（本科）财务会计学教学设计9

1、第九章负债一、教学目标.掌握负债的定义与分类；.掌握不同种类流动负债的会计计量；.掌握不同种类非流动负债的会计计量；.掌握或有负债的概念、特征与主要类别；.掌握或有负债的会计处理；.掌握债务重组的定义与方式以及会计处理；.掌握借款费用确实认和计量。二、课时分配共六节，每节安排0.8个课时，共5个课时三、教学重点难点.如何对不同种类的流动资产和非流动资产进行会计处理;.如何才能确认或有负债；.或有负债有哪些类型；.债务重组的方式有哪些，以及如何进行会计处理？.借款费用是如何进行确认和计量的？四、教学大纲第一节负债概述一、负债的定义和确认条件二、负债的分类.流动负债.非流动负债 第二节流动负债一、

2、短期借款二、应付款项和预收账款.应付票据.应付账款.应付利息.应付股利.预收账款三、应付职工薪酬.应付职工薪酬核算.应付职工薪酬核算的特殊情况四、应交税费.增值税.消费税.营业税.其他应交税费第三节非流动负债一、长期借款二、应付债券.一般公司债券.可转换公司债券三、长期应付款.应付融资租入固定资产的租赁费.具有融资性质的延期付款购买资产四、预计负债.预计负债确实认.预计负债的计量.预计负债的具体应用第四节债务重组一、债务重组的概念和方式二、债务重组的会计处理.以现金清偿债务.以非现金资产清偿债务.将债务转为资本.修改其他债务条件 第五节借款费用一、借款费用确实认.借款费用确实认原那么.借款费用

3、应予资本化的借款范围.借款费用资本化期间确实定二、借款费用的计量L借款利息资本化金额确实定.借款辅助费用资本化金额确实定.外币专门借款汇兑差额资本化金额确实定 第六节负债的列报、披露和分析一、负债的列报和披露.负债的列报.负债的披露二、负债的分析五、主要概念.负债.流动负债.非流动负债.预计负债.借款费用.债务重组六、教学案例江红是一名将于2005年7月毕业的会计专业大学生，她在2005 年3月5日到晨光公司应聘，该公司财务经理询问了江红一些会计方 面的问题。晨光公司为增值税一般纳税企业，通用的增值税税率为17%,材 料采用实际本钱进行日常核算。该公司2005年3月31日“应交税金应交增值税”

4、科目借方余额为20 000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。4月份发生如下涉及增值税的经济业务:(1)公司福利部门领用生产用原材料一批，实际本钱为4 000元，原进项税额680；(2)在建工程领用生产用原材料一批，实际本钱5 000元，按 规定不得抵扣的进项税额为850元；(3)原材料发生非常损失，其实际本钱为7 500元，原进项税 额为 1 275 7L;(4)公司库存商品发生非常损失，其实际本钱为37 000元，其 中所耗原材料本钱为20 000元；(5)公司以原材料对B公司投资，该材料账面实际本钱为30() 000元，计税价格为300 000元；(6)公司以库存商品(应税消费品)捐

5、赠东方公司，账面实际 本钱为18000元，计税价格为20 000元，消费税率10%；(7)公司将自己生产的产品(应税消费品)用于在建工程，产 品本钱为57 000元，计税价格为60 000元，消费税率10%；(8)公司将自己生产的产品(应税消费品)用于福利部门，产 品本钱为5() 000元，计税价格为60 00()元，消费税率10%；(9)公司接受捐赠原材料，取得增值税发票，其确认的价值为 200 0()0元，进项税额34 ()00元，另支付运费3()0元，其中可以抵扣 增值税17元；(10)公司对现有的一台生产设备进行修理，领用原材料价值2 000元，原进项税额340元，应付修理人员公司10

6、0元；(11)销售产品一批，销售价格为500 000元(不含增值税)， 款项尚未收到；(12)购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为600 00()元，增值税为102 000元，公司已开出承兑的商业汇票，原材料已验收入库；(13)上交本月增值税9 000元；(14)计算应交未交增值税。要求：(1)假如你是江红，请回答财务经理提出的问题：“企业除了增 值税外，还需要交纳哪些税金？在未交税金前，为什么还要在账上反 映？ ”(2)请替江红为晨光公司2005年4月份的业务编制会计分录。案例分析：(1)答：“企业除了增值税外，还需要交纳营业税、城市维护建 设税、教育费附加、所得税等等。由于企业的这

7、些税金是按期交纳的, 在企业计算出来还没交纳之前便形成企业的一项负债，因此还需要在 账上反映这些与国家之间的债务/(2)编制会计分录： TOC o 1-5 h z 借：应付职工薪酬4680贷：原材料4 000应交税费应交增值税(进项税额转出)680借：在建工程5850贷：原材料5 000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)850借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢8775贷：原材料7 500应交税费应交增值税（进项税额转出）1 275借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢40 400贷：库存商品37000应交税费应交增值税（进项税额转出）3 400借：长期股权投资351 000贷：原材料3

8、00000应交税费一一应交增值税（销项税额）51000借：营业外支出23 400贷：库存商品18 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400应交消费税2 000借：在建工程73 200贷：库存商品57 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200应交消费税6 000借：应付职工薪酬66 200贷：库存商品50 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200应交消费税6 000借：原材料200 283应交税费应交增值税（进项税额）34 017贷：待转资产价值234 000 TOC o 1-5 h z 银行存款300借：制造费用2 100贷：原材料2 000应付职工薪酬100借：应收账款585000贷：主营业务收入50()()0()应交税费一一应交增值税(销项税额)85 000借：原材料600000应交税费应交增值税(进项税额)102 000贷：应付票据702 000借：应交税费应交增值税(已交税金)9 000贷：银行存款9 0004 月份应交增值税额=680+850+1 275 + 3 400+51 000+3 400+ 10 200+10