 贷：其他他货币资金外埠存款 银银行汇票 银银行本票14、交纳税费费借：应交税费 贷：银行行存款15、支付购入入材料的价款款和运杂费A、采用计划价价格核算借：材料采购 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：银行行存款 其其他货币资金金B、采用实际成成本核算支付货款、运杂杂费、货物已已经到达并已已验收入库借：原材料 库库存商品 销销售费用 应交税费应交增值税税（进项税额额） 贷：库存存现金 银银行存款 其其他货币资金

5、金支付货款、运杂杂费时，货物物尚未到达或或尚未验收入入库借：在途物资 销售费用用 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：库存现现金 银行行存款 其他他货币资金16、支付供应应单位各种款款项借：应付账款 应付票据据 应付内部部单位款 贷：银行行存款17、支付委托托外单位加工工物资的加工工费和运费借：委托加工物物资 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：银行行存款等18、支付外购购动力费借：应付账款 贷：银行行存款19、支付职工工工资借：应付职工薪薪酬 贷：库库存现金 银行存款20、购入不需需要安装的固固定资产、开开发设施借：在建工程 贷：银行行存款同时借：固定资产油气资产 贷：在在建工程

6、21、购入工程程用物资借：原材料（专专用材料、专专用设备） 贷：银行行存款 应应付账款 应应付票据为购置大型设备备而预付款借：预付账款 贷：银行行存款收到设备并补付付设备价款：借：原材料（专专用设备）（设设备的实际成成本） 贷：预付付账款（预付付的价款） 银银行存款（补补付的价款）22、支付探矿矿权费用、价价款，采矿权权费用、价款款借：油气资产 管理费费用 贷：银银行存款 应交税费23、拨付备用用金借：其他应收款款（备用金） 贷：库库存现金 银行存款定期补足备用金金借：管理费用等等 贷：库库存现金 银行存款24、支付待领领工资、暂存存款和其他应应付款项借：其他应付款款 贷：库库存现金 银行存款

7、25、支付各项项成本、费用用借：油气生产成成本 生产成本本输油输气成成本在在建工程油油气勘探支出出油油气开发支出出研研发支出制制造费用 管管理费用销销售费用财财务费用勘勘探费用营营业外支出贷：库存现金金 银行存款款26、发放现金金股利借：应付股利 贷：库存存现金27、按法定程程序报经批准准减少注册资资本的，在实实际发还股款款或收购股票票时借：股本（实收收资本）等 贷：银银行存款（二）交易性金金融资产1、企业取得交交易性金融资资产时借：交易性金融融资产成本本（公允价值值、不含支付付的价款中所所包含的、已已到付息期但但尚未领取的的利息或已宣宣告但尚未发发放的现金股股利）投资收益（发发生的交易费费用

8、）（）应收股利（已已宣告发放但但尚未发放的的现金股利）应收利息（已已到付息期尚尚未领取的利利息） 贷：银行存存款（实际支支付的金额）2、持有交易性性金融资产期期间被投资单单位宣告发放放现金股利或或在资产负债债表日按债券券票面利率计计算利息借：应收股利 应收利息息 贷：投资资收益3、收到现金股股利或债券利利息借：银行存款 贷：应收收股利 应应收利息4、资产负债表表日，交易性性金融资产的的公允价值高高于账面余额额的差额借：交易性金融融资产公允允价值变动（公公允价值高于于账面余额的的差额） 贷：公允允价值变动损损益公允价值低于其其账面余额的的差额借：公允价值变变动损益 贷：交交易性金融资资产公允价价

9、值变动（公公允价值低于于其账面余额额的差额）5、出售交易性性金融资产时时，应按实际际收到的金额额，借：银行存款（实实际收到的金金额） 投资收益益（处置损失失） 交易性金金融资产公公允价值变动动（公允价值值低于其账面面余额的差额额） 贷：交易易性金融资产产成本交易易性金融资产产公允价值值变动（公允允价值高于账账面余额的差差额）投资资收益（处置置收益）同时，按原记入入“公允价值值变动”科目目的金额（）借：公允价值变变动损益（公公允价值高于于账面余额的的差额） 贷：投资资收益或借：投资收益 贷：公公允价值变动动损益（公允允价值低于账账面余额的差差额）（三）存货1、购购入物资（1）购入物资资在支付价款

10、款和运杂费时时借：材料采购（采采用实际成本本法，可使用用“在途物资资”） 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：银行行存款 库库存现金 其他他货币资金（2）采用商业业汇票结算方方式的，购入入物资在开出出、承兑商业业汇票时借：材料采购（采采用实际成本本法，可使用用“在途物资资”） 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：应付付票据2、物资已经收收到但尚未办办理结算手续续的，可暂不不作会计分录录；待办理结结算手续后借：材料采购（采采用实际成本本法使用“原原材料”、“库库存商品”） 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：银行存存款库存现现金应付票票据应付账账款 应付内内部单位款3、预付物资

11、货货款借：预付账款 应收内部部单位款 贷：银行行存款收到已经预付货货款的物资后后借：材料采购（采采用实际成本本法使用“原原材料”“库库存商品”） 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：预付付账款 应应收内部单位位款补付物资货款借：预付账款 应收内部部单位款 贷：银行行存款退回多付的货款款借：银行存款 贷：预预付账款 应收内部单单位款4、由企业运输输部门以自备备运输工具，将将外购的物资资运回企业，计计算购入物资资应负担的运运输费用借：材料采购 贷：辅辅助生产 油气辅助生生产等5、向供货单位位、外部运输输机构等收回回的物资短缺缺或其它应冲冲减材料采购购成本的赔偿偿款项，应根根据有关的索索赔凭证

12、借：应付账款（或或其它应收款款） 贷：材材料采购购入物资运输途途中非常损失失和尚待查明明原因的途中中损耗借：待处理财产产损溢 贷：材材料采购6、商品流通企企业购入商品品抵达仓库前前发生的包装装费、运杂费费、运输存储储过程中的保保险费、装卸卸费、运输途途中的合理损损耗和入库前前的挑选整理理费用等采购购费用借：待摊进货费费用 贷：银银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单单位款7、月终，企业业应将仓库转转来的外购收收料凭证，按按照材料科目目并分别情况况进行汇总（1）对于已经经付款或已开开出、承兑的的商业汇票的的收料凭证（包包括本月付款款或开出、承承兑商业汇票票的上月收料料凭证），按按计划

13、成本借：原材料 包装物 低值易耗耗品 贷：材材料采购实际成本大于计计划成本的差差额（超支差差）借：材料成本差差异 贷：材材料采购实际成本小于计计划成本的差差额（节约差差）借：材料采购 贷：材料料成本差异采用实际成本法法核算的，物物资到达入库库时借：原材料、库库存商品 贷：在在途物资（2）对于尚未未收到发票账账单的收料凭凭证，应当分分别材料科目目，抄列清单单，并按计划划成本暂估入入账（下月初初用红字冲回回）借：原材料 包装物 低值易耗耗品 贷：应付账账款暂估应应付账款下月付款或开出出、承兑商业业汇票后借：材料采购 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：银行行存款 应应付票据（3）对于发票票账

14、单已到，但但尚未付款或或尚未开出、承承兑商业汇票票的收料凭证证，或虽然发发票账单未到到，但根据合合同、随货同同行发票等能能够计算并确确定实际成本本的收料凭证证，按实际成成本借：材料采购 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：应付付账款 应应付内部单位位款同时，按计划成成本借：原材料 包装物 低值易耗耗品 贷：材料料采购同时结转材料成成本差异。8、商品流通企企业采用进价价核算收到的的商品借：库存商品 贷：材料料采购 月份终了，对于于尚未收到发发票账单的收收到商品的凭凭证，应当分分别商品科目目，抄列清单单，并按付给给供应单位的的价款暂估入入账（下月初初用红字冲回回）借：库存商品 贷：应付付账款

15、暂估估应付账款下月付款或开出出、承兑商业业汇票后借：材料采购 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：银行存存款 应付付票据对于发票账单已已到，但尚未未付款或尚未未开出、承兑兑商业汇票的的收到商品的的凭证借：材料采购（进进价） 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：应付付账款采用进价核算的的商品应同时时按进价借：库存商品 贷：材料料采购9、小规模纳税税人以及购入入物资不能取取得增值税专专用发票的企企业，购入物物资借：材料采购 贷：银行行存款 应应付账款 应应付票据10、购入并已已验收入库的的原材料借：原材料 贷：材料料采购同时，结转材料料成本差异，实实际成本大于于计划成本的的差异借：材料

16、成本差差异 贷：材料料采购实际成本小于计计划成本的差差异借：材料采购 贷：材材料成本差异异11、自制并已已验收入库的的原材料借：原材料 材料成本本差异（实际际成本大于计计划成本的差差异） 贷：辅助助生产 油油气辅助生产产等 材材料成本差异异（实际成本本小于计划成成本的差异） 委委托外单位加加工完成并验验收入库的原原材料借：原材料（计计划成本） 材料成本本差异（实际际成本大于计计划成本的差差异） 贷：委托托加工物资（实实际成本） 材材料成本差异异（实际成本本小于计划成成本的差异）12、投资者投投入的原材料料借：原材料（计计划成本） 应交税税费应交增增值税（进项项税额） 材料成成本差异（计计划成本

17、小于于投资合同或或协议约定的的价值的差额额） 贷：股股本（或实收收资本）（投投资各方确认认的价值） 材料成本差差异（计划成成本大于投资资各方确认的的价值的差额额）13、接受捐赠赠的原材料借：原材料（计计划成本） 材料成本本差异 贷：营业业外收入接接受捐赠利得得（） 银银行存款（实实际支付的相相关税费） 材材料成本差异异14、接受的债债务人以非现现金资产抵偿偿债务方式取取得的存货，或或以应收债权权换入的存货货，见“应收收账款”科目目15、通过非货货币性交易取取得的存货的的账务处理，参参照“固定资资产”科目进进行，涉及增增值税的，同同时进行相应应的处理。16、盘盈的原原材料，按照照同类或类似似存货

18、的市场场价格作为实实际成本借：原材料 贷：待待处理财产损损溢17、生产经营营领用原材料料借：油气生产成成本 生产成本本 输油输气气成本 研发支出出 制造费用用 管理费用用 贷：原材料料生产车间退回剩剩余的原材料料借：原材料等 贷：油气气生产成本 生生产成本等月末结转生产车车间已领尚未未使用，但下下月仍需继续续使用的材料料（下月初用用红字冲回）借：原材料 贷：油油气生产成本本 生产成本等等交库的下脚废料料，按计划成成本估价入账账借：原材料 贷：油油气生产成本本 生产成本18、购建固定定资产、油气气开发设施、进进行油气勘探探活动领用材材料借：在建工程油气开发支支出油气勘探支支出 贷：原材材料 材料

19、料成本差异 应交交税费应交交增值税（进进项税额转出出）19、出售原材材料借：银行存款 应收账款款 贷：其他他业务收入 应应交税费应应交增值税（销销项税额）同时，结转成本本借：其他业务成成本（） 贷：原材材料20、企业购入入、自制、委委托外单位加加工完成验收收入库的包装装物等，以及及对包装物的的清查盘点，比比照“原材料料”科目的有有关部门规定定进行核算。21、生产领用用包装物借：生产成本本等 贷：包包装物22、随同商品品出售但不单单独计价的包包装物借：销售费用 贷：包包装物23、随同商品品出售并单独独计价的包装装物借：其他业务成成本 贷：包装装物24、出租、出出借包装物，在在第一次领用用时应结转

20、成成本借：其他业务成成本（出租包包装物） 销售费用用（出借包装装物） 贷：包装物物25、收到出租租包装物的租租金借：库存现金 银行存款款 贷：其他业业务收入等26、收到出租租、出借包装装物的押金借：库存现金 银行存款款 贷：其他他应付款退回押金作相反反会计分录27、逾期未退退包装物借：其他应付款款（没收的押押金） 贷：其他业业务收入 应交交税费应交交增值税（销销项税额）28、这部分没没收的押金收收入应交的税税费借：其他业务成成本 贷：应交交税费应交交消费税等29、逾期未退退包装物没收收的加收的押押金借：其他应付款款（没收的押押金） 贷：营营业外收入罚没收入 应交税费应交增值税税 应交税费应交消

21、费税税30、出租、出出借包装物报报废借：原材料（残残料价值） 贷：其他他业务成本（出出租包装物） 销销售费用（出出借包装物）31、采用计划划成本进行材材料日常核算算的企业，月月份终了，结结转生产领用用、出售、出出租、出借所所领用新包装装物应分摊的的成本差异借：油气生产成成本 生产成本本 输油输气气成本 研发支出出 制造费用用 其他业务务成本 贷：材料成成本差异实际成本小于计计划成本的，用用红字登记32、企业购入入、自制、委委托外单位加加工完成并已已验收入库的的低值易耗品品等，以及低低值易耗品的的清查盘点，比比照“原材料料”科目的有有关部门规定定进行核算。33、一次转销销的低值易耗耗品，领用时时

22、，将其全部部价值摊入有有关的成本费费用借：有关科目 贷：低值值易耗品报废时，残料价价值冲减有关关的成本费用用借：原材料等 贷：制制造费用 管理费用34、分次摊销销的低值易耗耗品，领用时时借：低值易耗品品在用 贷：低值值易耗品在在库摊销时借：有关科目 贷：低低值易耗品摊销报废时，残料价价值冲减有关关的成本费用用借：原材料 贷：有有关科目转销全部已提摊摊销额借：低值易耗品品摊销 贷：低低值易耗品在用35、结转发出出材料应负担担的成本差异异借：油气生产成成本 生产成本本 输油输气气成本 井下作业业 研发支出出 制造费用用 销售费用用 勘探费用用 委托加工工物资 其他业务务成本 贷：材料料成本差异36

23、、已经生产产完成并已验验收送交半成成品库的自制制半成品借：自制半成品品 贷：生产产成本从半成品库领用用自制半成品品继续加工时时借：生产成本 贷：自制制半成品委托外单位加工工的自制半成成品，发出加加工时借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 贷：自制制半成品（库库存半成品）支付的外部加工工费和运费等等借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：银行行存款等加工完成并已验验收入库的自自制半成品，应应按加工后的的实际成本借：自制半成品品（库存半成成品） 贷：自制制半成品（委委托外部加工工自制半成品品）37、工业企业业生产完成验验收入库的产产成品借

24、：库存商品 贷：生产产成本 油油气生产成本本结转成本时借：主营业务成成本 贷：库存存商品商品流通企业库库存商品的核核算采用进价核算的的企业，购入入的商品到达达验收入库后后借：库存商品 贷：材材料采购（或或在途物资）等等 委托外单位位加工收回的的商品借：库存商品 贷：委委托加工物资资结转销售商品的的成本借：主营业务成成本 贷：库库存商品期末，应按所购购商品的销售售比例计算确确定的与该商商品相关的进进货费用的金金额借：主营业务成成本 贷：待待摊进货费用用39、商品流通通企业商品发发生溢余借：库存商品 贷：待处处理财产损溢溢库存商品发生损损失借：待处理财产产损溢 贷：库库存商品 应交税费应交增值税税

25、（进项税额额转出）40、发给外单单位加工的物物资借：委托加工物物资 贷：原原材料 库存商品支付加工费用、应应负担的运杂杂费等借：委托加工物物资 应交税税费应交增增值税（进项项税额） 贷：银行行存款等需要交纳消费税税的委托加工工物资，收回回后直接用于于销售的，应应将受托方代代交的消费税税计入委托加加工物资成本本。借：委托加工物物资 贷：应应付账款 银行存款收回后用于连续续生产应税消消费品，按规规定准予抵扣扣的，应按受受托方代收代代交的消费税税借：应交税费应交消费税税 贷：应应付账款 银行存款采用实际成本核核算的企业，收收到加工完成成验收入库的的物资和剩余余物资借：原材料 库存商品品 材料成本本差

26、异（计划划成本小于实实际成本的差差额） 贷：委托托加工物资 材材料成本差异异（计划成本本大于实际成成本的差额）41、将委托代代销商品发交交受托代销单单位借：发出商品委托代销商商品 贷：库存存商品42、收到代销销单位报来的的代销清单借：应收账款代销单单位 贷：主营业务收收入 其他业务务收入 应收账款款应交增值值税（销项税税额）计算代销手续费费借：销售费用代销手续费费 贷：应应收账款代销单位位同时，结转代销销商品成本借：主营业务成成本 其他业务务成本 贷：发出出商品委托托代销商品收到代销单位代代销款项借：银行存款 贷：应应收账款代销单位位43、收到受托托代销商品采用进价核算的的借：受托代销商商品（

27、接受价价） 贷：代代销商品款44、采取收取取手续费方式式代销的商品品，售出受托托代销商品借：银行存款 应收账款款 贷：应交交税费应交交增值税（销销项税额） 应应付账款委托代销销单位借：应交税费应交增值税税（进项税额额） 贷：应应付账款委托代销销单位同时借：代销商品款款 贷：受受托代销商品品46、计算代销销手续费等收收入借：应付账款委托代代销单位 贷：其他他业务收入47、支付给委委托代销单位位的代销款借：应付账款委托代代销单位 贷：银银行存款48、不采取收收取手续费方方式代销的商商品，售出受受托代销商品品借：银行存款 应收账款款 贷：主营营业务收入 其其他业务收入入 应应交税费应应交增值税（销销

28、项税额）结转营业成本时时借：主营业务成成本 其他业务务成本 贷：受托托代销商品同时借：代销商品款款 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：应付付账款委托代销单单位支付给委托单位位的代销款借：应付账款委托代代销单位 贷：银行行存款49、提取存存货跌价准备备借：资产减值损损失存货跌跌价损失（可可变现净值低低于成本的差差额） 贷：存存货跌价准备备已计提跌价准备备的存货的价价值以后又得得以恢复，在在原已计提的的存货跌价准准备金额内转转回借：存货跌价准准备 贷：资资产减值损失失存货跌价价损失50、采用分期期收款销售方方式发出商品品借：发出商品分期收款发发出商品 贷：库库存商品每期销售实现时时借：应收

29、账款 银行存款款 贷：主主营业务收入入应应交税费应应交增值税（销销项税额）同时，结转成本本借：主营业务成成本 贷：发发出商品分分期收款发出出商品（四）委托贷款款1、企业委托的的贷款借：委托贷款本金 贷：银行行存款2、未减值委托托贷款资产负负负债表计算算确认利息收收入借：委托贷款应计利息（按按合同本金和和合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息） 应收利息息（按合同本本金和合同约约定的名义利利率计算确定定的应收利息息） 委托贷款款利息调整整 贷：投资资收益（按摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入） 委委托贷款利利息调整3、收回未减值值委托贷款时时借：银行存款 委托贷款款利息调整整（科目

30、余额额） 贷：委托托贷款本金金 委委托贷款应应计利息 应应收利息（按按合同本金和和合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息） 委委托贷款利利息调整（科科目余额） 投投资收益4、已减值委托托贷款资产负负负债表计算算确认利息收收入借：委托贷款减值准备 贷：投投资收益（按按摊余成本和和实际利率计计算确定的利利息收入）同时，将按合同同本金和合同同约定的名义义利率计算确确定的应收利利息金额进行行表外登记5、收回减值委委托贷款时借：银行存款 委托贷贷款减值准准备 资产减减值损失 贷：委托托贷款本金金 应应收利息（按按合同本金和和合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息） 委委托贷款应应计利息 委委托贷

31、款利利息调整（科科目余额） 资资产减值损失失3、计提的减值值准备借：资产减值损损失 贷：委委托贷款减减值准备如果已确认损失失的委托贷款款的价值又得得以恢复，应应在已提的减减值准备的范范围内转回：借：委托贷款减值准备 贷：资资产减值损失失您可能也喜欢： HYPERLINK /rosemary_685/blog/static/455458352010212115644669/ （修改）第二节节 应收及预预付款项 HYPERLINK /rosemary_685/blog/static/45545835201022310132637/ 第一节 销售商商品收入 HYPERLINK /rosemary_6

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34、t?url=http%3A%2F%2F%2Frosemary_685%2Fblog%2Fstatic%2F45545835200911210553759%2F&ts=1355653212307&from=http%3A%2F%2F%2Frosemary_685%2Fblog%2Fstatic%2F455458352009112101253795%2F&ref=relatedItems 会计分录大全（四四） HYPERLINK /rosemary_685/blog/static/45545835200992993456156/ 材料采购实务处处理 HYPERLINK /rosemary_685/

35、blog/static/4554583520102130042466/ （修改）第四节节 存货 HYPERLINK /rosemary_685/blog/static/45545835200791185729246/ 企业会计科目使使用说明资产类（22） 二、非流动资产产（一）持有至到到期投资1、企业取得的的持有至到期期投资借：持有至到期期投资债券券投资（成本本）（公允价价值，不含已已到付息期但但尚未领取的的利息）债券投资（利利息调整） 应收利息（已已到付息期但但尚未领取的的利息） 贷：银行存存款持有至至到期投资债券投资（利利息调整）2、企业接受的的债务人以非非现金资产抵抵偿债务方式式取得的持

36、有有至到期投资资，以及非货货币性交易换换入的持有至至到期投资，见见“应收账款款”科目。3、未发生减值值的持有至到到期投资为分分期付息、一一次还本债券券投资的，资资产负债表日日计算利息收收入借：应收利息（按按票面利率计计算确定的应应收未收利息息）持有至到期期投资债券券投资（利息息调整） 贷：投资资收益（持有有至到期投资资摊余成本和和实际利率计计算确定的利利息收入）持有有至到期投资资债券投资资（利息调整整）未发生减值的持持有至到期投投资为一次还还本付息债券券投资的，资资产负债表日日计算利息收收入借：持有至到期期投资应计计利息（按票票面利率计算算确定的应收收未收利息）持有至到期期投资债券券投资（利息

37、息调整） 贷：投资资收益（持有有至到期投资资摊余成本和和实际利率计计算确定的利利息收入） 持持有至到期投投资债券投投资（利息调调整）4、已发生减值值的持有至到到期投资，资资产负债表日日计算利息收收入借：持有至到期期投资减值准准备（摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入） 贷：投投资收益同时，将按合同同本金和合同同约定的名义义利率计算确确定的应收利利息金额进行行表外登记5、收到取得持持有至到期投投资支付的价价款中包含的的已到付息期期但尚未领取取的债券利息息借：银行存款 贷：应应收利息6、收到分期付付息、一次还还本持有至到到期投资持有有期间支付的的利息借：银行存款 贷：应应收利息7、出售或到

38、期期收回未发生生减值债券本本息借：银行存款等等 持有至到到期投资减值值准备 持有至到到期投资债债券投资（利利息调整） 投资收益益 贷：持有有至到期投资资债券投资资（成本） 债券券投资（应计计利息） 债券券投资（利息息调整） 应应收利息 投投资收益8、按照金融工工具确认和计计量规定将持持有至到期投投资重分类为为可供出售金金融资产的借：可供出售金金融资产（公公允价值） 资本公积积其他资本本公积（公允允价值小于账账面价值的金金额） 贷：持有有至到期投资资成本、利利息调整、应应计利息 资资本公积其其他资本公积积（公允价值值大于账面价价值的金额）9、按照金融工工具确认和计计量规定将可可供出售金融融资产重

39、分类类为采用成本本或摊余成本本计量的金融融资产的，应应在重分类日日按其公允价价值借：持有至到期期投资 贷：可供供出售金融资资产10、出售或到到期收回已发发生减值债券券本息借：银行存款等等 持有至到到期投资减值值准备 持有至到到期投资债债券投资（利利息调整） 减产减值值损失 贷：持有至至到期投资债券投资（成成本） 债券投投资（应计利利息） 债券投投资（利息调调整） 应收收利息 减产产减值损失11、资产负债债表日，企业业根据金融工工具确认和计计量规定确定定持有至到期期投资发生减减值的借：减产减值损损失持有至至到期投资减减值损失 贷：持有有至到期投资资减值准备12、可转换公公司债券转换换为股份借：长

40、期股权投投资股票投投资 库存现现金 银行存存款 持有至至到期投资可转换公司司债券投资（利利息调整） 贷：持有有至到期投资资可转换公公司债券投资资（成本） 可转转换公司债券券投资（利息息调整） 可转转换公司债券券投资（应计计利息）（二）可供出售售金融资产1、可供出售债债券投资的取取得、资产负负负债表日计计算确定利息息、收到利息息，比照“持持有至到期投投资”科目的的相关核算内内容处理。2、可供出售股股票投资的取取得、被投资资单位宣告发发放的现金股股利、收到股股利，比照成成本法核算的的“长期股权权投资”科目目的相关核算算内容处理。3、资产负债表表日，可供出出售金融资产产的公允价值值高于其账面面余额（

41、如可可供出售金融融资产为债券券，即为其摊摊余成本）的的差额借：可供出售金金融资产 贷：资本本公积其他他资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动）可供出售金融资资产的公允价价值低于其账账面余额（如如可供出售金金融资产为债债券，即为其其摊余成本）的的差额借：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动） 贷：可可供出售金融融资产4、将可供出售售金融资产重重分类为采用用成本或摊余余成本计量的的金融资产的的，应在重分分类日按可供供出售金融资资产的公允价价值借：持有至到期期投资 贷：可供供出售金融资资产对于有固定到期期日的，应在在该项金融资资产的剩余期期限资产负债债表日，按采采用实际利

42、率率法计算确定定原记入“资资本公积”的的摊销金额借（贷）：资本本公积其他他资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动） 贷（借）：投资收益。对于没有固定到到期日的，在在处置该项金金融资产时借（贷）：资本本公积其他他资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动） 贷（借）：投资收益5、确定可供出出售金融资产产发生减值的的借：资产减值损损失（减记的的金额） 贷：资本本公积其他他资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动） 可可供出售金融融资产减值准准备对于已确认减值值损失的可供供出售金融资资产（不包括括股票等权益益工具），在在随后会计期期间内公允价价值已上升且且客观上与确确认原减值损损失事项有

43、关关的，应在原原已计提的减减值准备金额额内借：可供出售金金融资产减值值准备 贷：资产产减值损失已确认减值损失失的可供出售售股票等权益益工具投资（不不含在活跃市市场上没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的权益益工具投资）在在随后的会计计期间公允价价值上升的，应应在原已计提提的减值准备备金额内，按按恢复增加的的金额借：可供出售金金融资产减值值准备 贷：资资本公积其其他资本公积积（可供出售售金融资产公公允价值变动动）6、出售可供出出售的金融资资产借：银行存款 资本公积积其他资本本公积（可供供出售金融资资产公允价值值变动） 投资收益益 贷：可供供出售的金融融资产成本本、公允价值值变动、利息息调整、应计

44、计利息 资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动） 投资收益（三）长期股权权投资1、同一控制下下企业合并形形成的长期股股权投资（1）取得被合合并方所有者者权益账面价价值大于支付付的合并对价价的账面价值值的借：长期股权投投资成本（取取得被合并方方所有者权益益账面价值的的份额） 应收股股利（已宣告告但尚未发放放的现金股利利或利润） 有关负负债科目 贷：有有关资产科目目 资本公积积资本溢价价（股本溢价价）（2）取得被合合并方所有者者权益账面价价值小于支付付的合并对价价的账面价值值的借：长期股权投投资成本（取取得被合并方方所有者权益益账面价值的的份额） 应收股利利（已宣告但但尚未发放

45、的的现金股利或或利润） 有关负债债科目 资本公积积资本溢价价（股本溢价价） 盈余公积积 利润分配配未分配利利润 贷：有关关资产科目2、非同一控制制下企业合并并形成的长期期股权投资（1）以货币资资金作为合并并对价的借：长期股权投投资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收股股利（已宣告告但尚未发放放的现金股利利或利润） 贷：银银行存款（合合并成本、支支付的直接相相关费用）（2）以交易性性金融资产作作为合并对价价的借：长期股权投投资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收股股利（已宣告告但尚未发放放的现金股利利或利润） 投资收收益处置收收益

46、贷：交易易性金融资产产（公允价值值） 投投资收益处处置收益同时，按作为对对价的金融资资产的公允价价值变动借（贷）：公允允价值变动损损益 贷（记）：投资收益（3）以存货作作为合并对价价的借：长期股权投投资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收股股利（已宣告告但尚未发放放的现金股利利或利润） 贷：主营营业务收入、其其他业务收入入 应应交税费应应交增值税（销销项税）同时借：主营业务成成本、其他业业务成本 贷：库存存商品、原材材料等（4）以持有至至到期投资、可可供出售金融融资产、长期期股权投资作作为合并对价价的借：长期股权投投资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现

47、现金股利或利利润） 应收股利利（已宣告但但尚未发放的的现金股利或或利润） 持有至到到期投资减值值准备 可供出售售金融资产减减值准备 长期股权权投资减值准准备 投资收益益处置收益益 贷：持有有至到期投资资 可可供出售金融融资产 长长期股权投资资 投投资收益处处置收益同时，按作为对对价的可供出出售金融资产产的公允价值值变动借（贷）：资本本公积其他他资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动） 贷（记）：投资收益以固定资产、油油汽资产、无无形资产等作作为合并对价价的借：长期股权投投资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收股利利（已宣告但但尚未发放的的现金股利或或利润）

48、 累计折旧旧 累计折耗耗 累计摊销销 固定资产产减值准备 油汽资产产减值准备 无形资产产减值准备 营业外支支出非流动动资产处置损损失 贷：固定资资产 油汽汽资产 无形形资产 银行行存款（支付付的直接相关关费用） 营业业外收入非非流动资产处处置利得3、以支付现金金方式取得的的长期股权投投资（1）采用成本本法核算的借：长期股权投投资（实际支支付的价款） 贷：银银行存款（2）采用权益益法核算的 长期股权权投资的初始始投资成本大大于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的的借：长期股权投投资成本（实实际支付的价价款） 贷：银行行存款 长期股权权投资的初始始投资成本小小于投资时应应享有被

49、投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的的借：长期股权投投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 贷：银银行存款（实实际支付的价价款） 营营业外收入初始长期股股权投资利得得（换出资产产的公允价值值加应支付的的相关税费与与应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的差额）4、以存货换入入长期股权投投资（1）采用成本本法核算的借：长期股权投投资（换出资资产的公允价价值加应支付付的相关税费费） 贷：主主营业务收入入（公允价值值） 其他业务收收入（公允价价值） 应交税费应交增值税税（销项税额额） 银行存款（支支付的相关费费用） 应交税费（应应交的其他相相关税金）同时，结转存货

50、货成本借：主营业务成成本 其他业务务成本 存货跌价价准备 贷：库存商商品 原材材料（2）采用权益益法核算的长期股权投资的的初始投资成成本大于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的，账务务处理与采用用成本法相同同。长期股权投资的的初始投资成成本小于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的借：长期股权投投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 贷：主主营业务收入入（公允价值值） 其他业务务收入（公允允价值） 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 银行存款款（支付的相相关费用） 应交税费费（应交的其其他相关税金金） 营业外收收入初始长长期股权

51、投资资利得（换出出资产的公允允价值加应支支付的相关税税费与应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的差额额）同时，结转存货货成本（略）。5、以固定资产产、油气资产产换入长期股股权投资借：固定资产清清理（转出固固定资产、油油气资产的账账面价值加上上应支付的相相关税费） 累计折旧（已已提折旧） 累计折耗（已已计提的折耗耗） 固定资产产减值准备（已已计提的减值值准备） 贷：固定定资产、油气气资产（账面面原价） 银银行存款（支支付的相关税税费） 应交税费（应应交的相关税税金）（1）采用成本本法核算的借：长期股权投投资（转出固固定资产、油油气资产的公公允价值加上上应支付的相相关税费） 贷：固固定

52、资产清理理（2）采用权益益法核算的投资成本大于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的借：长期股权投投资成本（转转出固定资产产、油气资产产的公允价值值加上应支付付的相关税费费） 贷：固固定资产清理理投资成本小于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的借：长期股权投投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 贷：固固定资产清理理（转出固定定资产、油气气资产的公允允价值加上应应支付的相关关税费）营营业外收入初始长期股股权投资利得得（换出资产产的公允价值值加应支付的的相关税费与与应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的差额）按转出固定资

53、产产、油气资产产的公允价值值大于账面价价值的差额借：固定资产清清理 贷：营业业外收入处处置非流动资资产利得按转出固定资产产、油气资产产的公允价值值小于账面价价值的差额借：营业外支出出处置非流流动资产损失失 贷：固固定资产清理理6、以无形资产产换入长期股股权投资（1）采用成本本法核算的借：长期股权投投资（换出无无形资产的公公允价值加应应支付的相关关税费） 累计摊销销 无形资产产减值准备 营业外支支出非货币币性资产:)损失（无形形资产的公允允价值小于账账面价值的差差额） 贷：无形形资产（账面面余额） 银银行存款（支支付的相关费费用） 应应交税费（应应交的相关税税金） 营营业外收入非货币性资资产:)

54、利得得（无形资产产的公允价值值大于账面价价值的差额）（2）采用权益益法核算的投资成本大于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的，账账务处理与采采用成本法相相同。投资成本小于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的借：长期股权投投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 累计摊销销 无形资产产减值准备 营业外支支出非货币币性资产:)损失（无形形资产的公允允价值小于账账面价值的差差额） 贷：无形形资产（账面面余额） 银银行存款（支支付的相关费费用） 应应交税费（应应交的相关税税金） 营营业外收入非货币性资资产:)利得得（无形资产产的公允价值值

55、大于账面价价值的差额） 营营业外收入初始长期股股权投资利得得（换出资产产的公允价值值加应支付的的相关税费与与应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的差额）7、以长期股权权投资、持有有至到期投资资、可供出售售金融资产换换入长期股权权投资（1）采用成本本法核算的借：长期股权投投资（换出资资产的公允价价值加应支付付的相关税费费）长期投资减减值准备持有至到期期投资减值准准备可供出售金金融资产减值值准备投资收益（换换出资产的公公允价值小于于账面价值的的差额）贷：长期股股权投资（账账面余额）持有有至到期投资资（账面余额额）可供供出售金融资资产（账面余余额） 银行行存款（支付付的相关费用用）应交交

56、税费（应交交的相关税金金）投资收收益（换出资资产的公允价价值大于账面面价值的差额额）（2）采用权益益法核算的投资成本大于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的，账账务处理与采采用成本法相相同。投资成本小于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的借：长期股权投投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 长期投资资减值准备 持有至到到期投资减值值准备 可供出售售金融资产减减值准备 投资收益益（换出资产产的公允价值值小于账面价价值的差额） 贷：长期期股权投资（账账面余额） 持持有至到期投投资（账面余余额） 可可供出售金融融资产（账面面余额） 银

57、银行存款（支支付的相关费费用） 应应交税费（应应交的相关税税金） 投投资收益（换换出资产的公公允价值大于于账面价值的的差额） 营营业外收入初始长期股股权投资利得得（换出资产产的公允价值值加应支付的的相关税费与与应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的差额）8、企业接受的的债务人以非非现金资产抵抵偿债务方式式取得的长期期股权投资，或或以应收债权权换入长期股股权投资借：长期股权投投资（公允价价值） 坏账准备备 营业外支支出债务重重组损失 贷：应收收账款等（应应收债权的账账面余额） 银银行存款（支支付的相关费费用） 应应交税费（应应交的相关税税金）9、长期股权投投资采用成本本法核算的，被被

58、投资单位宣宣告发放现金金股利或利润润借：应收股利 贷：投投资收益属于被投资单位位在取得投资资前实现净利利润的分配额额，应作为投投资成本的收收回借：应收股利 贷：长长期股权投资资10、采用权益益法核算的长长期股权投资资的处理（1）被投资单单位实现的净净利润或经调调整的净利润润计算应享有有的份额借：长期股权投投资损益调调整 贷：投资资收益被投资单位发生生净亏损或经经调整的净亏亏损计算应承承担的份额，企企业按应分担担的未超过长长期股权投资资账面价值份份额借：投资收益 贷：长长期股权投资资损益调整整分担亏损份额超超过长期股权权投资的账面面价值，以其其他实质上构构成对被投资资单位净投资资的“长期应应收款

59、”等的的账面价值减减记至零为限限借：投资收益 贷：长期期应收款在“长期股权投投资”科目以以及其他实质质上构成对被被投资单位净净投资的长期期权益账面价价值均减记至至零的情况下下，对于按照照投资合同或或协议规定仍仍然需要承担担的损失金额额借：投资收益 贷：预计负负债（2）被投资单单位以后宣告告发放现金股股利或利润时时，企业计算算应分得的部部分借：应收股利 贷：长期期股权投资损益调整（3）在持股比比例不变的情情况下，被投投资单位除净净损益以外所所有者权益的的其他变动，企企业按持股比比例计算应享享有的份额借：长期股权投投资其他权权益变动 贷：资本本公积其他他资本公积（其其他权益变动动）11、长期股权权

60、投资自成本本法转按权益益法核算时借：长期股权投投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 长期股权权投资减值准准备（原账面面余额） 贷：长期期股权投资（原原账面余额）营业业外收入初初始长期股权权投资利得（账账面价值小于于转换时占被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的差额）长期股权投资自自权益法转按按成本法核算算时（除企业业合并）借：长期股权投投资 贷：长长期股权投资资成本 损益调整整其他权益益变动12、提取长期期投资减值准准备借：资产减值损损失长期股股权投资减值值损失 贷：长期期股权投资减减值准备13、已确认损损失的按照成成本法核算的的、在活跃市市场中没有报报价、公允价