建材有限公司会计核算办法

1、第82页 共82页贵州显顺建材有有限公司安顺顺分公司会计核算办法第一章总则第一条 为为了统一规范范贵州显顺建建材有限公司司安顺分公司司（以下简称称“公司”）会计政策策和有关会计计核算行为，提提高会计信息息质量，根据据中华人民民共和国会计计法、企企业财务会计计报告条例、小企业会计准则、企业财务通则等有关法律法规，结合公司实际，特制定本规定。第二条 会会计政策，是是企业管理部部门依据一般般公认会计原原则，为公允允地反映企业业财务状况及及其变动，以以及经营成果果，在进行会会计核算、编编制财务报告告过程中所选选择及一贯遵遵循的、适合合本企业情况况、并能公允允地呈列其业业绩及财务状状况的特定会会计原则，

2、以以及遵循这些些原则而采用用的会计处理理方法。第三条 制制订原则。本本着合法、合合理、客观、有有效的原则，突突出公司统一一性，体现行行业特殊性，增增强业务操作作性，确保执执行一贯性。第四条 适应应范围。公司司及所属各级级分支机构（以下统称“公司”）均应执行本办法。第五条 会会计政策管理理体制。公司司财务部是负负责公司统一一会计政策管管理的部门；各单位财务务部门负责本本单位及其所所属单位统一一会计政策的的执行和检查查工作，并对对执行中发现现的问题，及及时向公司反反映。第六条 会会计记账方法法。统一实行行借贷记账法法。第七条 记账账本位币。以以人民币为记记账本位币。第八条 会会计期间。分分为年度和

3、中中期。各公司司以公历1月1日起至122月31日止为一个个会计年度，中中期是指短于于一个完整的的会计年度的的报告期间。第九条 公公司以权责发发生制为基础础进行会计确确认、计量和和报告。第十条 涉涉及交易或事事项的会计职职业判断的概概率标准分为为：确定、基基本确定、很很可能发生、可可能发生、极极小可能发生生、没有可能能发生六种情情况。其中：（一）基本确定定的事项或交交易，是指发发生概率大于于95%但小小于100%的事项或交交易；（二）交易或事事项很可能发发生，是指发发生概率大于于50%但小小于或等于995%事项或或交易；（三）交易或事事项可能发生生，是指发生生概率大于55%但小于或或等于50%事

4、项或交易易；（四）交易或事事项极小可能能发生，是指指发生概率大大于0但小于或等等于5%事项项或交易；（五）概率为00时，说明交交易或事项已已没有发生的的可能性；（六）概率为1100时，说说明交易或事事项的发生已已确定。第二章 资产第十一条 资产是指过过去的交易或或事项形成的的、由企业拥拥有或控制的的、预期会给给企业带来经经济利益的资资源。按流动动性分为流动动资产、非流流动资产。第十二条 资产的计量量，除特殊情情况并经公司司批准同意，可可以采用重置置成本、公允允价值、可变变现净值和现现值方法计量量外，一般采采用历史成本本（即取得时时的实际成本本）计量。第十三条 货币资金包包括库存现金金、银行存款

5、款和其他货币币资金。银行存款，核算算单位存入银银行或其他非非银行金融机机构的各种存存款(含定期期存款)。其他货币资金，包包括外埠存款款、银行本票票存款、银行行汇票存款、信信用卡存款、信信用证保证金金存款、存出出投资款、在在途货币资金金、银行保函函抵押金。对于银行存存款、其他货货币资金已经经部分不能收收回或者全部部不能收回的的，应查明原原因进行处理理，有确凿证证据表明无法法收回的，报报经公司审批批后，记入“营业外支出出”。第十四条 现现金等价物的的确认标准。现现金等价物是是指企业持有有的期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额的现现金、价值变变动风险很小小的投资。通通常是指在33个月或更短短时

6、间内即到到期可转换为为现金的短期期债券投资。现现金及现金等等价物包括库库存现金、可可以随时用于于支付的存款款、其他货币币资金中的外外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证存存款、存出投投资款、证券券市场上流通通的三个月内内到期的短期期债券投资。第十五条 交易性金融融资产是指公公司持有的为为了近期内准准备出售的，并并以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融资产。公司在二级市场场购入的债券券、股票、基基金、权证以以及不能作为为有效套期工工具的衍生工工具（包括：远期合同、期期货合同、互互换和期权），按按取得时的公公允价值作为为初始确认金金额（不含支支付价款中所所

7、包含的，已已到付息期但但尚未领取的的利息或已宣宣告但尚未发发放的现金股股利）；相关关的交易费用用在发生时记记入“投资收益”；金融资产产划分时，一一旦划分为交交易性金融资资产的，在此此后期间不得得变动。资产负债表日，公公允价值与（高于或低低于）账面余余额的差额，计计入当期损益益（公允价值值变动损益）。第十六条 应收及预付付款项，包括括：应收票据据、应收账款款、其他应收收款和预付账账款、应收股股利、应收利利息、长期应应收款等。其其中：（一）应收票据据按面值入账账。到期不能能兑现，或有有或确凿证据据证明不能收收回、收回可可能性不大时时，转入“应收账款”科目（其中中带息票据不不再计提利息息），一并计计

8、提坏账准备备。（二）应收账款款通常按实际际发生额计价价入账，入账账价值一般按按发票金额和和代垫运杂费费确定；如发发生商业折扣扣行为，应收收账款的入账账金额按扣除除商业折扣后后的实际售价价确认；如发发生现金折扣扣行为，统一一采用“总价法”核算（即将将未扣减现金金折扣前的金金额作为实际际售价），以以确认应收账账款的入账价价值；入账时时间与确认销销售收入的时时间一致。公公司与债务人人进行债务重重组时，应按按债务重组规规定进行处理理，重新确定定应收账款金金额。（三）预付账款款按实际付出出金额入账，期期末按历史成成本反映；原原则上要求单单独设立账户户核算，该类类业务不多的的单位，可以以合并在“应付账款”

9、中核算，但但在编制会计计报表时，必必须将“预付”和“应付”两类业务分分开填报。（四）应收股利利是指公司取取得的交易性性金融资产、长长期股权投资资、可供出售售金融资产应应收取的现金金股利和应收收取其他单位位分配的利润润。（五）应收利息息指公司根据据交易性金融融资产、持有有至到期投资资、可供出售售金融资产等等计算应收取取的利息；一一般采用合同同约定的名义义利率计算应应收取的利息息；但对合同同约定的名义义利率与实际际利率差异较较大的，应采采用实际利率率计算确定利利息收入。购购入到期一次次还本付息的的持有至到期期投资的利息息收入，不在在本科目核算算。（六）长期应收收款核算融资资租赁产生的的应收款项、采

10、采用递延方式式具有融资性性质的销售商商品和提供劳劳务等产生的的应收款项等等。应收合同同或协议价格格与其公允价价值的差额，应应当在合同或或协议期间内内采用实际利利率法摊销，计计入当期损益益（未实现融融资收益）。长期应收款中当当实际上构成成对被投资单单位净投资的的长期权益，也也通过本科目目核算。当被被投资单位发发生的净亏损损应由本企业业承担的部分分，在长期股股权投资的账账面价值减计计至零以后还还需承担的投投资损失，应应以本科目中中实质上构成成了对被投资资单位的净投投资的长期权权益部分账面面价值减计至至零为限，继继续确认投资资损失借记 “投资收益”科目，贷记记本科目。除除上述已确认认投资损失外外，投

11、资合同同或协议中约约定仍应承担担的损失确认认为预计负债债。（七）报告期，应应收款项根据据公司规定的的提取比例，计计提坏账准备备。第十七条 存存货，指企业业在日常活动动中持有以备备出售的产成成品或商品，处处在生产过程程中的在产品品、在生产过过程或提供劳劳务过程中耗耗用的材料、物物料等。包括括各类原材料料、燃料、备备品备件（修修理用配件）、辅辅助材料、库库存商品、产产成品，低值值易耗品、周周转材料、委委托代销商品品等。各单位位要根据生产产经营特点和和管理需要，对对存货进行分分类管理，组组织核算。存货以其实际（历历史）成本作作为入账价值值，一般包括括采购成本、加加工成本和其其他成本。其其中，采购成成

12、本包括购买买价款、相关关税费、运输输费、装卸费费、保险费以以及其他可直直接归属于存存货采购成本本的费用。加加工成本包括括直接人工以以及按照一定定方法分配的的制造费用。其其他成本是指指除采购成本本、加工成本本以外的，使使存货达到目目前场所和状状态所发生的的其他支出。取得存货时，按按实际成本核核算；通过“原材料”和“在途物资”科目核算；按照计划成成本核算的企企业，通过“原材料”、“材料采购”和“材料成本差差异”科目核算，并并对有关类别别、品种的存存货因市场价价格波动较大大导致计划价价和实际价之之间产生较大大差异的（一般可考虑虑上下波动幅幅度在10%及以上），要要在当年122月份，结合合市场趋势分分

13、析，组织有有关部门对存存货的计划价价格进行调整整修订。每月月末必须计算算并分配材料料成本差异，可可采用本月或或者上月的材材料成本差异异率进行分配配，但计算方方法一经确定定，不得更改改。计算方法法为：本月材料成本差差异率=（月初结存存材料的成本本差异+本月月收入材料成成本差异）/（月初结存存材料的计划划成本+本月月收入材料的的计划成本）100% 本月发出材料应应负担差异=本月发出材材料计划成本本本月（或上月）材材料成本差异异率。按实际成本核算算发出存货的的计价方法，公司统一采用先进先出法对发出的存货进行计价。个别公司因特殊情况需采用其他方法的，须报总公司批准。期末存货计量，采采用永续盘存存制。各

14、单位位必须加强存存货的库存管管理。在正常生产经营营过程中多次次使用的、但但未列入固定定资产目录的的周转材料等等存货，可以以采用一次转转销法、五五五摊销法和分分次摊销法进进行摊销。低低值易耗品、包包装物、周转转材料等存货货，在领用当当月开始摊销销。各公司应应建立周转材材料台账进行行管理。资产负债表日，存存货发生减值值时，按可变变现净值低于于成本的差额额计提存货跌跌价准备。第十八条 持持有至到期投投资，是指公公司购入的到到期日固定、回回收金额固定定或可确定的的、且有明确确意图和能力力持有至到期期的非衍生金金融资产。包包括：固定利利率的国债、委委托银行或其其他金融机构构贷出的款项项、浮动利率率公司债

15、券等等；初始投资资成本按取得得该投资的公公允价值与交交易费用之和和入账（不含含支付价款中中所包含的，已已到付息期但但尚未领取的的利息）；如如果因持有意意图或能力发发生改变，使使某项投资不不再适合划分分为持有至到到期投资的，应应当将其重分分类为可供出出售金融资产产，并以公允允价值进行后后续计量。除除准则规定的的情况外，一一般不得转回回持有至到期期投资。资产产负债表日，发发生减值时，计计提减值准备备。第十九条 可可供出售金融融资产，是指指初始确认时时即被公司指指定为可供出出售的股票投投资、债券投投资等金融资资产；取得时时以公允价值值与交易费用用之和做为记记账依据（不不含支付价款款中所包含的的，已到

16、付息息期但尚未领领取的利息或或已宣告但尚尚未发放的现现金股利）。可供供出售金融资资产公允价值值发生变动形形成的利得和和损失，应直直接计入资本本公积，在该该金融资产终终止确认时转转出，计入当当期损益。第二十条 长长期股权投资资主要包括两两个方面：一一是指对子公公司、联营企企业和合营企企业的投资；二是对被投投资单位不具具有共同控制制或重大影响响、在活跃市市场中没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的权益益性投资。一、长期股权投投资初始成本本的确定一是是企业合并形形成的长期股股权投资初始始成本的确定定，二是除企企业合并形成成的外，其他他方式取得的的长期股权投投资初始成本本的 确定。（一）企业合并并形成

17、的长期期股权投资初初始成本的确确定1、同一控制下下企业合并形形成的长期股股权投资初始始成本确定。合合并方以支付付现金、转让让非现金资产产或承担债务务方式作为合合并对价的，应应当在合并日日按照取得被被合并方所有有者权益账面面价值的份额额作为长期股股权投资的初初始投资成本本。长期股权权投资初始投投资成本与支支付的现金、转转让的非现金金资产以及所所承担债务账账面价值之间间的差额，应应当调整资本本公积；资本本公积不足冲冲减的，调整整留存收益。合并方以发行权权益性证券作作为合并对价价的，应当在在合并日按照照取得被合并并方所有者权权益账面价值值的份额作为为长期股权投投资的初始投投资成本。按按照发行股份份的

18、面值总额额作为股本，长长期股权投资资初始投资成成本与所发行行股份面值总总额之间的差差额，应当调调整资本公积积；资本公积积不足冲减的的，调整留存存收益。2、非同一控制制下企业合并并形成的长期期股权投资初初始成本确定定。应在购买买日按照取得得的被购买方方可辨认净资资产公允价值值份额作为长长期股权投资资的初始成本本。购买方在购买日日对作为企业业合并对价付付出的资产、发发生或承担的的负债应当按按照公允价值值计量，公允允价值与其账账面价值的差差额，计入当当期损益。购买方对合并成成本大于合并并中取得的被被购买方可辨辨认净资产公公允价值份额额的差额，应应当确认为商商誉。合并成本应区别别以下情况确确定：（1）

19、一次交交换交易实现现的企业合并并,应将为取得得对被购买方方的控制权而而付出的资产产、发生或承承担的负债以以及发行的权权益性证券的的公允价值作作为合并成本本;（2）通过多多次交换交易易分步实现的的企业合并，应应将每一单项项交易成本之之和作为合并并成本;（3）合并并成本还应包包括为进行企企业合并发生生的各项直接接相关费用;（4）在合合并合同或协协议中对可能能影响合并成成本的未来事事项作出约定定的，购买日日如果估计未未来事项很可可能发生并且且对合并成本本的影响金额额能够可靠计计量的，应当当将其计入合合并成本。购买方对合并成成本小于合并并中取得的被被购买方可辨辨认净资产公公允价值份额额的差额，应应当按

20、照下列列规定处理：对取得的被被购买方各项项可辨认资产产、负债及或或有负债的公公允价值以及及合并成本的的计量进行复复核；经复核核后合并成本本仍小于合并并中取得的被被购买方可辨辨认净资产公公允价值份额额的，其差额额应当计入当当期损益。（二）除企业合合并形成的外外，其他方式式取得的长期期股权投资成成本的确定。以支付现金取得得的长期股权权投资，应当当按照实际支支付的购买价价款作为初始始投资成本。初初始投资成本本包括与取得得长期股权投投资直接相关关的费用、税税金及其他必必要支出。以发行权益性证证券取得的长长期股权投资资，应当按照照发行权益性性证券的公允允价值作为初初始投资成本本。投资者投投入的长期股股权

21、投资，应应当按照投资资合同或协议议约定的价值值作为初始投投资成本，但但合同或协议议约定价值不不公允的除外外。通过非货币性资资产交换取得得的长期股权权投资，其初初始投资成本本应当按照企业会计计准则第7号非货币性性资产交换确确定。通过债务重组取取得的长期股股权投资，其其初始投资成成本应当按照照企业会计计准则第122号债务重组确确定。二、长期股权投投资核算的成成本法（一）成本法的的核算范围各单位对子公司司的长期股权权投资采用成成本法核算，编编制合并报表表时按照权益益法进行调整整。对被投资单位不不具有共同控控制或重大影影响、在活跃跃市场中没有有报价、公允允价值不能可可靠计量的权权益性投资采采用成本法核

22、核算。各单位位对联营企业业或合营企业业的投资采用用权益法核算算。（二）成本法的的核算方法采用成本法核算算的长期股权权投资应当按按照初始投资资成本计价，追追加或收回投投资应当调整整长期股权投投资的成本；被投资单位宣告告分派的现金金股利或利润润，确认为当当期收益。在在确认投资收收益时，仅限限于被投资单单位接受投资资后产生的累累积净利润的的分配额，所所取得的利润润或现金股利利超过上述数数额的部分作作为初始投资资成本的收回回。三、长期股权投投资核算的权权益法（一）采用权益益法下长期股股权投资成本本的后续计量量：1、长期股权投投资的初始投投资成本大于于投资时应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份

23、额的，不不调整长期股股权投资的初初始投资成本本；长期股权权投资的初始始投资成本小小于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的的，其差额应应当计入当期期损益，同时时调整长期股股权投资的成成本。2、投资企业取取得长期股权权投资后，应应当按照应享享有或应分担担的被投资单单位实现的净净损益的份额额，确认投资资损益并调整整长期股权投投资的账面价价值。投资企企业按照被投投资单位宣告告分派的利润润或现金股利利计算应分得得的部分，相相应减少长期期股权投资的的账面价值。3、投资企业确确认被投资单单位发生的净净亏损，应当当以长期股权权投资的账面面价值以及其其他实质上构构成对被投资资单位净投资资的长

24、期权益减减记至零为限限，投资企业业负有承担额额外损失义务务的除外。4、投资企业在在确认应享有有被投资单位位净损益的份份额时，应当当以取得投资资时被投资单单位各项可辨辨认资产等的的公允价值为为基础，对被被投资单位的的净利润进行行调整后确认认。被投资单位采用用的会计政策策及会计期间间与投资企业业不一致的，应应当按照投资资企业的会计计政策及会计计期间对被投投资单位的财财务报表进行行调整，并据据以确认投资资损益。5、投资企业对对于被投资单单位除净损益益以外所有者者权益的其他他变动，应当当调整长期股股权投资的账账面价值并计计入所有者权权益。（二）权益法下下超额亏损的的确认顺序：首先，冲减长期期股权投资的

25、的账面价值。其其次，长期股股权投资的账账面价值不足足以冲减的，应应当以其他实实质上构成对对被投资单位位净投资的长长期权益账面面价值为限继继续确认投资资损失，冲减减长期应收项项目等的账面面价值。最后，经过上述述处理，按照照投资合同或或协议约定需需要企业承担担额外义务的的，应按预计计承担的金额额确认预计负负债，计入当当期投资损失失。被投资单单位以后期间间实现盈利的的，企业扣除除未确认的亏亏损分担额后后，应按与上上述相反的顺顺序处理，减减计已确认的的预计负债的的账面余额，恢恢复其他实质质上构成对被被投资单位净净投资的长期期权益及长期期股份投资的的账面价值，同同时确认投资资收益。收到被投资单位位的股票

26、股利利，不进行账账务处理，但但应在备查簿簿中登记增加加的股数，以以反映每股投投资成本的减减少。资产负债表日，长长期股权投资资期末账面价价值高于可收收回金额的，应应该确认减值值损失，资产产减值损失一一经确认，在在以后的会计计期间不得转转回。第二十一条 投资性房地地产，是指为为赚取租金或或资本增值，或或者两者都有有而持有的房房地产；包括括：已出租土土地使用权、持持有并准备增增值后转让的的土地使用权权、已出租建建筑物。（一）各单位投投资性房地产产可以按成本本计量，也可可以按公允价价计量，但是是不得同时采采用二种模式式进行后续计计量。计量模模式一经确定定不得随意变变更，成本计计量模式可以以转换为公允允

27、价值计量模模式，作为会会计政策变更更。但是以公公允价计量模模式的不得转转换为成本计计量模式。（二）各单位投投资性房地产产原则上应当当采用成本计计量模式。采用成本模式计计量时，比照照固定资产和和无形资产进进行核算。（三）如果采用用公允价值计计量模式，必必须要同时满满足这二个条条件：一是投投资性房地产产所在地有活活跃的房地产产交易市场；二是能够从从房地产市场场上取得同类类或类似房地地产的市场价价格及其其他他相关信息，从从而对投资性性房地产的公公允价值作出出合理的估计计。在公允价值模式式下，不计提提折旧或摊销销，以会计期期末的公允价价值为基础调调整账面价值值，公允价值值与原账面价价值的差额计计入当期

28、损益益。（四）投资性房房地产开始自自用，投资性性房地产应转转换为固定资资产或无形资资产；作为存存货的房地产产改为出租，将将存货转换为为投资性房地地产；自用土土地使用权停停止自用，用用于赚取租金金或资本增值值，将无形资资产转换为投投资性房地产产。（五）已出租的的投资性房地地产租赁期届届满，因暂时时空置但继续续用于出租的的，仍作为投投资性房地产产。闲置土地地不属于投资资性房地产。一项房地产，部部分用于赚取取租金或资本本增值，部分分用于生产商商品、提供劳劳务或经营管管理，用于赚赚取租金或资资本增值的部部分，如果能能够分别计量量和出售的，可可以确认为投投资性房地产产，否则不可可。母公司以经营租租赁方式

29、向子子公司出租房房地产，作为为母公司的投投资性房地产产，合并报表表时作为企业业集团的自用用房地产。第二十二条 未实现融资资收益，是指指分期计入租租赁收入或利利息收入的未未实现融资收收益。出租人人融资租凭产产生的应收租租凭收入，以以及采用递延延方式分期收收款，实质上上具有融资性性质的销售商商品或提供劳劳务等经营活活动产生的长长期应收款，均均采用实际利利率法计算当当期收入。第二十三条 固定资产，是是指企业为生生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有的的，使用寿命命超过一个会会计年度的有有形资产。固定资产按取得得时的成本入入账，其中自自行建造固定定资产，按建建造过程该项项资产达到预预定可使用状

30、状态前所发生生的全部支出出作为入账价价值。计提折折旧的固定资资产范围包括括生产经营用用、非生产经经营用和租出出的固定资产产（具体包括括房屋建筑物物、机器设备备、运输工具具、工具器具具等，季节性和和大修理停用用的固定资产产，融资租入入和以经营租租赁方式租出出的固定资产产等）。不计提折旧的固固定资产，包包括已提足折折旧或已全额额计提减值准准备但继续使使用的固定资资产，按规定定单独估价作作为固定资产产入账的土地地，以经营租租赁方式租入入的固定资产产，租入方不不计提折旧。固定资产折旧方方法和折旧年年限（见第十十六章“会计估计”第一百四十十三条）固定定资产折旧率率均采用个别别折旧率计算算。固定资产统一分

31、分类（见固固定资产管理理制度）。 盘盈固定资产，应应作为前期差差错更正，调调整期初留存存收益。固定资产期末账账面价值高于于可收回金额额的差额，计计提减值准备备，在以后会会计期间不得得转回。第二十四条 公司的专用小小型设备不在在固定资产核核算，分别视视同原材料和和周转材料核核算。第二十五条 经营租赁方方式租入的固固定资产发生生的改良支出出，应作为“长期待摊费费用”，并在剩余余租赁期与租租赁资产尚可可使用年限两两者中较短的的期限内进行行摊销。第二十六条 除第二十五五条外的其他他固定资产后后续支出，包包括日常修理理费、大修理理费用、更新新改造支出、房房屋的装修费费用和融资租租入固定资产产后续支出。固

32、定资产后续支支出符合固定定资产确认条条件的，应当当计入固定资资产成本，同同时将被替换换部分的账面面价值扣除；不符合固定定资产确认条条件的，应当当在发生时计计入当期损益益。符合固定资产确确认条件的固固定资产装修修费用，在装装修后符合能能延长固定资资产的使用寿寿命，或产品品质量实质性性提高，或产产品成本实质质性降低的条条件，应予资资本化，并在在受益期内计计提折旧。其其中：自有固固定资产装修修费用，应当当在两次装修修期间与固定定资产剩余使使用寿命两者者中较短的期期间内单独计计提折旧，下下次装修时，该该科目的余额额减去相关折折旧后的差额额，应一次全全部计入当期期损益；融资租入固固定资产发生生的后续支出

33、出，除修理费费计入当期费费用外，发生生的装修费用用符合上述条条件的可予资资本化，应在在两次装修期期间、剩余租租赁期和固定定资产尚可使使用年限三者者中较短的期期间内，单独独计提折旧。第二十七条 在建工程，核核算使用公司司自有资金和和商业性贷款款，或经公司司批准的基建建计划，使用用自有资金和和商业性贷款款所建造的工工程、设备安安装、技术改改造等发生的的实际支出，包包括需要安装装设备的价值值。在建工程程在达到或预预计达到可使使用状态时，经经竣工决算，转转增固定资产产。在建工程程虽未办理竣竣工决算但已已达到预定可可使用状态时时，应由工程程管理等部门门提供工程造造价资料，在在达到可使用用状态的当月月预列

34、固定资资产核算，并并自下月起按按规定计提折折旧。待正式式办理竣工决决算后，再调调整“固定资产”的账户余额额。不需要调调整原已计提提的折旧额。第二十八条 无形资产，是是指企业拥有有或者控制的的没有实物形形态的可辨认认非货币性资资产。无形资资产包括专利利权、非专利利技术、商标标权、著作权权、特许权、土土地使用权、采采矿权、探矿矿权等。无形形资产以取得得时的实际成成本入账。无形资产的摊销销，采用与无无形资产有关关的经济利益益的预期实现现方式选择无无形资产的摊摊销方法。对对有明确的合合同或法律规规定的，其摊摊销期限不应应超过其规定定；没有明确确的合同和法法律规定的，应应当综合各方方面的情况，聘聘请专家

35、进行行论证、或与与同行业的情情况进行比较较以及企业的的历史经验等等，来确定无无形资产为企企业带来末来来经济利益的的期限。对于于确实无法估估计使用寿命命的无形资产产，在持有期期间不需摊销销，但必需进进行减值测试试。各单位至少于每每年年度终了了，对无形资资产的使用寿寿命进行复核核，如果有证证据表明无形形资产的使用用寿命不同于于以前的估计计，则对于使使用寿命有限限的无形资产产，应改变其其摊销年限，并并按照会计估估计变更处理理；对于原使使用寿命不确确定的无形资资产，如果有有证据表明其其使用寿命是是有限的，也也应按会计估估计变更处理理，并改按使使 用寿命有有限的无形资资产处理。无形资产发生的的后续支出，

36、直直接确认为发发生当期的费费用。如某项项无形资产已已被其他新技技术所替代，且且无使用价值值和转让价值值；或已超过过法律保护期期限，且已确确认不能给单单位带来经济济效益；其他他足以证明无无使用和转让让价值的，该该项无形资产产的摊余价值值全部计入当当期损益。资产负债表日，无无形资产可收收回金额低于于账面价值的的差额计提减减值准备。无无形资产减值值准备不可转转回。第二十九条 商誉，是指指非同一控制制下企业合并并中取得的商商誉价值。对于非同一控制制下的吸收合合并，购买方方在资产负债债表日，应结结合与相关的的资产组或资资产组组合进进行减值测试试，商誉发生生减值时，借借记“资产减值损损失”科目，贷记记“商

37、誉减值准备”对于非同一一控制下的控控股合并，母母公司在购买买日编制合并并资产负债表表时，对于被被购买方可辨辨认资产、负负债应当按照照合并中确定定的公允价值值列示，企业业合并成本大大于合并中取取得的被购买买方可辨认净净资产公允价价值份额的差差额，确认为为合并资产负负债表中的商商誉。第三十条 长长期待摊费用用是指已经支支出，但摊销销期限在一个个会计年度以以上（不含一一年）的各项项费用，包括括开发用地支支付的土地补补偿费（不形形成土地使用用权部分）、拆拆迁费、以经经营租赁方式式租入固定资资产的改良支支出以及摊销销期限在一年年以上的其他他待摊费用。摊摊销期限以费费用发生对象象的受益期确确定。当某项长期

38、待摊摊费用已基本本确定不能使使以后会计期期间受益，应应在被判断当当期（月），将将其摊余价值值全部计入当当期（月）损损益。第三十一条 递延所得税税资产，是指指已经确认的的可抵扣暂时时性差异产生生的所得税资资产，以及按按照税法规定定可以用以后后年度税前利利润弥补的亏亏损产生的所所得税资产。企企业合并中取取得资产、负负债的入账价价值与其计税税基础不同形形成可抵扣暂暂时性差异的的，应于购买买日确认递延延所得税资产产。第三章 负债债及所有者权权益第三十二条 负债，是指指过去的交易易或者事项形形成的、预期期会导致经济济利益流出企企业的现时义义务。按流动动性分为流动动负债、非流流动负债。第三十三条 有关负债

39、业业务的核算：（一）交易性金金融负债，是是指企业承担担的交易性金金融负债的公公允价值，以以及企业持有有的指定为以以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益的金融负负债。（二）应付账款款，是指因购购买材料、商商品和接受劳劳务等经营活活动应支付的的款项。购买买材料和商品品时，应付账账款按发票账账单应付金额额，于物资验验收入库后入入账；应付账账款带有现金金折扣的，按按发票记载的的应付金额总总值入账。月月末材料已验验收入库而账账单未到，应应暂估入账，增增加“应付账款”，待次月账账单到达后，再再作相应调整整；因故无法法支付或无需需支付的应付付款项，计入入“营业外收入入其其他”。企业与债债权人进行债债务重组

40、时，应应当按债务重重组规定处理理，重新确定定应付账款金金额。（三）应付票据据按票据面值值记账，其中中，对带息票票据期末尚未未支付而计提提的利息，计计入当期财务务费用。应付付票据到期，如如无力支付票票款，按应付付票据的票面面价值，借记记“应付票据”，贷“应付账款”科目。（四）预收账款款于实际收到到时，按实际际收到的金额额记账。预收收账款不多的的单位可直接接计入“应收账款”的贷方，但但在编制会计计报表时，必必须将“预收”和“应收”两类业务分分开填报。（五）应付职工工薪酬，是指指为获得职工工提供的服务务而给予相关关的各种形式式的报酬和其其他支出，以以上支出按照照职工提供服服务的受益对对象进入相关关资

41、产、成本本或当期损益益，主要包括括以下内容：1、构成工资总总额的各组成成部分：与国国家统计局口口径一致，包包括实行工效效挂钩企业提提取的工资及及工资增长基基金及未实行行工效挂钩企企业应付职工工的工资，以以及井下职工工安全账户中中个人部分和和企业负担的的工资。2、职工福利费费；3、“五险一金金”：医疗、养养老、工伤、失失业、生育和和住房公积金金，根据工资资总额的一定定比例计算；4、工会经费和和职工教育经经费；5、非货币性福福利：如以产产品作为福利利发放给职工工；6、解除劳动关关系补偿：辞辞退福利；企业在职工劳动动合同到期之之前，解除与与职工的劳动动关系，或者者为鼓励职工工自愿接受裁裁减而给予的的

42、补偿建议，在在同时满足企企业已经制定定正式解除劳劳动关系的计计划和企业不不能单方面解解除该计划或或撤销裁减建建议这二个条条件时，应当当确认因解除除与职工劳动动关系给予补补偿而产生的的预计负债，同同时计入当期期损益。公司根据各单位位的现状，将将应付职工薪薪酬拆分为应应付工资和应应付福利费两两个科目核算算，具体分类类详见科目设设置表，但在在编制会计报报表时，合并并在应付职工工薪酬项目。（六）各单位交交纳的各种税税费在“应交税费”科目核算的的包括：增值值税、消费税税、营业税、资资源税、所得得税、土地增增值税、城市市维护建设税税、房产税、土土地使用税、车车船使用税、教教育费附加、矿矿产资源补偿偿费、个

43、人所所得税等。印印花税、耕地地占用税、契契税和车辆购购置税不在“应交税费”科目核算。公司根据各单位位的现状，将将应交税费拆拆分为应交税税金和其他应应交款两个科科目核算，具具体分类详见见科目设置表表，但在编制制会计报表时时，合并在应应付职工薪酬酬项目。（七）短期借款款和长期借款款，分别核算算企业向银行行或其他非银银行金融机构构借入的期限限在1年以内和11年以上的借借款。长期借借款按“本金”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核核算。从公司司外部其他非非金融单位或或公司内部单单位借入的款款项，在“其他应付款款”中核算。（八）应付债券券，核算企业业为筹集长期期资金而发行行的债券本金金和利息，按按照“

44、面值”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核核算。发行的可转换公公司债券，应应按金融工具具确认和计量量准则规定将将负债和权益益成份进行分分拆，分拆后后形成的负债债在本科目核核算。第三十四条 专项应付付款，核算企企业取得国家家指定为资本本性投入的具具有专项或特特定用途的款款项。如属于于工程项目的的资本性拨款款等。工程完完工形成固定定资产的，在在增加“固定资产”同时，增加加 “资本公积资本溢溢价或股本溢溢价”。第三十五条 煤炭生产单单位按规定提提取的以分期期付款方式购购入固定资产产和无形资产产发生的应付付账款、应付付融资租赁款款，在“长期应付款款”中核算，并并设置有关明明细科目。公司与各单位之之间

45、发生的用用于购置固定定资产或项目目建设的、借借款期超过11年的借贷资资金，借入方方在“长期应付款款”（“应付内部借借款”）科目核算算，并设置专专项明细科目目；贷出方在在“其他应收款款”（“应收内部贷贷款”）科目核算算，但在填列列资产负债表表时，贷出方方将其“其他应收款款”余额在“其他长期资资产”项目中填列列。在合并报报表时，此项项业务予以抵抵销。第三十六条 预计负债，核核算企业各项项预计的负债债，包括对外外提供担保、商商业承兑票据据贴现、未决决诉讼、未决决仲裁、产品品质量保证、重重组义务、亏亏损性合同以以及固定资产产和矿区权益益弃置义务等等很可能产生生的负债。按照事项发生的的实际情况和和第十条

46、规定定的判断概率率标准，合理理确定。第三十七条 递延所得税税负债，是指指根据所得税税准则确认的的应纳税暂时时性差异产生生的所得税负负债。第三十八条 所有者权益益，是指所有有者在企业资资产中享有的的经济利益，其其金额为资产产减去负债后后的余额。包包括实收资本本（或股本）、资资本公积、盈盈余公积、未未分配利润（或或未弥补亏损损）等。资本（股本）溢溢价形成有资资本公积可转转增股本外，其其他形成的资资本公积不得得转增股本。煤矿生产企业按按照国家规定定提取的安全全生产费，应应当计入相关关产品的成本本或当期损益益，同时记入入“43011 专项储备备”科目。企业使用提取的的安全生产费费时，属于费费用性支出的

47、的，直接冲减减专项储备。企企业使用提取取的安全生产产费形成固定定资产的，应应当通过“在在建工程”科科目归集所发发生的支出，待待安全项目完完工达到预定定可使用状态态时确认为固固定资产；同同时，按照形形成固定资产产的成本冲减减专项储备，并并确认相同金金额的累计折折旧。该固定定资产在以后后期间不再计计提折旧。“专项储备”科科目期末余额额在资产负债债表所有者权权益项下“减减：库存股”和和“盈余公积积”之间增设设“专项储备备”项目反映映。各单位提取取的维简费和和其他具有类类似性质的费费用，比照上上述规定处理理。第四章 收入入、成本、费费用、减值损损失、利润及及利润分配第三十九条收入是指指在日常活动动中形

48、成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入。包括：销售商品收入、提提供劳务收入入、让渡资产产使用权收入入等。第四十条 各各公司应在以以下条件均满满足时，确认认销售商品的的收入：（一）已将商品品所有权上的的主要风险和和报酬转移给给购货方；（二）既没有保保留通常与所所有权相联系系的继续管理理权，也没有有对已售出的的商品实施控控制；（三）收入的金金额能够可靠靠地计量（四）相关的经经济利益很可可能流入企业业；（五）相关的已已发生或将发发生的成本能能够可靠地计计量。在不符合确认条条件但商品已已发出的情况况下，设置“发出商品”科目核算。销售商品收收入的计量，按按照从

49、购货方方已收或应收收的合同或协协议价款确定定销售商品收收入金额，但但已收或应收收的合同或协协议价款不公公允的除外。合同或协议价款款的收取采用用递延方式，实实质上具有融融资性质的，应应当按照应收收的合同或协协议价款的公公允价值确定定销售商品收收入金额。应应收的合同或或协议价款与与其公允价值值之间的差额额，应当在合合同或协议期期间内采用实实际利率法进进行摊销，计计入当期损益益。发生现金折扣：按总额确认认收入，现金金折扣发生时时计入财务费费用；发生商业折扣：扣除商业折折扣后的金额额确定收入；发生销售折让：通常冲减当当期收入、或或适用资产负负债表日后事事项；发生销售退回：通常冲减当当期收入、或或适用资

50、产负负债表日后事事项。第四十一条 公司要根据自自身的生产经经营特点和管管理要求，确确定适合本单单位的成本核核算对象、成成本项目和成成本计算方法法。第四十二条 公司企业成本本核算对象的的确定：建材材。第四十三条 成本项目，包包括直接材料料、直接人工工、燃料和动动力、制造费费用。公司根据自身的的生产特点细细化成本核算算项目。第四十四条 销售费用的的核算范围，为为各生产和经经营单位在销销售商品或经经营过程中发发生的各项费费用以及为销销售本单位商商品而专设的的销售机构经经营费用。具体费用项目包包括：（一）为销售产产品或商品的的包装费、运运输费、装卸卸费、保险费费、展览费、广广告费、设备备物品租赁费费、

51、服务费；（二）专设销售售机构的职工工薪酬及“五险一金”、业务费、折折旧费、固定定资产修理费费等（单位内部部销售部门不不直接组织销销售而属于行行政管理部门门的，所发生生的经费开支支列入“管理费用”）；（三）按合同规规定支付的委委托代销手续续费；第四十五条 管理费用的的核算范围。凡凡公司发生的的管理性费用用，全部在“管理费用”各相关费用用项目中核算算； 各公司在遵循此此原则的基础础上，可以根根据各自的具具体情况，进进一步确定管管理费用的核核算范围。在在本单位“管理费用”的核算范围围上，要求标准统一一，口径一致致，如确需增增设管理费用用核算项目的的，需将增设项目目有关文件报总总公司批准。第四十六条

52、公司对所属属内部单位发发放的内部贷贷款，借款方方因使用资金金而支付的借借款利息或资资金占用费，计计入“财务费用”；公司对收收取的利息或或资金占用费费，分两种情情况处理：贷贷出资金的来来源属于银行行等金融企业业借款，且利利率不超过该该项资金的银银行借款利率率的，直接冲冲减“财务费用”；贷出资金金来源属于自自有资金，或或由银行等金金融机构借入入，但转贷利利率高于该项项资金的银行行借款利率的的，其利息或或资金占用费费全额计入“其他业务收收入”。第四十七条 各单位按当当年税后利润润（减弥补亏亏损）的百分分之十提取法法定公积金。公公司法定公积积金累计额为为公司注册资资本的百分之之五十以上的的,可以不再再

53、提取。非法人性质的分分支机构（公公司），不提提取法定公积积金。发生以以前年度亏损损的单位，在在税法规定的的年限内，由由税前利润进进行弥补；已已超过税法规规定弥补年限限的，由税后后利润弥补，但但必须经过公公司董事会或或股东会批准准同意。第五章 非货货币性资产交交换第四十八条 非货币性资资产交换，是是指交易双方方主要以存货货、固定资产产、无形资产产和长期股权权投资等非货货币性资产进进行的交换，这这种交换不涉涉及或只涉及及少量的货币币性资产（补补价）。第四十九条非货币性性资产交换的的认定支付的货币币性资产（补补价）占换入入资产公允价价值的比例，或或者收到的货货币性资产（补补价）占换出出资产公允价价值

54、的比例，低低于25%，视视为非货币性性资产交换。涉及补价的非货货币性交易，其其判断标准为为：收到补价价的企业，其其收到的补价价占换出资产产公允价值的的比例小于225%的，或或支付补价的的企业，其支支付的补价占占换出资产公公允价值加上上支付的补价价之和的比例例小于25%的，计算公公式如下：收到补价的企业业：收到的补补价/换出资资产公允价值值25%支付补价的企业业：支付的补补价/（支付付的补价+换换出资产的公公允价值）25%第五十条 非非货币性交易易核算的一般般原则：非货币性资产交交换的计量有有两种计量基基础，公允价价值和账面价价值。采用公允价值计计量必须同时时符合两个条条件1、交换具有商商业性质

55、；2、换入或换出出的资产的公公允价值能够够可靠计量。不符合两个条件件之一时，则则采用账面价价值计量，即即以换出资产产的账面价值值计量。存在关联方关系系的企业之间间的非货币性性交换不具有有商业实质，不不能采用公允允价值计量，只只能以账面价价值计量。（一）以公允价价值为基础换换入资产入账账价值的计量量在非货币性资产产交易中，如如果不涉及补补价的，以换换出资产的公公允价值加上上应支付的相相关税费，作作为换入资产产的实际成本本入账价值；换出资产的的公允价值与与其账面价值值的差额计入入当期损益。在涉及补价的情情况下，支付付补价的企业业，以换出资资产的公允价价值，加上补补价和应支付付的相关税费费，作为换入

56、入资产的入账账价值，换出出资产的公允允价值与其账账面价值的差差额计入当期期损益。收到到补价的企业业，以换出资资产的公允价价值减去补价价，加上应支支付的相关税税费，作为换换入资产的入入账价值。换换出资产公允允价值与其账账面价值的差差额计入当期期损益。（二）以账面价价值为基础换换入资产入账账价值的计量量在不涉及补补价的情况，以以换出资产的的账面价值加加上应支付的的相关税费作作为换入资产产的入账价值值，不涉及损损益。在涉及补价的情情况下，支付付补价的企业业，以换出资资产的账面价价值加上补价价和应支付的的相关税费，作作为换入资产产的入账价值值，不涉及损损益。收到补补价企业，以以换出资产的的账面价值，减

57、减去补价加上上应支付的相相关税费，作作为换入资产产的入账价值值，也不涉及及损益。第五十一条 非货币性资资产交换公允允价值的确定定方法换入资产或换出出资产的公允允价值能够可可靠确定的，非非货币性资产产交换才能以以公允价值计计量。（一）换入或换换出资产存在在活跃市场的的，表明该资资产的公允价价值能够可靠靠计量。（二）换入或换换出资产本身身不存在活跃跃市场、但类类似资产存在在活跃市场的的，表明该资资产的公允价价值能够可靠靠计量。（三）换入或换换出资产不存存在同类或类类似资产可比比市场交易，采采用估值技术术确定的公允允价值估计数数的变动区间间很小，或者者在公允价值值估计数变动动区间内，各各种用于确定定

58、公允价值估估计数的概率率能够合理确确定的，视为为公允价值能能够可靠计量量。第五十二条非货币性性资产交换的的会计处理非货币性资产交交换具有商业业实质且公允允价值能够可可靠计量的，在在发生补价的的情况下，支支付补价的企企业以换出资资产的公允价价值加上支付付的补价（或或换入资产的的公允价值）和和应支付的相相关税费，作为换换入资产的入入账价值；收收到补价方，应应当以换入资资产的公允价价值（或换出出资产的公允允价值减去补补价）再加上上应支付的相相关税费，作作为换入资产产的入账价值值。换出资产产公允价值与与其账面价值值的差额，应应当分别下列列情况处理（一）换出资产产为存货的，应应当视同销售售处理，按照照企

59、业会计计准则第14号收入以以其公允价值值确认商品销销售收入，同同时结转相应应的销售成本本。（二）换出资产产为固定资产产、无形资产产的，换出资资产公允价值值和账面价值值的差额，计计入营业外收收入或营业外外支出。（三）换出资产产为长期股权权投资、可供供出售金融资资产的，换出出资产公允价价值和账面价价值的差额，计计入投资收益益。第五十三条非货币性性资产交换的的披露企业应当在附注注中披露与非非货币性资产产交换有关的的下列信息：（一）换入资产产、换出资产产的类别（二）换入资产产入账金额的的确定方式（三）换入资产产、换出资产产的公允价值值以及换出资资产的账面价价值（四）非货币性性资产交换确确认的损益 第六

60、章 或有有事项第五十四条 或有事项是是指过去的交交易或者事项项形成的，其其结果须由某某些未来事项项的发生或不不发生才能决决定的不确定定事项。包括：未决诉讼讼、未决仲裁裁、债务担保保、产品质量量保证、票据据贴现或背书书转让、亏损损合同、重组组义务、环境境污染的整治治等。或有事项的主要要特征：（一）是由过去去的交易或事事项形成的；（二）具有不确确定性；（三）结果由未未来的事项决决定。或有负债，是过过去的交易或或事项形成的的潜在义务，其其存在须通过过未来不确定定事项的发生生或不发生予予以证实；或或过去的交易易或事项形成成的现时义务务，履行该义义务不是很可可能导致经济济利益流出企企业或该义务务的金额不