十堰市汽车企业(含零部件)纳税情况分析

1、十堰市汽车企业业（含零部件件）纳税情况况分析 十堰是闻名全国国的汽车城，因因车而建，因因车而兴，因因车而名。近近年来，随着着东风商用车车公司的快速速发展，我市市汽车产业形形成了东风品品牌商用车为为主、各类改改装车和微型型车为辅及汽汽车零部件开开发、生产、贸贸易为一体的的汽车工业体体系，拥有东东风商用车公公司、湖北三三环专用汽车车有限公司、东东风神宇车辆辆有限公司、东东风实业(十十堰)车辆有有限公司、东东风渝安车辆辆有限公司、东风德纳车桥有限公司十堰工厂等整车及零部件生产企业。一、汽车产业情情况（一）汽车产业业经营现状在本次20088年度税收调查查中，全市正正常经营的汽汽车企业（含含零部件）相相

2、关纳税人共共计382户户，其中汽车车整车制造企业业12户，改装汽车制制造企业100户，汽车车车身、挂车的的制造企业22户，汽车零部件及及配件制造企企业347户，汽车修理理企业1户，其其他交通运输输设备制造企企业9户，车辆、飞飞机及工程机机械轮胎制造造企业1户。2008年十堰堰汽车行业实实现销售收入入51836696万元，入库增值税1033378万元元，增值税税税负率为 11.99%，入库消费税4579万元，实实现企业所得得税179449万元。1、汽车生产企企业税收调查查情况。本次次税收调查中中，汽车整车车、改装车的的制造企业共共计22户。从汽车生产企业业分类情况看看，货车（含含非完整车辆辆及农

3、用车等等其他车辆）生产2560025辆，销售2528808辆，实实现销售额27335995万元；微微型车生产771974辆辆，销售734557辆，实现现销售额1778777万元；中轻型型商用客车生生产181773辆，销售售192922辆，实现销销售额1255253万元元。三大车型型共计实现增增值税420004万元，税税负为1.338%。从重点企业生产产经营情况来看看，东风汽车车有限公司东东风商用车公公司20088年生产整车车1145228辆，销售售1121444辆，占全全部调查货车车生产企业产产销量的400%，公司实现现销售额222773166万元，占货货车生产企业业销售额的882.3%，占调

4、查企业业汽车行业销销售额的433.93%，实现增值值税323666万元，占占该行业入库库增值税的771.98%；东风渝安车车辆有限公司司调查年度微微型车整车生生产719774辆，销售售734577辆，实现销销售额1777877万元元，占行业销销售额的3.43%；湖北三环股股份有限公司司专用车厂全全年生产销售售货车共计880000辆辆，实现销售售额1820015万元，占占行业销售额额的3.511%；东风专用汽汽车底盘（湖湖北）有限公公司调查年度度中轻型商用用客车整车生生产181773辆，销售售192922辆，实现销销售额1255253万元元，占行业销销售额的2.42%。2、汽车零部件件及配件生产

5、产企业情况。全市税收调查汽车零部件及配件制造（含车身制造企业）企业360户，生产汽车配件近千余种。从销售规模看，销售额在1亿元以上的配件有7类，包括：车桥、车轮、悬架弹簧、变速箱、汽车饰件、紧固件、传动轴。2008年度税税收调查企业业汽车配件实实现销售收入入20756692万元，应应纳增值税558411万元，占汽车行业入库增值值税款的56.500%，增值税税负率率为2.81%。汽车零部件及配配件制造企业业的骨干税源源绝大部分为东东风公司配套套企业，例如如其中东风汽车车车轮有限公公司20088年度销售额额为1942216万元，占占同行业销售售收入的9.36%，企业实现现应纳增值税税1898万元，

6、占占3.25%，税负仅为00.98%；东风德纳车车桥有限公司司十堰工厂销销售额为2554418万万元，占同行行业销售收入入的12.226%，企业实现现应纳增值税税6053万万元，占100.36%，税负为22.38%；东风汽车有有限公司装备备公司销售额额为890224万元，仅仅占同行业销销售收入的44.29%，企业实现现应纳增值税税3748万元，占占6.42%，税负为4.21%。（二）汽车行业业近年发展趋势势1、重型卡车需需求日益增长长。随着公路路运输对超载载的严格管理理、汽车运营营固定成本的的持续提高及及油价的不断断上涨，商用用车“大吨小标”受到极大限限制，特别是是高速公路的的快速建设及及物流

7、业的发发展基础上，重重型卡车的市市场需求增长长较快，经过过实用型、舒舒适型的改进进提升后，进进入豪华型阶阶段，安全、环环保、节能和和高技术、低低耗油、大吨吨位、大功率率、适于专业业化运输的高高端重型卡车即将成为市场场的发展主流流。2、节能减排、产产品研发成为为竞争焦点。能源的经济、合理化利用及减少污染物排放成为商用车领域的新趋势。2008年7月1日起我国已停止“国2标准”的商用汽车登记上牌，对总重大于3.5吨的柴油车、天然气汽车以及液化石油气汽车和总重小于3.5吨的汽车实施第三阶段排气污染物排放标准，达到“国3标准”的车辆的两大突出特点就是可大幅度削减单车的污染物排放（其排放污染物总量比达到“

8、国2标准”的车辆减少30%以上）和加装了车载排放诊断系统，这集中反映了当前对节能减排的重视和发展需要。3、商用车轿车车化趋势明显显。由于消费费者经济能力力的提高，对对商用车驾驶驶的要求也越越来越高，尤尤其是重型卡卡车，因其主主要用于长途途运输，在交交通条件日益益好转的情况况下，驾驶室室的舒适度将将成为影响驾驾驶员工作效效率和工作情情绪的关键因因素之一，商商用车在人性性化、多功能能和高科技方方面进行了较较大的改进。二、汽车行业税税收情况分析析（一）汽车行业业税收特点十堰汽车制造行行业主要是以以整车生产、销销售为主，汽车零零部件及配件件制造为辅。2008年，全市汽车行业在前两年税收下滑、贡献下降的

9、情况下，出现止跌回升。全行业入库税收118537万元，同比增收18026万元，增长17.93%。汽车行业增值税税收占全市国增值税收入的比重达到了54.86%，较上年提高了近4个百分点。1、汽车行业增增值税份额比比较稳定。据统计，汽汽车行业实现现的增值税在在全市实现增增值税所占比比重比较稳定定，近年来基基本都保持在在50%以上，在应对对全球金融危危机、振兴经经济的大环境境下，十堰也也借着这难得得的机遇，大大力发展十堰堰重型车、轻轻型（微型）车车、客车、改改装车四大系系列整车产品品，保证了汽汽车行业的重要地位。具具体情况见下下表：汽车行业实现增增值税占全部部行业比重情情况统计表 单位：万元元时间全

10、市实现增值税税汽车行业增值税税汽车行业占比(%)2006年度1318647201554.612007年度1799419140650.802008年度19949010943254.862009年16月975424927150.512008年税收收调查17237410337859.972、整车生产企企业税收增长明显显。以东风商商用车为首的的整车制造企企业，入库增增值税金均大大幅度提高。22户整车生产企业合计入库增值税44969万元，较同期34481万元增长30.42%。其中东风汽车有限公司东风商用车公司同比增长19.8，东风渝安车辆有限公司同比增长122.8，东风专用汽车底盘（湖北）有限公司同比增

11、长66.2。详细情况见下表：整车生产企业22008年入入库增值税情情况表单位：万元序号企业名称2008年入库库增值税2007年入库库增值税同比增减(%)1东风越野车有限限公司66702东风（十堰）特特种商用车有有限公司2238269731.97 3东风新星（十堰堰）车辆有限限公司01207-100.000 4东风汽车有限公公司东风商用用车公司323662701119.83 5东风特种汽车有有限公司5612366.67 6宝鸡华山工程车车辆有限责任任公司十堰分分公司1407东风汽车有限公公司东风客车车公司36908湖北三环专用汽汽车有限公司司009东风特汽（十堰堰）客车有限限公司50641023

12、.41 10东风渝安车辆有有限公司29251313122.77 11湖北荆州华通车车辆制造有限限公司十堰分分厂719-63.16 12湖北三环股份有有限公司专用用车厂6221361-54.30 13十堰市向远汽车车改装厂110.00 14东风神宇车辆有有限公司105354095.00 15东风专用汽车有有限公司1497698114.47 16湖北神鹰汽车有有限责任公司司573372.73 17宜昌市长江葛洲洲坝车辆有限限公司十堰车车辆分公司1018东风专用汽车底底盘（湖北）有有限公司2391143966.16 19十堰远景科工贸贸有限公司27-71.43 20湖北力神车辆制制造有限公司司141

13、40.00 21湖北神河汽车改改装有限公司司123136-9.56 22湖北东刚汽车零零部件有限公公司6011445.45 23合计449693448130.42 3、汽车零部件件及配件制造造业比重下降降。由于整车车制造企业税税收贡献大幅幅度提升，汽汽车行业整体体增值税在全全市所占比重重却没有相应提高的重重要原因，就就是汽车零部部件及配件制制造业增值税税入库税金明明显下降。由于东风商用车车公司在零部部件采购中采采取了“集中采购”和“竞价采购”相结合的办办法，改变了了以往侧重本本地采购的模模式，导致本本地质量、价价格和服务价价格缺乏竞争争优势的汽车车零部件销售售额占整个交交通运输设备备制造行业和

14、和比例逐渐下下降，十堰地地区的汽车零零部件产品（包括汽车车车身（挂车）的的制造、汽车车零部件及配配件制造、其其他交通运输输设备制造33个行业产品品）在销售比比重相对稳定定的情况下，增增值税比重大大幅下降，进进一步说明了了本地零部件件产品的附加加值逐年下降降。详见下图图： （二）影影响汽车行业业经济税收的的主要因素1、骨干税源税税收增长。东东风汽车有限限公司商用车车公司占绝对对的主导地位位，该公司的的经营情况直直接影响到全全市的汽车行行业走势。东风商用车公司司2008年年度累计销售售汽车1122144辆，同同比上升111.5%。销销售收入累计计实现22777316万万元，同比上上升了13.5%。

15、累计计实现增值税税820933万元，实际际入库增值税税323666万元,实际际税收负担率率为1.422%,同期比比上升19.82%。详详见下表：东风商用车公司司2008年年主要生产经经营指标 (单位：辆、万元)经营指标2008年度2007年度同比增减(%)产量11452810268811.53销量1121441024649.45销售收入227731662006923313.47入库增值税323662701219.82税负率(%)1.42 1.35 5.59东风商用车公司司的增值税入入库税金全年年增长幅度较较大，但表现现在年度的各各个单月，实实现税收极不不均衡。首先先是3、4月月份出现销售售高峰

16、，税收收实现大幅增增长，完成全全年收入任务务；三季度国国家排放政策策引起市场振振荡，先是66月实现税收收爆发式增长长，达到历史史顶峰526636万元,由于资金紧紧张申请延期期缴纳税款，而而后 7、88、9三个月月出现连续大大量留抵，累累计留抵税金金49727万万元；10月月开始受世界界性经济危机机的影响，销销售慢慢进入入低谷，到111月末将留留抵税金抵应应纳税金后，仍仍然有高达110580万万元的税金留留抵, 122月在产量大大幅下降的情情况下实现增增值税，年末末留抵55444万元。2、汽车行业上上半年销售处处于旺季。首先3月份份是历年来季季节性的商用用车销售旺季季，加上20008年1-2月因

17、雪灾灾和冰冻天气气，灾后重建建工作引起投投资和总需求求的增加，在在3月出现了了一个汽车销售高峰峰；其次为了了消化年初钢钢材涨价压力力，东风商用车公公司4月1日日起调整汽车车销售价格，这这一涨价促使使经销商提前前大量储备货货源，销量大大增；另外东东风商用车 “天龙”、“大力神”新品系列为为重型货车，得得到市场和用用户进一步认认可和信赖，市市场份额稳步步上升。在东东风商用车公公司产、销量量大幅增长的的形势下，东东风配套的专专业厂的销售售也大幅度增增长，汽车零零部件和配件件的需求也提提高了许多，整整个汽车行业业在第一、第第二季度形势势呈现一片大大好。3、限排政策短短期刺激。为降低汽车车尾气污染物物排

18、放，国家家已由20008年7月11日起执行“国3标准”。由于国33车型在制造造工艺上更加加严格，单车车成本比国22车型要高，但但在性价比上上却更低，因因此国2车型型反而在短期期内受到市场场追捧。东风商用车公司司为应对国家家实施新的汽汽车排放标准准政策，满足足市场急剧膨膨胀的商用车车消费需求，上上半年一方面面加大国2车车型及零配件件的排产力度度，尽可能多多产多销；另另一方面调整整产品结构，拓拓展市场和用户认可、信信赖的“天龙”、“大力神”等新品系列列销售渠道，使使商用车的税税收都实现了了大幅度增长长。新的产业业政策的实施施促使汽车市市场对“国2标准”车型的需求求提前释放。以以东风商用车车为例，企

19、业业于20088年6月销售售车辆264496台，实实现销售收入入5700773万元，提提前实现销项项税536669万元。同样受国家产业业政策刺激影影响，全市其其他汽车企业业税收也有明明显增长。东东风德纳车桥桥有限公司十十堰工厂入库库增值税60053万元，同同比增收34463万元，增增长1.3倍倍；东风（十十堰）特种商商用车有限公公司实现增值值税22388万元，同比比增收7倍多多。此外，东东风汽车车轮轮有限公司、东东风专用汽车车有限公司、东东风神宇车辆辆有限公司等等配套企业同同比增收也在在500万元元以上。再者，为了防止止国2车型的的库存车在77月1日前未未实现销售而而报废，东风风商用车公司司又

20、在6月份份提前为部分分库存汽车提提前办理了牌牌照，间接导导致车购税一一次性入库118525万万元。据统计计，全市类似似共有15家家企业采取这这种方法，先先后为125597辆库存存汽车提前上上牌，一次性性入库车购税税217733万元。4、金融危机影影响行业投资资急剧下挫。世世界金融危机机在20088年初已经有有所表现，但但在十堰的企企业之间显现现却是在第四四季度，在对对有关企业的的调研中发现现，有些企业业十月份还不不错，但到了了十一月份突突然没有了订订单，让人感感到措手不及及，这尤显十十堰的企业对对市场的研究究不够和抵御御风险意识的的欠缺。金融融危机的到来来，使因“国3”排放标准给给十堰汽车工工

21、业增速的影影响进一步放放大，汽车行行业甚至出现现了下降的趋趋势。直接表表现为东风商用车市市场需求急剧剧下挫，商用用车公司本部部销量从上半半年的月平均均105966辆一路下滑滑至12月份的33319辆，降降幅达到了669%。商用车公司的需需求疲软导致致生产力过剩剩，许多企业业生产处于停停产和半停产产状态。另外外如东风公司司十万辆重型型车扩建、三三环专用车三三万辆整车、东东风渝安十万万辆二期扩建建、世纪中远远十万辆微型型车等原拟22008年度度开工建设的的一些大型汽汽车工业改、扩扩建项目也都都采取了审慎慎观望态度。5、下半年冲减减上半年提前前实现的销项项。受到“国3标准”政策法规以以及企业自身身销

22、售经营策策略的影响，东风商用车2008年9月份冲减当年6月未报销售提前上户的“国2标准”汽车4506辆，减少当期销项税金1.75亿元；11月份冲减6月未报销售提前上户的“国2标准”汽车2474辆，减少当期销项税金8412万元。直接导致企业2008年下半年无应纳增值税款。三、汽车行业税税收管理中存存在的问题（一）销售返利利方式多样难难控管。目前前销售返利、奖奖励大致有三种形形式：一是取取得折扣折让让证明单开具具红字发票，冲冲减收入，冲冲减销项税额额；二是直接从销销售结算价格格中冲减，就是按季或或按年对上期期计算的奖励励，直接从本本期的销售价价格中抵减，并并按抵减后的的数额开具专专用发票；三是直接

23、支支付销售佣金金及奖励，在在销售费用中中用地税普通通发票列支。其中第三种形式极易在经销企业形成账外收入，不按国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（国税发2004136号）第三条规定冲减当期进项税额，造成经销企业税收流失。（二）未开票收收入难确认。一是在部分改装汽车制造企业中，由于用户大多是消费者个人，在支付改装费时，大多不要求开具正规发票，这就为改装企业隐瞒销售收入提供了条件，从今年我市对汽车改装企业的纳税评估情况看，也证实了这一问题的普遍存在。二是对于部分小型配件生产企业，由于产品质量较差，难以成为汽车生产企业配套厂商，主要面向社会配件销售商或汽车修理商，存

24、在未开票销售收入不记账问题，但由于出入库管理资料不完整，给税收收的日常管理带来不便。（三）小型企业业财务核算不不健全。通过过对我市20008年汽车车零部件生产产企业的调查中发现，收入入在千万以上上汽配生产企企业财务核算算相对比较规范范，基本不存存在收入不开开发票，体外外循环等问题题，但是小型企业业此方面问题题依然存在，生生产企业成本本核算不规范范，返利不作作收入等现象象比较严重。从从行业企业税税负比较可以以发现，大型型生产企业税税负明显高于于小型生产11-2个百分分点。四、发展汽车行行业、加强行行业税收征管管的主要建议议（一）加快产业业结构调整，提提高高端产品品比重。十堰堰作为全国商商用车生产

25、基基地，有必要要进一步调整汽汽车零部件产产品结构，大大力引进高技技术含量、高高附加值的产产品，大力发发展“高起点、大大批量、专业业化程度高、具具有国际竞争争力”的汽车零部部件生产企业业，建成诸如如东风德纳车车桥有限公司司十堰工厂、东风汽车车车轮有限公司司之类的国内内龙头企业，提提高产品规模模效应和核心心竞争力。（二）加强纳税税评估，提高高申报质量。税收分析和纳税评估是发现管理漏洞、强化税源监控的主要手段，是实施科学化、精细化管理的重要内容，对于提高增值税和企业所得税的管理质量和水平具有重要作用。必须积极运用税收信息化建设的成果，利用集中共享的数据信息，明确分工，把握重点，完善机制，推动税收分析和纳税评估工作朝着科学化、规范化、实效化的方向发展。（三）调整货车车税收政策，扩扩大消费税征征收范围。据据国家环保局局调查统计，由由于汽车产业业发展迅速，国国内机动车污污染呈现加重重趋势，具体体表现在两个个方面：一是是油品质量低低、单车排放量量大，机动车车已经成为大大中型城市的的重要污染源源；二是氮氧化化物、颗粒物物、VOC排排放量大，导导致城市灰霾霾天气增加、能能见度降低，光光化学污染危危险增大