审计准则高校内部审计

1、内部审计实务指指南第 4 号-高校内内部审计第一章总则 第一条条 为了规范高高校内部审计计的内容、程程序与方法，根根据内部审计计基本准则与与具体准则制制定本指南。 第二条条 本指南所所称高校内部部审计，是指指高校内部审审计机构和人人员通过对学学校与资源利利用有关的业业务活动及其其内部控制的的适当性、合合法性和有效效性的审查，并并进行确认、评评价、咨询，旨旨在促进完善善管理控制、防防范风险、创创造效益，从从而促进学校校事业目标的的实现。 第三条条 高校应设设置内部审计计机构，规模模较大的高校校（年收入55亿元以上或或教职工人数数在30000人以上）应应设置独立的的内部审计机机构。 第四条条 高校

2、内部部审计机构应应配备足够的的内部审计人人员，内部审审计人员数量量应不低于教教职工总数的的2。内部审计计队伍应由具具备经济、管管理、法律、建建设工程、信信息系统等方方面专业素质质的人员组成成，并具备必必要的职业资资格。 第五条条 高校内部部审计应遵循循以下原则： （一）高高校内部审计计应关注学校校资源，对本本单位利用资资源、开展业业务、取得绩绩效的过程和和结果进行审审计。 （二）高高校内部审计计应坚持业务务活动审查与与财务活动审审查相结合，运运用业务入手手审计方法，开开展财务审计计与业务审计计相结合的综综合管理审计计。 （三）高高校内部审计计应坚持审计计控制与审计计评价相结合合，根据业务务特点

3、，采取取事前审计、事事中审计、事事后审计等方方式组织审计计业务。 （四）高高校内部审计计应根据学校校治理结构、管管理体制等有有关内部环境境和内部审计计资源状况，把把握总体、突突出重点，科科学合理地确确定内部审计计业务战略。 （五）高高校内部审计计应着眼于促促进问题解决决，立足于促促进机制建设设，通过与相相关部门合作作促进学校事事业发展。 第六条条 高校内部部审计机构应应加强审计质质量控制，定定期接受各级级教育行政主主管部门内部部审计机构对对所属高校内内部审计工作作进行的质量量评估。 第七条条 本指南适适用于高校的的内部审计机机构、内部审审计人员及其其从事的内部部审计活动，其其他教育部门门和单位

4、可以以参照执行。第二章内部部控制审计第一节一般般原则 第八条条 本指南所所称内部控制制是指为了实实现教育事业业发展目标，保保证资金、资资产、资源安安全、完整，并并得到合理有有效利用；保保证会计信息息真实、准确确，保证有关关法律、法规规、规章的贯贯彻实施而制制定与实施的的一系列控制制方法、保证证措施和业务务程序。 第九条条 本指南所所称内部控制制审计是指内内部审计机构构为了促进完完善内部控制制，保证其有有效执行而对对本单位内部部控制体系的的健全性、有有效性所进行行的了解、测测试和评价活活动。 第十条条 本指南所所称内部控制制审计的内容容主要包括对对教学管理、科科研管理、财财务管理、资资产管理、采

5、采购管理等活活动中内部控控制体系的健健全性、有效效性进行的审审查和评价。 第十一一条被审计单单位的各项业业务的内部控控制体系主要要由控制环境境、风险管理理、控制活动动、信息与沟沟通、监督等等要素组成，对对高等学校各各项业务的内内容控制审计计主要围绕这这些要素来进进行。 第十二二条 在开展内内部控制审计计时，要考虑虑成本效益原原则，结合本本单位内部审审计资源和实实际情况，既既可以对单位位内部控制进进行全面审计计与评价，也也可以对单位位内部控制的的组成部分进进行审计与评评价。 第十三三条 开展内部部控制审计工工作时应遵循循以下原则与与方法。 （一）内内部控制审查查与业务活动动、财务活动动审查相结合

6、合； （二）内内部控制审查查与风险管理理审查相结合合； （三）内内部控制审查查与促进推动动内部控制自自我评估相结结合； （四）根根据不同的审审计对象，审审计目标和审审计所需的证证据选择不同同的方法，以以保证审计工工作的质量和和审计资源的的有效配置。 第十四四条内部控制制自我评估是是高校完善内内部控制体系系的有效方式式之一。开展展内部控制审审计应充分关关注这一有效效方式，利用用、指导、推推动内部控制制自我评估的的开展，促进进完善内部控控制体系建设设。第二节控制制自我评估的的应用 第十五五条 控制自我我评估，是指指由对内部控控制的制定与与执行负有责责任的组织相相关管理人员员对内部控制制进行评价的的

7、过程。内部部审计人员可可以应用控制制自我评估法法来协助内部部控制的审查查和评价。第十六六条 内部审计计人员在实施施内部控制审审查与评价之之前应适当应应用控制自我我评估法，根根据控制自我我评估报告考考虑审计重点点，以提高审审计效率，促促进内部控制制审计目的的的实现。 第十七七条 内部审计计人员应当制制定控制自我我评估计划，召召集组织相关关管理人员对对内部控制进进行自我评估估，并做好组组织、协调与与记录工作。 第十八八条 内部审计计人员可以根根据内部控制制审计的目的的与范围，确确定控制自我我评估的内容容。控制自我我评估主要包包括以下内容容： （一）确确定组织整体体或职能部门门的目标，识识别其主要风

8、风险； （二）评评估组织内部部控制的适当当性、合法性性及有效性； （三）确确认内部控制制重大缺陷或或存在严重风风险的业务环环节； （四）评评估组织非正正式的控制及及其有效性； （五）评评估组织的业业务流程及其其运作效率； （六）对对控制自我评评估中发现的的问题提出改改进建议。 第十九九条 内部审计计人员在应用用控制自我评评估法时，一一般包括以下下主要程序： （一）制制订控制自我我评估的计划划； （二）与与组织相关管管理人员就控控制自我评估估的目的、内内容及程序进进行事先沟通通和交流； （三）确确定控制自我我评估的时间间与方法； （四）召召集组织相关关管理人员开开展控制自我我评估； （五）在在控

9、制自我评评估过程中做做好协调与记记录工作； （六）在在控制自我评评估过程结束束后，及时反反馈并提交控控制自我评估估报告。第二十十条 内部审计计人员应用控控制自我评估估法时，应当当根据部门或或单位特点、组组织文化、管管理风格、员员工素质等灵灵活选用适当当的方法。控控制自我评估估的主要方法法包括：专题题讨论会、问问卷调查法和和管理分析法法。 （一）专专题讨论会是是指内部审计计人员召集组组织相关管理理人员就内部部控制的特定定方面或过程程进行讨论及及评估的一种种方法。 （二）问问卷调查法是是指内部审计计人员就内部部控制的特定定方面或过程程以书面问卷卷的形式向组组织相关管理理人员收集意意见的一种方方法。

10、 （三）管管理分析法是是指内部审计计人员就内部部控制的特定定方面或过程程向相关管理理人员收集信信息，并将之之与其他来源源的信息一起起进行综合分分析的一种方方法。 第二十十一条 内部审计计人员应当将将控制自我评评估过程中相相关管理人员员对内部控制制的意见、建建议以及评估估结论等记录录于工作底稿稿中，并据此此提出改进内内部控制的建建议，编制控控制自我评估估报告。第二十十二条 内部审计计人员应当将将控制自我评评估报告及时时反馈给参与与内部控制评评估的相关管管理人员。必必要时，也可可提交给学校校领导，以便便其及时采取取有效措施改改善有关业务务活动及其内内部控制。第三节教学学管理内部控控制审计 第二十十

11、三条 教学管理理内部控制审审计是指内部部审计机构为为保证本单位位教学（包括括本科生、研研究生和继续续教育教学等等）资金的安安全完整、教教学资源得到到合理有效配配置、降低单单位教学风险险、保证单位位遵守教学活活动相关法律律法规，而对对单位教学管管理内部控制制体系的健全全性和有效性性进行的分析析、测试和评评价活动。 第二十十四条 教学管理理内部控制审审计应获取的的资料主要有有： （一）学学校教务部门门、招生部门门及学生管理理部门的组织织结构图，部部门职责，岗岗位职责及工工作手册； （二）各各类教学管理理规章制度，包包括招生、教教学实验基地地、教学中心心、函授站、校校际交流、合合作办学、助助学、助教

12、、助助研管理、教教学经费管理理等方面规章章制度； （三）收收费许可证，涉涉及教学活动动及学生管理理的各项收费费项目、收费费标准及审批批文件； （四）各各类学生招生生计划，招生生广告，自主主招生方案，自自主招生标准准，委托招生生协议，招生生总结报告； （五）教教学实验基地地及教学中心心可行性论证证，建设标准准，合作建设设协议，资产产移交清单，资资产管理办法法，建设成果果报告； （六）校校际交流协议议、合作办学学协议、合作作办学审批表表、校际交流流及合作办学学结算报告； （七）学学生管理信息息数据库设计计文档，升级级文档、数据据结构、业务务流程； （八）在在校生名单、毕毕业生名单、结结业生名单；

13、（九）助助学金、助研研费、助教费费发放名册及及审批文件； （十）教教学管理经费费收支报表、会会计账簿及会会计凭证等会会计资料； （十一一）其他有关关资料。 第二十十五条 教学管理理内部控制审审计的内容主主要有：（一）教教学管理的控控制环境 1、是是否建立“三重一大”事项集体决决策机制并形形成相关记录录； 2、管管理层的分工工是否明确，是是否严格在授授权范围内处处理相关事项项，分管领导导不能处理相相关事项时，是是否授权其他他领导进行处处理，授权范范围及期限是是否明确； 3、是是否贯彻教学学廉政责任制制，是否在教教学管理过程程中贯彻遵纪纪守法思想，并并制订了惩防防措施； 4、教教学管理内部部组织机

14、构的的设置是否合合理，部门职职责及岗位职职责是否明确确，不相容的的职责是否进进行了分离，相相关业务是否否由相关的部部门进行处理理，处理流程程是否清晰； 5、各各项教学管理理规章制度是是否健全，奖奖惩措施是否否得当； 6、是是否依照有关关程序对员工工进行招聘和和培训； 7、考考核激励机制制是否切实可可行，是否严严格执行此考考核激励机制制； 8、是是否制订了从从业人员职业业道德规范，职职业道德规范范的内容是否否明确、切实实可行，并得得到有效执行行。（二）教教学管理的风风险管理 1、是是否对不同的的教学管理业业务建立了不不同的风险管管理目标，风风险管理目标标是否明确并并切实可行； 2、是是否采取措施

15、施加强对乱办办班、乱收费费、乱发证进进行管理； 3、是是否建立定期期或不定期的的风险评估机机制，对风险险的考虑是否否全面； 4、是是否建立风险险预警机制或或风险预案，对对风险的管理理是否灵活有有效。（三）教教学管理的控控制活动 1、招招生 （1）是是否采用各种种媒体发布招招生广告，是是否签订发布布协议，是否否按发布协议议指定的时间间和方式发布布招生广告； （2）发发布的招生广广告是否学校校主管部门审审批，内容是是否清楚，有有无存在误导导性语言和虚虚假陈述； （3）是是否采用委托托招生方式，是是否签订委托托招生协议，委委托招生协议议是否报学校校主管部门审审批，双方的的权利义务规规定是否明确确；

16、（4）委委托招生协议议中是否有最最低人数限制制条款，是否否规定了招生生达不到最低低人数时的处处理措施； （5）是是否按委托招招生协议结算算相关费用，费费用的调整是是否补充签订订相关协议； （6）是是否存在自主主招生模式，是是否有自主招招生方案，自自主招生计划划是否符合规规定，是否制制订明确的自自主招生标准准，是否严格格按自主招生生标准执行； （7）是是否组织招生生入学考试，是是否收取报名名费、考务费费，是否按规规定的标准收收取，是否纳纳入学校统一一核算、统一一管理； （8）是是否将捐资办办学与招生名名额相挂钩，是是否存在点招招现象； （9）招招生过程中是是否收费相关关费用，收费费标准是否按按有

17、关规定执执行，是否纳纳入学校统一一核算，统一一管理。 2、教教学实验基地地建设 （1）对对教学实验基基地建设是否否进行可行性性研究； （2）教教学实验基地地建设目标是是否明确，是是否存在重复复建设情况，是是否符合学校校的总体战略略； （3）设设立教学实验验基地是否经经学校主管部部门批准； （4）是是否签订教学学实验基地合合作建设协议议，协议中双双方的责权利利是否明确； （5）协协议的签订是是否经过授权权审批，到期期的合同是否否及时进行续续订，对变化化了的情况是是否及时对协协议进行修改改； （6）是是否建立了教教学实验基地地考核指标，是是否对教学实实验基地进行行定期考核，对对考核不合格格的实验基

18、地地是否有相应应的处理措施施； （7）实实验基地的资资产调拨是否否履行相关手手续； （8）是是否按协议的的约定足额从从实验基地收收取相关费用用。 3、校校际交流 （1）校校际交流单位位的确定是否否符合学校总总体目标，目目的是否明确确； （2）是是否制订了校校际交流协议议，交流活动动是否有专门门部门归口管管理，交流协协议的签订是是否得到授权权； （3）交交流单位与交交流内容是否否存在重复建建设问题； （4）交交流协议内容容是否明确，是是否有明确的的交流项目及及实施措施，交交流项目是否否有资金及资资产的保障并并且不违反国国家政策； （5）交交流协议是否否得到有效执执行，执行中中是否存在争争议，争议

19、是是否得到妥善善解决； （6）交交流是否收取取相关费用，费费用的收取是是否按协议执执行，是否纳纳入统一核算算、统一管理理。 4、合合作办学 （1）是是否设立专门门的合作办学学主管机构，合合作办学业务务是否纳入到到该部门统一一管理； （2）是是否签订合作作办学协议，协协议的签订是是否经过审批批，合作双方方的责权利是是否明确； （3）合合作办学的主主体资格是否否明确，是否否存在不具备备办学主体资资格的单位开开展合作办学学业务，业务务主管部门审审批时是否严严格按标准审审批； （4）合合作办学的收收费标准是否否经过相关部部门审批，是是否存在低价价竞争现象，是是否规定了最最低收费标准准； （5）合合作办

20、学的学学生缴费收入入是否全额上上交学校，并并开具正式票票据； （6）合合作办学的收收入分配比例例是否符合学学校相关规定定，是否按规规定的比例与与合作单位结结算合作办学学价款； （7）合合作办学双方方费用的分摊摊是否明确，是是否存在合作作方用票据套套取资金现象象； （8）是是否存在未缴缴学费学生，免免缴学费是否否经过适当的的审批，是否否制订了适当当的措施收缴缴欠缴学生学学费； （9）是是否存在合作作办学纠纷，合合作纠纷是否否得到有效处处理； （100）合作办学学结束后，是是否采取措施施限制合作方方以学校的名名义开展其他他业务； （111）合作办学学结束后，是是否及时对相相关档案进行行整理，是否否

21、对盈亏状况况进行分析。 5、证证书管理 （1）证证书的发放是是否实行归口口管理，不具具备发放证书书的部门是否否发放证书； （2）空空白证书是否否连续编号，是是否由专人进进行管理，是是否设置了空空白证书收发发存明细账； （3）证证书发放是否否由专人进行行审核，审核核流程是否清清晰，审核重重点内容是否否明确，已发发放证书是否否登记备查； （4）证证书发放时是是否核对收费费情况，欠缴缴费用的学生生是否落实了了还款措施，免免缴费用的学学生是否履行行了必要的审审批手续； （5）证证书发放前是是否审核学生生的学习任务务完成情况，是是否将证书发发放给未完成成学习任务的的学生； （6）证证书发放过程程中是否收

22、取取相关费用，收收费标准是否否经过审批，所所收取的费用用是否全部已已纳入单位统统一核算、统统一管理。 6、助助学、助教、助助研管理 （1）是是否制订了助助学、助教、助助研相关实施施办法，国家家的相关政策策是否得到有有效落实； （2）是是否制订助学学、助教、助助研年度总体体规划，是否否制订资助对对象分配方案案； （3）助助学、助教、助助研学生的申申请标准是否否明确，是否否按此标准执执行； （4）是是否有专门的的部门对助学学、助教、助助研学生的申申请进行审核核，审核的标标准与程序是是否明确； （5）受受资助学生名名单是否在一一定范围内经经过公示，是是否指定部门门对公示期内内的异议进行行处理，公示示

23、后的名单是是否经相关部部门批准； （6）资资助的资金是是否落实到位位，是否足额额及时发放到到受资助学生生； （7）是是否建立受资资助学生档案案，档案内容容是否得到及及时更新； （8）是是否对受资助助学生定期不不定期进行评评估，对不具具备资助标准准的学生是否否按规定程序序取消资助； （9）资资助过程中是是否收取相关关费用，收费费标准是否得得到批准，收收取的费用是是否纳入学校校统一核算、统统一管理。 7、教教学经费管理理 （1）是是否有收费许许可证，是否否将收费许可可证进行公示示，并严格按按照收费许可可证上列明的的收费范围和和标准收取相相关费用； （2）是是否违反规定定向全日制学学生跨学年收收费，

24、收取重重修费、专升升本费、转专专业费及旁听听费，辅修费费等费用； （3）是是否收取学生生的讲义复印印费、上机费费及教材代办办费，收取代代办费的过程程中是否有佣佣金及回扣收收入，收取的的各项代办费费用和佣金、回回扣收入是否否纳入到单位位统一核算与与管理； （4）是是否以进价向向学生销售教教材，在销售售教材的过程程中是否存在在差价； （5）部部分特殊类学学生国家相关关部门是否定定向下拨专款款，是否对以以定向下拨专专款的学生重重复收取培养养费； （6）教教学经费是否否实行预算管管理，是否严严格执行预算算，对预算的的调整是否经经过审批； （7）教教学管理过程程中收取的各各项收入是否否在校系二级级进行分

25、配，分分配标准是否否明确； （8）在在教学活动中中是否存在教教室出租、实实验室设备出出租等情况，是是否签订了出出租协议，协协议的签订是是否得到审批批，出租收入入是否纳入到到单位统一核核算与管理； （9）是是否取得教学学捐赠钱物，有有无捐赠协议议，专项捐赠赠的使用是否否按协议执行行，收取的资资金是否纳入入到单位统一一核算，收取取的实物是否否已办理过户户手续，并纳纳入到单位统统一管理； （100）教学支出出中有无专项项支出，支出出范围及标准准是否明确，单单位是否严格格按规定的范范围与标准执执行，教学支支出项目核算算是否准确，教教学活动支出出与其他支出出是否有明确确划分，如果果不能明确划划分，是否与

26、与其他支出进进行了合理分分摊； （111）学生管理理数据库是否否与财务部门门数据库共享享，财务部门门是否根据共共享数据库对对学费收缴情情况进行核对对与分析，并并通知教学管管理部门对欠欠缴学费及时时进行追缴，确确保学生收费费收入的真实实与完整。（四）教教学管理的信信息与沟通 1、重重大决策是否否形成会议记记录，会议记记录是否完整整； 2、各各项制度及签签订的各项协协议是否装订订成册，是否否根据情况变变化及时进行行修订； 3、学学生管理信息息系统与财务务信息系统是是否完善，是是否安全可靠靠，两个信息息系统是否进进行数据共享享； 4、各各项信息录入入流程是否清清晰，修改是是否得到授权权，对有关信信息

27、的接触是是否制订了限限制规定； 5、学学生管理信息息系统与财务务信息系统是是否定期形成成一定的报表表，报表内容容的设计是否否合理，是否否将上述报表表报送相关人人员； 6、是是否依据相关关规定将有关关信息在一定定范围内进行行公告。（五）教教学管理的监监督 1、是是否定期不定定期的对教学学管理中的控控制环境、风风险管理、控控制活动、信信息与沟通中中的相关内容容进行评估； 2、评评估的内容是是否全面、充充分并突出重重点，评估的的目标是否着着眼于内容控控制体系的健健全、有效； 3、是是否根据评估估结果对教学学管理中的相相关内容加以以改进，并对对改进的内容容进一步评估估，在评估的的基础上进一一步改进，形

28、形成一种良性性循环机制； 4、是是否将财务部部门、资产管管理部门等相相关部门的检检查处理意见见落实到位。 第二十十六条 教学管理理内部控制审审计主要采用用观察作业现现场、询问相相关人员、审审阅学生管理理数据库、审审查教学经费费收支会计资资料、研究分分析教学管理理制度、对教教学管理流程程进行穿行测测试等方法对对内部控制进进行了解和测测试。 第二十十七条 通过对教教学管理内部部控制的了解解、记录和对对教学管理内内部控制的多多项测试后，审审计人员在审审计报告中要要对教学管理理内部控制设设计的健全性性和是否有效效运行做出评评价，说明内内部控制薄弱弱环节及风险险因素，并提提出改进措施施。第四节科研研管理

29、内部控控制审计 第二十十八条科研管理理内部控制审审计是指内部部审计机构为为保证学校科科研资金（包包括横向科研研和纵向科研研）和知识产产权的安全完完整、降低学学校科研风险险、保证学校校遵守科研管管理法规制度度和提高学校校科研资金、资资产、资源使使用效益，而而对学校科研研管理内部控控制体系的健健全性和有效效性进行的分分析、测试和和评价活动。 第二十十九条科研管理理内部控制审审计应获取的的资料主要有有： （一）科科研管理机构构及科研相关关单位的岗位位职责、工作作手册； （二）科科研申报、立立项、实施、结结题等制度或或程序性文件件； （三）各各类科研经费费管理制度； （四）科科技合同管理理制度； （五

30、）科科技成果鉴定定、验收（评评审）、奖励励制度； （六）知知识产权管理理制度； （七）科科研经费收支支报表、账簿簿、凭证等会会计资料； （八）各各类科研项目目档案，包括括申报文件、合合同书（任务务书）、实施施过程记录、科科研成果文件件等等； （九）其其他有关资料料。 第三十十条科研管理理内部控制审审计的内容主主要有：（一）科科研管理的控控制环境 1、学学校是否有明明确的中长期期科研发展规规划或目标，并并有具体可行行的操作计划划； 2、管管理层的分工工是否明确，是是否严格在授授权范围内处处理相关事项项，分管领导导不能处理相相关事项时，是是否授权其他他领导进行处处理，授权范范围及期限是是否明确；

31、3、是是否贯彻科研研廉政责任制制，是否在科科研管理过程程中贯彻遵纪纪守法思想，并并制订了惩防防措施； 4、科科研管理机构构职责是否明明确，与校内内相关部门、院院系等单位之之间的科研管管理职责划分分是否合理； 5、科科研管理机构构和校内相关关部门、院系系等单位的科科研管理岗位位设置是否合合理，各岗位位工作人员是是否明确自身身职责，是否否胜任； 6、科科研管理机构构是否针对各各类科研管理理业务制定了了完整的业务务流程，并能能让校内相关关部门、单位位和人员知悉悉； 7、是是否依照有关关程序对员工工进行招聘和和培训； 8、各各项科研管理理规章制度是是否健全，奖奖惩措施是否否得当； 9、学学校是否定期期

32、组织人员对对校内相关部部门、院系等等单位的科研研管理情况进进行检查评估估，成效如何何； 10、学学校是否有科科研人员科研研业绩考核评评价制度或措措施，执行情情况如何；是是否有完善的的考核评价信信息系统； 11、是是否制订了从从业人员职业业道德规范，职职业道德规范范的内容是否否明确、切实实可行，并得得到有效执行行。（二）科科研管理的风风险管理 1、是是否对不同的的科研管理业业务建立了不不同的风险管管理目标，风风险管理目标标是否明确并并切实可行； 2、是是否采取措施施加强对随意意编报科研预预算、挤占挪挪用科研经费费进行管理； 3、是是否建立定期期或不定期的的风险评估机机制，对风险险的考虑是否否全面

33、； 4、是是否建立风险险预警机制或或风险预案，对对风险的管理理是否灵活有有效。（三）科科研管理的控控制活动 1、合合作 （1）对对横向科研合合作与纵向科科研合作是否否制订了不同同的管理措施施； （2）科科研合作是否否都签订了相相关协议，责责权利是否明明确； （3）重重大的科研合合作合同是否否经过审批； （4）是是否建立科研研合作协调机机制，是否对对科研合作各各方的科研进进度进行协调调； （5）对对外科研合作作拨款是否严严格按合同执执行，并取得得合作单位收收款收据； （6）是是否收取科研研合作费用，科科研费用的收收取是否按相相关合同执行行； （7）科科研合作经费费支出是否按按预算或科研研合作合同

34、执执行，科研经经费支出是否否与其他支出出相区别。 2、项项目调整 （1）是是否制订项目目调整审批流流程，该流程程是否切实可可行； （2）项项目的调整是是否有充足的的理由，是否否得到原审批批机关的批准准； （3）项项目调整方案案是否与原审审批文件一起起归档保存； （4）项项目调整方案案涉及到科研研资金追加的的，追加资金金是否得到落落实； （5）项项目调整方案案涉及到减少少科研资金的的，节省的科科研资金是否否按有关规定定进行了处理理。 3、基基地建设 （1）学学校成立科研研机构，是否否有制度规定定，明确指导导方针、成立立条件和审批批程序；执行行情况如何； （2）学学校是否有与与科研发展规规划或目标

35、相相适应的实验验室重点建设设计划；是否否制定重点建建设实验室的的申请、遴选选、审批制度度，是否有建建设经费的使使用和管理办办法、建设验验收的管理办办法或措施，执执行情况如何何； （3）拟拟进行的实验验室重点建设设项目是否经经过可行性论论证，相关的的科研人员、建建设经费、房房屋及水电等等资源保障是是否充分； （4）学学校是否有检检查和评估实实验室等各类类科研机构的的制度或措施施，明确评估估标准、办法法和程序；执执行情况如何何； （5）学学校是否有实实验室设备管管理制度，执执行情况如何何；各类实验验室是否有适适当的实验技技术人员管理理仪器设备，各各类仪器设备备的管理责任任是否落实到到人；学校是是否

36、有仪器设设备使用效益益的管理评价价办法，执行行情况如何；是否有机构构负责仪器设设备的调配，调调配效果如何何； （6）国国家、部级重重点实验室是是否有相对独独立的人事权权和财务权，制制定了完善的的资产、经费费、课题等建建设和管理制制度；是否按按规定成立了了建设管理委委员会、学术术委员会等机机构，形成了了完善的学校校领导下的主主任负责制，并并按规定配备备专职副主任任和专职秘书书； （7）学学校是否按建建设项目任务务书的要求安安排国家、部部级重点实验验室的建设配配套资金和必必要的运行费费用；其建设设经费是否按按规定主要用用于先进仪器器设备的购置置，仪器设备备的更新是否否纳入学校的的重点建设范范畴；是

37、否按按规定设立主主任基金和开开放课题研究究基金，并按按规定使用；财务管理制制度是否健全全，财务机构构的核算和管管理是否规范范。 4、验验收 （1）学学校是否有科科研成果鉴定定、项目验收收（评审）和和结题的管理理办法，具体体规定科研成成果鉴定、项项目验收（评评审）和结题题的工作程序序和要求，是是否严格按程程序和要求执执行； （2）按按照制度规定定需要进行成成果鉴定或验验收（评审）的的科研项目，科科研管理机构构是否按规定定组织鉴定或或验收（评审审）； （3）项项目结束后，项项目负责人是是否及时向科科研管理机构构提交结题申申请和最终成成果；经过鉴鉴定或验收（评评审）的，是是否提交鉴定定文件或验收收报

38、告（评审审文件）； （4）所所有结题的横横向课题是否否都有结题报报告，并报科科研管理机构构备案；结题题报告是否经经所在校内单单位、科研管管理机构审查查，并加盖所所在校内单位位、科研管理理机构和学校校法人印章； （5）学学校是否有完完善的科研档档案管理制度度；所有结题题的科研项目目，科研管理理机构能否及及时归档；应应由校内相关关部门、院系系等单位提供供的科研档案案，提供单位位是否对档案案材料进行了了认真审查、核核实；项目所所有的实验报报告、记录、图图纸、手稿等等原始资料是是否齐备； （6）验验收结束后的的科研项目资资金是否按规规定进行处理理，是否按规规定进行上缴缴，是否作为为发展基金补补充事业发

39、展展基金的不足足，有无将结结余资金发放放奖金津贴现现象。 5、成成果管理 （1）学学校是否有科科研成果审核核登记制度，明明确科研成果果审核登记的的程序和要求求，执行情况况如何； （2）科科研管理机构构是否有统一一的申报和登登记文件，统统一登记管理理学校取得的的科研成果；学校工作人人员和学生取取得的科研成成果，以及校校外人员以学学校名义取得得的科研成果果，报送前是是否都经所在在部门、院系系等单位审核核批准； （3）学学校是否有完完善的科研成成果奖励制度度，详细规定定申报条件、申申报程序和评评审办法，执执行情况如何何； （4）学学校是否制定定知识产权管管理制度，明明确相关人员员在各种条件件下取得的

40、知知识产权的产产权归属，执执行情况如何何；制度制订订是否符合国国家相关法规规、制度的规规定； （5）项项目负责人在在科研管理中中所作的职务务发明创造和和形成的职务务技术成果，是是否及时向科科研管理机构构提出申请专专利的书面文文件；科研管管理机构是否否对其提供的的材料进行严严格审查，可可申请专利的的及时申请专专利，不宜申申请专利的采采取措施保护护； （6）学学校下属单位位对外进行知知识产权转让让或许可使用用，相关协议议是否经科研研管理机构审审查，并报学学校批准；校校内单位与外外单位或个人人开展合作科科研，涉及知知识产权转让让或许可使用用的，合作双双方是否依法法签订合同，知知识产权的权权属及双方权

41、权利义务是否否规定明确；学校取得的的知识产权转转让或许可使使用收入是否否纳入学校财财务统一核算算与管理； （7）学学校教职工或或学生申请非非职务专利，登登记非职务计计算机软件，进进行非职务知知识产权转让让或许可使用用的，是否都都向科研管理理机构申报，科科研管理机构构是否予以认认真审查； （8）学学校是否有促促进科技成果果转化的制度度或措施，执执行情况如何何； （9）学学校是否有畅畅通的沟通渠渠道，及时获获得申报科技技成果奖励的的信息，并及及时使校内相相关单位和个个人知悉； （100）申报奖励励的成果是否否已经鉴定或或验收，是否否已在科研管管理机构登记记；奖励申请请是否经所在在单位审核并并签署意

42、见，经经科研管理机机构审批，由由科研管理机机构代表学校校统一申报； （111）学校所属属单位或个人人以剽窃、纂纂改、非法占占有等方式侵侵害他人科研研成果，私自自转让或许可可使用学校知知识产权，泄泄露学校技术术秘密，学校校是否制定处处罚措施，执执行情况如何何； （122）学校是否否设置有专门门用途的专利利基金，用途途是否明确，是是否按规定的的用途进行使使用。 6、科科研经费管理理 （1）所所有科研项目目经费是否都都统一在财务务机构管理，且且按项目设立立专门账号或或明细科目进进行收支核算算； （2）学学校是否有合合理的经费到到账通知凭证证，在科研管管理机构、财财务机构、项项目所在单位位及项目负责责

43、人之间流转转，确认、证证明和记录已已进账的科研研经费；流转转程序是否合合理，流转凭凭证是否统一一编号； （3）科科研经费不按按规定及时到到账的，科研研管理机构是是否积极组织织项目负责人人进行协调；需要学校配配套资金的项项目，学校是是否按规定拨拨付配套资金金； （4）财财务机构能否否提供各项目目经费具体收收支情况的查查询服务，能能否定期向科科研管理机构构、项目所在在单位提供科科研项目经费费收支情况的的报告； （5）科科研经费支出出是否经项目目负责人和所所在单位授权权的人员签字字批准；重大大、特殊科研研经费支出或或向外单位转转出科研经费费是否按规定定经项目所在在单位、科研研管理机构和和财务机构授授

44、权的人员签签字批准；向向外单位转出出科研经费是是否有合理理理由，并有合合同等有效财财务凭据； （6）学学校是否建立立和完善全额额成本核算制制度，并制定定了科研经费费管理办法，对对从各类科研研经费中提取取管理费、条条件占用费，支支出固定资产产购置费、人人员费等进行行具体规定，执执行情况如何何；学校从科科研经费中提提取管理费、条条件占用费的的办法是否符符合国家的规规定； （7）科科研经费是否否按照法规、制制度或合同规规定使用，纵纵向科研经费费未用于罚款款、捐款、赞赞助、投资、福福利等国家规规定禁止列支支的支出； （8）用用科研经费购购置的固定资资产是否纳入入学校资产进进行管理，或或按合同规定定处理

45、；按合合同规定处理理的，是否取取得合同对方方的确认，无无损害学校利利益的行为； （9）学学校是否设置置控制措施，保保证科研经费费不超预算； （100）学校是否否经常委托社社会审计或内内部审计对各各类科研经费费进行专门审审计； （111）学校是否否有科研经费费结账管理办办法，明确项项目结账时间间和剩余经费费的用途，执执行情况如何何； （122）所有结题题项目的经费费决算报表是是否都经学校校财务机构的的审核并签章章，按规定需需内部审计机机构审签的，是是否都经内部部审计机构审审签； （133）科研项目目结题后，是是否有书面文文件通知财务务机构办理结结账手续；学学校财务是否否按规定及时时办理结账手手续

46、。（四）科科研管理的信信息与沟通 1、重重大决策是否否形成会议记记录，会议记记录是否完整整； 2、各各项制度及签签订的各项协协议是否装订订成册，是否否根据情况变变化及时进行行修订； 3、是是否有科研管管理信息系统统，科研管理理信息系统与与财务信息系系统是否完善善，是否安全全可靠，两个个信息系统是是否进行数据据共享； 4、各各项信息录入入流程是否清清晰，修改是是否得到授权权，对有关信信息的接触是是否制订了限限制规定； 5、科科研管理信息息系统与财务务信息系统是是否定期形成成一定的报表表，报表内容容的设计是否否合理，是否否将上述报表表报送相关人人员； 6、是是否依据相关关规定和程序序进行信息公公开

47、。（五）科科研管理的监监督 1、是是否定期不定定期的对科研研管理中的控控制环境、风风险管理、控控制活动、信信息与沟通中中的相关内容容进行评估； 2、评评估的内容是是否全面、充充分并突出重重点，评估的的目标是否着着眼于内容控控制体系的健健全、有效； 3、是是否根据评估估结果对科研研管理中的相相关内容加以以改进，并对对改进的内容容进一步评估估，在评估的的基础上进一一步改进，形形成一种良性性循环机制； 4、是是否将财务部部门、资产管管理部门等相相关部门的检检查处理意见见及时落实到到位。 第三十十一条科研管理理内部控制审审计主要采用用观察作业现现场、询问相相关人员、审审阅科研档案案、审查科研研经费收支

48、会会计资料、研研究分析科研研管理制度、对对科研管理流流程进行穿行行测试等方法法对内部控制制进行了解和和测试。 第三十十二条通过对科科研管理内部部控制的了解解、记录和对对科研管理内内部控制的多多项测试后，审审计人员应在在审计报告中中对科研管理理内部控制设设计的健全性性和是否有效效运行做出评评价，说明内内部控制薄弱弱环节及风险险因素，并提提出改进措施施。第五节财务务管理内部控控制审计 第三十十三条 财务管理理内部控制审审计是内部审审计机构为保保证学校财务务信息的真实实可靠、资产产资金安全完完整、财务资资源得到合理理配置、提高高资金使用效效率效果、降降低财务风险险、保证学校校遵守有关财财经法规制度度

49、，而对学校校财务管理内内部控制系统统的健全性和和有效性进行行分析、测试试和评价的活活动。本指南南所述财务管管理活动包括括货币资金、预预算、收入、支支出、分配、投投资、筹资。第三十十四条 财务管理理内部控制审审计应获取的的资料主要有有： （一）学学校制定的财财务管理制度度； （二）学学校各类财经经业务的流程程设计； （三）学学校的财务管管理相关岗位位设置、岗位位职责及人员员配备文件； （四）学学校制定的与与财经业务相相关的授权审审批制度； （五）学学校预算资料料及相关会计计凭证、账簿簿、报表等； （六）会会计核算信息息系统的相关关资料； （七）与与经济决策有有关的会议记记录、纪要、形形成的文件等

50、等； （八）学学校签订的与与财经业务相相关的经济合合同； （九）学学校制定的财财务风险控制制措施、办法法等； （十）学学校制定的与与财经业务相相关的内部报报告制度； （十一一）其他有关关资料。 第三十十五条 财务管理理内部控制审审计的内容主主要有：（一）财财务管理的控控制环境 1、学学校是否有与与学校发展规规划相适应的的中长期财务务计划； 2、学学校是否设立立了财经领导导小组、预算算管理委员会会、收费立项项审核委员会会、收费标准准审批领导小小组、分配审审查委员会等等经济决策机机构，是否有有完善的议事事和决策制度度，各决策机机构权限是否否合理分散； 3、学学校是否设立立健全的财务务管理内部控控制

51、制度，制制度运行是否否有效； 4、学学校是否建立立管理层约束束监督机制，各各部门财务负负责人是否在在其权限范围围内执行职责责； 5、学学校是否针对对各类经济业业务制定了完完整的财务处处理流程，并并能让校内相相关单位和人人员知悉； 6、学学校所采用的的会计电算化化软件是否经经过国家权威威部门的认证证，各类财务务数据的安全全能否得到保保障，是否配配备了一定资资质的管理和和维护人员； 7、财财务机构各类类人员招聘是是否履行相关关程序，各财财务人员是否否具备规定的的上岗资格，是是否定期进行行业务培训或或后续教育； 8、财财务机构是否否制定合理的的业绩考核与与激励机制； 9、是是否制定从业业人员的职业业

52、道德规范，职职业道德规范范内容是否明明确、切实可可行，并是否否得到有效执执行。（二）财财务管理的风风险管理 1、风风险管理目标标是否明确并并切实可行 ； 2、是是否建立识别别财务管理风风险的适当机机制；有无识识别财务管理理风险的适当当办法； 3、是是否有适当层层次的管理部部门建立财务务管理风险的的评估机制；对财务管理理风险的评估估是否全面；是否对人事事、控制程序序等变化设立立反应机制； 4、是是否及时进行行风险管理；是否建立财财务管理风险险的控制机制制，包括风险险管理的预警警机制、监控控机制、应急急措施等；各各项风险管理理机制是否有有效执行。（三）财财务管理的控控制活动 1、货货币资金 （1）

53、学学校是否建立立货币资金业业务的岗位责责任制；是否否制定了货币币业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督的制制度；是否对对货币资金业业务配备了合合适的人员，并并根据具体要要求进行岗位位轮换； （2）是是否建立货币币资金收支控控制制度，该该制度是否得得到严格执行行； （3）现现金日记账是是否如实序时时逐笔登记，是是否做到日清清月结，现金金日记账与总总账余额是否否相符，账实实是否相符； （4）现现金结算额度度是否符合现现金结算规定定的标准；是是否严格执行行现金库存限限额管理制度度，将超过库库存限额现金金及时存入银银行；现金收收入是否及时时入账，有无无私设“小金库”； （5）库库存现金保管管地是否

54、安全全，是否仅由由指定人员接接触，是否进进行定期或不不定期清点，是是否保存盘点点记录； （6）银银行存款日记记账是否序时时如实逐笔登登记；银行存存款日记账是是否与总账余余额相符；银银行存款日记记账与银行对对账单是否定定期及时核对对，是否由出出纳员以外的的人员来执行行； （7）学学校是否严格格遵守国家及及相关部门关关于银行账户户管理制度；是否定期检检查、清理银银行账户的开开立与使用情情况；是否存存在违规开立立和使用银行行账户的现象象；是否存在在出租、出借借或转让银行行账号的现象象；是否存在在以个人名义义存放单位资资金或为个人人或其他单位位提供信用的的现象； （8）是是否对银行对对账单实行“双签”

55、制度，即每每月的银行对对账单是否由由财务处长审审核签字后，再再由审计机构构负责人复核核签字，并报报经主管财务务的校长或总总会计师审签签后与当月的的会计凭证一一同保存； （9）二二级核算单位位在银行或非非金融机构开开立的账户、账账号以及有关关会计资料，是是否主动上交交财务及审计计部门备案；是否存在挪挪用公款、公公款私存现象象； （100）是否严格格遵守银行结结算纪律，学学校签发支票票的人员是否否经过授权；学校是否存存在签发无资资金保障票据据的现象；是是否存在无真真实交易票据据；非金融机机构签发的外外来票据是否否经仔细的审审核验证后才才接收； （111）学校是否否集中统一管管理全校的行行政事业性收

56、收费票据和其其他合法票据据；是否建立立明确的票据据的购领、使使用登记、背背书转让、检检查和核销等等管理制度和和程序； （122）行政事业业性收费是否否按规使用收收费票据，是是否与其他票票据互相串用用；对收费票票据存根是否否妥善保管； （133）票据的销销毁是否经过过校财务部门门或其委托的的票据管理机机构核准；收收费单位是否否存在私自转转让、转借或或销毁收费票票据现象； （144）学校是否否设置票据登登记簿正确登登记票据，空空白收据、发发票是否有专专人保管和登登记，作废的的收据和发票票是否加盖“作废”戳记，并连连同存根一并并保存；收付付款后，是否否在收付款凭凭证及其所附附原始凭证上上加盖“收讫”

57、、“付讫”戳记；每张张付款凭证的的制单、复核核、审批、付付款是否经有有关人员盖章章； （155）财务专用用章、法人章章是否由经授授权的专人分分开保管，个个人名章是否否授权他人保保管；支付款款项的全部印印章是否分开开保管。 2、预预算 （1）预预算编制、审审批、执行、复复核等岗位是是否分离，各各岗位之间职职责、权限是是否明确； （2）学学校是否制定定了预算授权权批准制度，是是否明确审批批人、经办人人的职责，审审批人、经办办人是否在授授权范围内履履行职责； （3）学学校是否制定定预算编制手手册，预算编编制是否符合合学校发展战战略、经营目目标、投筹资资计划和其它它重大决议；预算编制是是否坚持“量入为

58、出，收收支平衡”的原则； （4）学学校是否建立立了预算编报报质询制度，即即由预算编制制单位向预算算委员会、预预算领导小组组等专门机构构就编报理由由进行解释和和答辩； （5）预预算管理部门门是否对各预预算执行单位位的预算方案案进行严格审审查，并将审审核意见反馈馈给有关单位位予以修正； （6）学学校是否建立立预算调整批批准程序，是是否按照所制制定程序进行行预算调整；即学校预算算调整是否先先由预算执行行单位递交调调整申请，再再由学校预算算管理部门对对其进行审核核，审核通过过后，集中编编制学校年度度预算调整方方案，提交学学校预算决策策机构审议批批准执行； （7）学学校预算管理理部门是否根根据预算编制制

59、单位调修正正后的预算，编编制出学校年年度预算方案案；学校年度度预算是否及及时提交学校校预算审批领领导小组等专专门机构进行行审批；预算算经批准后，是是否及时下达达各预算执行行单位执行； （8）学学校是否建立立预算执行责责任制度，相相关部门及人人员的责权是是否明确； （9）学学校是否将各各项收入纳入入了学校预算算管理，对补补助收入、事事业收入、经经营收入、附附属单位上缴缴款和其他收收入等均纳入入学校预算，实实行统一管理理、统一核算算；是否建立立相关措施和和办法保证各各项收入及时时足够到位； （100）纳入学校校预算的资金金拨付，是否否按照授权审审批程序拨付付；各预算支支出项目是否否按预算标准准执行

60、，是否否存在擅自调调整预算项目目额度的现象象；是否存在在列支未纳入入单位预算的的支出项目或或虽已纳入单单位预算，但但支付手续不不健全、凭证证不合规的支支出项目；是是否存在无预预算、超预算算的支出； （111）是否建立立预算执行情情况报告制度度，及时掌握握预算执行动动态；即预算算管理部门是是否定期或不不定期对预算算执行单位的的预算执行情情况进行监控控和分析，并并将预算执行行进度、执行行差异及其对对单位预算目目标的影响、存存在的问题和和改进措施等等报告给学校校决策机构，并并反馈给各预预算执行单位位； （122）是否建立立预算执行结结果质询制度度，对预算执执行结果和实实际结果之间间的重大差异异进行解