审计学综合练习试题

1、审计学综合练练习一、单项选择题题1.审计是社会会生产力发展展到一定阶段段的产物，是是在社会资源源财产的（）相分离的的条件下，随随受托经济责责任的产生而而产生，并伴伴随着受托经经济责任的发发展而发展的的。A所有权与经经营管理权 B报告权与与管理权C管理权与使使用权 D监督权与与经营权2.事务所应当当周期性地选选取已完成的的业务进行检检查，周期最最长不得超过过（）年。在在每个周期内内，应对每个个项目负责人人的业务至少少选取（）项项进行检查。A、3；1 B、11；3 C、1；1 D、22；23.（）是CPPA将鉴证业业务风险降至至该业务环境境下可接受的的水平，以此此作为以消极极方式提出结结论的基础。

2、A、验资B、历史财务信信息审计C、会计服务D、财务报表审审阅4.事务所（DD）对质量控控制制度承担担最终责任。A、CPAB、项目负责人人C、副主任会计计师D、主任会计师师5.审计是社会会生产力发展展到一定阶段段的产物，是是在社会资源源财产的（AA）相分离的条条件下，随受受托经济责任任的产生而产产生，并伴随随着受托经济济责任的发展展而发展的。A所有权与经经营管理权 B报告权与与管理权C管理权与使使用权 D监督权与与经营权6.下列某事务务所在南京日日报上准备做做的广告词中中违反职业道道德的是（）A、本所已搬迁迁到南京市山山西路1200号江苏国贸贸大厦B、本所因业务务拓展的需要要，现招聘110名CP

3、AAC、本所与江苏苏天润事务所所合并，特此此公告D、本所是南京京地区服务第第一、质量第第一的优秀事事务所7.如果会计报报表有多处错错误事项，每每一处都不算算大，但综合合起来对会计计报表的影响响就较大，会会计报表作为为一个整体可可能严重失实实，CPA按按照独立审计计准则规定的的程序未能将将错误事项查查出，该CPPA对此承担担（）。A、没有过失 BB、普通过失失C、重大过失 DD、欺诈8.CPA实施施的下列审计计程序中，（）是是重新执行。A、CPA利用用被审计单位位的银行存款款日记账和银银行对账单，重重新编制银行行存款余额调调节表，并与与被审计单位位编制的银行行存款余额调调节表进行比比较B、对应收

4、账款款余额或银行行存款的函证证C、以人工方式式或使用计算算机辅助审计计技术，对记记录或文件中中的数据计算算的准确性进进行核对D、对客户执行行的存货盘点点或控制活动动进行观察9.事务所接受受委托对被审审计单位进行行审计所形成成的审计工作作底稿，其所所有权应归属属于（）。A、事务所 B、被被审计单位C、进行审计的的CPA DD、委托单位位10.审计工作作底稿的归档档期限为审计计报告日后的的（）天内。A、30 B、60 C、90 D、180011.有关审计计证据可靠性性的下列表述述中，CPAA认同的是（）。A、书面证据与与实物证据相相比是一种辅辅助证据，可可靠性较弱B、内部证据在在外部流转并并获得其

5、他单单位承认，则则具有较强的的可靠性C、被审计单位位管理层声明明书有助于审审计结论的形形成，具有较较强的可靠性性D、环境证据比比口头证据重重要，属于基基本证据，可可靠性较强12.应收账款款年末余额为为5000万万元，CPAA抽查部分样样本发现金额额有200万万元的高估，高高估部分为账账面金额的110%，据此此CPA推断断误差是（）A、200万元元 B、300万元C、400万元元 D、500万元13.CPA在在实施细节测测试时发现最最近购入存货货的实际价值值为150000元，但账账面记录的金金额却为100000元。因因此，存货和和应付账款分分别被低估了了5000元元，这里被低低估的50000元就

6、是（）。A、涉及主观决决策的错报B、已识别的对对事实的具体体错报C、实质性分析析程序推断出出的估计错报报D、测试样本估估计出的总体体的错报14.CPA需需要在（）之之前，评估尚尚未更正错报报单独或累积积的影响是否否重大。A、收集审计证证据B、编制审计工工作底稿C、出具审计报报告D、签订业务约约定书15.CPA根根据客户的预预算资料及行行业趋势等要要素，对客户户年度销售费费用独立地作作出估计，并并与客户账面面金额比较，发发现两者间有有50%的差差异；考虑到到估计的精确确性有限，CCPA根据经经验认为100%的差异通通常是可接受受的，而剩余余40%的差差异需要有合合理解释并取取得佐证性证证据；假定

7、CCPA对其中中30%的差差异无法得到到合理解释或或不能取得佐佐证，则该部部分差异金额额即为（）。A、推断误差 B、具具体错报C、重大错报 D、判判断差异16.如果尚未未更正错报汇汇总数超过了了重要性水平平，对财务报报表的影响可可能是重大的的，CPA应应当考虑通过过扩大审计程程序的范围或或要求管理层层调整财务报报表降低审计计风险，如果果管理层拒绝绝调整财务报报表，并且扩扩大审计程序序范围的结果果不能使CPPA认为尚未未更正错报的的汇总数不重重大，CPAA应当考虑出出具（）的审审计报告。A、无保留意见见 B、非无无保留意见C、标准报告 D、非非标准报告17CPA通通过设计的审审计程序未能能检查会

8、计报报表中存在重重大错误的可可能性是（）。A、审计风险 B、固固有风险C、控制风险 D、检查风险险18如果CPPA要求最终终可接受的审审计风险为55%，对重大大错报风险的的评估为288%，则检查查风险为（）。A、12.5% B、24.5%C、14% D、18%19.中国CCPA审计准准则第12111号了解被审审计单位及其其环境并评估估重大错报风风险作为专专门规范风险险评估的准则则，规定CPPA应当（），以以充分识别和和评估财务报报表重大错报报风险，设计计和实施进一一步审计程序序。A、了解被审计计单位及其环环境B、初步了解业业务环境C、了解被审计计单位公允价价值计量和披披露的程序D、了解客户的的

9、业务和经营营情况20.CPA在在了解内部控控制时通常不不用（）A、观察B、询询问C、穿行行测试D、分分析程序21.下列被审审计单位的控控制中，与审审计无关的控控制是（）A、银行客户信信贷经理复核核各分行、地地区和各种贷贷款类型的审审批和收回B、公司同意因因某些特别原原因，对某个个不符合一般般信用条件的的客户赊购商商品。C、航空公司用用于维护航班班时间表的自自动控制系统统D、工厂存货定定期盘点22下列关于于财务报表层层次重大错报报风险的说法法不正确的是是（）。A、通常与控制制环境有关B、与财务报表表整体存在广广泛联系C、可能影响多多项认定D、可以界定于于某类交易、账账户余额、列列报的具体认认定2

10、3以下哪种种说法是不正正确的()。A、内部控制只只能对财务报报告的可靠性性提供合理的的保证，而非非绝对的保证证。B、在了解被审审计单位的内内部控制时，只只需关注控制制的设计。C、特别风险通通常与重大的的非常规交易易和判断事项项有关。D、在某些情况况下，仅通过过实施实质性性程序不能获获取充分、适适当的审计证证据。24了解被审审计单位及其其环境一般在在什么阶段进进行()。A在承接客户和和续约时B在进行审计计计划时C在进行期中审审计时D贯穿于整个审审计过程的始始终25.只有认为为控制设计合合理、能够防防止或发现和和纠正认定层层次的重大错错报，CPAA才有必要进进行（）。A、细节测试 B、实质质性测试

11、C、了解内部控控制 D、控控制测试26.通常情况况下，CPAA出于成本效效益的考虑可可以采用（）设设计进一步审审计程序，即即将测试控制制运行的有效效性与实质性性程序结合使使用。A、控制测试 B、综合性性方案C、实质性程序序 D、实实质性方案27.在财务报报表重大错报报风险的评估估过程中，CCPA识别的的重大错报风风险与财务报报表整体广泛泛相关，进而而影响多项认认定，则属于于（）的重大大错报风险。A、某类交易、账账户余额的认认定层次B、财务报表层层次C、认定层次D、列报层次28.CPA应应当针对评估估的财务报表表层次重大错错报风险确定定下列（）总总体应对措施施。A、分派更有经经验或具有特特殊技能

12、的审审计人员或利利用专家的工工作B、综合性方案案C、实质性方案案D、细节测试29.如果拟信信赖的控制自自上次测试后后未发生变化化，且不属于于旨在减轻特特别风险的控控制，CPAA应当运用职职业判断确定定是否在本期期审计中测试试其运行有效效性，以及本本次测试与上上次测试的时时间间隔，但但两次测试的的时间间隔不不得超过（）年年。A、1 B、2 C、3 D、430.以下说法法不正确的是是（）。A.控制测试与与细节测试的的目的不同，但但注册会计师师可以考虑针针对同一交易易同时实施控控制测试和细细节测试，以以实现双重目目的B.财务报表层层次的重大错错报风险很可可能源于薄弱弱的控制环境境C.如果确定评评估的

13、认定层层次重大错报报风险是特别别风险，并拟拟信赖旨在减减轻特别风险险的控制，注注册会计师可可以信赖以前前审计获取的的证据而不再再测试D.注册会计师师可以考虑在在评价控制设设计和获取其其得到执行的的审计证据的的同时测试控控制运行有效效性，以提高高审计效率31.在下列情情况中，注册册会计师可以以选择在期中中实施实质性性程序的是（）。A.控制环境和和其他相关控控制薄弱B.收入截止测测试C.评估的重大大错报风险为为舞弊风险D.被审计单位位系统变动导导致某类交易易记录信息在在期中后难以以获取32.CPA从从总体规模为为1000、账账面金额为110000000元的存货货项目中选择择了200个个项目作为样样

14、本。在确定定了正确的采采购价格并重重新计算了价价格与数量的的乘积之后，CCPA将2000个样本项项目的审定金金额加总后除除以200，确确定样本项目目的平均审定定金额为9880元。那么么，推断的总总体错报就是是（）元。A、980 BB、9800000C、200000 D、110000题目解析：计算算估计的存货货余额为9880000元元（980元元1000）。推推断的总体错错报就是200000元（110000000元9880000元元）。33.在对被审审计单位的存存货盘点过程程实施控制测测试时，CPPA主要通过过对存货移动动控制、盘点点程序及被审审计单位用以以控制存货盘盘点的其他活活动的观察来来进

15、行。CPPA用来观察察盘点的这些些程序（）A、需要使用审审计抽样B、不需使用审审计抽样C、可以使用审审计抽样D、应当使用审审计抽样34.对于CPPA而言，（）更更容易导致CCPA发表不不恰当的审计计意见，因而而更应予以关关注。A、信赖过度风风险B、信赖不足风风险C、重大错报风风险D、非抽样风险险35、在注册会会计师所关心心的下列各种种问题中，A是为了实实现一般审计计目标中的“截止”目标。A年前开出的的支票是否均均在年前入账账B应收账款是是否确实存在在C存货的减值值损失是否已已抵减D存货是否有有充做抵押的的36、在对财务务报表进行分分析后，确定定资产负债表表的重要性水水平为2000万元，利润润表

16、的重要性性水平为1000万元，则则A注册会计计师应确定的的财务报表层层次的重要性性水平为CC。A200万元元B1500万元C1100万元DD300万万元37.下列审计计证据中，证证明力最强的的书面证据是是（B）。A.银行对账单单 B.应收账款函函证回函C.销售发票 D.顾客订订单38.被审计单单位当年购入入设备一台，会会计部门在记记账时，漏记记了该设备的的运费，则被被审计单位违违反的认定是是（A）。A准确性 B.完整性性 C.截止止 D.发生生39.注册会计计师在实施监监盘程序时，发发现被审计单单位购进商品品一批，但在在账上却没有有。那么，管管理当局的（BB）认定存在在问题。A.发生 B.完整

17、性 C计价或或分摊 D.权利和和义务40.（）是将将预计总体偏偏差率直接定定为0%，并并根据可接受受信赖过度风风险和可容忍忍偏差率一起起确定样本量量，它适合于于查找重大舞舞弊或非法行行为。A、固定样本量量抽样 B、停走抽样C、发现抽样 D、PPSS抽样41无论是控控制测试还是是细节测试，注注册会计师都都可以通过（）降降低抽样风险险。A扩大样本规规模B对业务的指指导C对业务的监监督D对业务的复复核42.信赖过度度风险和误受受风险影响的的是（）。A.审计的效率率B.审计的效果果C.初步判断的的重要性水平平D.可接受的审审计风险水平平43.注册会计计师采用系统统选样法从88000张凭凭证中选取220

18、0张作为为样本，确定定随机起点为为凭证号的第第35号，则则抽取的第55张凭证的编编号应为（）号号。A.155 B.195 C.200 D.233544.如果应收收帐款明细帐帐出现贷方余余额，CPAA应当提请被被审计单位编编制重分类分分录，以便在在资产负债表表中（）项目目反映。A、“预付帐款款” B、“预收帐款C、“应收帐款款” D、“应付帐款”45.被审单位位管理人员、附附属公司所欠欠款项应与客客户的欠款分分开记录，是是被审单位确确保其关于应应收账款（）认认定的重要方方法。A、发生 BB、完整性 C、分类类 D、所有有权46.应收账款款询证函上的的签章者应是是（）。A.被审计单位位B.会计师事

19、务务所C.注册会计师师D.被审计单位位的上级主管管部门47.注册会计计师在对主营营业务收入进进行审计时，遇遇到下列问题题，请代为作作出正确的专专业判断。(1).注册会会计师对被审审计单位实施施销售业务截截止测试，主主要目的是为为了检查（CC）。A.年底应收账账款的真实性性B.是否存在过过多的销售折折扣C.销售业务的的入账时间是是否正确D.销售退回是是否已经核准准(2).注册会会计师为了审审查被审计单单位是否有提提前确认收入入的情况，所所采取的最有有效的审计程程序是（A）。A.以账簿记录录为起点做销销售业务的截截止测试B.以销售发票票为起点做销销售业务的截截止测试C.以发运凭证证为起点做销销售业

20、务的截截止测试D.向债务人函函证(3).为了证证实已发生的的销售业务是是否均已登记记入账，有效效的做法是（）。A.只审查销售售日记账B.由账簿记录录追查至有关关原始凭证C.只审查有关关原始凭证D.由有关原始始凭证追查至至销售记录二、多项选择题题1.历史财务报报表审计业务务属于（ACC）A、合理保证的的鉴证业务B、有限保证的的鉴证业务C、基于责任方方认定的业务务D、直接报告业业务2.鉴证业务包包括（ABCC）A、历史财务信信息审计业务务B、历史财务信信息审阅业务务C、其他鉴证业业务D、相关服务3.下列（）因因素的存在，将将鉴证业务风风险降至零几几乎不可能，也也不符合成本本效益原则。A、选择性测试

21、试方法的运用用B、内部控制的的固有局限性性C、大多数证据据是说服性而而非结论性的的D、在某些情况况下鉴证对象象具有特殊性性4.民事责任一一般由（）引引起。A、过失 B、普通过过失C、重大过失 D、欺欺诈5.下列关于三三种审计程序序的说法中正正确的是（）。A、在评估认定定层次重大错错报风险时，预预期控制的运运行是有效的的，CPA应应当实施控制制测试以支持持评估结果。B、仅实施实质质性程序不足足以提供认定定层次充分、适适当的审计证证据，CPAA应当实施控控制测试，以以获取内部控控制运行有效效性的审计证证据。C、CPA可以以通过实施风风险评估程序序获取充分、适适当的审计证证据，作为发发表审计意见见的

22、基础。D、无论评估的的重大错报风风险结果如何何，CPA均均应当针对所所有重大的各各类交易、账账户余额、列列报实施实质质性程序，以以获取充分、适适当的审计证证据。6.下列关于审审计证据的充充分性和适当当性的说法中中正确的是（）。A、审计证据的的充分性是对对审计证据数数量的衡量B、审计证据的的适当性是对对审计证据质质量的衡量C、错报风险越越大，需要的的审计证据可可能越多；审审计证据质量量越高，需要要的审计证据据可能越少D、CPA可以以依靠获取更更多的审计证证据来弥补其其质量上的缺缺陷7.CPA在对对某客户审计计过程中，收收集到的审计计证据，正确确的说法有（）。A、销货发票副副本比购货发发票更为可靠

23、靠B、审计助理人人员盘点存货货的记录比客客户自编的存存货盘点表更更为可靠C、审计人员收收回的应收账账款函证回函函比询问客户户应收账款负负责人的记录录更为可靠D、从客户以外外的机构或人人员取得的书书面证据比客客户自行编制制的书面证据据要可靠8.CPA开展展初步业务活活动有助于确确保在计划审审计工作时达达到下列要求求（）A、CPA已具具备执行业务务所需要的独独立性B、不存在因管管理层诚信问问题而影响CCPA保持该该项业务意愿愿的情况C、CPA已具具备执行业务务所需要的专专业胜任能力力D、与被审计单单位不存在对对业务约定条条款的误解9.总体审计策策略的作用有有（）A、用以确定审审计范围、时时间和方向

24、B、指导制定具具体审计计划划C、计划风险评评估程序D、计划实施的的进一步审计计程序10.在既定的的审计风险水水平下，下列列表述正确的的有（）。A、可接受的检检查风险水平平与认定层次次重大错报风风险的评估结结果成正向关关系B、可接受的检检查风险水平平与认定层次次重大错报风风险的评估结结果成反向关关系C、评估的重大大错报风险越越高，可接受受的检查风险险越低D、评估的重大大错报风险越越低，可接受受的检查风险险越高11.重要性与与审计风险之之间存在反向向关系。通常常，40000元的重要性性水平比20000元的重重要性水平高高。在理解两两者之间的关关系时，必须须注意，重要要性水平是CCPA从财务务报表使

25、用者者的角度进行行判断的结果果。如果重要要性水平是44000元，则则意味着（）。A、低于40000元的错报报不会影响到到财务报表使使用者的决策策B、低于40000元的错报报会影响到财财务报表使用用者的决策C、此时CPAA需要通过执执行有关审计计程序合理保保证能发现高高于40000元的错报D、此时CPAA不需要通过过执行有关审审计程序合理理保证能发现现高于40000元的错报报12.如果已识识别但尚未更更正错报的汇汇总数接近重重要性水平，CCPA应当考考虑（）A、修改审计计计划B、该汇总数连连同尚未发现现的错报是否否可能超过重重要性水平C、通过实施追追加的审计程程序D、要求管理层层调整财务报报表降

26、低审计计风险13.下列可能能是由于两个个或更多的人人员进行串通通或管理层凌凌驾于内部控控制之上而被被规避的内部部控制有（）A、被审计单位位信息技术工工作人员没有有完全理解系系统如何处理理销售交易，为为使系统能够够处理新型产产品的销售，可可能错误地对对系统进行更更改B、管理层可能能与客户签订订背后协议，对对标准的销售售合同作出变变动，从而导导致收入确认认发生错误C、软件中的编编辑控制旨在在发现和报告告超过赊销信信用额度的交交易，但这一一控制可能被被逾越或规避避D、被审计单位位信息技术工工作人员没有有完全理解系系统如何处理理销售交易，为为使系统能够够处理新型产产品的销售，可可能正确地对对系统进行更

27、更改，但是程程序员没能把把此次更改转转化为正确的的程序代码14.下列关于于交易、账户户余额、列报报及其认定重重大错报风险险较高的，其其说法正确的的有（）A、技术进步可可能导致某项项产品陈旧，进进而导致存货货易于发生高高估错报（计计价认定）B、对高价值的的、易转移的的存货缺乏实实物安全控制制，可能导致致存货的存在在性认定出错错C、管理层缺乏乏诚信、治理理层形同虚设设而不能对管管理层进行有有效监督D、会计计量过过程受重大计计量不确定性性影响，可能能导致相关项项目的准确性性认定出错15风险评估估程序包括()。A询问 B分分析程序C控制测试 D观察察和检查16.CPA在在确定审计程程序的范围时时，下列

28、说法法正确的有（）A确定的重要要性水平越低低，CPA实实施进一步审审计程序的范范围越广B评估的重大大错报风险越越高，CPAA实施的进一一步审计程序序的范围也越越广C可容忍错报报与样本规模模是正向变动动关系D计划获取的的保证程度越越高，CPAA实施的进一一步审计程序序的范围越广广17.注册会计计师认为被审审计单位的控控制环境存在在严重缺陷，在在对拟实施审审计程序的性性质、时间和和范围做出总总体修改时，下下列做法中不不恰当的有（）。A.在期中实施施更多的审计计程序B.主要依赖实实质性程序获获取审计证据据C.主要依赖控控制测试获取取审计证据D.增加实质性性程序的样本本量18.在审计抽抽样进行控制制测

29、试时，影影响样本规模模的因素有（）A、可接受的信信赖过度风险险B、可接受的误误受风险C、可容忍偏差差率D、可容忍错报报19.鉴证业务务涉及的三方方关系包括（AABC）。A.注册会计师师 B.责任方方C.预期使用者者 D.委托方方20.下列属于于会计师事务务所质量控制制制度要素的的有（ABCCD）。A.职业道德规规范 B.人力力资源C.业务执行 D.业务工作底底稿21.选取特定定项目实施检检查，通常是是获取审计证证据的有效手手段，但并不不构成审计抽抽样。下列对对这一观点的的理解，正确确的说法有（）。A、对按照这种种方法所选取取的项目实施施审计程序的的结果，不能能推断至整个个总体B、虽然选取特特定

30、项目也是是对某类交易易或账户余额额中低于百分分之百的项目目实施审计程程序，但并非非所有抽样单单元都有被选选取的机会C、不符合CPPA选择标准准的项目将没没有机会被选选取D、运用概率论论评价样本结结果，包括计计量抽样风险险22.在审计过过程中，只有有对（）才可可能涉及审计计抽样。A、留下了运行行证据的控制制实施的控制制测试B、未留下了运运行证据的控控制实施的控控制测试C、实施风险评评估程序D、对各类交易易、账户余额额、列报的细细节测试23.下列项目目中，与样本本量成反向变变动关系的有有（）。A、预期总体误误差 B、可可容忍误差C、可信赖程度度 D、可可接受的抽样样风险24.注册会计计师在进行控控

31、制测试时，应应关注的抽样样风险有（）。A.误拒风险 B.信赖赖不足风险C.信赖过度风风险 D.误误受风险25.函证应收收账款时，在在（）情况下下，不宜采用用消极函证方方式。A、个别帐户的的欠款金额较较大B、欠款存在争争议、差错等等C、预计差错率率较高或内部部控制无效D、欠款金额较较小的债务人人数量较多26、下列项目目中，属于销销售与收款循循环所涉及的的主要凭证和和会计记录有有（）A、贷项通知单单B、验收单C、顾客月末对对账单D、销售发票27.注册会计计师对被审计计单位已发生生的销货业务务是否均已登登记入账进行行审计时，常常用的控制测测试程序有（）。A.检查发运凭凭证连续编号号的完整性B.检查赊

32、销业业务是否经适适当的授权批批准C.检查销售发发票连续编号号的完整性D.观察已经寄寄出的对账单单的完整性28.下列可能能不属于标准准审计报告的的有（BCDD）A标准无保留留意见 B无保留留意见C否定意见 D保留意见带带强调事项段段29.需要在意意见断之前增增加说明段的的审计报告有有（BCD）。A.标准无保留留意见审计报报告B.保留意见审审计报告C.否定意见审审计报告D.无法表示意意见审计报告告30.注册会计计师在进行细细节测试时，应应关注的抽样样风险有（BBD）。A.信赖不足风风险 B.误拒风风险C.信赖过度风风险 D.误受风风险三、简答题1、什么是认定定？认定包括括哪些类型？认定是指管理层层

33、对财务报表表组成要素的的确认、计量量、列报作出出的明确或隐隐含的表达。与各类交易和事事项相关的认认定包括：发发生、完整性性、准确、分分类、截止；与期末账户余额额相关的认定定包括：存在在、权利和义义务、完整性性、计价和分分摊；与列报相关的认认定包括：发发生及权利和和义务、完整整性、分类和和可理解性、准准确性和计价价。2、什么是重要要性？CPAA需要从哪些些方面理解重重要性的概念念？重要性是指被审审计单位财务务报表中错报报或漏报的严严重程度，这这一程度在特特定环境下可可能影响财务务报表使用者者的判断或决决策。即重要要性取决于在在具体环境下下对错报金额额和性质的判判断。理解和应用重要要性概念时，需需

34、要注意和把把握以下几点点：（1）重要性概概念中的错报报包含漏报。（2）重要性包包括对数量和和性质两个方方面的考虑。（3）重要性是是针对财务报报表使用者进进行决策而言言的，但是重重要不重要却却是由注册会会计师进行判判断的。（4）重要性的的判断离不开开特定的环境境。即重要不不重要的判断断标准会因时时间的变迁和和客户的差异异而不同。（5）对重要性性的评估需要要运用职业判判断。3.注册会计师师应当从哪些些方面了解被被审计单位及及其环境？什什么是内部控控制？被审计计单位的内部部控制包括哪哪些要素？A、CPA应当当从下列方面面了解被审计计单位及其环环境：（1）行行业状况、法法律环境与监监管环境以及及其他外

35、部因因素；（2）被被审计单位的的性质；（33）被审计单单位对会计政政策的选择和和运用；（44）被审计单单位的目标、战战略以及相关关经营风险；（5）被审审计单位财务务业绩的衡量量和评价；（66）被审计单单位的内部控控制。B、内部控制是是被审计单位位为了合理保保证财务报告告的可靠性、经经营的效率和和效果以及对对法律法规的的遵守，由治治理层、管理理层和其他人人员设计和执执行的政策和和程序。C、被审计单位位的内部控制制包括下列要要素：（1）控制环境境；（2）风险评估估过程；（3）信息系统统与沟通；（4）控制活动动。（5）对控制的的监督。4.什么是报表表层次的重大大错报风险？什么是认定定层次的重大大错报

36、风险？对不同层次次的风险应该该如何应对？5.财务报表审审计报告的基基本内容包括括哪几部分？签发保留意意见审计报告告的条件是什什么？审计报告的基本本内容包括：（1）标题题；（2）收收件人；（33）引言段；（4）管理理层对财务报报表的责任段段；（5）注注册会计师的的责任段；（66）审计意见见段；（7）注注册会计师的的签名和盖章章；（8）会会计师事务所所的名称、地地址和公章；（9）报告告日期。如果认为财务报报表整体是公公允的，但还还存在下列情情形之一时，注注册会计师应应当出具保留留意见审计报报告：（1）会计政策策的选用、会会计估计的作作出或财务报报表的披露不不符合适用的的会计准则及及相关会计制制度的

37、规定，虽虽影响重大，但但不至于出具具否定意见审审计报告。（2）因审计范范围受到限制制，不能获取取充分、适当当的审计证据据，虽影响重重大，但不至至于出具无法法表示意见审审计报告。6.L注册会计计师在对F公公司20066年度会计报报表进行审计计时，了解到到其控制环境境存在缺陷，则则L注册会计计师拟针对评评估的财务报报表层次重大大错报风险确确定总体应对对措施。请回回答：（1）这种控制制环境与财务务报表层次重重大错报风险险的关系。（2）这种控制制环境下，对对审计证据的的收集有何影影响？【参考答案】（1）财务报表表层次的重大大错报风险很很可能源于薄薄弱的控制环环境。薄弱的的控制环境带带来的风险可可能对财

38、务报报表产生广泛泛影响，难以以限于某类交交易、账户余余额、列报，注注册会计师应应当采取总体体应对措施。有有效的控制环环境可以使注注册会计师增增强对内部控控制和被审计计单位内部产产生的证据的的信赖程度。（2）由于控制制环境存在缺缺陷，注册会会计师在对拟拟实施审计程程序的性质、时时间和范围作作出总体修改改时应当考虑虑：1）在期末而非非期中实施更更多的审计程程序。控制环环境的缺陷通通常会削弱期期中获得的审审计证据的可可信赖程度。2）主要依赖实实质性程序获获取审计证据据。3）修改审计程程序的性质，获获取更具说服服力的审计证证据。4）扩大审计程程序的范围。7.LCPA在在对F公司22005年度度会计报表

39、进进行审计时，收收集到以下六六组审计证据据：（1）收料单与与购货发票（2）销货发票票副本与产品品出库单（3）领料单与与材料成本计计算表（4）工资计算算单与工资发发放单（5）存货盘点点表与存货监监盘记录（6）银行询证证函回函与银银行对账单要求：请分别说明每组组审计证据中中哪项审计证证据较为可靠靠，并简要说说明理由。回回答：答案：（1）购货发票票比收料单可可靠，这是因因为购货发票票来自于公司司以外的机构构或人员，而而收料单是公公司自行编制制的。（2）销货发票票副本比产品品出库单可靠靠。这是因为为销货发票是是在外部流转转，并获得公公司以外的机机构或个人的的承认；而产产品出库单只只在公司内部部流转。（

40、3）领料单比比材料成本计计算表可靠。这这是因为领料料单预先被连连续编号，并并且经过公司司不同部门人人员的审核，而而材料成本计计算表只在会会计部门内部部流转。（4）工资发放放单比工资计计算单可靠。这这是因为工资资发放单需经经会计部门外外的工资领取取人签字确认认，而工资计计算单只在会会计部门内部部流转。（5）存货监盘盘记录比存货货盘点表可靠靠。这是因为为存货监盘记记录是CPAA自行编制的的，而存货盘盘点表是公司司提供的。（6）银行询证证函回函比银银行对账单可可靠。这是因因为银行询证证函回函是CCPA直接获获取的，未经经公司有关职职员之手；而而银行对账单单经过公司有有关职员之手手，存在伪造造、涂改的

41、可可能性。四、综合题1.W公司主要要从事小型电电子消费品的的生产和销售售，产品销售售以W公司仓仓库为交货地地点。W公司司日常交易采采用自动化信信息系统（以以下简称系统统）和手工控控制相结合的的方式进行。系系统自206年以来没没有发生变化化。W公司产产品主要销售售给国内各主主要城市的电电子消费品经经销商。A和和B注册会计计师负责审计计W公司2007年度财务务报表。资料一：A和BB注册会计师师在审计工作作底稿中记录录了所了解的的W公司及其其环境的情况况，部分内容容摘录如下：（1）在206年度实现现销售收入增增长10%的的基础上，WW公司董事会会确定的2007年销售收收入增长目标标为20%。WW公司

42、管理层层实行年薪制制，总体薪酬酬水平根据上上述目标的完完成情况上下下浮动。W公公司所处行业业207年的平均均销售增长率率是12%。（2）W公司财财务总监已为为W公司工作作超过6年，于于207年9月劳劳动合同到期期后被W公司司的竞争对手手高薪聘请。由由于工作压力力大，W公司司会计部门人人员流动频繁繁，除会计主主管服务期超超过4年外，其其余人员的平平均服务期少少于2年。（3）W公司的的产品面临快快速更新换代代的压力，市市场竞争激烈烈。为巩固市市场占有率，WW公司于2007年4月将将主要产品（CC产品）的销销售价格下调调了8%至110%。另外外，W公司在在207年8月推推出了D产品品（C产品的的改良

43、型号），市市场表现良好好，计划在2208年全面扩扩大产量，并并在208年1月停停止C产品的的生产。为了了加快资金流流转，W公司司于208年1月针针对C产品开开始实施新一一轮的降价促促销，平均降降价幅度达到到10%。（4）W公司销销售的产品均均由经客户认认可的外部运运输公司实施施运输，运输输由W公司承承担，但运输输途中风险仍仍由客户自行行承担。由于于受能源价格格上涨影响，2207年的运输输单价比上年年平均上升了了15%，但但运输商同意意将运费结算算周期从原来来的30天延延长至60天天。（5）2077年度W公司司主要原料的的价格与上年年基本持平，供供应商也没有有大的变化，但但由于技术要要求发生变化

44、化，D产品所所耗高档金属属材料比C产产品略有上升升，使得D产产品的原材料料成本比C产产品上升了33%。（6）除了于2206年12月月借入的2年年期、年利率率6%的银行行借款50000万元外，WW公司没有其其他借款。上上述长期借款款专门用于扩扩建现有的一一条生产线，以以满足D产品品的生产需要要。该生产线线总投资65500万元，2206年12月月开工，2007年7月完完工投入使用用。（假设不不考虑利息收收入）资料二：A和BB注册会计师师在审计工作作底稿中记录录了所获取的的W公司财务务数据，部分分内容摘录如如下：要求：（1）针针对资料一（11）至（6）项项，结合资料料二，假定不不考虑其他条条件，请逐

45、项项指出资料一一所列事项是是否可能表明明存在重大错错报风险。如如果认为存在在，请简要说说明理由，并并分别说明该该风险是属于于财务报表层层次还是认定定层次。如果果认为属于认认定层次，请请指出相关事事项与何种交交易或账户的的何种认定相相关。请将答答案直接填入入相应表格内内。【答案】2.在应付票据据项目的审计计中，为了确确定应付票据据余额所对应应的业务是否否真实，会计计处理是否正正确，A和BBCPA拟从从Y公司应付付票据备查簿簿中抽取若干干笔应付票据据业务，检查查相关的合同同、发票、货货物验收单等等资料，并检检查会计处理理的正确性。YY公司应付票票据备查簿显显示，应付票票据项目20004年122月3

46、1日的的余额为155，000，0000元，由由72笔应付付票据业务构构成。根据具具体审计计划划的要求，AA和B注册会会计需从中选选取6笔应付付票据业务进进行检查。要求：假定应付付票据备查簿簿中记载的772笔应付票票据业务是随随机排列的，AA和BCPAA采用系统选选样法选取66笔应付票据据业务样本，并并且确定随机机起点为第77笔，请判断断其余5笔应应付票据业务务分别是哪几几笔（要求列列示计算过程程）？如果上上述6笔应付付票据业务的的账面价值为为1，4000，000元元，审计后认认定的价值为为1，6800，000元元，Y公司22004年112月31日日应付票据账账面总值为115，0000，000元

47、元，并假定误误差与账面价价值成比例关关系，请运用用比率估计抽抽样法推断YY公司20004年12月月31日应付付票据的总体体实际价值（要要求列示计算算过程）。【答案】选样间距=722/6122，如果随机机起点为第77笔，则其他他5笔应付票票据业务分别别是第19（77+12）、331、43、555、67笔笔。实际价值与账面面价值的比率率=16800000元14000000=1.2，因此，推推断Y公司22004年112月31日日应付票据的的总体实际价价值2=1180000000元3.B股份有限限公司(以下下简称B公司司)主要经营营中小型机电电类产品的生生产和销售，产产品销售

48、以BB公司仓库为为交货地点。BB公司目前主主要采用手工工会计系统。AABC会计师师事务所接受受委托审计BB公司20004年度会计计报表，C和和D注册会计计师负责于22004年110月25日日至11月100日对B公司司的销售与收收款循环的内内部控制进行行了解、测试试与评价。通通过对B公司司内部控制的的了解C和DD注册会计师师在审计工作作底稿中记录录了所了解的的和销售与收收款循环相关关的内部控制制程序，部分分内容摘录如如下第(1)至第(3)项。要求：针对资料料一第(1)至第(3)项，假定不不考虑其他条条件，请逐项项判断B公司司上述已经存存在的内部控控制程序在设设计上是否存存在缺陷。如如果存在缺陷陷

49、，请分别予予以指出，并并简要说明理理由，提出改改进建议。(1)根据批准准的顾客订单单，销售部编编制预先连续续编号的一式式三联现销或或赊销销售单单。经销售部部被授权人员员批准后，所所有销售单的的第一联直接接送仓库作为为按销售单供供货和发货给给装运部门的的授权依据，第第二联交开具具账单部门，第第三联由销售售部留存。装装运部门将从从仓库提取的的商品与销售售单核对无误误后装运，并并编制一式四四联预先连续续编号的发运运单，其中三三联及时分送送开具账单部部门、仓库和和顾客，一联联留存装运部部门。【答案】存在内内部控制缺陷陷；理由：对于赊销销的则应当由由信用审批部部门根据管理理当局的赊销销政策进行确确定，以

50、及对对每个顾客的的已经授权的的信用额度进进行调查。建议：建议被审审计单位对于于赊销的销售售由信用审批批部门进行审审批。(2)开具账单单部门在收到到发运单并与与销售单核对对无误后，编编制预先连续续编号的销售售发票，并将将其连同发运运单和销售单单及时送交会会计部门。会会计部门在核核对无误后确确认销售收入入并登记应收收账款账簿。会会计部门定期期向顾客寄送送对账单，并并对顾客提出出的异议进行行专门追查。【答案】不存在在内部控制缺缺陷(3)内部审计计部门直接向向公司专职负负责纪检、监监察的副总经经理报告工作作。内部审计计人员定期和和不定期地对对公司日常业业务的处理和和记录进行审审计。【答案】不存在在内部

51、控制缺缺陷4.ABC会计计师事务所接接受委托，审审计X公司22008年度度的财务报表表。A注册会会计师了解和和测试了与应应收账款相关关的内部控制制，并将控制制风险评估为为高水平。AA注册会计师师取得20008年12月月31日的应应收账款明细细表，并于22009年11月15日采采用积极式函函证方式对所所有重要客户户寄发了询证证函。A注册册会计师将与与函证结果相相关的重要异异常情况汇总总于下表。要要求：针对下下面各种异常常情况，请问问A注册会计计师应分别相相应实施哪些些重要审计程程序？异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000002009年1月月22日购买X公司30

52、00000元元货物属实，但但款项已于22008年112月25日日用支票支付付（2）56乙5000002009年1月月19日因产品质量不符符合要求，根根据购货合同同，于20008年12月月28日将货货物退回（3）64丙6400002009年1月月19日2008年122月10日收收到X公司委委托本公司代代销的货物66400000元，尚未销销售（4）134丁600000因地址错误，被被邮局退回【答案】(1)检查银行行存款日记账账、收款凭证证及银行对账账单，查明是是否收到该笔笔金额，以及及如何进行会会计处理等；(2)检查销售售合同及与销销货退回相关关的增值税发发票、入库单单，查明退回回货物是否已已验收

53、入库等等；(3)检查代销销合同和代销销清单，查明明是否存在编编制虚假代销销清单、虚增增本期收入和和应收账款的的情况等；(4)考虑与丁丁公司取得联联系，确定正正确的地址，第第二次寄发询询证函。5.公开发行AA股的X股份份有限公司（以以下简称X公公司）系ABBC会计师事事务所的常年年审计客户。AA和B注册会会计师负责对对X公司20007年度财财务报表进行行审计，并确确定财务报表表层次的重要要性水平为112000000元。X公公司20077年度财务报报告于20008年2月225日获董事事会批准，并并于同日报送送证券交易所所。X公司适适用的增值税税税率为177%。其他相相关资料如下下：资料一：X公司司

54、未经审计的的2007年年度财务报表表部分项目的的年末余额或或本年发生额额如下：项目金额（万元）资产总额21000股本7500资本公积股股本溢价4000法定盈余公积1000未分配利润900营业收入18000利润总额300净利润200资料二：在对XX公司的审计计过程中，AA和B注册会会计师注意到到以下事项：（1）A和B注注册会计师在在审计X公司司2006年年度财务报表表时，通过实实施销售截止止测试发现，XX公司20007年1月，主主营业务收入入明细账和主主营业务成本本明细账上记记载的一批甲甲产品的销售售业务，在22006年112月已收妥妥款项，并符符合销售收入入确认条件，但但在当月未做做任何会计处

55、处理，而在22007年11月做了如下下会计处理：借记“银行存款”117000000元，贷贷记“主营业务收收入”100000000元、“应交税费应交增值税（销项税额）”1700000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8700000元，贷记“存货甲产品”8700000元。在对2006年度财务报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2006年度财务报表。X公司调整了2006年度财务报表，但未调整2007年度相关账户和财务报表。（2）为建造厂厂房和生产线线，X公司于于2007年年6月1日分分别向F银行行借入年利率率为5%的专专项长期借款款900000

56、00元，向向H银行借入入年利率为66%的专项长长期借款600000000元。该工程程预计建造期期为1年6个个月，采用出出包方式，按按照工程进度度于每月月初初支付当月工工程进度款。22007年66月至12月月，每月月初初实际支付的的工程进度款款分别为800000000元、25000000元元、5000000元、55000000元、10000000元元、2000000元和110000000元。X公公司20077年12月331日未经审审计的该项在在建工程余额额为141772500元元，其中包括括利息费用44725000元。（不考考虑专项长期期借款闲置部部分的利息收收入）（3）X公司会会计政策规定定，

57、对应收款款项采用账龄龄分析法计提提坏账准备。根根据债务单位位的财务状况况、现金流量量等情况，确确定坏账准备备计提比例分分别为：账龄龄1年以内的的（含1年，以以下类推），按按其余额的110%计提；账龄122年的，按其其余额的300%计提；账账龄23年年的，按其余余额的50%计提；账龄龄3年以上的的，按其余额额的80%计计提。X公司司2007年年12月311日未经审计计的应收账款款账面余额为为519299000元，相相应的坏账准准备余额为663649000元。应收收账款账面余余额明细情况况如下：1年以内12年23年3年以上应收账款-a公公司351500000500000932000应收账款-b公公

58、司2000000015100000054000应收账款-c公公司60000025000应收账款-d公公司95000000-120000000应收账款-e公公司68000小计472500000360000001011000068000（4）X公司根根据企业会计计准则的规定定，按照“成本与可变变现净值孰低低”对期末存货货进行计价。22007年111月末，XX公司持有的的500公斤斤乙产品的账账面成本总额额为90000000元，由由于市场价格格下跌，预计计可变现净值值为80000000元，由由此计提了存存货跌价准备备10000000元。22007年112月，乙产产品的数量未未发生增减变变动，但X公公

59、司与Z公司司于20077年12月55日签订了购购销合同，约约定于20008年1月以以每公斤122400元的的价格（不含含增值税，下下同）向Z公公司销售乙产产品400公公斤。2007年年12月311日，由于市市场价格上升升，乙产品的的单位可变现现净值为每公公斤185000元。对此此，X公司未未做任何会计计处理，仍保保留10000000元的的存货跌价准准备。（5）20077年1月，XX公司为G公公司向银行借借款400000000元元提供信用担担保。20007年12月月，因G公司司未能偿还到到期债务，银银行向法院起起诉，要求XX公司承担连连带责任，支支付借款本息息424000000元。22008年1

60、1月20日，法法院终审判决决银行胜诉，并并于20088年1月255日执行完毕毕。考虑到GG公司已宣告告破产清算，无无法向其追偿偿债务，X公公司在20007年度做了了如下会计处处理：借记“营业外支出出”424000000元，贷贷记“预计负债”424000000元。这这一事项使得得X公司20007年末的的营运资金和和2008年年1月的经营营活动产生的的现金流量净净额均出现负负数。针对可可能导致对持持续经营能力力产生重大疑疑虑的上述事事项，X公司司提出了拟采采取的改善措措施。A和BB注册会计师师实施了必要要的审计程序序，认为X公公司编制20007年度财财务报表所依依据的持续经经营假设是合合理的，但持