建筑工程会计基础与财务管理复习资料(doc 10)

1、建筑工程经济复复习资料1Z1020000会计基础础与财务管理理【内容提要】本章简单介绍会会计的概念，会会计核算的基基本前提、原原则、要素和和方法；详细细阐述资产、流流动资产、固固定资产、负负债和所有者者权益核算的的内容；详细细阐述工程成成本、期间费费用、营业收收入和利润核核算的内容；明确财务会会计报表的构构成及结构；详细阐述企企业财务管理理目标和内容容；详细阐述述各种长、短短期负债的筹筹资方法和资资金成本的计计算方法。明明确财务分析析的主要内容容。【考试大纲要求求】1、掌握资产的的特征及其分分类2、掌握流动资资产核算的内内容3、掌握固定资资产核算的内内容4、掌握负债核核算的内容5、掌握所有者者

2、权益核算的的内容6、掌握营业收收入核算的内内容7、掌握工程成成本核算的内内容和期间费费用核算的内内容8、掌握利润核核算的内容9、掌握会计报报表的构成及及结构10、掌握企业业财务管理的的目标和内容容11、掌握短期期负债、长期期负债筹资方方法和资金成成本计算的方方法12、熟悉工程程项目内部会会计控制的主主要内容13、熟悉财务务分析的主要要内容14、了解会计计的基本概念念和原理1Z1020110会计报表表的构成与结结构【主要知识点】 1Z1022011会计计报表及其构构成 财务会计报报告是指企业业对外提供的的反映企业某某一特定日期期财务状况和和某一会计期期间经营成果果、现金流量量的文件。它它分为年度

3、、半半年度、季度度和月度财务务会计报告。其其中，年度、半半年度财务会会计报告应当当包括会计报报表、会计报报表附注、财财务情况说明明书，其中会会计报表包括括资产负债表表、利润表、现现金流量表及及相关附表。季季度、月度财财务会计报告告通常仅指会会计报表，会会计报表至少少应当包括资资产负债表和和利润表。国国家统一的会会计制度规定定季度、月度度财务会计报报告需要编制制会计报表附附注的，从其其规定。 月度财务会会计报告应于于月度终了后后6天内对外提提供；季度财财务会计报告告应于季度终终了后15天内对外外提供；半年年度财务会计计报告应于年年度中期终了了后60天内对外外提供；年度度财务会计报报告应于年度度终

4、了后4个月内对外外提供。会计计报表的填列列，以人民币币“元”为金额单位位，“元”以下填至“分”。1资产负债表表（1）资产负债债表概述资产负债表是反反映企业在某某一特定日期期(如月末、季季末、半年末末、年末等)财务状况的的报表。它反反映企业一定定日期全部资资产、负债和和所有者权益益的情况。它它是以企业日日常的账簿核核算资料为基基础，根据“资产+负债=所有者权益益”这一会计等等式，依据一一定的分类标标准和顺序，将将企业在一定定日期的全部部资产、负债债和所有者权权益项目进行行适当分类、汇汇总、排序后后编制而成的的。它是一张张主要会计报报表。资产负债表的作作用有以下几几方面：1）、资产负债债表能够说明

5、明企业在某一一特定日期所所拥有的各种种资源总量及及其分布情况况；2）、资产负债债表能够显示示企业在某一一特定日期所所负担债务的的数额、需要要偿还债务期期限的长短以以及企业偿还还债务的能力力；3）、资产负债债表能够表明明企业在某一一特定日期所所拥有净资产产的数额，以以及企业所有有者权益的构构成情况；4）、资产负债债表能够反映映企业在某一一特定日期的的资产总额和和权益总额，从从企业资产总总量方面反映映企业的财务务状况，进而而分析、评价价企业未来的的发展趋势。2资产负债表表附表资产负债表的附附表包括资产产减值准备明明细表、股东东权益增减变变动表和应交交增值税明细细表。对于施施工企业，由由于其不属于于

6、应交增值税税企业范畴，故故将应交增值值税明细表省省略。1）资产减值值准备明细表表是反映企业业各项资产减减值准备的增增减变动情况况的报表。资资产减值准备备明细表的各各项目应根据据“短期投资跌跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准准备”、“长期投资减减值准备”、“固定资产减减值准备”、“在建工程减减值准备”、“无形资产减减值准备”、“委托贷款”等账户的记记录分析填列列。资产减值值准备明细表表的格式，如如表1210020111所示。 2）所有有者权益(或股东权益益)增减变动表表是反映企业业年末所有者者权益(或股东权益益)增减变动情情况的报表。所所有者权益(或股东权益益)增减变动表表各项目应根根据“实

7、收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”账户的发生生额分析填列列。所有者权权益(或股东权益益)增减变动表表的格式，如如表1210020112所示。 3利润表利润表是反映企企业在一定会会计期间的经经营成果的会会计报表。利利润表是以“利润一收入入一费用”这一会计等等式为依据，按按照一定的步步骤计算出构构成利润(或亏损)总额的各项项要素编制而而成的，它属属于动态报表表。其作用主主要表现在以以下几个方面面：1）利润表能反反映企业在一一定期间的收收入和费用情情况以及获得得利润或发生生亏损的数额额，表明企业业收入与产出出之间的关系系；2） 通过利润润表提供的不不同时期的比比较数字，可可

8、以分析判断断企业损益发发展变化的趋趋势，预测企企业未来的盈盈利能力；3） 通过利润润表可以考核核企业的经营营成果以及利利润计划的执执行情况，分分析企业利润润增减变化原原因。4利润表附表表利润表的附表包包括利润分配配表和分部报报表(业务分部和和地区分部)，它们是利利润表所列资资料的延伸和和细化。1）利润分配配表是反映企企业一定会计计期间对所实实现的净利润润以及以前年年度未分配利利润的分配或或者亏损弥补补的报表，是是利润表的附附表。它主要要揭示企业实实现净利润的的分配情况和和年末未分配配利润的结余余情况。2）分部报表表(业务分部和和地区分部)是反映企业业各行业、各各地区经营业业务的收入、成成本、费

9、用、营营业利润、资资产总额及负负债总额等情情况的报表。纳纳入分部报表表的各个分部部最多为100个，如果超超过，应将相相关的分部予予以合并反映映；如果某一一分部的对外外营业收入总总额占企业全全部营业收入入总额90及以上上的，则不需需编制分部报报表。5现金流量表表（1）现金流量量表概述现金流量表是反反映企业一定定会计期间现现金和现金等等价物流入和和流出的会计计报表，它属属于动态的会会计报表。 1）、现金金流量表的编编制基础现金流量表以现现金和现金等等价物作为现现金流量表的的编制基础。现金是指企业的的库存现金以以及可以随时时用于支付的的存款。会计计上所说的现现金通常指企企业的库存现现金。而现金金流量

10、表中的的“现金”不仅包括“现金”账户核算的的库存现金，还还包括企业“银行存款”账户核算的的存入金融企企业、可以随随时用于支付付的存款，也也包括“其他货币资资金”账户核算的的外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款和存出出投资款等其其他货币资金金。需要强调调的是，银行行存款和其他他货币资金中中有些不能随随时用于支付付的存款，如如不能随时支支取的定期存存款等，不应应作为现金；提前通知金金融企业便可可支取的定期期存款，则应应包括在现金金范围内。 现金等价物物是指企业持持有的期限短短、流动性强强、易于转换换为已知金额额现金、价值值变动风险很很小的短期投投资。其中，

11、期期限短，一般般是指从购买买日起，三个个月内到期。例例如可在证券券市场上流通通的三个月内内到期的短期期债券投资等等。现金等价价物虽然不是是现金，但其其支付能力与与现金的差别别不大，可视视为现金。如如企业为保证证支付能力，持持有必要的现现金，为了不不使现金闲置置，可以购买买短期债券，在在需要现金时时，随时可以以变现。 2）、现金金流量表的编编制原则编制现金流量表表时应遵循收收付实现制原原则，即将权权责发生制下下的收入和费费用转换成现现金基础。3）、现金流量量表的作用现金流量表可可以提供企业业的现金流量量信息，从而而对企业整体体财务状况作作出客观评价价。现金流量表有有助于评价企企业的支付能能力、偿

12、债能能力和周转能能力。通过现金流量量表预测企业业未来的发展展情况。 （2）现金金流量表的正正表现金流量是指现现金的流入和和流出。现金金流量表将企企业现金流量量分为三类，即即经营活动产产生的现金流流量、投资活活动产生的现现金流量和筹筹资活动产生生的现金流量量。 1）、经营营活动产生的的现金流量 经营活动是是指企业投资资活动和筹资资活动以外的的所有交易和和事项。对于于工商企业而而言，经营活活动主要包括括：销售商品品、提供劳务务、购买商品品、接受劳务务、支付税费费等。 一般来说，经经营活动产生生的现金流入入项目主要有有：销售商品品、提供劳务务收到的现金金，收到的税税费返还，收收到的其他与与经营活动有

13、有关的现金；经营活动产产生的现金流流出项目主要要有：购买商商品、接受劳劳务支付的现现金，支付给给职工以及为为职工支付的的现金，支付付的各项税费费，支付的其其他与经营活活动有关的现现金。 2）、投资资活动产生的的现金流量 投资活动是是指企业长期期资产的购建建和不包括在在现金等价物物范围内的投投资及其处置置活动，既包包括实物资产产的投资，也也包括金融资资产的投资。这这里的长期资资产是指固定定资产、无形形资产、在建建工程、其他他资产等持有有期限在一年年或一个营业业周期以上的的资产。需要要注意的是，投投资活动与投投资是两个不不同的概念。投投资是指企业业为通过分配配来增加财富富，或为谋求求其他利益，而而

14、将资产让渡渡给其他单位位所获得的另另一项资产，它它分为短期投投资和长期投投资。购建固固定资产是投投资活动，但但它却不是一一项投资；购购买自购买之之日起三个月月内到期的债债券属于短期期投资，但它它却不是投资资活动。 一般来说，投投资活动产生生的现金流入入项目主要有有：收回投资资所收到的现现金，取得投投资收益所收收到的现金，处处置固定资产产、无形资产产或其他长期期资产所收回回的现金净额额，收到的其其他与投资活活动有关的现现金；投资活活动产生的现现金流出项目目主要有：购购建固定资产产、无形资产产或其他长期期资产所支付付的现金，投投资所支付的的现金，支付付的其他与投投资活动有关关的现金。 3）、筹资资

15、活动产生的的现金流量 筹资活动是是指导致企业业资本及债务务规模和构成成发生变化的的活动。这里里所说的资本本，既包括实实收资本(股本)，也包括资资本溢价(或股本溢价价)；这里所说说的债务，指指对外举债，包包括向银行借借款、发行债债券。应付账账款、应付票票据等商业应应付款属于经经营活动，不不属于筹资活活动。 一般来说，筹筹资活动产生生的现金流入入项目主要有有：吸收投资资所收到的现现金，取得借借款所收到的的现金，收到到的其他与筹筹资活动有关关的现金；筹筹资活动产生生的现金流出出项目主要有有：偿还债务务所支付的现现金，分配股股利、利润或或偿付利息所所支付的现金金，支付的其其他与筹资活活动有关的现现金。

16、 4）、汇汇率变动对现现金的影响 该项目反映映企业外币现现金流量及境境外子公司的的现金流量折折算为人民币币时，所采用用的现金流量量发生日汇率率或平均汇率率折算的人民民币金额与“现金净增加加额”中外币现金金净增加额按按期末汇率折折算的人民币币金额之间的的差额。 5）、现金金净增加额 以上四项合合计。 (3)现金金流量表的补补充资料 现金流量表表的补充资料料有三项内容容：将净利润润调节为经营营活动产生的的现金流量；不涉及现金金收支的投资资和筹资活动动；现金净增增加情况。1Z1020112资产负债债表的结构及及其编制方法法 我国企业会会计制度规定定，企业的资资产负债表采采用账户式结结构，它分为为左右

17、两方。左左方为资产项项目，是按资资产项目的流流动性大小排排列的；右方方为负债及所所有者权益(股东权益)项目。负债债是按其项目目的流动性(求偿权先后后)顺序排列的的，所有者权权益是按其项项目的原始来来源(或形成原因因)顺序排列的的。资产负债债表左右两方方平衡，资产产各项目的合合计等于负债债及所有者权权益项目的合合计。资产项目可以分分为流动资产产、长期投资资、固定资产产、无形资产产和其他资产产五大类。负负债项目可以以分为流动负负债和长期负负债两大类。所所有者权益项项目可以分为为实收资本、资资本公积、盈盈余公积和未未分配利润四四个项目。资产负债表中“年初数”栏内各项数数字，应根据据上年末资产产负债表

18、“期末数”栏内所列数数字填列。如如果本年度资资产负债表规规定的各个项项目名称和内内容同上年度度不一致，应应对上年年末末资产负债表表各项目的名名称和数字按按照本年度的的规定进行调调整，填入报报表中“年初数”栏内。资产产负债表中“期末数”栏内各项数数字，应根据据报告期末资资产、负债和和所有者权益益账户余额资资料填列。有有些项目可根根据总账账户户余额直接填填列；有些项项目可根据总总账账户余额额计算填列；有些项目可可根据明细账账户的余额计计算填列；有有些项目可根根据总账账户户和明细账户户余额分析计计算填列。1Z1020113利润表的的结构及其编编制方法（一）利润表概概述利润表又称损益益表，是反映映企业

19、在一定定会计期间经经营成果的报报表。它是按按照各项收入入、费用及其其他构成利润润的各损益项项目分类分项项编制而成的的。它属于动动态报表，利利润表以“收入-费用=利润”这一会计等等式为理论依依据，能够从从总体上反映映企业收入、成成本和费用及及净利润(或亏损)的实现及构构成情况，可可以通过不同同时期的比较较数据(本月数、本本年累计数、上上年数等)计算相关财财务指标，分分析企业的获获利能力及其其利润的未来来发展趋势。它它是一张主要要会计报表。利润表的作用主主要表现在以以下几个方面面： 1、利润表表能反映企业业在一定期间间的收入和费费用情况以及及获得利润或或发生亏损的的数 额，表表明企业收入入与产出之

20、间间的关系； 2、通过利利润表提供的的不同时期的的比较数字，可可以分析判断断企业损益发发展变化的趋趋势，预测企企业未来的盈盈利能力；3、通过利润表表可以考核企企业的经营成成果以及利润润计划的执行行情况，分析析企业利润增增减变化原因因。（二）利润表的的结构 利润表的结结构是指其主主要内容在报报表中的位置置及其各具体体项目的排列列顺序。目前前比较普遍的的格式主要有有单步式利润润表和多步式式利润表两种种。我国采用用多步式利润润表格式。多步式利润表主主要分四步计计算企业的利利润(或亏损)。第一步，以以主营业务收收入为基础，减减去主营业务务成本和主营营业务税金及及附加，计算算主营业务利利润；第二步步，以

21、主营业业务利润为基基础，加上其其他业务利润润，减去营业业费用、管理理费用、财务务费用，计算算出营业利润润；第三步，以以营业利润为为基础，加上上投资净收益益、补贴收入入、营业外收收入，减去营营业外支出，计计算出利润总总额；第四步步，以利润总总额为基础，减减去所得税，计计算净利润(或净亏损)。（三）利润表的的编制方法利润表“本月数数”栏。该栏反反映各项目的的本月实际发发生数；在编编报中期和年年度财务会计计报告时，应应将“本月数”栏改成“上年数”栏。即在编编报中期财务务会计报告时时，填列上年年同期累计实实际发生数；在编报年度度报表时，填填列上年全年年累计实际发发生数。如果果上年度利润润表与本年度度利

22、润表的项项目名称和内内容不相一致致，应对上年年度利润表项项目的名称和和数字按本年年度的规定进进行调整，填填入本表“上年数”栏。利润表“本年累累计数”栏。该栏反反映各项目自自年初起至报报告期末止的的累计实际发发生 数。其中，有有些项目可以以根据账户发发生额直接填填列或分析填填列；有些项项目可以根据据两个有关账账户的发生额额分析后填列列 会计报表附附表 会计报表附附表是反映企企业财务状况况、经营成果果和现金流量量的补充报表表。 （一）资产产负债表的附附表资产减值准备明明细表是反映映企业各项资资产减值准备备增减变动情情况的报表。该该表是资产负负债表的附表表。本表按照照资产减值准准备的类别，分分别设立

23、八类类项目：坏账账准备、短期期投资跌价准准备、存货跌跌价准备、长长期投资减值值准备、固定定资产减值准准备、无形资资产减值准备备、在建工程程减值准备、委委托贷款减值值准备。所有者权益(或或股东权益)增减变动表表是反映企业业年末所有者者权益(或股东权益益)增 减变动情况况的报表。所所有者权益(或股东权益益)增减变动表表各项目应根根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”账户的发生生额分析填列列。 资产负债表表的附表还有有应交增值税税明细表。施施工企业没有有应交增值税税明细表。 （二）利润润表的附表 利润分配表表是反映企业业一定会计期期间对所实现现净利润以及及以前年度未未分配利润的的分配或者亏亏损弥补的报报表，是利润润表的附表。它它主要揭示企企业实现净利利润的分配情情况和年末未未分配利润的的结余情况。 利润表的附附表还有分部部报表。分部部