新旧会计准则衔接对照表

1、第47页 共47页新旧会计准则衔衔接对照表旧科目新准则科目核算内容衔接要求一、资产类科目目现金库存现金(更名名)基本相同按余额结转银行存款银行存款基本相同按余额结转其他货币资金其他货币资金基本相同按余额结转短期投资(取消消)交易性金融资产产（新增）可供出售金融资资产（新增）持有至到期投资资（新增）为交易目的而持持有的债券投投资、股票投投资、基金投投资等的公允允价值；企业持有的可供供出售金融资资产的公允价价值；持有至到期投资资的摊余成本本。根据CAS222号准则将短短期投资重新新划分；根据CAS388号第十四条条，划分为交交易性金融资资产或可供出出售金融资产产的，按首次次执行日的公公允价值自“短

2、期投资”和“短期投资减减值准备”科目转入“交易性金融融资产（或可可供出售金融融资产）成本”科目；原账账面价值与首首次执行日的的公允价值的的差额调整留留存收益（“盈余公积”及“年初未分配配利润”科目）。属于持有至到期期投资的部分分，将“短期投资”科目的余额额转入“持有至到期期投资投资成本本”科目，自首首次执行日改改按实际利率率法。已计提提减值准备的的，由“短期投资减减值准备”科目转入“持有至到期期投资减值准准备”科目。短期投资减值准准备(取消)应收票据应收票据基本相同按余额结转应收股利应收股利基本相同按余额结转应收利息应收利息基本相同按余额结转应收账款应收账款基本相同按余额结转其他应收款其他应收

3、款基本相同（原余额+应收收补贴款）转转入备用金（自设）备用金基本相同按余额结转坏账准备坏账准备基本相同按余额结转预付账款预付账款基本相同按余额结转应收补贴款(取取消)其他应收款余额转入其他应应收款科目物资采购材料采购(更名名，计划成本本核算企业使使用)基本相同按余额结转在途物资（实际际成本核算企企业使用）按余额结转原材料原材料基本相同按余额结转包装物周转材料核算包装物、低低值易耗品以以及企业的钢钢模板、木模模板、脚手架架等。也可以单独设置置包装物、低低值易耗品科科目按余额结转低值易耗品按余额结转材料成本差异材料成本差异基本相同按余额结转自制半成品自制半成品准则没有此科目，但个人理解可以自行使用

4、准则没有此科目，但个人理解可以自行使用基本相同按余额结转库存商品库存商品投资性房地产(新增)基本相同（1）非投资性性房地产的库库存商品余额额直接转入。（2）原存货项项目中属于投投资性房地产产，采用成本本模式计量的的，将“开发产品”余额直接转转入“投资性房地地产”科目，已计计提跌价准备备的，应同时时转入“投资性房地地产减值准备备”。采用公允允价值模式计计量的，按照照首次执行日日公允价值自自“开发产品”和“存货跌价准准备”科目转入“投资性房地地产”科目，原账账面价值与首首次执行日的的公允价值的的差额调整留留存收益。商品进销差价商品进销差价基本相同按余额结转委托加工物资委托加工物资基本相同按余额结转

5、委托代销商品委托代销商品基本相同按余额结转受托代销商品(取消)不符合存货的定定义分期收款发出商商品发出商品(更名名)基本相同按余额结转存货跌价准备存货跌价准备基本相同按余额结转待摊费用普遍认为余额可可计入首次执执行日当期损损益或转入预预付账款科目处理理。久其系统提示示企业应将其其期末余额直直接转入会计计附注表中“其他流动资资产”，且明细项目目累计金额与与资产负债表表相关项目金金额相等。长期股权投资长期投资减值准准备长期股权权投资减值准准备长期股权投资交易性金融资产产可供出售金融资资产变化较大（1）调账时，应应对长期股权权投资的科目目余额进行分分析。（2）根据CAAS38第五五条，对于同同一控制

6、下企企业合并产生生的长期股权权投资，“长期股权投投资股权投资资差额”科目余额应应全额冲销，并并调整留存收收益；“长期股权投投资投资成本本、损益调整整、股权投资资准备”科目余额一一并转入“长期股权投投资投资成本本”科目。（3）对于非同同一控制下企企业合并产生生的长期股权权投资，“长期股权投投资股权投资资差额”的贷方余额额应全额冲销销，并调整留留存收益；“长期股权投投资投资成本本、损益调整整、股权投资资准备”科目余额以以及“长期股权投投资股权投资资差额”的借方余额额一并转入“长期股权投投资投资成本本”科目。（4）对合营企企业、联营企企业产生的长长期股权投资资，“长期股权投投资股权投资资差额”科目的

7、贷方方余额应全额额冲销，并调调整留存收益益；“长期股权投投资投资成本本”科目余额以以及“长期股权投投资股权投资资差额”科目的借方方余额一并转转入“长期股权投投资投资成本本”科目，“长期股权投投资损益调整整、股权投资资准备”科目余额转转入“长期股权投投资损益调整整、所有者权权益其他变动动”科目。（5）投资企业业对被投资单单位不具有共共同控制或重重大影响，并并且在活跃市市场中没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的长期期股权投资，余余额直接转入入。（6）企业应当当将上述投资资相对应的长长期股权投资资减值准备金金额自“长期投资减减值准备长期股权投投资减值准备备”科目转入“长期股权投投资减值准备备”科目

8、。（7）根据CAAS38第十十四条，投资资企业对被投投资单位不具具有共同控制制或重大影响响，并且能够够可靠计量其其公允价值的的长期股权投投资，应当根根据IAS222准则的划划分标准重新新划分为交易易性金融资产产或可供出售售金融资产。按按照首次执行行日公允价值值自“长期股权投投资”和“长期投资减减值准备长期股权投投资减值准备备”科目转入“交易性金融融资产（或可可供出售金融融资产）成本“科目，原账账面价值与首首次执行日的的公允价值的的差额调整留留存收益。长期债权投资(取消)长期投资减值准准备长期债权权投资减值准准备交易性金融资产产可供出售金融资资产持有至到期投资资（1）根据CAAS22准则则的划分

9、标准准重新划分；（2）属于交易易性金融资产产或可供出售售金融资产的的部分，按照照首次执行日日公允价值自自“长期债权投投资”和“长期投资减减值准备长期债权投投资减值准备备”科目转入“交易性金融融资产（或可可供出售金融融资产）成本”科目，原账账面价值与首首次执行日的的公允价值的的差额调整留留存收益。（3）属于持有有至到期投资资的部分，将将“长期债权投投资面值、溢溢折价、债券券费用”科目的余额额转入“持有至到期期投资投资成本本”科目，将“长期债权投投资应计利息息”科目的余额额转入“持有至到期期投资应计利息息”科目，自首首次执行日改改按实际利率率法计算确定定利息收入。已已计提减值准准备的，由“长期投资

10、减减值准备长期债权投投资减值准备备”科目转入“持有至到期期投资减值准准备”科目。委托贷款(取消消)持有至到期投资资将“委托贷款本金、利利息”科目的余额额分别转入“持有至到期期投资投资成本本、应计利息息”科目，已计计提减值准备备的，将金额额转入“持有至到期期投资减值准准备”科目。应收融资租赁款款(取消)长期应收款(更更名)核算企业的长期期应收款项，包包括融资租赁赁产生的应收收款项、采用用递延方式具具有融资性质质的销售商品品和提供劳务务等产生的应应收款项。实实质上构成对对被投资单位位净投资的长长期权益。按余额结转未实现融资收益益未实现融资收益益基本相同按余额结转固定资产固定资产投资性房地产(新增)

11、油气资产(新增增)生产性生物资产产(新增)公益性生物资产产(新增)有变化，将投资资性房地产原原值转出（1）非投资性性房地产、生生物资产、油油气资产的余余额直接转入入；（2）原固定资资产项目中属属于投资性房房地产，采用用成本模式计计量的，将“固定资产”余额直接转转入“投资性房地地产”科目，已计计提跌价准备备的，应同时时转入“投资性房地地产减值准备备”。采用公允允价值模式计计量的，按照照首次执行日日公允价值自自“固定资产”、“累计折旧”、固定资产产减值准备”科目转入“投资性房地地产”科目，原账账面价值与首首次执行日的的公允价值的的差额调整留留存收益。（3）油气田企企业应将油气气资产及其累累计折耗金

12、额额、减值准备备金额自有关关科目转入“油气资产”、“累计折耗”和“油气资产减减值准备”科目。根据据CAS388第七条，对对于首次执行行日满足预计计负债确认条条件且该日之之前尚未计入入资产成本的的弃置费用，选选择自资产初初始确认时至至首次执行日日期间适用的的折现率，以以该弃置费用用折现到首次次执行日的金金额计入“预计负债”科目，再将将该预计负债债金额折现到到资产初始确确认时点，增增加该油气资资产成本，同同时，计算应应补提的折旧旧（折耗）计计入“累计折耗”科目，并相相应调整留存存收益。累计折旧累计折旧投资性房地产累累计折旧（新新增）累计折耗(新增增)生产性生物资产产累计折旧(新增)有变化，将投资资

13、性房地产累累计折旧转出出（1）非投资性性房地产、生生物资产、油油气资产的累累计折旧余额额直接转入；（2）原固定资资产项目中属属于投资性房房地产，采用用成本模式计计量的，将“累计折旧”余额转入“投资性房地地产累计折旧旧（摊销）”科目。固定资产减值准准备固定资产减值准准备投资性房地产减减值准备(新新增)油气资产减值准准备生产性生物资产产减值准备(新增)有变化，将投资资性房地产减减值准备转出出非投资性房地产产、生物资产产、油气资产产的固定资产产减值直接转转入；同上处理。工程物资工程物资基本相同按余额结转在建工程在建工程基本相同按余额结转固定资产清理固定资产清理基本相同按余额结转无形资产无形资产累计摊

14、销(新增增)投资性房地产(新增)商誉(新增)变化较大（1）“无形资资产”（投资性房房地产、商誉誉除外）科目目按无形资产产的原值转至至新账，按无无形资产在首首次执行日之之前累计已摊摊销的金额转转入“累计摊销”科目。（2）属投资性性房地产的，分分成本模式和和公允价值模模式两种，参参考固定资产产执行。（3）衔接时，对对于同一控制制下企业合并并，原已确认认商誉的摊余余价值应全额额从“无形资产”科目中冲销销，并相应调调整留存收益益。 对于非非同一控制下下企业合并，原原已确认商誉誉的摊余价值值应从“无形资产”科目转入“商誉”科目；原合合并合同或协协议中约定根根据未来事项项的发生对合合并成本进行行调整的，如

15、如果首次执行行日预计未来来事项很可能能发生并对合合并成本的影影响金额能够够可靠计量的的，应当按照照该影响金额额调整已确认认商誉的账面面价值。首次次执行日，还还应对商誉进进行减值测试试，发生减值值的，以计提提减值准备后后的净额确认认。无形资产减值准准备无形资产减值准准备基本相同（1）“无形资资产减值准备备”（投资性房房地产、商誉誉除外）余额额直接转入（2）属投资性性房地产的，分分成本模式和和公允价值模模式两种，参参考固定资产产减值准备执执行。长期待摊费用长期待摊费用基本相同按余额结转待处理财产损失失待处理财产损失失基本相同按余额结转递延税款借项递延所得税资产产变化较大，原采采用应付税款款法，新准

16、则则要求采用资资产负债表债债务法进行所所得税的会计计处理。（1）应计算首首次执行日资资产、负债的的账面价值与与计税基础不不同形成的可可抵扣暂时性性差异，按照照重要性原则则，确认递延延所得税资产产，计入“递延所得税税资产”科目，同时时追溯调整“盈余公积”和“年初未分配配利润”科目金额。（2）确认由可可抵扣暂时性性差异产生的的递延所得税税资产，应当当以未来期间间很可能取得得的用来抵扣扣可抵扣暂时时性差异的应应纳税所得额额为限。企业业在确定未来来期间很可能能取得的应纳纳税所得额时时，应包括未未来期间企业业正常生产经经营活动实现现的应纳税所所得额，以及及在可抵扣暂暂时性差异转转回期间因应应纳税暂时性性

17、差异转回而而增加的应纳纳税所得额，并并须提供相关关的证据。22010年预预计亏损的企企业，相关递递延所得税资资产不予确认认；预计盈利利企业应按重重要性原则，考考虑石油价格格风险等因素素，确认相应应的递延所得得税资产。（3）主要调整整事项包括：A、各项资产计计提的减值准准备：各项资资产计提了减减值准备，按按税法规定减减值准备不得得在应纳税所所得额中扣除除，只有按税税法标准认定定了该项资产产实际发生损损失时，其损损失金额才可可从应纳税所所得额中扣除除，相应确认认递延所得税税资产。B、各项资产损损失的转销：各项资产损损失只有按税税法规定标准准认定了该项项资产实际发发生损失时，才才可从应纳税税所得额中

18、扣扣除，在税务务认定之前应应相应确认递递延所得税资资产。C、固定资产折折旧：企业按按集团公司规规定计入当期期损益的固定定资产折旧金金额高于按税税法规定可在在应纳税所得得额中抵扣的的折旧金额，相相应确认递延延所得税资产产。D、交易性金融融资产的公允允价值变动：首次执行日日，交易性金金融资产的公公允价值低于于账面价值的的差额，按税税法规定应于于实际实现公公允价值变动动损益时计入入应纳税所得得额，相应确确认递延所得得税资产。二、负债类科目目短期借款短期借款基本相同按余额结转应付票据应付票据基本相同按余额结转应付账款应付账款基本相同按余额结转预收账款预收账款基本相同按余额结转应付工资(取消消)应付职工

19、薪酬(更名)核算工资、福利利、社会保险险费、住房公公积金、工会会经费、职工工教育经费、非非货币性福利利、辞退福利利、股份支付付等（1）余额直接接转入（2）对于首次次执行日存在在的解除与职职工的劳动关关系计划，满满足预计负债债确认条件的的，应将因解解除与职工的的劳动关系给给予补偿而产产生的负债计计入“应付职工薪薪酬”相应明细科科目，并相应应调整留存收收益科目。应付福利费(取取消)应付职工薪酬(更名)按余额结转。企业会计准则则第38号首次执行行企业会计准准则应用指指南规定：“首首次执行日企企业的职工福利费余余额，应当全全部转入应付付职工薪酬（职职工福利）。首首次执行日后后第一个会计计期间，按照照企

20、业会计计准则第9号号-职工薪薪酬规定，根根据企业实际际情况和职工工福利计划确确认应付职工工薪酬（职工工福利），该该项金额与原转入入的应付职工工薪酬（职工工福利）之间间的差额调整整管理费用。”应付股利应付股利基本相同按余额结转应付利息（有此此科目，一般般不用）应付利息核算按合同约定定应该支付的的利息，包括括吸收存款、分分期付款到期期还本的长期期借款、企业业债券等应支支付的利息。（1）对于分期期付息、一次次还本的债券券利息应自“应付债券应计利息”转入“应付利息”科目。（2）对于长期期借款的利息息应自“长期借款应计利息”转入“应付利息”科目。应交税金应交税费(更名名)按余额结转其他应交款应付职工薪酬

21、(更名)其他应付款应交税费(更名名)变化较大（1）将“其他他应交款”科目中单位位承担的应付付职工住房补补贴、应交住住房公积金、应应交的各类社社会保险费等等明细科目余余额转入“应付职工薪薪酬”相应明细科科目； （2）将“其他他应交款”中为职工个个人代扣的应应交住房公积积金、应交的的各类社会保保险费等明细细科目余额、住住房维修基金金余额转入“其他应付款款”相应明细科科目；（3）其他项按按余额转入“应交税费”科目。其他应付款应付职工薪酬(更名)其他应付款有变化（1）应将工会会经费和教育育经费等应付付职工薪酬性性质款项余额额转入“应付职工薪薪酬”相应明细科科目；（2）其他余额额直接转入。预提费用久其系

22、统提示企企业应将其期期末余额直接接转入会计附附注表中“其他流动负负债”，且明细项目目累计金额与与资产负债表表相关项目金金额相等。应付短期债券(取消)交易性金融负债债(新增)核算企业承担的的交易性金融融负债的公允允价值按其首次执行日日公允价值自自“应付短期债债券”等科目转入入“交易性金融融负债成本”科目；原账账面价值与首首次执行日公公允价值的差差额相应调整整留存收益。预计负债预计负债有变化（1）将“预计计负债”科目的余额额直接转至新新账。（2）对于首次次执行日满足足预计负债确确认条件的重重组义务，应应计入预计负负债，并相应应调整留存收收益；对于首首次执行日满满足预计负债债确认条件且且该日之前尚尚

23、未计入资产产成本的弃置置费用，应计计入预计负债债，并增加资资产成本。递延收益递延收益有变化按余额结转。待转资产价值(取消)衔接时，应将“待转资产价价值”科目余额转转至“递延收益”科目；并在在首次执行日日将该金额确确认为营业外外收入。（中中石油规定）长期借款长期借款基本相同对于长期借款的的利息应自“长期借款应计利息”转入“应付利息”科目，其他他按余额结转转。应付债券应付债券基本相同对于分期付息、一一次还本的债债券利息应自自“应付债券应计利息”转入“应付利息”科目，其他他按余额结转转。长期应付款长期应付款基本相同按余额结转。专项应付款专项应付款有变化（1）对于企业业取得的国家家指定为资本本性投入的

24、具具有专项或特特定用途的款款项余额，直直接转至新账账；（2）对于“专专项应付款”科目中集团团公司拨付的的科技三项费费、收到返还还的安保基金金等其他项目目余额转入“其他应付款款专项应付付款”科目。（3）对于“专专项应付款”科目中根据据政府补助准准则确认的应应在以后期间间计入当期损损益的各类政政府补助余额额转入“递延收益”科目。未确认融资费用用未确认融资费用用基本相同按余额结转。递延税款贷项递延所得税负债债变化较大，原采采用应付税款款法，新准则则要求采用资资产负债表债债务法进行所所得税的会计计处理。（1）衔接时，企企业应计算首首次执行日资资产、负债的的账面价值与与计税基础不不同形成的应应纳税暂时性

25、性差异，按照照重要性原则则，确认递延延所得税负债债，计入“递延所得税税负债”科目，同时时追溯调整留留存收益。（2）主要调整整事项包括：A、固定资产折折旧：企业按按会计政策计入入当期损益的的固定资产折折旧金额低于于按税法规定定应在应纳税税所得额中抵抵扣的折旧金金额，相应确确认递延所得得税负债。B、交易性金融融资产公允价价值变动：首首次执行日，交交易性金融资资产公允价值值高于账面价价值的差额，按按税法规定应应于实际实现现公允价值变变动损益时计计入应纳税所所得额，相应应确认递延所所得税负债。三、所有者权益益类实收资本实收资本基本相同按余额结转。资本公积资本公积有变化，下设两两个明细项目目。衔接时，应

26、将“资本公积资本（或股股本）溢价”科目的余额额直接转入“资本公积资本（或股股本）溢价”科目，将“资本公积”科目下其他他明细科目的的余额一并转转入“资本公积其他资本公公积”科目。盈余公积盈余公积基本相同衔接时，应将“盈余公积”科目金额经经有关调整后后的余额直接接转入。本年利润本年利润基本相同由于“本年利润润”科目年末无无余额，不涉涉及结转问题题。利润分配利润分配基本相同衔接时，应将“利润分配未分配利润润”科目金额经经有关调整后后的余额转入入。库存股(新增)四、成本类生产成本生产成本基本相同按余额结转。制造费用制造费用基本相同按余额结转。劳务成本劳务成本基本相同按余额结转。工程施工工程施工基本相同

27、按余额结转。工程结算工程结算基本相同按余额结转。机械作业机械作业基本相同按余额结转。研发支出(新增增)核算企业进行研研究与开发无无形资产过程程中发生的各各项支出年初设置时无余余额五、损益类主营业务收入主营业务收入基本相同主营业务成本主营业务成本基本相同主营业务税金及及附加营业税金及附加加(更名)除核算主营业务务负担的税金金及附加以外外，对于其他他经营活动发发生的税金及及附加，也通通过本科目核核算。其他业务收入其他业务收入基本相同其他业务支出其他业务支出基本相同营业费用销售费用基本相同管理费用管理费用基本相同财务费用财务费用基本相同投资收益投资收益除核算长期股权权投资的投资资损益以外，还还核算采

28、用公公允价值模式式计量的投资资性房地产的的租金收入和和处置损益。补贴收入(取消消)营业外收入新准则取消了该该科目，相应应内容在“营业外收入入”科目核算营业外收入营业外收入含政府补助、捐捐赠利得营业外支出营业外支出基本相同以前年度损益调调整以前年度损益调调整基本相同所得税所得税费用(更更名)基本相同公允价值变动损损益(新增)采用公允价值计计量的资产因因公允价值变变动形成的应应计入当期损损益的利得或或损失资产减值损失(新增)企业计提各项资资产减值准备备形成的损失失勘探费用(新增增)油气勘探过程中中发生的地质质调查、物理理化学勘探各各项支出和非非成功探井等等支出六、集团公司内内部科目“内部存款”、“

29、应收内部单单位款”、“内部拨出款款”、“拨付所属资资金”、“内部存入款”、“应付内部单单位款”、“内部拨入款款”、“上级拨入资资金”等内部科目目。内部科目继续使使用，衔接时时可直接转入入新账。比较利润表的编编制项 目行次取数说明一、营业收入1根据原“主营营业务收入”、“其他业务收收入”和“代购代销收收入”项目合并填填列。 减：营业成成本2（1）根据原“主营业务成成本”和“其他业务支支出”项目合并填填列。（2）油气田企企业对油气资资产预计了弃弃置费用，增增加资产成本本而相应补提提的20099年当年折旧旧额，应增加加“营业成本”项目金额。 营营业税金及附附加3根据原“主营营业务税金及及附加”和“其

30、他业务支支出”中相关税金金及附加合并并填列。 销销售费用4根据原“营业业费用”项目填列。 管管理费用5（1）根据原“管理费用”项目剔除资资产减值损失失（坏账准备备、存货跌价价准备）后分分析填列。（2）20099年度因辞退退福利产生的的预计负债金金额，增加“管理费用”项目金额。 勘勘探费用6 财财务费用7根据原“财务务费用”项目填列。 资资产减值损失失8根据原“管理理费用”、“投资收益”和“营业外支出出”科目中反映映的资产减值值损失分析填填列。 加：公允价价值变动收益益（损失以“-”号填列列）9交易性金融资资产、可供出出售金融资产产和交易性金金融负债等22009年当当年公允价值值变动形成的的应计

31、入当期期损益的利得得或损失，增增加“公允价值变变动损益”项目金额。 投投资收益（损损失以“-”号填列列）10根据原“投资资收益”项目扣除投投资减值和股股权投资差额额摊销影响金金额后填列。 其中：对对联营企业和和合营企业的的投资收益11反映采用权益益法核算的对对联营企业和和合营企业投投资在被投资资单位实现的的净损益中应应享有的份额额（不包括处处置投资形成成的收益）二、营业利润（亏亏损以“-”号填列列）12 加：营业外外收入13根据原“补贴贴收入”和“营业外收入入”项目合并填填列 减：营业外外支出14（1）根据原“营业外支出出”项目扣除有有关资产减值值损失后的金金额填列；（2）20099年当年因重

32、重组义务产生生的预计负债债，增加“营业外支出出”项目金额 其中：非非流动资产处处置损失15三、利润总额（亏亏损总额以“-”号填列列）16 减：所得税税费用17根据所得税准准则，20009年当年应应缴纳所得税税金额与当年年产生的递延延所得税费用用之和调整四、净利润（净净亏损以“-”号填列列）18 归属于于母公司所有有者的净利润润19 少数股股东损益20五、每股收益：21 （一）基本本每股收益22 （二）稀释释每股收益23比较信息的编制制说明2010年1月月1日，所属属企业应当编编制期初资产产负债表。编编制20100年度财务报报表时，至少少还应包括22009年度按照新新准则列报的的比较信息，并并调

33、整20009年的期初初数。20009年度按照新新准则列报的的比较信息包包括比较利润润表、现金流流量表、所有有者权益变动动表和所有者者权益调节过过程。（一）期初资产产负债表所属企业应当对对所有资产、负负债和所有者者权益按照新新准则的规定定进行重新分分类、确认和和计量，追溯溯调整相关事事项，以科目目调整后的余余额为基础，编编制期初资产产负债表。1、追溯调整事事项（1）涉及采用用公允价值计计量的资产和和负债项目，应应在20100年1月1日按照照公允价值进进行计量，并并将账面价值值与公允价值值的差额调整整盈余公积和和期初未分配配利润。包括括：以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产和金金融

34、负债、可可供出售金融融资产。（2）20100年1月1日日，对符合预预计负债确认认条件的资产产弃置义务、辞辞退福利义务务和重组义务务，应当确认认为负债。其其中油气资产产预计弃置费费用，应当增增加该项资产产成本，同时时将应补提的的折旧调整盈盈余公积和期期初未分配利利润；辞退福福利义务和重重组义务，确确认负债的同同时调整盈余余公积和期初初未分配利润润。（3）长期股权权投资尚未摊摊销完毕的股股权投资差额额、商誉和所所得税影响，应应当按照科目目调整中的规规定追溯调整整盈余公积和和期初未分配配利润。2、报表项目列列示说明（1）“货币资资金”项目，反映映企业期初持持有的现金、银银行存款和其其他货币资金金等总

35、额。（2）“交易性性金融资产”、“应收票据”、“应收账款”、“预付款项”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款款”、“存货”、“消耗性生物物资产”、“可供出售金金融资产”、“持有至到期期投资”、“长期应收款款”、“长期股权投投资”、“投资性房地地产”、“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清清理”、“生产性生物物资产”、“油气资产”、“无形资产”、“开发支出”、“商誉”、“长期待摊费费用”、“递延所得税税资产”、“其他非流动动资产”等项目，反反映企业期初初持有的相应应资产的账面面余额扣减累累计折旧（折折耗）、累计计摊销、累计计减值准备后后的账面价值值。（3）“存货”项目还反映

36、映建造承包商商的“工程施工”期初余额大大于“工程结算”期初余额的的差额。企业待摊费用有有期初余额的的，应在“其他流动资资产”项目中反映映。“一年内到期的的非流动资产产”项目，反映映长期应收款款、持有至到到期投资、长长期待摊费用用等资产中将将于1 年内内到期或摊销销完毕的部分分。“其他非流动资资产”项目，反映映企业期初持持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目目”等。融资租赁出租方方、以及分期期收款销售且且实质上具有有融资性质的的“长期应收款款”项目，反映映扣减相应的的“未实现融资资收益”后的净额（折折现值）。（4）“短期借借款”、“交易性金融融负债”、“应付票据”、“应付账款”、“预收款

37、项”、“应付职工薪薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款款”、“其他流动负负债”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款款”、“专项应付款款”、“递延所得税税负债”、“预计负债”等项目，反反映企业期初初尚未偿还的的各项负债的的账面余额。（5）“应付账账款”项目还反映映建造承包商商的“工程施工”期初余额小小于“工程结算”期初余额的的差额。企业预提费用有有期初余额的的，应在“其他流动负负债”项目中反映映。“一年内到期的的非流动负债债”项目，反映映长期应付款款、长期借款款、应付债券券、预计负债债等负债中将将于1 年内内到期的部分分。“其他流动负债债”项目，反映映企业期初持持

38、有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目目”以及“递延收益”中将于1 年内到期的的部分等。“长期应付款”项目，反映映企业除长期期借款、应付付债券外的其其他各种长期期应付款项。其其中，融资租租赁承租方、以以及分期付款款购买固定资资产且实质上上具有融资性性质的，反映映扣减相应的的“未实现融资资费用”后的净额（折折现值）。（6）“实收资资本（或股本本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”、“未分配利润润”等项目，应应反映企业期期初持有的接接受投资者投投入企业的实实收资本、企企业收购的尚尚未转让或注注销的本公司司股份金额、从从净利润中提提取的盈余公公积余额等。其其中“盈余公积”和“未分配利润

39、润”项目应根据据追溯调整后后的金额填列列。（二）比较利润润表新准则利润表项项目进行了合合并和调整，企企业应根据22009年度利润表表进行调整填填列20100年度利润表表的上年金额额；并根据22009年月月度利润表进进行调整填列列2010年月月度利润表的的上年同期金金额。1、2009年年度比较利润润表调整项目目（1）油气田企企业对油气资资产预计了弃弃置费用，增增加资产成本本而相应补提提的20099年当年折旧旧额，应增加加“营业成本”项目金额。（2）20099年度因辞退退福利产生的的预计负债金金额，增加“管理费用”项目金额。（3）交易性金金融资产、可可供出售金融融资产和交易易型金融负债债等2009

40、9年当年公允允价值变动形形成的应计入入当期损益的的利得或损失失，增加“公允价值变变动损益”项目金额。（4）20099年度股权投投资差额摊销销形成的投资资损益和重新新划分为交易易性金融资产产的投资形成成的投资损益益，应从“投资收益”项目中扣除除。（5）20099年当年因重重组义务产生生的预计负债债，增加“营业外收入入”项目金额。（6）所得税项项目应按照22009年当当年应缴纳所所得税金额与与当年产生的的递延所得税税费用之和调调整。（7）编报合并并利润表的单单位按照20010年度报报表的合并范范围进行调整整。（8）在合并利利润表的净利利润项目之下下，单独列示示归属于少数数股东的损益益和归属于母母公

41、司的损益益，不再将少少数股东损益益作为一项费费用或收益在在净利润之前前予以扣减。2、2009年年月度比较利利润表调整项项目2009年月度度利润表仅对对报表项目进进行重分类填填列，将少数数股东损益列列示在净利润润项下，对合合并范围变化化、公允价值值变动、投资资收益核算变变化和预计负负债影响等无无需逐月进行行调整。3、报表项目列列示说明（1）“营业收收入”项目，反映映企业经营主主要业务和其其他业务所确确认的收入总总额。根据原原“主营业务收收入”、“其他业务收收入”和“代购代销收收入”项目合并填填列。（2）“营业成成本”项目，反映映企业经营主主要业务和其其他业务发生生的实际成本本总额。根据据原“主营

42、业务成成本”和“其他业务支支出”项目合并填填列。“营业税金及附附加”项目，反映映企业经营业业务应负担的的营业税、消消费税、城市市维护建设税税、资源税、土土地增值税和和教育费附加加等。根据原原“主营业务税税金及附加”和“其他业务支支出”中相关税金金及附加合并并填列。“销售费用”项项目，反映企企业在销售商商品过程中发发生的包装费费、广告费等等费用和为销销售本企业商商品而专设的的销售机构的的职工薪酬、业业务费等经营营费用。根据据原“营业费用”项目填列。“管理费用”项项目，反映企企业为组织和和管理生产经经营发生的管管理费用。根根据原“管理费用”项目剔除资资产减值损失失后分析填列列。“财务费用”项项目，反映企企业筹集生产产经营所需资资金等而发生生的筹资费用用。根据原“财务费用”项目填列。“资产减值损失失”项目，反映映企业各项资资产发生的减减值损失。根根据原“管理费用”、“投资收益”和“营业外支出出”科目中反映映的资产减值值损失分析填填列。（3）“公允价价值变动收益益”项目，反映映企业交易性性金融资产和和交易性金融融负债等公允允价值变动形形成的应计入入当期损益的的利得或损失失。（4）“投资收收益”项目，反映映企业以各种种方式对外投投资所取得的的收益。其中中，“对联营企业业和合营企业业的投资收益益”项目，反映映采用权益法法核算的对联联