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1、第二部重点、难【知识点 5】递延所得税资产的确认谨慎确认递延所得税资产，即只第二部重点、难【知识点 5】递延所得税资产的确认谨慎确认递延所得税资产，即只有在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额【例20-15】甲公司于207 年因政策性原因发生经营亏损2000 万元，按照【】【提示 的暂时性差不应确认递延所得税安全生产费的计提和使用产生的会计利润与应得【提示 的暂时性差不应确认递延所得税安全生产费的计提和使用产生的会计利润与应得税所得额之间的差异性差异进行会计处理。此外，对于使用安全生产费购资产，由于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不应确认相关的递延所得税资负债【提示 照实际利润再行调

2、税法对于收入的确认原则一般与会计确认原则一致，计税基【应相应恢复递延所得税资产的账面价值（做减值相反的会计分录）即：当期递延所得税发生额=累计可抵扣暂时性差异新企业应相应恢复递延所得税资产的账面价值（做减值相反的会计分录）即：当期递延所得税发生额=累计可抵扣暂时性差异新企业所得税税率-已经确认15%【列示的当期所得税费用可按照高新技术企业适用税率计算。2017尚不是资产负债表日已存在的状态，应作为资产负债表日后非调整事项披露；该企业 税 定允许用以5税前利润弥补亏损。甲公税 定允许用以5税前利润弥补亏损。甲公20182020每年应纳税所得额分别100万元、150万元80万元，假设适用的所得税税率始终为 25%，无其他暂时性2019（ ）。】【 】未3的应纳税所得额已经超300元，可抵扣暂时性差异能够在税 定转回递延所得税资产的金额=10025%=25（万元）；2019 年转回递延所得税资产的金额1】因有关暂时性差异产生于企业合并交易，且该企业合并为同一控制下企业合2】因有关暂时性差异产生于企业合并，且该企业合并为非同一控制下企业合并，与3】除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及递延所得

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