会计人员不得不知的分录

1、转 会计人人员不得不看看的备忘录 2012-2-12 10:022阅读(199)转载自 HYPERLINK /index.php?mod=profile&u=5f453a7f0070154ff08e251918847585cd112129feb194b3 孙孙秀英 HYPERLINK javascript:void(0) o 下一篇：企业所得税税前扣除明细表（史上最全） 下一篇：企业所所得税税前扣扣.| HYPERLINK javascript:void(0) 返回日志列列表 HYPERLINK javascript:void(0) HYPERLINK javascript:void(0) 赞

2、 HYPERLINK javascript:void(0) HYPERLINK javascript:void(0) HYPERLINK javascript:void(0) 转载 HYPERLINK javascript:void(0) o 由于主人空间已设置访问权限，您无法分享该日志。 分享 HYPERLINK javascript:void(0) 评论 HYPERLINK javascript:void(0) 复制地址 HYPERLINK javascript:void(0) 更多财务流程 每个财务务人员都应该该了解此流程程，更应该了了解相关的财财务软件，目目前稍有规模模或管理水平平高一

3、点的企企业均采信息息化管理，你你应该知道如如何使用软件件和如何设置置，只要凭证证制作正确，其其余一切由计计算机完成：凭证-汇总总-明细账-总账-各种种报表等。首首先来了解财财务流程是非非常有要的。 一、大大致环节： 1、根根据原始凭证证或原始凭证证汇总表填制制记账凭证。 2、根根据收付记账账凭证登记现现金日记账和和银行存款日日记账。 3、根据据记账凭证登登记明细分类类账。 4、根据记记账凭证汇总总、编制科目目汇总表 5、根据据科目汇总表表登记总账。 6、期期末，根据总总账和明细分分类账编制资资产负债表和和利润表。 如果企企业的规模小小，业务量不不多，可以不不设置明细分分类账，直接接将逐笔业务务

4、登记总账。实实际会计实务务要求会计人人员每发生一一笔业务就要要登记入明细细分类账中。而而总账中的数数额是直接将将科目汇总表表的数额抄过过去。企业可可以根据业务务量每隔五天天，十天，十十五天，或是是一个月编制制一次科目汇汇总表。如果果业务相当大大。也可以一一天一编的。 二、具具体内容： 1、每每个月所要做做的第一件事事就是根据原原始凭证登记记记账凭证（做做记账凭证时时一定要有财财务（经理）有有签字权的人人签字后你在在做），然后后月末或定期期编制科目汇汇总表登记总总账（之所以以月末登记就就是因为要通通过科目汇总总表试算平衡衡，保证记录录记算不出错错），每发生生一笔业务就就根据记账凭凭证登记明细细账

5、。 2、月末还还要注意提取取折旧，待摊摊费用的摊销销等，若是新新的企业开办办费在第一个个月全部转入入费用 。计计提折旧的分分录是借管理理费用或是制制造费用贷累累计折旧，这这个折旧额是是根据固定资资产原值，净净值和使用年年限计算出来来的。月末还还要提取税金金及附加，实实际是地税这这一块。就是是提取税金及及附加，有城城建税，教育育费附加等，有有税务决定 。 33、月末编制制完科目汇总总表之后，编编制两个分录录。第一个分分录：将损益益类科目的总总发生额转入入本年利润，借借主营业务收收入（投资收收益，其他业业务收入等）贷贷本年利润。第第二个分录：借本年利润润贷主营业务务成本（主营营业务税金及及附加，其

6、他他业务成本等等）。转入后后如果差额在在借方则为亏亏损不需要交交所得税，如如果在贷方则则说明盈利需需交所得税，计计算方法，所所得税=贷方方差额*所得得税税率，然然后做记账凭凭证，借所得得税贷应交税税金-应交交所得税，借借本年利润贷贷所得税（ 所得税虽然然和利润有关关，但并不是是亏损一定不不交纳所得税税，主要是看看调整后的应应纳税所得额额是否是正数数，如果是正正数就要计算算所得税，同同时还要注意意所得税核算算方法，采用用应付税款法法时，所得税税科目和应交交税金科目金金额是相等的的，采用纳税税影响法时，存存在时间性差差异时所得税税科目和应交交税金科目金金额是不相等等的）。 4、最后后根据总账的的资

7、产（货币币资金，固定定资产，应收收账款，应收收票据，短期期投资等）负负债（应付票票据，应附账账款等）所有有者权益（实实收资料，资资本公积，未未分配利润，盈盈余公积）科科目的余额（是是指总账科目目上的最后一一天上面所登登记的数额）编编制资产负债债表，根据总总账或科目汇汇总表的损益益类科目（如如管理费用，主主营业务成本本，投资收益益，主营业务务附加等）的的发生额（发发生额是指本本月的发生额额）编制利润润表。 （关关于主营业务务收入及应交交税金,应该该根据每一个个月在国税所所抄税的数额额来确定.因因为税控机会会打印一份表表格上面会有有具体的数字字） 55、其余的就就是装订凭证证,写报表附附注,分析情

8、情况表之类 6、注注意问题： a、以以上除编制记记账凭证和登登记明细账之之外，均在月月末进行。 b、月月末结现金，银银行账，一定定要账证相符符，账实相符符。每月月初初根据银行对对账单调银行行账余额调节节表，注意分分析未达款项项。月初报税税时注意时间间，不要逾期期报税。另外外，当月开出出的发票当月月入账。每月月分析往来的的账龄和金额额，包括：应应收，应付，其其他应收。 三、报报表问题： 企业会会计报表包括括四个报表，除除了资产负债债表和利润表表之外还利润润分配表和现现金流量表。而而利润分配表表只需要在年年末编制，因因为只有在年年末企业才会会对所盈利的的利润进行分分配。而现金金流量表只是是根据税务

9、部部门的要求而而进行编制，不不同地区不同同省要求不同同。在四月年年检时税务部部门会要求对对你提出要求求的。（管理理，财务，营营业，制造等等费用月末没没有余额 ，结结帐方法采用用表结法下，损损益科目月末末可留余额；制造费用如如果有余额，是是属于在产品品的待分配费费用，在负债债表上视同存存货。钟书补补充)你要看看你在利润表表有的东西，只只要你的账上上有你就结转转利润，这样样不容易错 ，利润表的的本年利润要要和资产表的的相吻合。 细节补补充： 1、增值税税，企业所得得税在国税报报（20022年1月1日日以后注册的的企业才在国国税办理；个个人所得税和和其他税在地地税报 2、月末认认证（进项税税）；月初

10、抄抄税（销项税税） 33、以工资为为基数1000%，福利费费为14%，工工会经费2%，职工教育育费2.5%，（税法规规定：建立工工会组织的企企业、事业单单位、社会团团体，按每月月全部职工工工资总额的22%向工会缴缴拨的经费，凭凭工会组织开开具的工会会经费拨缴款款专用收据在在税前扣除。凡凡不能出具工工会经费拨缴缴款专用收据据的，其提提取的职工工工会经费不得得在企业所得得税前扣除）。 4、三三险一金：住住房公积金，养养老保险金，医医疗保险金，失失业保险金 5、流流通企业运输输费，装卸费费，合理损耗耗，检验费均均计入营业费费用，工业企企业计入成本本 6、单单位无工会组组织的,不能能计提工会经经费,更

11、不必必计提后再调调整。所得税税只须每季提提一次就可,不需每月计计提. 7、现金一一般从“基本本存款户”中中提取，一般般规定结算帐帐户不能提取取现金，如有有特殊情况方方可（钟书补补充）。 8、差旅旅费的开支范范围：交通费费，住宿费，伙伙食补助费，邮邮电费，行李李运费，杂费费 9、出出纳日记账保保存25年 几个很有用用的分录： 1、现现金长款 借：现现金 贷：待处理理财产损溢 借：待待处理财产损损溢 贷：营业外外收入（注：无法查明原原因） 2、现金短短款 借：待处理理财产损溢 贷：现金 借：其他应应收款应应收现金短缺缺款（个人） 应收保险险赔偿款 管理理费用现现金短缺（注注：无法查明明原因） 贷：

12、待待处理财产损损溢 33、提取福利利费 借：生产成成本 营业费费用 管理费费用 贷：应付付福利费 4、计提提工会经费 借：管理费用工会经费费 贷：其他应应付款工工会经费 5、计提提职工教育经经费 借：管理费费用职工工教育费 贷贷：其他应付付款职工工教育费 6、支付付工资 借：应应付工资 贷贷：现金 应交税金金应交个个人所得税 其他应应付款 其他应收款款（代扣款项项） 77、提取城建建税 借：主营营业务税金及及附加/其他他业务支出 贷：应交税税金应交交城建税 8、计提提教育费附加加 借：主营业业务税金及附附加 贷：其其他应交款教育费附附加 99、印花税 借借：管理费用用/待摊费用用 贷：银行存款

13、/现金（每本本账簿贴五元元印花税） 出纳工工作 一一、办理银行行存款和现金金领取。 二、负责责支票、汇票票、发票、收收据管理。 三三、做银行账账和现金账，并并负责保管财财务章。 四、负责责报销差旅费费的工作。 1、员员工出差分借借支和不可借借支，若需要要借支就必须须填写借支单单，然后交总总经理审批签签名，交由财财务审核，确确认无误后，由由出纳发款。 2、员员工出差回来来后，据实填填写支付证明明单，并在单单后面贴上收收据或发票，先先交由证明人人签名，然后后给总经理签签名，进行实实报实销，再再经会计审核核后，由出纳纳给予报销。 五、员员工工资的发发放。 A现金金收付 1、现金收收付的，要当当面点清

14、金额额，并注意票票面的真伪。 若收到假币币予以没收，由由责任人负责责。 22、现金一经经付清，应在在原单据上加加盖现金付付讫章。多多付或少付金金额，由责任任人负责。 33、把每日收收到的现金送送到银行，不不得坐支。 4、每日日做好日常的的现金盘存工工作，做到账账实相符。做做好现金结报报单，防止现现金盈亏。下下班后现金与与等价物交还还总经理处。 5、一一般不办理大大面额现金的的支付业务，支支付用转账或或汇兑手续。 特殊情况需需审批。 6、员工工外出借款无无论金额多少少，都须总经经理签字，批批准并用借支支单借款。若若无批准借款款，引起纠纷纷，由责任人人自负。 BB 银行账处处理 11、登记银行行日

15、记账时先先分清账户，避避免张冠李戴戴。开汇兑手手续。 2、每日结结出各账户存存款余额，以以便总经理及及财务会计了了解公司资金金运作情况，以以调度资金。每每日下班之前前填制结报单单。 3、保管管好各种空白白支票，不得得随意乱放。 4、公公司账务章平平时由出纳保保管。 C报销审核核 1、在在支付证明单单上经办人是是否签字，证证明人是否签签字。 若无无，应补。 2、附附在支付证明明单后的原始始票据是否有有涂改。 若若有，问明原原因或不予报报销。 3、正规发发票是否与收收据混贴，若若有，应分开开贴（原则上上除印有财政政监制章的财财政票据外，其其余收据不得得报销，也不不得税前扣除除，钟书补充充）。 4、

16、支付证证明单上填写写的项目是否否超过3项。若若超过，应重重填。 5、大、小小金额是否相相符。 若不不相符，应更更正重填。 6、报报销内容是否否属合理的报报销。若不属属，应拒绝报报销，有特殊殊原因，应经经审批。 7、支付付证明单上是是否有总经理理签字。若无无，不予报销销 计月末、月月初工作实务务 每月月末末和月初是会会计最为忙碌碌、最为重要要的时间，一一个月的工作作结果都要在在这几天进行行归集、编制制报表和纳税税申报。越是是忙乱的时候候，越容易出出现差错，因因此会计应将将每月的工作作进行归类，区区分轻重缓急急，不要盲目目的工作。现现以增值税一一般纳税人为为例，列举每每月会计应该该注意的工作作重点

17、： 一一、增值税税税额计算 （一一）积极核对对销售业务，尽尽快填开销项项发票，确定定当月销项税税额。 销售售是企业日常常工作的重点点，是企业经经营的核心。销销售发票是财财务记账，确确定业务发生生的合法凭据据，因此企业业在发生销售售业务时应尽尽快给对方开开具发票，确确定当月销售售情况。 一一个业务从合合同签定，到到公司发货、对对方验收确认认、发票填开开是有一段时时间的，这段段时间又因为为客户的大小小、业务往来来的频率、各各公司验收程程序的不同存存在差异。有有时销售企业业甚至不能自自主确定开票票时间，只能能根据客户的的需要进行开开票，与税法法规定的开票票要求不符。 做为企业的的财务人员，特特别是负

18、责税税务工作的人人员，必须对对企业日常销销售业务的处处理相当明确确，熟悉主要要客户的开票票要求，能够够在满足客户户要求的同时时，又不耽误误本公司正常常的工作处理理。为了很好好的协调双方方的工作，会会计人员应当当在每月200号左右就开开始核实当月月开票税额，将将应该开具发发票的业务尽尽早完成，通通常企业在每每月结束前33天就会停止止填开发票。因因此企业若是是需要对方给给其开具发票票应尽快联系系，不要拖到到月底再同对对方交涉。 （二）认真真核对当月进进项发票，保保证发票及时时认证，确定定当月进项税税额。 通常常商品要比发发票提前到达达企业，企业业在收好货物物的同时还应应确认发票的的开具情况，在在规

19、定时间未未收到发票时时应与对方联联系，索要发发票。 进项项发票只有通通过税务机关关认证审核通通过之后，方方能进行抵扣扣税额。目前前专用发票认认证一般是通通过网上远程程认证系统自自行认证，未未在单位自行行认证的应去去税务机关或或中介机构代代理认证。因因此企业会计计应在规定时时间及时办理理认证，确定定当月进项税税额。 一个个企业每月进进项发票较多多时，通常不不会在一个月月全部认证，而而是有选择的的认证部分发发票。发票认认证时主要考考虑三个因素素：第一，当当月缴纳税金金金额。在税税务机关规定定税负范围上上下计算当月月税金；第二二，考虑会计计存货和成本本处理。有些些商品当月购购入当月销售售，这些发票票

20、应该在当月月认证，否则则将导致账面面库存为负数数；生产企业业成本计算需需要原材料，若若当月生产领领用材料发票票未进行认证证处理，将会会降低产品成成本；第三，发发票是否将要要到期。按照照税法要求，发发票自填开之之日起90日日内（不同类类别的发票有有效期限略有有不同，详细细介绍参见前前面“进项税税额抵扣时限限的规定”）进进行认证。因因为多数企业业特别是商业业零售企业存存在销售不开开发票现象，导导致进项发票票盈余，迟迟迟无法认证。因因此企业在认认证发票时应应认真查看当当月进项发票票情况，先将将快要到期发发票进行认证证。 （三）控控制销项开票票税额，调控控进项发票税税额，做好税税款计算与缴缴纳。 增值

21、值税一般纳税税企业缴纳的的主要税种就就是增值税，增增值税的通常常计算是用当当月销项税额额减去当月进进项税额和上上月留存的未未抵扣进项税税额。增值税税计算较为简简单，但是控控制起来非常常复杂，企业业要同时考虑虑到当月销项项开票情况和和进项发票到到达、认证情情况，还要考考虑税务机关关对企业的税税负要求。 税务机关为为了控制企业业增值税的缴缴纳情况，根根据不同类型型的企业制定定了相应的税税负，即全年年应该缴纳的的增值税金额额（计算方法法可参见前面面介绍）。防防止企业通过过非法操作少少缴纳增值税税。企业通常常是将缴纳的的增值税金额额控制在税负负标准线附近近，有时还会会略微低于税税负标准。各各地税负标准

22、准不一，执行行力度也存在在差异，企业业应根据当地地情况认真执执行。 税务务机关的税负负标准是指全全年企业完成成的税务要求求，企业个别别月份缴纳税税金金额低于于或高于税负负标准都是正正常的。但是是个别企业负负责人在处理理时往往比较较“认真”，通通过多种途径径将每月增值值税的缴纳金金额都控制在在税负标准线线上，这样处处理是没必要要的。 二、计计提地税税金金 按照税法法要求，企业业在计算缴纳纳增值税的同同时，还应计计提缴纳部分分地税税金，主主要包括城市市维护建设税税和教育费附附加，多数地地区已开始计计提地方教育育费附加。企企业应在月末末计提，月初初申报缴纳，取取得完税凭证证冲销计提金金额。 这些些计

23、提的税金金属于企业费费用，因此企企业在估算当当月利润时，也也应考虑这些些数据。 三三、其他税种种计算及缴纳纳 正常月份份，企业只需需考虑计算增增值税及计提提的地税税金金，但个别月月份如季度、年年末结束应计计算缴纳所得得税；根据税税务机关要求求按季度或半半年缴纳印花花税、房产税税、土地使用用税等。 （一一）所得税 所得税一般般是按季预缴缴，年终汇算算清缴（详细细介绍可看前前面内容）。会会计在季度结结束月份进行行账务处理时时应全面考虑虑该季度各月月份的经营情情况，在做账账之前估算该该季度应缴纳纳所得税金额额，不足之处处及时调整。 所得税征收收和计算方法法较多，会计计应根据企业业所得税的征征收方式，

24、处处理企业的收收入与费用单单据的比例。所所得税也应在在季度结束月月份计提，次次月纳税申报报取得完税凭凭证后冲减计计提金额。 （二）按季季度或半年缴缴纳的税种处处理 有些税税种通常不是是按月份计算算的，如印花花税中的购销销合同通常是是按季度缴纳纳；房产税、土土地使用税一一般是按半年年缴纳，具体体缴纳月份由由当地税务机机关规定。会会计在进入企企业后应首先先确定企业日日常主要申报报税种和具体体申报时间，在在申报月份按按时申报，足足额缴纳税金金。 （三）特特殊税种单独独处理 有些些税种如车辆辆购置税、车车船税、契税税、土地增值值税，平时一一般不会遇到到，因此也不不要特别在意意，只要在实实际发生时，确确

25、定缴纳和申申报方法认真真处理即可。 四、做账资资料准备 （一一）现金、银银行存款明细细核对 货币币资金是企业业最容易出现现问题的资产产，因此企业业每月都应认认真核对每笔笔款项的进出出记录。月底底打出银行对对账单同企业业银行明细账账认真核对往往来，对存在在出入的地方方及时处理，确确保银行账务务明确。 在在工作实务中中，多数企业业的银行账务务都存在出入入，不能与实实际业务相吻吻合，有时因因为处理不当当导致月底银银行账面余额额出现负数，所所以每月结账账前的银行核核对是很必要要的，发现问问题及时处理理。 归集当当月所有费用用单据和费用用项目，确定定账面有足够够现金能够支支付，防止账账面现金余额额出现负

26、数。 （二）业务务往来核对 将本月入账账进项和销项项发票仔细核核对，确定每每张发票的结结算方式，是是现金结算的的索要收据证证明，是银行行结算的应取取得对应的银银行结算凭据据，是往来挂挂账的按号入入座认真入账账。 （三）存存货成本核算算 每月做账账前最好将上上月底账面库库存商品的名名称、单价、金金额详细列出出，结合当月月销售发票和和进项发票的的开票信息，计计算入账后账账面存货成本本变动对利润润的影响，不不要盲目的认认证发票和领领用存货，导导致账面库存存出现负数或或成本变动浮浮动太大，影影响当期利润润。 根据当当月销售情况况，及时收集集存货出入库库单据，计算算产品成本或或销售成本，估估算当月利润润

27、。 五、编编制凭证 同同一企业日常常业务内容比比较固定，所所以凭证编制制内容变化不不大，会计只只要按照固定定模式逐一编编制凭证即可可。企业通常常业务凭证类类别有以下几几类： （一一）完税凭证证 每月月初初企业成功申申报后，可去去银行打印完完税凭证，不不能在银行打打印完税凭证证的应去税务务机关打印。取取得凭证后及及时入账，冲冲减上月计提提税金或直接接记入当月费费用（如印花花税等不需要要预先计提的的税金，在取取得时直接记记入费用）。 （二）业务务发票处理 将当月填开开和取得发票票分类入账，按按照发票的性性质分别通过过存货、现金金、银行存款款、往来账户户、应交税费费以及费用科科目进行核算算。将全部专

28、专用发票入账账后，查看进进项税额和销销项税额明细细账的金额合合计，是否与与当月防伪税税控开票系统统统计的金额额以及网上认认证返回的认认证金额是否否一致，然后后计算当月缴缴纳税金金额额。 （三）费费用类发票处处理 做好内内部单据报销销制度，规定定报销时间，及及时收集公司司员工手中的的费用单据，将将其归类入账账。认真查看看费用单据是是否合法，未未取得合法凭凭据的费用是是无法得到税税务机关的认认可的。平时时还应做好费费用入账金额额控制，对类类似招待费、广广告费等存在在抵扣限额规规定的费用科科目，应及时时核对发生金金额，对超过过抵扣标准的的费用应减少少其入账金额额。 （四）成成本计算及入入账处理 对对

29、生产性企业业，应做好内内部单据传递递规定，将公公司发生的所所有与生产有有关的内部单单据及时有效效的传递到财财务手中，进进行成本核算算，确保成本本计算的准确确。及时编制制制造费用归归集、分配凭凭证；生产成成本归集、分分配凭证；产产品入库凭证证以及销售成成本结转凭证证。 （五）做做好费用计提提及摊销 做做好每月固定定发生的计提提业务，如固固定资产计提提折旧、无形形资产摊销、水水电费计提、工工资计提以及及以工资为基基数计提的福福利费、教育育经费、工会会经费等，做做到不漏提也也不多提；对对存在需要摊摊销的费用如如开办费、材材料成本差异异等每月摊销销的费用，及及时做好摊销销分配凭证。 （六）归集集损益类

30、科目目，结转本年年利润 将所所有单据入账账后应认真归归集当月损益益类科目发生生金额，将其其分类转入“本本年利润”科科目，查看当当月利润实现现情况。 六六、纳税申报报 前面所做做的工作基本本是为纳税申申报准备的，因因为企业只有有进行了纳税税申报，税务务机关才能对对企业进行税税款征收，而而传统意义上上的会计报表表只是记录企企业经营状况况的报表，不不是税务机关关征收税款的的依据，企业业应根据申报报的不同税种种填制和申报报对应的纳税税申报表。 企业应根据据自身的经营营性质确定纳纳税税种，并并根据当地税税务机关要求求的申报方式式按时进行申申报。纳税申申报成功后应应及时打印完完税凭证，取取得完税凭证证后，

31、一个月月的会计工作作才算结束 会计人员必必去十大网站站 中国财政政部 HYPERLINK httpp:/ 国家税务总总局 HYPERLINK / hhttp:/n/ 中华会计网网校 HYPERLINK hhttp:/www.chinaaacc.ccom 中国财会网网 HYPERLINK / http:/wwww.kj20000.coom/ 中华财会网网 HYPERLINK http:/ 会计人 HYPERLINK / htttp:/wwww.kuuaijirren.coom/ 中国会计网网 HYPERLINK /info/ http:/iinfo/ 新华会计网网 HYPERLINK http:/wwww.kj21100.coom 中国会计师师注册协会 HYPERLINK / httpp:/ 财务顾问网网 HYPERLINK / http:/ 会计人员常常去网站 财财考网 HYPERLINK httpp:/wwww.ck1100.coom 全国会计资资格评价网 HYPERLINK /index.htm httpp:/wwww.kjzzgks.ccom/inndex.hhtm 中国财经报报 HYPERLINK /z