摩托罗拉完善经营和财务控制制度

1、I。序言自1979年，摩摩托罗拉就已已正式阐明一一项公司完善善经营和财务务控制制度的的政策。内部部控制标准的的产生，以文文件的形式证证明摩托罗拉拉始终不渝地地遵循适用的的法律和规定定，实行可靠靠的经营和财财务报告制度度，以及保证证本公司业务务活动和记录录的完整。摩托罗拉内内部控制制度度及与之相相关的外部环环境的概述如如下。此版标准的颁布布，旨在保证证控制标准符符合自上一版版以来由于不不断变化的全全球商业环境境，新制定的的法律规定以以及计算机技技术和应用的的进步使之成成为必需的控控制要求。此此版亦加强了了手册向使用用者传达内部部控制标准和和准则的有效效性。对风险险和标准信息息进行了修正正，以保证

2、在在全公司内得得以适当地解解释和应用。对对上一版未包包括的业务活活动增设了标标准。对19989版的重重大更改的概概要见 HYPERLINK 附录C。II。目标正如 HYPERLINK 总裁和财务务总监在引言言中所述，良良好的内部控控制是实现我我们的主要创创意和目标之之根本。例如如，要达到和和超过六个西西格玛质量和和不断地缩短短循环作业周周期，不仅在在我们的工厂厂，而且在维维修中心，销销售中心，行行政管理部门门以及整个组组织，都需要要良好的程序序管理。运用用本文件所述述的控制标准准可以有助于于消除瓶颈，冗冗余和不必要要的步骤。内内部可以防止止资源损失，其其中包括固定定资产，库存存，专有资讯讯及现

3、金。内内部控制可以以有助于确保保遵守适用的的法律和内部部规定。按照照内部控制准准则定期进行行审计，可以以确保一个控控制过程始终终是受到控制制的。此文件的目标旨旨在确保全公公司具备基本本的和一致的的内部控制。摩摩托罗拉内部部控制标准第第三版是全公公司各职能部部门众多摩托托罗拉同事不不懈努力的成成果。其中的的控制标准，是是以达到我们们内部控制制制度的基本目目标的方式撰撰写的。这一一制度认识到到，必需符合合我们的客户户、股东的期期望，遵循我我们的法律规规定，例如11977年国国外反腐败法法案(见 HYPERLINK e/SIC_Chinese/appendix%20B.htm 附录录B)和证券交交易

4、委员会条条例。遵循这这些控制是义义不容辞的。摩摩托罗拉董事事会审计委员员会， HYPERLINK 公司审审计部，以及及我们各事业业总部，集团团和分部的财财务部门将监监察我们对这这些标准的遵遵守。III。范围这些标准适用于于摩托罗拉在在全世界各地地的事业总部部，集团，分分部，单位，子子公司及各职职能部门；适适用于所有业业务，无论是是设备或部件件制造厂家，维维修中心，抑抑或，如适当当的话，合资资企业经营，均均为适用。此此标准一般性性地反映控制制目标，并不不试图描述各各组织所需的的专门控制技技术。这些内部控制标标准旨在就有有关资源保护护、经营和财财务信息的可可靠性以及遵遵守法律和规规定等事项，提提供

5、合理的、而而非绝对的保保证。合理保保证的概念认认为，控制的的成本不应超超出可产生的的效益。这一一概念还认识识到，忠诚不不渝，良好的的业务判断以以及一种良好好的控制文化化是必不可少少的。就管理人员选择择控制程序和和技术而言，实实施控制的程程度是一个合合理业务判断断问题。如果果其中任何控控制标准都不不切实际或不不可行，如在在小规模或偏偏远地区的业业务经营或合合资企业经营营，管理人员员必须从下列列备择方案中中作出选择：通过加强监察和和审计改善现现行管理； 制定替代或补偿偿性控制措施施；和/或 接受薄弱控制所所固有的风险险。 IV。过程此文件中的控制制标准，正如如内部控制盘盘所表明，不不应被视为“孤立

6、的”。内部控制制标准， HYPERLINK 工作作程序准则，财财务和人力资资源政策以及及 HYPERLINK 摩托罗拉行行为准则(见见附录A)均均应被视为建建立，维护和和改进摩托罗罗拉内部控制制制度过程的的组成部分。内部控制过程，如如下文所述，必必须以我们的的六个西格玛玛质量和缩短短循环作业周周期的创意为为推动力，发发布反映我们们授权于员工工和不断进取取的宗旨。所所有各级组织织必须全力支支持。过程本本身应包括经经营分析，制制定控制程序序和技术，交交流及监测。经经营分析要求求对风险作出出评估和确定定适当的控制制目标。还必必须对经营环环境(例如自自动化水平，就就地授权和资资源)予以考考虑并进行成成

7、本_效益分分析，以确保保控制成本不不超过其效益益。根据经营分析，可可以选择专门门的控制技术术或程序。这这些技术或程程序可以包括括批准，授权权，调整帐目目，职责分工工，审查以及及文件记录。在在整个过程中中，必须通过过培训，意识识和反馈的形形式达到广泛泛的交流。内内部控制一俟俟就绪，应受受到监测和评评价。这一点点可以通过自自行审计，内内部审计及外外部审计在一一定程度上的的结合来完成成。得到的反反馈可以用来来进一步改进进内部控制制制度。V。责任所有摩托罗拉员员工都有责任任遵循内部控控制标准。每每一事业总部部，集团，分分部单位，子子公司以及设设施等总经理理，财务经理理或财务总监监都要身先先士卒为遵遵守

8、内部控制制创造合适的的环境。他们们必须保证本本手册所提出出的控制准则则在其组织内内得以确立，适适当地形成文文件和贯彻执执行。这些标标准的执行情情况，将由公公司审计部等等定期审查以以及，如果可可能的话，以以自行审计来来监督，并将将纳入各事业业总部和集团团呈交公司财财务管理部门门的报告书。VI。舞弊舞弊是有意的盗盗窃、挪用、侵侵吞摩托罗拉拉公司的财产产。摩托罗拉拉的财产包括括，但不限于于：现金、产产品、原料、设设备、用具、废废品、残品、维维修服务、软软件和知识财财产。公司员员工，客户，供供应商等其他他人员均可能能有舞弊行为为。调查表明明，因舞弊给给公司造成的的损失已占年年收入的0。005%到2%，

9、其中大多多数事件或举举报的舞弊行行为是业务关关联单位所为为。舞弊行为为已发展到被被认为是一种种可乘之机或或可以接受的的合理行为。在登记和报告公公司帐目中也也会发生舞弊弊。财务报告告全国监察委委员会对报告告舞弊有如下下定义：“财务报告舞弊弊属于有意或或疏忽行为，无无论是否有意意或者疏忽：结果都是产产生有重大误误导的财务报报表。财务报报告舞弊及许许多因素，以以许多形式表表现出来，可可以是蓄意、严严重地歪曲公公司记录，例例如盘存标签签，或者是虚虚假的业务事事项，例如虚虚假的销售和和订单数字，可可以是滥用会会计原则。公公司一级的员员工，上至最最高级管理人人员，到中层层管理人员，下下至最低员工工均有可能

10、涉涉及到舞弊事事件中。”对舞弊的威慑和和预防摩托罗拉的每一一位经理都有有职责创造一一个控制体制制和环境，它它能够防止员员工、供应商商、客户等其其他人员所处处的地位不同同时具备舞弊弊的方法和机机会。摩托罗罗拉的管理当当局已经建立立了一种结构构，通过推行行内部控制，将将其作为良好好的商业行为为，防止公司司存在舞弊的的机会。这一一结构包括： HYPERLINK m 摩托罗拉行行为准则，内内部控制标准准的培训， HYPERLINK 工工作程序准则则，财务准则则， HYPERLINK 电子资讯讯安全标准和和公司的其它它标准和政策策。舞弊的检查和报报告摩托罗拉每一位位员工都有职职责协助预防防舞弊的发生生。

11、如果员工工发现可能发发生舞弊的情情形，应向其其管理部门报报告。如果员员工怀疑已经经发生舞弊行行为，必须向向当地财务总总监和保安经经理报告。所所有实际发生生的舞弊行为为，必须向总总公司保安部部部长报告。对于怀疑的舞弊弊行为，员工工不应试图进进行个人调查查。调查工作作由 HYPERLINK 保安部、 HYPERLINK 法律部和 HYPERLINK rp_Finance/Corp_Audit/Corp_Audit_Home.html 审计部进行。舞弊报告热线电电话如果员工怀疑有有舞弊行为，应应使用美国电电话800-5-ETHHICS报告告。VII。修订根据需要，将对对内部控制标标准加以修订订。修改

12、建议议通过摩托罗罗拉内部控制制委员会提出出。所有有关关标准的修订订，均将由公公司总监办公公室审查和认认可。VII。控制标标准的例外在极少数情况下下，从成本的的观点出发，或或对规模较小小的机构和偏偏远场所，内内部控制标准准的某些部分分可能不切实实际，在这类类情况下，该该组织应请求求准许遵循不不同的控制程程序。要求采用替代控控制程序，应应按照各事业业总部/集团团的政策予以以审查和批准准。内部控制标准导论本文件中的基本本控制目标是是按业务周期期的模型分别别阐述的，以以便于实施，参参考和后续评评估。业务周周期的定义是是一系列相关关的事件或过过程。通常，一一个周期包含含一项业务从从开始到完成成的全过程。

13、例例如，一项业业务的收入周周期包括：接接受客户定单单，装运材料料，为客户开开具票据，保保持应收帐款款记录，以及及记录客户的的支付。 每一周期内内部的控制准准则，旨在符符合我们内部部控制制度的的基本目标和和外部要求，其其中包括公认认会计原则以以及适用的法法律和规定。然然而控制标准准之根本是：按照管理部门一一般或特定的的授权处理业业务事项； 业务事项要予以以正当的说明明和准确及时时的记录； 公司的资产和记记录要予以妥妥善的保护。下面的控制矩阵阵是按照上述述标准处理所所有业务事项项的一般准则则：控制矩阵目标输入处理输出授权来源是否经过授授权？程序是否被处理理？是否与所批准的的相符？记录是否准确和完整

14、整？是否及时？是否有文件证明明？由谁处理？何时处理？是否遵循程序？是否可恢复？管理人员的审查查是否充分？是否准确和完善善？是否有审计线索索？管理人员的审查查是否充分？是否平衡？保护/安全应由谁控制？职责是否划分？谁可进入？职责是否划分？遵循的程序是否否完善？ 是否有保密性？谁应持有？差异是否得以妥妥善的解决？验证来源是否正当？关于差异的调查查和审查是否否充分？管理人员的审查查是否充分？ HYPERLINK 下转1。0 一一般控制要求求部分1。0 一般控控制要求下列一般控制目目标适用于所所有业务周期期，摩托罗拉拉的所有经营营均应予以采采纳。内部控制标准 所有雇员必须遵遵守 HYPERLINK 摩

15、托罗拉拉行为准则(见本文附录录A)。高级雇雇员需定期确确认对行为准准则的遵守。 所有有关组织必必须奉行摩托托罗拉有关政政策和程序指指南。摩托罗罗拉各经营单单位内部制定定的政策和程程序最低限度度必须符合公公司政策所规规定的控制要要求，不得与与其冲突。政政策和程序必必须予以定期期审查和更新新。 必须在公司所有有的职能领域域建立和维护护充分的职责责和管理责任任划分。一般般而言，保管管、处理/经经营和会计等等责任应予以以划分，以便便独立地审查查和评估公司司的运作。如如果充分的责责任划分无法法实现，必须须建立其它补补偿性控制，并并形成文件。 任何人不得直接接或间接伪造造或促使伪造造公司的任何何帐册，记录

16、录和帐目。 所有组织必须制制定一项内部部控制制度，确确保公司的资资产和记录得得以妥善的保保护，以防丢丢失、破坏、被被盗，更改或或未经授权的的接触。 公司的记录必须须按照既定和和认可的记录录保管政策予予以维护。 所有经营单位的的成本和费用用必须保持在在预算控制以以下。必须定定期对实际费费用与预算进进行比较，所所有重大出入入均须予以调调查。 必须就公司信息息的敏感性/保密性对雇雇员进行教育育，未经授权权雇员不得向向公司以外的的个人或“无需知道”的公司雇员员泄露此类信信息。处理保保密/专有信信息亦需具备备充分的安全全措施。 所有经营单位和和设施必须制制定向经营管管理部门证明明和报告舞弊弊，贪污及违违

17、反法律和商商业道德行为为的程序。任任何重大事件件的报告必须须送交公司的的 HYPERLINK 法律， HYPERLINK p_Audit_Home.html 审计和 HYPERLINK 保安部门。 公司业务循环中中的重要业务务事项，必须须是可追查的的，经授权的的，经鉴定的的，完善的，并并必须按照既既定和批准的的记录保管政政策加以保存存。 HYPERLINK 下转2。0 收收入周期2.0 收入周周期 收入周期包括如如下职能：收收取客户订单单；给客户确确定资信；装装运或交付货货物，设备或或劳务：开具具销售和租赁赁业务帐单并并予以记录；维护和监督督应收帐款；建立有效的的收帐程序；记录和控制制现金收入

18、；以及恰当地地估价应收帐帐款余额。管理人员选择控控制程序和技技术过程中，实实施控制的程程度是一个合合理的业务判判断。决定内内部控制实施施程度的一般般准则是，控控制成本不应应超出所产生生的效益。收入循环包括的的具体职能或或部门是： HYPERLINK l cycle2_1 2.1 订单入入帐/审核 HYPERLINK l cycle2_2 2.2 资信 HYPERLINK l cycle2_3 2.3 装运 HYPERLINK l cycle2_4 2.4 开具帐帐单 HYPERLINK l cycle2_5 2.5 应收帐帐款 HYPERLINK l cycle2_6 2.6 收帐 HYPER

19、LINK l cycle2_7 2.7 现金收收入2.1 订单入入帐/审核内部控制标准未达到标准存在在的风险-2.1.1订单必须予以记记录，记录的的依据只能是是客户订货订订单或其他证证明客户正式式订货的证据据。 参照风险：A-1，A-22，A-3A-1可能在没有有效效的客户承诺诺的情况下制制造和装运产产品，或履行行劳务。2.1.2在接受或装运新新客户订货之之前必须对其其资信加以审审查。 参照风险：A-4A-2制造订单上的产产品，数量，售售价，付款条条件，销售或或运送地址可可能有误。2.1.3客户要求的货物物或劳务，如如未作专门规规定或与客户户购货承诺不不符，须经财财务管理部门门批准之后才才可处

20、理。 参照风险：A-5A-3可能根据无效订订单支付销售售佣金。2.1.4接受订单的正式式确认书必须须及时送至客客户，除非合合理的业务惯惯例另有其他他规定。参照风险：A-6A-4产品或劳务可能能售给一未经经核准或资信信不足的客户户，结果导致致帐款无法收收回。2.1.5订单在送交生产产及或装运之之前，必须有有适当的证明明并全面审核核。需经审查查的项目包括括：有关的合合同格式，购购货订单条件件，装运和支支付条件，资资信批准，适适用税赋单据据及计算，价价格总金额，产产品的适当性性以及是否遵遵守联邦，州州及地方政府府的法律和规规定及出口管管制要求。参照风险：A-1，A-2，A-4，A-7，A-8A-5装

21、运的产品可能能与客户订单单不符，并可可能由客户转转为个人使用用。2.1.6折扣和折扣如超超出事业总部部/集团管理人人员所规定的的数额，需经经市场营销部部和财务管理理部门批准。参照风险：A-8A-6在制造和装运之之前可能无法法查明和更正正订单上的错错误(如产品，数数量，价格)2.1.7客户订单信息必必须严加保护护，未经授权权不得接触。参照风险：A-9A-7不遵守政府规定定可能导致巨巨额罚款，处处罚及或出口口优先权的丧丧失。2.1.8未结清订单必须须定期予以审审查，以查明明有无拖欠订订单。拖欠订订单应予以研研究和解决。参照风险：A-10A-8可能接受，处理理了管理部门门不能接受的的价格及或条条件的

22、订单。2.1.9在接受销售和租租赁合同之前前，必须制定定审查和批准准政策和程序序，并编制成成文件。参照风险：A-11A-9销货订单可能丟丟失销毁或更更改。保密资资讯可能被利利用，给公司司造成损失。A-10可能无法表明拖拖欠订单，结结果导致客户户不满及或撤撤销订单。A-11销售和租赁合同同在定价，条条件，处罚条条款或资信风风险方面可能能为管理部门门所不能接受受。2.2 资信内部控制标准未达到标准存在在的风险-2.2.1摩托罗拉的每个个单位内部均均须制定正式式的书面资信信政策和程序序，并且必须须由事业总部部/集团财务管管理部门审查查和批准。参照风险：B-1，B-2B-1资信审查方法不不一致及或不不

23、充分。2.2.2必须对每一客户户确立资信限限额。在适当当的情况下，“无限”资信额度是可接受的。必须在客户的资信记录上记入资信限额，资信限额必须以对于客户支付能力的审查为依据。应使用可靠的外部信息来确定这种限度。参照风险：B-2B-2产品或劳务可能能售给未经核核准的客户，或或售给不能接接受的资信风风险对象，结结果导致坏帐帐。2.2.3在接受或装运客客户追加订货货之前，必须须审查经批准准的资信限额额和现有应收收帐款余额。超超出资信限额额，需先经财财务管理部门门认可。参照风险：B-22.2.4既定的客户资信信限额必须至至少按年度审审查，以查明明是否充分。在在适当情况下下，资信限额额的调整必须须由财务

24、管理理部门作出和和批准。参照风险：B-22.3 装运内部控制标准未达到标准存在在的风险-2.3.1所有从摩托罗拉拉设施装运的的产品或设备备均需正当的的授权。参照风险：C-1，C-2，C-3，C-4C-1货物可能发往错错误的或未经经核准的客户户或发往错误误的客户地点点。2.3.2销售订单或装运运授权应定期期予以登记(至少每月一一次)。参照风险：C-3，C-5，C-9C-2装运的产品或数数量可能出现现误差；或者者产品的装运运可能提前，拖拖后，或违反反出口管制及及或海关要求求。2.3.3所有发货必须准准备适当准确确的单据。参照风险：C-1，C-2C-3产品或货物可能能已经装运，但但未予开票据据或未予

25、记录录。2.3.4所有装运的货物物单据必须有有编号控制。货货运证明必须须送交会计或或开帐单部门门。如果序号号的完整性不不是由计算机机控制的，货货运单据必须须预先编号。参照风险：C-3，C-7，C-8C-4客户的货物可能能被丢失，误误放或盗用。2.3.5必须从承运人那那里获取货运运证明，例如如签字的提单单，以确定产产品或设备的的实际和合法法转让。这类类单据必须始始终反映实际际装货日期。参照风险：C-3，C-6，C-7C-5经核准装运的产产品可能未装装运。2.3.6待装运的产品的的类型和数量量必须至少以以抽查的方式式予以核实。参照风险：C-2，C-4C-6摩托罗拉可能无无法向承运人人追偿其丢失失的

26、产品。2.3.7如良好的业务惯惯例所规定的的。装运部门门地点应与生生产和验收设设施划分开。参照风险：C-4C-7由于完整的和准准确的信息可可能未送到会会计或开票部部门，收入和和与之相关销销售成本可能能记入错误的的会计期间。2.3.8进入装运地区必必须仅限于被被授权的人员员。参照风险：C-4C-8关于已装运的产产品无法进行行会计处理。未未开票及或被被盗用的发货货可能无法查查明2.3.9每一装运场所必必须建立同销销售截止程序序，该程序必必须经经营管管理部门和有有关财务管理理部门批准。参照风险：C-7C-9可能无法及时查查明和解决拖拖欠或丢失的的销货订单。2.3.10空白装运核准单单，数控装运运票据

27、以及提提单必须加以以保护，防止止未经授权的的接触和使用用。参照风险：C-8C-10可能发生有意制制造差错或资资产私吞问题题。2.3.11装运职能部门必必须独立于开开票和应收帐帐款职能部门门。参照风险：C-3，C-102.4 开票据据内部控制标准未达到标准存在在的风险-2.4.1销售业务的会计计责任属于财财务部门的职职责，不得授授于任何其他他职能部门。如如果发票是由由计算机制作作的，财务部部门必须确保保发票制作的的全面控制。参照风险：D-1，D-2，D-3D-1销售业务的处理理可能出现错错误，帐单和和其他条款可可能有误。2.4.2开票职能部门必必须独立于装装运和应收帐帐款职能部门门。参照风险：D

28、-3D-2销售业务可能已已经发生，但但是未予开出出帐单及或未未作记录。2.4.3开票业务必须依依据发货和订订单/审核单据及及时处理。如如果序号的完完整性不是由由计算机控制制的，所有发发票必须预先先编号。参照风险：D-1，D-2，D-4，D-5D-3可能发生有意查查错或资产盗盗用。其中包包括：a.产品可能装装运，但未开开帐单。b.发运货物可可能开出帐单单，但未做会会计记录c.产品可能开开出帐单并予予以记录，但但未装运。2.4.4必须建立程序以以确保所有装装运的货物均均已开出帐单单，例外事项项得以及时解解决。参照风险：D-2，D-3，D-4D-4收入和销售成本本记录可能出出现错误及或或记录于错误误

29、的会计期间间。2.4.5必须具备充分的的审查或计算算机审核，以以确保发票记记录准确，收收入记入有关关会计期间。参照风险：D-1，D-2，D-4D-5由于帐单开出不不及时，现金金流动可能无无法达到最大大限度，可能能形成无法收收回的帐款。2.4.6帐单中的项目可可绝对不允许许错列。参照风险：D-4，D-6，D-9D-6可能违反出口条条例要求。公公司亦可能由由于发票有误误而受到外界界起诉。2.4.7必须按照地方法法律在帐单中中列明销售稅稅或增值税。如如果不开税票票，需有客户户免稅资格证证明。必须取取得该证明并并予以存档。参照风险：D-7D-7如果档案中没有有充足的证据据证明免税资资格，摩托罗罗拉将负

30、担帐帐单中未列的的销售税或增增值税。2.4.8所有“免费”发发票，或为非非摩托罗拉单单位提供货运运或劳务的其其他“免费”票据，必须须具有财务管管理部门以及及，如果适当当的话，市场场营销管理部部门的书面批批准。参照风险：D-8D-8“免费”业务可可能无法如实实地记入会计计帐册。公司司内部往来交交易可能无法法查明。2.4.9所有为非摩托罗罗拉单位提供供货运或劳务务开出的“备忘帐单”等文件必须须有财务部门门的书面批准准。参照风险：D-1，D-3D-9摩托罗拉可能帮帮助客户绕开开客户的内部部控制制度。2.4.10发票开具完毕必必须直接送交交客户，不得得返回资信/收帐部门修修改。参照风险：D-10D-1

31、0可能发生有意更更改发票及或或应收帐款问问题。2.4.11必须建立合适的的截止程序，以以确保收入入入帐的正确。参照风险：D-4D-11贷方业务事项可可能反映不恰恰当的业务处处理或有悖于于良好的业务务惯例。2.4.12所有向客户发送送的贷记凭单单，必须在发发出之前附有有单据证明，并并经财务部门门批准。参照风险：D-3，D-11D-12未能将所有贷方方业务事项记记入会计帐策策。2.4.13贷记凭单必须按按序号控制并并定期予以登登记。如果序序号的完整性性不是由计算算机控制的，贷贷记凭单必须须预先编号。参照风险：D-4，D-12D-13可能发生未经批批准使用单据据问题，结果果造成收入损损失或给摩托托罗

32、拉的声誉誉造成不利影影响。2.4.14空白发票和贷记记凭单必须予予以安全保护护。参照风险：D-13D-142.4.15所有租赁，工时时和材料，劳劳务以及进度度收款帐单必必须按照有关关的合同或协协议及时予以以处理。必须须按照公认会会计原则对取取得的收入予予以确认。参照风险：D-4，D-5D-15帐单错误可能无无法立即查明明和解决，导导致收入损失失。2.4.16“收帐通知单”或“见下”发票(没有直接从从工厂给客户户开票，而是是分别开具发发票)必须按照事事业总部/集团的政策策予以处理。这这类发票需有有财务管理部部门的事先书书面批准。参照风险：D-9，D-14，D-16D-16帐单错误可能导导致客户不

33、满满。2.4.17“收帐通知单”或“见下”发票必须及及时与购货合合同或协议以以及有关工厂厂的发票核对对。参照风险：D-9，D-15，D-162.5 应收帐帐款内部控制标准未达到标准存在在的风险-2.5.1负责应收款帐目目的人员不得得兼负帐单处处理或汇款责责任。参照风险：E-1E-1可能发生有意制制造差错或资资产私吞问题题，例如：a.销售发票开开出，但未记记录。现金一一经收讫，即即被私吞。b.现金收入入入错客户帐户户及或被私吞吞或被挪用。2.5.2应收帐款明细帐帐必须根据经经核对的给客客户的帐单和和汇款为依据据予以记录。必必须制定程序序以保证准确确和及时地记记录发出帐单单和客户付款款。参照风险：

34、E-2，E-3，E-6E-2由于发票及或现现金收入可能能未予记录，记记录错误或记记录于错误的的会计期间，明明细分类帐可可能不准确。2.5.3应收帐款明细帐帐必须按月与与总分类帐调调节。应妥善善处理任何差差额。该项调调节应经上一一级会计主管管人员批准。参照风险：E-4，E-6E-3收帐工作效率低低下，及或因因帐龄分析有有误造成怠误误客户汇款或或核销拖欠帐帐款。2.5.4应收款帐龄分析析必须由财务务部门审查，以以查清有无异异常或严重的的拖欠帐款项项目。帐龄分分析必须准确确无误，不得得歪曲客户债债务种类(例如，订金金，预付款，或或未分配的现现金或资信额额度)。参照风险： EE-3，E-5E-4总分类

35、帐或明细细分类帐的差差错可能无法法及时查明并并更正。 2.5.5必须采用应收帐帐款内部控制制管理报告制制度。内部报报告或档案包包括，应收款款收帐周期，帐帐龄分析，拖拖欠帐款清单单，潜在核销销帐项，以及及收帐工作是是否健全等等等。参照风险： EE-3E-5应收帐款和长期期租赁的估价价准备计算可可能有误。应应收款净额和和有关的财务务报表可能误误报。2.5.6所有对应收帐款款余额的调整整(例如，贷记记通知，销售售退回，折让让，应收款帐帐的核销，借借记通知)必须根据有有关事业总部部/集团的政策策经批准后予予以调整，并并于确定调整整时记入当期期帐目。已确确认的帐款调调查不得耽搁搁或推延。参照风险： EE

36、-6，E-7，E-8E-6财务记录和财务务报表可能有有误。2.5.7各事业总部/集集团财务总监监必须制定一一套应收款(如果适当的的话，应包括括长期租赁应应收帐款)估价准备政政策，以便反反映应收款可可变现净值。该该政策必须包包括坏帐准备备，以及，如如果适当的话话，帐单调整整的计提规定定。参照风险：E-5E-7所进行的调整可可能不符合良良好的业务惯惯例，或可能能无法发现调调整中出现的的差错。2.5.8必须至少按季节节审查估价准准备，以查明明是否充分合合理，并按照照要求作出调调整。参照风险：E-5E-8能够收回的应收收帐款可能被被核销，及或或现金收入可可能被私吞。2.5.9应收帐款明细帐帐必须妥善保

37、保护，以防丢丢失，毁损或或未经授权擅擅自接触。参照风险：E-9，E-10E-9应收款帐目记录录的丢失，毁毁损或涂改可可能导致无法法收回应收帐帐款。2.5.10应收雇员及其帐帐龄分析，包包括差旅费借借款，必须与与客户应收帐帐款明细帐分分开保管，并并且必须按月月审查和核对对。参照风险：E-3，E-4，E-6，E-11E-10未经授权使用客客户应收帐款款资料可以给给摩托罗拉的的竞争地位和和声誉产生不不良影响。E-11可能无法向被解解雇雇员收回回其欠款。2.6 收帐内部控制标准未达到标准存在在的风险-2.6.1各摩托罗拉单位位必须制定正正式的书面收收帐程序并付付诸实施。这这些程序必须须由事业总部部/集

38、团财务管管理部门审查查和批准。参照风险：F-1F-1实施的收帐政策策和程序可能能不健全或不不一致，结果果可能导致收收帐工作不恰恰当，无效率率。2.6.2收帐部门必须定定期审查应收收帐款(借方及贷方方)余额，并对对所有超过销销售条款规定定期限的帐款款开展收帐工工作。收帐工工作应形成文文件记录，妥妥善地存入客客户资信档案案。参照风险：F-2，F-3F-2由于不健全的收收帐工作，拖拖欠帐款可能能不得不核销销。2.6.3对客户来信(对对帐单/装运货物的的投诉，劳务务问题等等)必须予以及及时的调查和和解决。参照风险：F-3，F-4F-3可能无法及时查查明和纠正现现金收入的挪挪用或盗用。2.6.4冲销客户

39、应收帐帐款应按照各各事业总部/集团和融资资部门的政策策备有充分的的文件证明并并经过批准。参照风险：F-3，F-4F-4客户的不满可能能导致丧失客客户。2.7 现金收收入内部控制标准未达到标准存在在的风险-2.7.1所有现金收入，一一经收讫，必必须立刻严格格背书(划线)和妥善保管管。参照风险：G-1G-1现金收入可能丢丢失及或被盗盗用。2.7.2现金收入必须每每日登记日记记帐并存入银银行，或按良良好业务惯例例规定办理。现现金收入日记记帐必须与银银行报表核对对，并按月记记入总帐。参照风险：G-2，G-3G-2丢失的，错记的的及或被盗用用的现金收入入可能无法及及时查明和纠纠正。2.7.3如良好业务惯

40、例例允许，控制制和负责支票票/现金的收取取和存入银行行的人员，不不得兼任以下下责任：a. 记录应收收款明细帐；b. 记录总总分类帐；cc. 收回拖拖欠应收款；d. 批准核核销坏帐；ee. 批准贷贷记通知，折折扣，折让或或客户退货；f. 准备备帐单文件参参照风险：GG-1，G-2G-3现金流动可能达达不到最大限限度。2.7.4应鼓励客户将付付款直接汇至至上锁信箱(如果可能的的话)或摩托罗拉拉在银行开立立的存款帐户户。参照风险：G-1，G-3G-4由于客户应收帐帐款不准确，收收帐工作的效效率可能不佳佳。2.7.5所有客户汇款必必须立即记入入应收款明细细帐和具体的的客户帐目。未未确认的汇款款必须立即

41、调调查和解决。参照风险：G-2，G-4，G-5，G-6G-5应收帐款内部管管理报告所列列入的应收帐帐款余额及或或应收款帐龄龄分析可能不不准确。2.7.6必须制定客户汇汇款月截止程程序。参照风险：G-5，G-6G-6财务记录和财务务报表可能错错误。2.7.7必须对客户的杂杂项汇款收入入制定健全的的控制程序。这这些程序必须须由有关财务务管理部门批批准。参照风险：G-1，G-2 HYPERLINK 下转3。0 采采购周期3。0 采购周周期采购周期包括如如下职能： 保证供应来来源并确定供供应商资格；提出材料，设设备，货物，用用品或劳务请请购单；从经经批准的供应应商处索取货货源和价格资资料；发出订订单；

42、检查验验收材料或商商品；计算应应付供应商的的款额；以有有控和有效的的方式办理支支付。管理人员选择控控制程序和技技术的过程中中，实施控制制的程度是一一个合理的业业务判断。决决定内部控制制实施程度应应使用的一般般准则是，控控制成本不应应超出所产生生的效益。“采购周期”包包括的具体职职能或部门是是：3.1 HYPERLINK l cycle3_1 选择和和保留供应商商3.2 HYPERLINK l cycle3_2 购货3.3 HYPERLINK l cycle3_3 验收3.4 HYPERLINK l cycle3_4 应付帐帐款3.5 HYPERLINK l cycle3_5 付款3.1 选择和

43、和保留供应商商内部控制标准未达到标准存在在的风险-3.1.1必须按照事业总总部/集团政策制制定供应商选选择资格确认认的程序，并并经过批准。事事业总部/集团政策必必须明确，选选择供应商过过程涉及采购购，工程设计计和制造，质质量保障，财财务与销售等等方面。选择择供应商不得得只由采购部部门或采购人人员负责。选选择和确认供供应商资格的的责任必须与与付款和会计计业务划分开开。参照风险：A-1，A-2，A-3A-1购货可能：a.未经授权或或授权不当。b.购自未经批准的供应商。c.由未经授权的人员订货和收货。3.1.2选择和确认供应应商过程中所所使用的所有有标准必须形形成文件并妥妥善保管。选选择/证明资格确

44、确认标准应包包括：a.到到供应商现场场进行观察；b.供应商商的技术能力力；c.为企企业提供恰当当服务的能力力，其中包括括对需求和变变化的反应能能力；d.评评价供应商现现行的质量管管理规划，其其中包括残次次品自动检查查的过程控制制，质量管理理报告及记录录保管是否完完善；e.按按时交货记录录；f.供应应商潜在的人人力及或能力力局限性g.评价供应商商的成本结构构和未来成本本预测/降低低的合理性，其其中包括单位位数量假设；h.供应商商对工程协助助的接受能力力；i.供应应商设施地点点与摩托罗拉拉的距离j.供应商在类类似情况下与与其它客户进进行交易的历历史；k.供供应商的财务务稳定性。参照风险：A-1，A

45、-2，A-3，A-4，A-5,AA-6A-2可能发生敏感性性付款，违反反出口管制公公司内部约束束或利益冲突突问题。差错错和违反法规规的可能性急急剧增大。3.1.3必须按照事业总总部/集团的政策策制定供应商商名录/数据库并经经过批准。至至少每年要对对供应商名录录/数据库进行行审查，更新新并删除不常常用的供应商商。供应商选选择过程和财财务验证一经经完成，应将将供应商补入入供应商名录录/数据库。参照风险：A-1，A-2，A-3A-3所购货物可能不不符合质量标标准。可能接接受了未经核核准的价格或或条款。3.1.4如果根据取得货货源政策决定定使用独家或或单一供应渠渠道提供一种种产品或商品品，必须按照照事

46、业总部/集团的政策策编制书面文文件，说明其其原因，该文文件需经批准准并妥善保存存。如果某供供应渠道的中中断可能对一一项业务或摩摩托罗拉产生生重大的消极极影响，必须须制定业务中中断准备计划划，编制成文文并经过批准准，以保证在在紧急情况时时有充足的材材料供应。业业务中断准备备计划应包括括材料和安装装。独家供应应指某种材料料/产品只能从从唯一的一家家供应商那里里购进。当有有几家供应商商能够提供产产品或材料但但仅使用其中中一家时，则则属于单一供供应渠道。参照风险：A-2，A-3，A-6A-4记录可能丢失或或毁损。3.1.5必须按照事业总总部/集团的政策策定期监测供供应商以保证证实际绩效与与预期相符。绩

47、绩效报告可包包括：a.按按时交货的百百分比；b.货物的准确确性；c.产产品质量与前前一年或公式式/目标成本本相比的实际际成本。参照风险：A-1，A-2，A-3，A-6A-5未经授权的人员员可能滥用或或更改记录，从从而有损于摩摩托罗拉及其其供应商。A-6可能提前或拖后后收到材料，结结果导致业务务中断或库存存积压。3.2 购货内部控制标准未达到标准存在在的风险-3.2.1所有购货责任必必须与付款和和会计业务分分开。参照风险：B-1，B-2B-1购货可能：a.未经授权或或授权不当；b.由未经经授权的人员员订货和收货货。3.2.2购货代理人或采采购人员与供供应商之间必必须保持相互互独立。这种种独立性可

48、通通过定期轮换换采购人员，公公式合同参与与或商品采购购小组来实现现。如果商业业环境使上述述措施不切实实际，必须具具体其它补偿偿性控制措施施。参照风险：B-1，B-2B-2可能发生敏感性性支付，违反反出口管制，公公司内部往来来或利益冲突突问题。差错错和违反法规规的可能性急急剧增加。3.2.3购买货物或劳务务应按照事业业总部/集团政策的的规定填写进进货订单/请购单。对对于一次性支支出，例如：培训研讨会会，业务公费费等，进货订订单/请购单有时时不合适或不不必要。在无无纸业务处理理情况下，进进货订单请购购单并不一定定是书面文本本，但必须要要求有完整的的文件，控制制授权和记录录保管。参照风险：B-1，B

49、-3，B-4，B-10B-3接受了应该退货货或拒收的项项目并支付了了款项,包括a.未订购的货货物或劳务；b.数量超出或或合同错误；c.撤销订单或或订单复本。3.2.4采购申请单必须须在作出购货货承诺之前由由申请部门正正式发出并经经过恰当批准准。参照风险：B-1，B-2B-4记录可能丢失或或毁损。3.2.5所有购货订单/业务事项必必须能够单独独确认和查询询，并且必须须定期进行会会计处理。如如果序号的完完整性不是由由计算机控制制的，购货订订单必须预先先编号。参照风险：B-5，B-6B-5未经授权的人员员可能滥用或或更改记录，从从而损害摩托托罗拉及其供供应商的利益益。3.2.6所有购货订单或或输入屏

50、幕的的地点均必须须予以保护，业业务处理和批批准过程中的的内部控制程程序必须完善善，以防止未未经授权的使使用。参照风险：B-1，B-2，B-4，B-5B-6货物和劳务可能能已接受，但但未予报告或或报告不准确确，负债可能能未予记录，库库存与销售成成本可能错报报。3.2.7购货订单/业务务事项必须包包括所有正式式承诺资料，其其中包括数量量，交货方法法和要求支付付条款以及帐帐户分配等等等。参照风险：B-2，B-3，B-7，B-8B-7所购货物可能不不符合质量标标准。价格或或条件未经批批准便予以接接受。3.2.8购货订单/业务务事项必须指指示供应商将将其帐单直接接送交应付帐帐款部门。参照风险：B-1,B

51、-22,B-3,B-5,BB-6,B-9B-8可能提前或拖后后收到材料，结结果导致业务务中断或库存存积压。3.2.9所有超过事业总总部/集团财务和和经营管理部部门规定和预预先确定金额额的购货，必必须公开投标标。不进行公公开招标或接接受非最低标标价和合同中中未列货物品品目，必须在在作出承诺之之前，充分说说明理由并由由管理部门批批准。参照风险：B-2，B-7B-9可能发生重复付付款，支付金金额可能有误误，或货款支支付给未经批批准或不存在在的供应商。3.2.10购货订单或类似似文件必须送送至收货部门门以便与进货货核对，还应应送至应付帐帐款部门，以以便与供应商商帐单核对。参照风险：B-1，B-3，B-

52、6，B- 9B-10可能无法向外部部的法律，税税务或审计部部门提供记录录。3.2.11由于价格或数量量的提高，购购货订单超过过采购人员批批准权限，对对购货订单进进行的修改必必须符合事业业总部/集团的政策策并经过批准准。参照风险：B-1，B-7B-11购货及或付款金金额可能入错错，还可能入入错帐户或入入错会计期间间。3.2.12修改或撤销的购购货订单必须须及时通知应应付帐款部门门。参照风险：B-3，B-6，B-11，B-12B-12可能对无法收到到的货物或劳劳务支付了款款项。3.2.13必须建立程序确确保所有因质质量低劣，规规格不符等原原因要退回供供应商的生产产材料，资本本或费用项目目经过恰当的

53、的批准并妥善善入帐。参照风险：B-13B-13对次品的处理可可能必要严格格，误送回仓仓库及或出现现记录错误。被被盗的可能性性急剧增加。3.2.14摩托罗拉负有财财务责任的合合同，谅解备备忘录以及意意向书，必须须按照事业总总部/集团政策，经经管理部门认认可。此类文文件还应经过过法律部门批批准，曾经被被批准使用的的，常用格式式和文字的文文件除外。参照风险：B-1，B-63.2.15应根据供应管理理目标对购货货代理人，采采购人员和商商品采购小组组进行评价，即即降低库存，提提高质量，降降低成本以及及持续可靠的的提交货物(即公司总成成本)。参照风险：B-7，B-83.3 验收 内部控制标准未达到标准存在

54、在的风险-3.3.1验收部门地点应应与生产设施施和装运部门门分开,除非良好的的业务惯例另另有规定。参照风险：C-1，C-2C-1购货可能：a.未经授权或或授权不当；b.购自未未经批准的供供应商c.由由未经授权的的人员订货和和收货。3.3.2未经授权任何人人不得进入验验收部门。参照风险：C-1，C-2C-2可能发生敏感性性支付，违反反出口管制，公公司内部往来来或利益冲突突问题。差错错和违反法规规的可能性急急剧增加。3.3.3所有购进的材料料，货物和用用品必须在每每一设施的指指定验收站验验收，除非按按照事业总部部/集团政策另另有安排和批批准。参照风险：C-1，C-2，C-4，C-5C-3应该退回或

55、拒收收的货物被接接受下来，并并支付了款项项，包括： a.未订购的货货物或劳务；b.数量超出或或合同错误；c.撤销订单或或订单复本。 3.3.4验收站应只验收收那些有批准准的购货订单单或类似文件件的货物。所所有其他进货货应及时退还还供应商或调调查其是否正正当。参照风险：C- 3，C-4，C-5C-4记录可能丢失或或毁损。3.3.5每一指定的验收收站必须对验验收所有的材材料，货物或或用品进行会会计处理并提提供验收凭证证。参照风险：C- 2，C-6，C-7C-5未经授权的人员员可能滥用或或更改记录，从从而损害摩托托罗拉及其供供应商的利益益。3.3.6如果没有实际收收到货物或劳劳务和恰当的的提货证明。

56、不不得办理验收收业务。参照风险：C- 6C-6货物和劳务可能能已接受，但但未予报告或或报告不准确确，负债可能能未予记录，库库存与销售成成本可能错报报。3.3.7如果没有行之有有效的供应商商资格审查和和绩效监督程程序，必须采采用抽样检验验方法，对购购进的货物加加以清点，称称重或测量，以以确定供应商商发货的准确确性。所有数数量偏差必须须在验收业务务中记录，并并与供应商妥妥善解决。参照风险：C- 2，C-3，C-4，C-7C-7所购货物可能不不符合质量标标准。价格或或条件未经批批准便予以接接受。3.3.8验收业务资料必必须保存于验验收部门，并并及时送达购购货和应付帐帐款部门，以以便向供应商商付款。参

57、照风险：C- 2，C-6，C-7C-8可能提前或拖后后收到材料，结结果导致业务务中断或库存存积压。3.3.9如果没有行之有有效的供应商商资格审查和和绩效监督程程序，必须立立即检验进货货以查明质量量特征，产品品规格及毁损损情况。参照风险：C- 4，C-7C-9采购或付款可能能记错金额，入入错帐户和记记错会计期间间。3.3.10验收业务资料必必须要妥善保保护，以防被被盗毁损或未未经授权任意意使用。验收收业务文件必必须能够单独独确认和查询询，并且必须须定期进行会会计处理。参照风险：C- 1，C-8，C-93.3.11购进货物一经收收到必须予以以安全保管。昂昂贵商品，例例如贵重金属属，必须在验验收过程

58、中予予以保护。参照风险：C- 13.3.12纠正验收业务原原始文件中的的差错须经事事业总部/集团政策指指定人员的授授权。参照风险：C- 1，C-2，C-4，C-73.4 应付帐帐款内部控制标准未达到标准存在在的风险-3.4.1应付帐款职能必必须：a.与与购货和验收收业务分开；b.与应付付帐款部门内内的总帐入帐帐业务划分开开。参照风险：D- 1，D-2 D-1购货可能被盗，丢丢失，毁损或或暂时挪用。差差错和违反规规定的可能性性急剧增加。3.4.2在支付之前，必必须按照事业业总部/集团团政策，对供供应商发票或或相当于发票票的单据，材材料或劳务收收入凭证，价价格准确性，数数量以及帐户户分配等项目目是

59、否完善进进行审查。缺缺少任何上述述信息或信息息之间有任何何偏差，均须须在付款前予予以解决。参照风险：D- 2,D-4,D-55,D-6,D-7,DD-8 D-2购货可能已被收收到，但没有有报告或报告告不准确。可可能未记负债债，库存和应应付帐款可能能错报。3.4.3如果采用其它处处理方法，例例如，货到付付款，使用供供应商仓库方方案，或电子子数据处理，必必须具备完善善的控制，以以确保价格和和收货数量正正确。参照风险：D- 1,D-3,D-44,D-5,D-7,DD-8 D-3货物或劳务可能能由未经授权权的人员订购购和收货。3.4.4没有购货订单或或验收报告的的发票(如，非生产产性劳务，支支票申请单

60、，一一次性购货等等等)必须在付款款之前由管理理人员按照事事业总部/集团的审批批权限予以批批准。参照风险：D- 2,D-3,D-55,D-7,D-8 D-4应退回或拒收的的货物被接受受下来，并支支付了款项。包包括：a.未未订购的货物物；b.不符符合质量标准准；c.数量超出或或品目错误误。 3.4.5超过事业总部/集团政策规规定限度的运运费发票，必必须在支付之之前与装运证证明或验收单单据进行核对对。参照风险：D- 4，D-7，D-8 D-5生产用材料可能能提前或推迟迟到货，可能能发生业务中中断或库存积积压。3.4.6所有准备付款的的发票包括经经批准的费用用报表和支票票申请表，必必须附上充分分的证明