会计实务：上市企业需要注意的财务问题

1、上市企业需要注意的财务问题项目主板与中小板创业板改制：1、股权比例增资变更、股权转让变更，必须注意控股权不能变化， 一般股权比例变化不能超过20%。一致 2、上市年限分立、 合并，要等三年一致 3、净资产折股 1、净资产在基准日折成股份公司的股份，不能超过净资产；2、业绩要连续计算 , 净资产评估值不能调整入帐；3、评估值不能低于经审计后的净资产一致4、个人所得税盈余公积金、未分配利润等转增股本属于个人股东的要交纳个人所得税一致5、出资到位情况 1、评估基准日与调帐日实现的利润若分配给发起人，则评估增值要转销；（评估入账时）2、若整体改制，净资产已折股，要注意会计差错导致净资产减少，要由发起人

2、弥补；会计政策的变更导致净资产减少，可以不弥补；3、. 以不良资产注资，则成立后的减值准备要弥补。一致发行上市财务指标1、业绩 1、最近 3 个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000 万元；最近 2年连续盈利，最近 2 年净利润累计不少于1000 元，且持续增长或者最近1 年盈利，且净利润不少于500 万元，最近 1 年营业收入不少于5000 万元，最近 2 年营业收入增长率均不低于30%。净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据；最近一期末不存在未弥补亏损。一致 2、现金流 3 年经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000 万元，或营业收入超过3 亿元；无 3、股本发行前股

3、本在3,000 万以上，发行后股本在5000 万元以上；发行前净资产2000 万以上，发行后股本在3,000 万以上4、无形资产发行前一年末， 无形资产（不含土地使用权、 水面养殖权和采矿权等）占净资产比例不高于20%；创业板尚未做明确规定发行人在用的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产或技术的取得或者使用不存在重大不利变化的风险；一致 5、收入与净利润来源1、最近 1 个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户不存在重大依赖；2、最近 1 个会计年度的净利润非主要来自合并财务报表范围以外的投资收益；一致 6、资产状况审计基准日，资产负债率一般不高于70%不低于 4

4、0%（按母公司一致 7、资产结构不是大部分为现金或短期投资，也不是大多为应收款项或存货。一致 8、资产重组三年内未发生重大资产重组（包括合并、分立、置换等）行为两年内未发生重大资产重组（包括合并、分立、置换等）行为9、关联交易 1、与控股股东在审计基准日没有重大往来，大股东及其他关联方未占用资金，一般性结算往来除外；2、销售收入或材料采购来源于独立的第三方，不是主要来源于关联交易；最近一年和一期的比例关联交易最好不超30%；3、关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。一致10、或有事项或有事项涉及金额或12 个月内累计金额不超过发行人最近经审计净资产值的10%以上一致 11、税收

5、1、税收优惠符合相关法律法规的规定（正式批文）；2、发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖;3、如果公司报告期内各会计年度取得的税收返还、政府补贴占公司同期净利润的比例超过 20%，公司应同时披露若无此项补贴收入对公司净利润的影响. 一致 12、管理最近 3 年内发行人的经营业务、经营资产、管理层未发生较大变化最近2 年内发行人的经营业务、经营资产、管理层未发生较大变化发行部关注的会计事项1、财务报表发行申请文件中提供的原始财务报告和纳税资料与发行人各年度报送地方财政、税务部门的一致； 一致 2、资金管理 1、公司最近三年资金闲置的金额；2、公司用于委托理财的金额、委托理财所涉及的投资内容、

6、是否经过公司内部适当的程序批准、委托理财合同是否受法律保护；3、资金存放是否安全，公司是否能够有效控制；4、公司资产负债率过低， 通过本次股本融资可能会导致公司财务结构更加不合理，或公司缺乏明确的投资方向，资金可能出现剩余。一致3、重要会计项目未发生重大异常波动（ 30%以上），若有，要有合理解释一致4、业绩业绩最好三年稳定增长（ 30%左右）一致 5、坏帐准备坏帐准备计提比例不能低于5%，5 年以上的应收款项要100%计提准备一致6、收入与债权1、公司债权性资产（包括：应收账款、预收货款、其他应收款）比重较大，存在过大的信用风险；2、公司近期产品销售疲软、 库存增加、应收账款余额呈逐步增加趋

7、势且账龄老化，同期公司营运资金减少或经营活动所需要的现金主要靠短期借款支持。以上情形直接影响拟发行上市公司的发行。一致7、配比 1、毛利率未发生重大的波动，否则需分析解释。2、期间费用明细发生数不能大的波动3、非经常性损益占利润比例要小，低于20%。4、固定资产与收入规模应存在正比关系一致8、主业公司主营业务（指某一类业务）收入占其总收入的比例不低于70%，主营业务利润占利润总额的比例不低于70%创业板要求主业单一。9、资产负债比率发行人的控股股东或实际控制人最近一年末的母公司资产负债表存在巨额债务（负债额2 亿元以上且资产负债率超过70%）或出现资不抵债，且最近一年的合并利润表反映该控股股东或实际控制人处于微利甚至亏损状态的，审核重点一致如果控股股东或实际控制人存在的巨额债务是与发行人之间的，应要求发行人的控股股东或实际控制人披露可行的偿债方案，报上市部备案。一致 10 关联交易关联交易在3000 万或最近经审计净资产5%以上的在程序上，价格上重点审查。一致11、营运效率应收账款周转率和存货周转率的水平与同行业水平相符一致12、税务所得税纳税申报表的税前利润与原企业报表的利润总额应存在对应关系，增值税或营业税纳税申报表中的应税收入与原企业报表的相应收入也应存在对应关系。一致小编寄语：会计学是一个细节致命的