十六字方针解决老板八大财务难题(二)

1、一、“十六字方方针”解决老老板八大财务务难题（二）二、老板的八大大财务管理难难题 大大量事实表明明，“爱多”的的案例并不是是孤立存在的的，国内许多多民营企业都都存在很严重重的财务问题题，其中最为为突出的就是是财务管理的的混乱，具体体表现有会计计基础工作不不到位，账目目不规范，违违法偷漏税现现象严重，投投、融资决策策盲目，内部部财务控制不不力等等。究究其根源，除除环境因素外外，老板对财财务管理不了了解、不重视视、以错误的的思想指导财财务管理是其其主要原因。 在我看看来，民营企企业老板在财财务上的问题题可以归结为为以下八个方方面： 第5节：老老板八大财务务难题(5) 第一一，老板挣钱钱不管账 大家

2、对此此问题可能觉觉得不可思议议：企业是赢赢利的机器，老老板的职能是是组织社会资资源实现资本本增值，也就就是赚取利润润。赚取利润润就离不开账账，老板怎么么可能不管账账呢？但事实实上我们有的的老板确实不不管账，自己己财务账上有有多少钱都不不知道，乐于于当甩手掌柜柜。也有不少少民营企业的的老板痴迷于于自己的经验验，错误地认认为企业效益益是靠业务做做出来的，而而不是由财务务管理管出来来的。因此他他们往往用业业务管理的思思路和方法管管理财务，用用自己心中那那本账来代替替财务这本账账。 第第二，事后算算账 有有些老板整日日忙于生产和和经营，认为为自身要做的的就是对生产产、经营、技技术、策划、研研发、销售等

3、等进行决策，对对于财务管理理往往是被推推着往前走，不不注重事前管管理和过程控控制，完全无无视财务信息息对企业生产产经营活动的的指导作用。结结果到了年终终时才发现，自自己企业的财财务账目，工工商年检、税税务稽查都通通不过。老板板这时才着起起急来，到处处求爷爷告奶奶奶。这种现现象的产生就就是典型的事事后算账的结结果。 第三，账内内算账 有很多老板板在财务上非非常精明，许许多财务人员员科目也做得得很专业，但但是他们算账账的前提有局局限，就是在在进行财务管管理和税务筹筹划的时候往往往习惯于账账内算账。比比如，到了年年终时，由于于企业账上利利润比较高，应应该交纳所得得税，老板和和财务人员的的第一反应常常

4、常是增加成成本，于是在在这种思路下下他们到处找找票增加成本本。在我看来来，这些老板板和财务人员员的思路都是是账内算账的的思路。对企企业来说，一一方面账内避避税空间有限限，账内避税税实际上是钻钻税法的空子子，是小打小小闹；另一方方面如果账内内偷税，后患患无穷。因此此，账内算账账很难达到企企业合理避税税的目的，解解决不了老板板真正的难题题，搞不好还还会把老板送送进监狱。这这样的例子在在民营企业中中也是屡见不不鲜的。 第四，账账内不规范 专业会会计人员一般般都了解会计计法、税法等等基本的法律律法规和会计计准则的要求求，但老板往往往没有把法法律的规范要要求作为其财财务的指导原原则，毫无道道理地要求会会

5、计人员按照照自己的想法法随意做账。久久而久之，账账目不规范就就成了企业的的一块心病，总总觉得账拿不不出手，不敢敢让人看，不不敢让人查。但但“丑媳妇早早晚得见公婆婆”，政府的的两个职能部部门在管理企企业的账目，一一是税务部门门，一是工商商部门。税务务部门每个月月要求企业报报一次税，等等于检查一遍遍；工商部门门每年一次年年检，也是一一次检查。企企业不管账内内规不规范，都都必须面对这这两个部门。这这是企业无法法回避的问题题。 第第五，内外账账并行 有一次讲课课的时候，一一位老板听我我讲了“高手手做账只用一一套”的理念念后，站起来来说：“一套套账根本不可可行！如果只只做一套账，企企业销售中的的回扣怎么

6、办办？白条怎么么办？小金库库的钱往哪儿儿放？”下课课以后，他又又找到我说：“刘老师，我告告诉你一招，一一套账不行，两两套账不行，我我做三套账总总行了吧？”这这个事例反映映了企业普遍遍存在着两套套账甚至多套套账并行的问问题，也充分分反映出许多多老板在财务务管理指导思思想上的混乱乱。 第第6节：老板板八大财务难难题(6) 当然，内内外账并行不不仅在民营企企业，就是在在其他企业中中也非常普遍遍，是我国企企业财务管理理中的普遍问问题。两套账账不是企业的的最佳选择，是是老板处理财财务问题时没没有办法的办办法。 第六，不看看账、不看报报表、不懂财财务分析 有一个老老板对我讲：“我虽然不不懂账，可也也不能让

7、会计计小看俺，每每个月我都让让会计按时将将报表交给我我，看不看再再说。其实我我根本也不看看，看也看不不懂。” 很多老板板不知道怎么么看账、看报报表，也不知知道怎么解读读财务报表。现现代财务管理理已经渗透到到企业管理的的各个方面，对对企业的发展展起着至关重重要的作用，特特别是企业在在经营发展到到一定阶段以以后，老板必必须掌握一些些基本的财务务知识，否则则的话，财务务出了问题，老老板可能还“蒙蒙在鼓里”，浑浑然不觉，失失去及时发现现并纠正财务务问题、化解解财务风险的的良机。 第七，不不知道怎样管管理财务人员员 由于于财务人员是是专业人士，而而大多数老板板不懂财务，这这种差距决定定了老板很难难驾驭财

8、务人人员。非专业业的老板怎样样管理专业的的财务人员，这这是民营企业业面临的一大大难题。有些些老板由于拥拥有对企业的的所有权，往往往错误地认认为财务人员员应该绝对服服从其意志。另另外一个问题题是管理制度度不到位，不不能在关键环环节上形成对对财务人员的的有效制约，通通俗地说就是是管人管不到到点上，从而而导致在整个个财务管理中中对人员管理理的失控。 第八，不不会借用“外外脑” 企业发展壮壮大以后，内内部现有的财财务人员的素素质往往达不不到企业发展展的要求。如如果说在赚取取业务利润的的过程中，企企业自有的财财务人员还能能应付的话，那那么在通过资资本运作、赚赚取资本利润润的过程中，这这些人就有些些不知所

9、措了了。怎么办？要学会借用用外脑，请财财务管理专家家来解决相应应的问题。有有很多老板根根本不重视专专家的作用；有的老板虽虽然把外边的的专家请来了了，可是不知知道怎么跟专专家打交道，不不知道如何借借用专家的智智慧把财务管管理做得更好好。 总总之，老板在在财务管理上上存在着严重重的问题，这这些问题概括括起来可以归归纳为：老板板对财务管理理重要性的认认识不够，缺缺乏科学的财财务管理的指指导思想，缺缺乏基本的财财务管理知识识，没有选用用先进的财务务管理方法，不不会选拔和使使用财务管理理人员等等。 三、“十十六字方针”解解决老板八大大财务难题 我们提提出了民营企企业老板在财财务管理中存存在的八个问问题，

10、那么如如何解决这些些问题？在多多年的实践中中，我们从老老板的视角、企企业的全局思思考财务问题题，把财务管管理和企业管管理有机地结结合起来，创创造性地提出出解决老板财财务管理难题题的“十六字字方针”“账前消化化、账外运筹筹、账内规范范、一账统领领”。 第7节：老老板八大财务务难题(7) 所谓谓“账前消化化”，主要是是从时间角度度抓住做账的的最佳时机，解解决传统做账账中事后算账账的弊端。传传统做账都是是事后算账，所所有业务做完完了以后才由由会计算账，业业务决定了开开票，开票的的格局决定了了账目格局。为为解决由此产产生的问题，必必须进行事前前筹划，把影影响账务处理理的企业内部部因素提前消消化吸收，为

11、为财务创造良良好的基础和和前提，这就就是我们所说说的账前消化化。 所所谓“账外运运筹”，主要要是从空间的的角度寻找企企业做账的账账外空间，解解决企业账内内算账的问题题。在企业的的财务处理过过程中，就合合理避税的问问题而言，企企业的账内空空间非常有限限。如何找到到突破口呢？只有寻求账账外空间，通通过账外空间间的寻找和运运用，为企业业营造良好的的外部纳税环环境，这就是是我们所说的的账外运筹。 账前消消化和账外运运筹以后的明明智选择，就就是账内规范范。我认为，账账内规范对企企业来讲是一一个铁律，是是轻易不能动动的基石和原原则。因为这这套账必须符符合国家的有有关规定，必必须经得起工工商、税务等等各相关

12、利益益主体的监督督和检查，与与其被动适应应，不如主动动规范。 为什么要要一账统领呢呢？企业做两两套账有巨大大的危害和风风险，因此早早在创业之初初，我们就提提出“高手做做账只用一套套”的理念，明明确要靠知识识、靠头脑、靠靠能力挣放心心钱的发展战战略。宁可生生意不做，也也不为客户做做两套账。这这既是对我们们自己负责，也也是对客户负负责。这也反反过来促使我我们找到了“账账前消化”和和“账外运筹筹”的财务管管理方法。 但是做做一套账不可可避免地面临临着“白条”、“回回扣”等问题题，我们通过过转化两套账账的性质，把把两套账变为为两个账，形形成两个核算算主体，在两两个核算主体体的情况下辩辩证地实现了了“高

13、手做账账只用一套”。 在财务务管理“十六六字方针”中中，“一账统统领”是整个个过程的理想想结果，“账账内规范”是是基本原则和和要求，“账账外运筹”是是重要的手段段和方法，“账账前消化”则则是前提和基基础。 下面分四章章详细介绍“十十六字方针”的的具体内容。（待续）二、去年土地增增值税或流失失2万亿 专专家建议全面面清算（文章来源：每每日经济新闻闻 文章作作者：荆宝洁洁 发布时间间：20100-04-115 ）房价暴涨，188年后，征收收土地增值税税的呼声再起起。而平均220年的长度度，正是美国国经济学家西西蒙库兹涅涅兹曾经提出出的建筑业周周期。历史是是否会重演，或或只是换个面面孔出现？ 前国资

14、资委研究中心心宏观战略部部部长、现北北京科技大学学教授赵晓近近日呼吁：如如果政府既不不想改变土地地供应制度以以上演楼市版版“大小非解解禁”楼价重重估的好戏，又又想力图避免免新一轮楼市市疯狂，抑制制房价上升过过快，为今之之计，从严征征收土地增值值税几乎是唯唯一的杀手锏锏。中央政府府应毫不犹豫豫地在全国布布局、实施、完完善和推进此此政策。 本报记者者获悉一份未未公开的政协协提案，这位位不愿透露姓姓名的政协委委员在提案中中说，根据计计算，20005年到20009年土地地增值税共流流失2.522万亿。她强强烈建议全面面清算土地增增值税，控制制房价，防止止国家土地收收益流失。 另据了了解，20110年初

15、以来来，包括河南南、广西、上上海、厦门在在内的不少省省市税务机关关已经开始强强化对房地产产开发企业土土地增值税的的征管力度。 税款严严重流失 政协委员员的提案得到到吕林(化名名)博士的认认同。吕林曾曾为该提案提提供理论和数数据的支持。吕吕林从去年开开始搜集开发发商成本清单单，研究开发发商开发项目目的真实利润润。 为为了获取更真真实的消息，有有时吕林得到到的是一份隐隐去项目真名名的利润清单单。研究了550余份成本本清单后，吕吕林发现，近近些年来开发发商的“暴利利”现象越来来越严重。尤尤其是“地王王频生”的22007年以以后，许多拿拿地成本较低低的开发商也也大幅度提高高售价。受益益于新地王的的产生

16、，有些些项目的售价价甚至超过成成本的3至44倍。 据国家统计计局和国税总总局公布的数数据，近100年来全国已已纳土地增值值税税额仅占占全国房地产产开发企业销销售额的1.29%。吕吕林粗略测算算，开发商应应缴的土地增增值税额应占占其楼盘销售售收入的155%至30%。根据计算算公式，如果果按20%的的中位数进行行计算，20005年到22009年土土地增值税流流失数应该在在2.52万万亿，而财政政部公布的22009年全全国税收总收收入为6万亿亿元，占比的的确很大。 根据中中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例，土地增增值税实行四四级超率累进进税率，税率率按照增值额额超过扣除项项目金额部分分数值大小，

17、分分别为30%、40%、550%、600%不等。增增值额未超过过扣除项目金金额50%，则则土地增值税税税额征收比比例为增值额额的30%。 吕林所所估算的数据据还没有得到到官方的认可可。他告诉记记者，目前国国税总局也没没有一个准确确的统计，很很多领导不相相信有如此高高额的税款流流失。 据了解，尽尽管国家从11993年起起，不断制订订、修订和颁颁布相关法律律、规范，下下发相关文件件，要求各地地依法、规范范地开展土地地增值税征管管工作，但各各地一般是按按普通住宅、非非普通住宅、别别墅、度假村村等级，按销销售收入的11%-5%预预征率预计征征收，项目结结束后，一般般由开发商自自查自补，未未按国家有关关

18、法规规定对对符合条件者者按四级累进进税率清算征征管。 被忽略的税税种 为为什么要征收收土地增值税税？ 11992年及及1993年年上半年，我我国部分地区区出现的房地地产持续高温温，炒买炒卖卖房地产情况况严重，使很很多资金流向向了房地产。国国家土地资金金收益大量流流失，为扭转转这一局面，国国家出台了一一系列宏观调调控措施，其其中一项是开开征土地增值值税。 土地增值税税有三个立法法原则，抑制制炒买炒卖地地皮、楼花等等牟取暴利的的行为；维护护国家利益，防防止国家土地地增值收益流流失，增加国国家财政收入入；保护从事事正当房地产产开发者的合合法利益，使使其得到一定定的投资回报报，促进房地地产开发结构构的

19、调整。 前述政政协提案中认认为，造成巨巨额土地增值值税税款流失失的原因，一一是国家税务务总局缺少对对地方征管监监督的行为能能力，没有对对征管不力的的地方税务机机关有惩罚机机制。二是畏畏难情绪造成成地方征管的的不作为。三三是各级政府府总体上对房房地产土地增增值额及土地地增值税的作作用缺乏了解解。 此此外，房地产产开发项目的的开发商周期期一般都比较较长，少则11-3年，多多则5-100年，甚至更更长，不少项项目还采取分分期开发或滚滚动开发的方方式，且财务务核算又较复复杂，清算工工作难度较大大，各地对土土地增值税的的清算方法也也不统一。 房地产产开发形式中中有独立开发发、合作开发发、滚动开发发、成片

20、开发发等多种形式式，对于滚动动和成片开发发的项目，其其投入的开发发成本(包括括配套设施费费用)、财务务费用等，很很难在清算项项目与其他项项目间进行准准确分摊。 据了解解，房地产开开发企业采取取一些手段偷偷逃土地增值值税。各地在在土地增值税税试点清算过过程中，也发发现房地产企企业采用了多多种手段偷逃逃土地增值税税。比如：全全部成本和费费用计入清算算项目的扣除除项目；而对对于尚未销售售完毕的房地地产，则不进进行或少进行行成本和费用用的分摊。自自用开发产品品的开发成本本也计入清算算项目。既开开发普通住宅宅又开发商业业用房的项目目，扣除项目目的分配方法法不尽合理。 从技术术的角度，上上述政协提案案建议

21、，未来来应该完善征征管监督法规规体系。清理理各地土地增增值税清算文文件，停止执执行错误文件件。修订和完完善有关法规规，增强法规规的执行力。如如，国家税务务总局发布的的土地增值值税清算管理理规程第三三十四条中规规定，“依照照法律、行政政法规的规定定应当设置但但未设置账簿簿的，可实行行核定征收。”在在没有相应参参照标准的条条件下，有些些企业就声称称没有账簿等等，只好以预预征、自查自自补方式征缴缴了事。 此外，上上述政协提案案还建议，应应完善土地增增值税征管体体制；发挥中中介机构作用用，加强税务务事务所监管管；加强对税税务干部和注注册税务师的的业务培训；优化整合资资源，建立房房地产税收信信息体系；建

22、建立专项检查查督导制度，加加强对土地增增值税清算工工作的宣传、组组织、领导；科学制定税税负水平；充充分发挥土地地增值税在平平抑商品房价价格虚高和减减少囤地带来来暴利中的作作用。 有效抑制房房价？ 土地增值税税的征收和清清算是否一定定能够抑制房房价疯涨？ 中央财财经大学税务务学院副院长长刘桓认为，通通过土地增值值税的预征和和及时清算，可可以均衡和适适当缩小房地地产开发利润润，对北京、上上海等地的房房地产炒作加加以限制。 吕林认认为，土地增增值税的征收收将使开发商商通过一味提提价，只能带带来税负增加加和利润相对对减少的效果果，从而达到到调节房地产产价格的目的的。另外，依依法征管土地地增值税，可可增

23、加开发商商的资金周转转难度，开发发商为回笼资资金，势必会会下调房价加加速推盘，从从而达到平抑抑虚高房价的的目的。这样样，百姓得到到实惠，开发发商利润总额额控制在合理理区间，政府府可遏制巨额额税款流失。 赵晓指指出，20007年1月，为为给过热的房房地产市场降降温，国家税税务总局曾要要求各地税务务机关严格土土地增值税清清算，此举曾曾令开发商大大为紧张。然然而，金融危危机呼啸而来来，中国经济济形势急转直直下，这一号号称“革房地地产商命”的的税收政策再再一次不了了了之。 赵晓还表示示，“时至今今日，好了了伤疤忘了疼疼的房地产产开发商尤其其是国字头开开发商们再度度狂妄乃至于于利令智昏起起来。如此，重重

24、新祭出土地地增值税清算算政策可谓正正当其时。”土土地增值税的的征收，将极极大地抑制地地王冲动，打打击囤地行为为。 广广发证券分析析师沈爱卿向向本报记者指指出，如果土土地增值税全全面清算，将将会对房地产产上市公司的的现金流带来来很大影响。尤尤其一些开发发高端项目的的公司。 渤海证券券周户也持相相同的观点，他他告诉记者，目目前上市公司司都是以1%的预征率来来进行土地增增值税的计提提。但是他认认为目前各省省市对清算工工作认识不同同，全面清算算的可能性不不大，他担心心一旦征收，开开发商也会想想方设法将税税负转嫁至买买方。 另据了解，22010年初初以来，包括括河南、广西西、上海、厦厦门在内的不不少省市

25、税务务机关开始强强化对房地产产开发企业土土地增值税的的征管力度，强强化的具体措措施包括提高高预征率、将将核定征收改改为查账征收收，以及比以以往更严格地地要求企业在在规定期限内内进行土地增增值税的清算算等。 提高预征率率为此次各地地加强征管的的内容之一。比比如，广西将将从20100年3月1日日起调整土地地增值税预征征率，普通住住宅按0.55%的预征率率预征，非普普通住宅的预预征率提高一一倍，按2%3%预征征。但这种做做法，吕林认认为，只预征征不清算是各各地税务征收收机关在变相相拒绝执行总总局文件的借借口，给土地地增值税流失失提供了土壤壤，是征管机机关不作为的的直接表现。 河南省省地税局近日日也明

26、确规定定，普通标准准住宅的土地地增值税预征征率为1.55%，其他住住宅为3.55%，除前述述两种情况以以外的其他房房地产项目为为4.5%。 上海、厦厦门、海南等等地也加强了了土地增值税税的清算。其其中上海市地地税局在今年年1月份下发发文件，对符符合销售面积积超过85%以上等条件件的房地产开开发项目，纳纳税人应在收收到土地增增值税清算通通知书之日日起90日内内办理清算手手续。 据悉，土地地增值税的清清算，已引起起国税总局高高层的高度重重视。三、土地增值税税清算在即 详解开发商商避税手段 （文章来源：中中国房地产报报 文章作作者：方帅 发布时间：2010-04-199）作为房价调调控手段的土土地增

27、值税清清算即将大规规模展开。 “这次次清算规格更更高，规模更更广，征管力力量更大，一一方面可以防防止巨额的土土地增值税流流失，另一方方面将遏制企企业囤地，加加快企业推盘盘速度，从而而达到平抑房房价的目的。”4月14日国家税务总局一位内部人士向记者透露。 国家税务总局稽查局原局长刘太明在此前接受本报专访时就特别强调，清算对毛利率水平高的公司利润影响较大，特别是靠地价赚钱的房企更容易恐慌。 据测算，毛利率为40的项目被严格征收土地增值税后对净利润的影响是17.4，土地增值税清算意味着很多开发商会面临严重的税赋压力。 对于国家税务总局下达的清算指令，北京一家大型房地产企业的财务部门工作人员表示“可以

28、理解，并不突然”。而国内多家知名上市房企的财务筹划某顾问则指出，“如果只做预缴，却没有全额计提，清查就会对现金流产生重大影响。” 风暴来袭之前，开发商也已经展开一场避税暗战。 避税术曝光 没有进行财税筹划的房企，税赋压力究竟有多大？ 以北京某单盘过百亿元的高端楼盘计算，其平均售价45000元/平方米，成本不超过15000元/平方米，目前在预征阶段，交纳的各项税负约占销售额的1。一旦清算，则土地增值税会达到销售额的30左右，以100亿元计算，则意味着须补交29亿元左右的税收。 某顾问向记者介绍了目前房地产公司通用的避税模式。其基本设计思想是：将房地产行业利润转化为非房地产行业利润，比如建筑、服务

29、、贸易等其他关联行业利润，起到降低土地增值额以及适用土地增值率的双重效果，最终达到降低税负目的。 具体措施包括通过新设、收购、联营等方式，成立装修公司、园林绿化公司、工程管理顾问公司等外围公司，为开发的各项目提供服务，在正常的价格基础上适度提高收费，利用外围公司交纳税率的不同（外围公司交营业税、企业所得税，地产公司可以抵土地增值税、企业所得税，并且在计算土地增值税扣除成本时还可以加计扣除，两者至少相差34），同时由于外围公司可以申请所得税核定征收、财政返还，甚至营业税可以利用优惠政策减免等，进一步降低税负（有可能相差48以上）。 “利用增值税和营业税的税差就可以有效降低税负。”该顾问指出。 他

30、举例道，假设成立一间装修公司为开发企业提供装修服务，每开具100元的发票，装修公司仅需交纳3.3的营业税及附加，而开发企业增加100元的成本后，最少可抵扣100*（1+20+10）*30=39元的土地增值税，两者合并后最少可节税35.7元，节税率高达35.7。 记者调查得知，通过收购股权等方式曲线拿地的开发商将是本轮土地增值税清算的重灾区。 记者调查到的案例显示：A公司预转让一幅200亩的土地，原价4000万元/亩，B公司以1.6亿元/亩对A实行收购并获得土地。但是，该土地的计税成本并没有发生变化。这也意味着，B公司未来面临土地增值税清算时，仍然按4000万元/亩计算。 “大多数情况下，土地转

31、让协议并没有把税务风险包含其中。在现有税法只承认原始价值的前提下，B公司付出的1.2亿元并没有得到扣除凭证，B公司在获得土地的同时还替A公司交了税。”某顾问指出。 清算背后 此番土地增值税清算加快步伐，不但有对巨额税收流失的担忧，更被视为房地产市场调控的新手段。 经粗略测算，按目前房地产净利润水平，开发商应缴的土地增值税额大概占楼盘销售收入的1530之间，但一份已经披露的国家税务总局报告显示，近10年来，全国已交纳土地增值税税额，仅占全国房地产开发企业销售额的1.29。 初步估算，仅2005年2009年，土地增值税流失总额就高达2.52万亿元。 上述国家税务总局的内部人士透露，一些土地交易活跃

32、、开发商土地储备较多的重点城市已成为税务部门重点监视的对象。 其中上海市地税局在今年1月份下发文件，对符合销售面积超过85以上等条件的房地产开发项目，90日内将办理清算手续。 近日，由北京科技大学教授赵晓牵头的中国经济研究组撰文指出，从严征收土地增值税可以有效控制房地产市场的投资过热，减少房地产企业的拿地冲动，提高房地产企业的风险意识，转而控制非普通住房的过快增长和价格上涨，在一定程度上能缓解供需矛盾。 赵晓指出，严格执行清算政策，将大大降低土地二级市场卖方的赢利空间。另外，因囤地或捂盘而获得的额外收益，最高可征收60的土地增值税，加上囤地或捂盘的资金成本和机会成本，将可能会使开发商囤地陷入无

33、利可图的境地。 四、西部大开发发税收优惠政政策盘点近几年来，国国家对西部进进行大开发的的力度在不断断地加强，西西部地区的经经济也得到了了高速的发展展。西部经济济的腾飞离不不开众多企业业和个人的热热情参与，也也离不开国家家对西部发展展给予各项优优惠政策，其其中税收优惠惠政策尤为重重要。西部大大开发的税收收优惠政策主主要体现在财财政部、国家家税务总局、海海关总署关于于西部大开发发税收优惠政政策问题的通通知（财税税20011202号号）文件中。根根据相关规定定，新企业所所得税法实施施后该文件中中的西部大开开发企业所得得税优惠政策策继续执行。本本文围绕财税税20011202号号文件，对现现行西部大开开

34、发的主要税税收优惠政策策进行一个简简要的盘点。 一、国国家鼓励类产产业的税收优优惠 财财税200012022号规定，对对设在西部地地区国家鼓励励类产业的内内资企业和外外商投资企业业，在20001年至20010年期间间，减按155%的税率征征收企业所得得税。 国家鼓励类类产业的内资资企业：自22001年11月1日起至至自20055年12月331日止，以以当前国家家重点鼓励发发展的产业、产产品和技术目目录（20000年修订）中中规定的产业业项目为主营营业务，其主主营业务收入入占企业总收收入70%以以上的企业。自自2006年年1月1日起起，以产业业结构调整指指导目录（22005年本本）中鼓励励类产业

35、项目目为主营业务务且主营业务务收入占企业业总收入700%以上的企企业。 国家鼓励类类的外商投资资企业：自22001年11月1日起至至自20077年12月331日止，以以外商投资资产业指导目目录中规定定的鼓励类项项目和由国家家经济贸易委委员会、国家家发展计划委委员会和对外外经济贸易合合作部联合发发布的中西西部地区外商商投资优势产产业目录（国国家经济贸易易委员会、国国家发展计划划委员会、对对外贸易经济济合作部令22000年第第18号）中中规定的产业业项目为主营营业务，其主主营业务收入入占企业总收收入70%以以上的企业。自自2008年年1月1日起起，财税220012202号文件件中外商投投资产业指导

36、导目录按国国家发展和改改革委员会公公布的外商商投资产业指指导目录（22007年修修订）执行行。自20009年1月11日起，财税税20011202号号文件中中中西部地区外外商投资优势势产业目录（第第18号令）按按国家发展和和改革委员会会与商务部发发布的中西西部地区优势势产业目录（22008年修修订）执行行。在相关目目录变更前，已已按财税220012202号文件件规定的目录录标准审核享享受企业所得得税优惠政策策的外商投资资企业，除属属于外商投投资产业指导导目录（20007年修订订）中限制制外商投资产产业目录、禁禁止外商投资资产业目录外外，可继续执执行到期满为为止；对属于于外商投资资产业指导目目录（

37、20007年修订）中中限制外商投投资产业目录录、禁止外商商投资产业目目录的企业，应应自执行新目目录的年度起起，停止执行行西部大开发发企业所得税税优惠政策。 二、减减征或免征所所得税 财税200012002号规定，经经省级人民政政府批准，民民族自治地方方的内资企业业可以定期减减征或免征企企业所得税，外外商投资企业业可以减征或或免征地方所所得税。中央央企业所得税税减免的审批批权限和程序序按现行有关关规定执行。 关于于贯彻落实国国务院关于实实施企业所得得税过渡优惠惠政策有关问问题的通知（财财税2000821号号）规定，根根据中华人人民共和国企企业所得税法法第二十九九条有关“民民族自治地方方的自治机关

38、关对本民族自自治地方的企企业应缴纳的的企业所得税税中属于地方方分享的部分分，可以决定定减征或者免免征”的规定定，对20008年1月11日后民族自自治地方批准准享受减免税税的企业，一一律按新税法法第二十九条条的规定执行行，即对民族族自治地方的的企业减免企企业所得税，仅仅限于减免企企业所得税中中属于地方分分享的部分，不不得减免属于于中央分享的的部分。民族族自治地方在在新税法实施施前已经按照照财政部国国家税务总局局海关总署总总关于西部大大开发税收优优惠政策问题题的通知（财财税200012022号）第二条条第2款有关关减免税规定定批准享受减减免企业所得得税（包括减减免中央分享享企业所得税税的部分）的的

39、，自20008年1月11日起计算，对对减免税期限限在5年以内内（含5年）的的，继续执行行至期满后停停止；对减免免税期限超过过5年的，从从第六年起按按新税法第二二十九条规定定执行。 三、两免免三减半税收收优惠 财税200012002号规定，对对在西部地区区新办交通、电电力、水利、邮邮政、广播电电视企业，上上述项目业务务收入占企业业总收入700%以上的，可可以享受企业业所得税如下下优惠政策：内资企业自自开始生产经经营之日起，第第一年至第二二年免征企业业所得税，第第三年至第五五年减半征收收企业所得税税；外商投资资企业经营期期在10年以以上的，自获获利年度起，第第一年至第二二年免征企业业所得税，第第三

40、年至第五五年减半征收收企业所得税税。 新新办交通企业业是指投资新新办从事公路路、铁路、航航空、港口、码码头运营和管管道运输的企企业。新办电电力企业是指指投资新办从从事电力运营营的企业。新新办水利企业业是指投资新新办从事江河河湖泊综合治治理、防洪除除涝、灌溉、供供水、水资源源保护、水力力发电、水土土保持、河道道疏浚、河海海堤防建设等等开发水利、防防治水害的企企业。新办邮邮政企业是指指投资新办从从事邮政运营营的企业。新新办广播电视视企业是指投投资新办从事事广播电视运运营的企业。 关于于执行西部大大开发税收优优惠政策有关关问题的批复复（国税函函20099411号号）进一步明明确，财税2001202号

41、第第二条第三款款规定“新办办交通企业是是指投资新办办从事公路、铁铁路、航空、港港口、码头运运营和管道运运输的企业”中中的交通企业业，是指投资资于上述设施施建设项目并并运营该项目目取得经营收收入的企业。 财政政部、国家税税务总局关于于执行企业所所得税优惠政政策若干问题题的通知（财财税2000969号号）规定，执执行国务院院关于实施企企业所得税过过渡优惠政策策的通知（国国发2000739号号）规定的过过渡优惠政策策及西部大开开发优惠政策策的企业，在在定期减免税税的减半期内内，可以按照照企业适用税税率计算的应应纳税额减半半征税。其他他各类情形的的定期减免税税，均应按照照企业所得税税25%的法法定税率

42、计算算的应纳税额额减半征税。 四、保保护生态环境境的税收优惠惠 财税税20011202号号规定，对为为保护生态环环境，退耕还还林（生态林林应在80%以上）、草草产出的农业业特产收入，自自取得收入年年份起10年年内免征农业业特产税。 五、道道路建设方面面的税收优惠惠 对西西部地区公路路国道、省道道建设用地，比比照铁路、民民航建设用地地免征耕地占占用税。享受受免征耕地占占用税的建设设用地具体范范围限于公路路线路、公路路线路两侧边边沟所占用的的耕地，公路路沿线的堆货货场、养路道道班、检查站站、工程队、洗洗车场等所占占用的耕地不不在免税之列列。西部地区区公路国道、省省道以外其他他公路建设用用地是否免征

43、征耕地占用税税，由省、自自治区和直辖辖市人民政府府决定。 上述免税税用地，凡改改变用途，不不再属于免税税范围的，应应当自改变用用途之日起补补缴耕地占用用税。 六、进口自自用设备的税税收优惠 对西部地地区内资鼓励励类产业、外外商投资鼓励励类产业及优优势产业的项项目在投资总总额内进口的的自用设备，除除国内投资资项目不予免免税的进口商商品目录（22000年修修订）和外外商投资项目目不予免税的的进口商品目目录所列商商品外，免征征关税和进口口环节增值税税。外资优势势产业按国家家经济贸易委委员会、国家家发展计划委委员会和对外外经济贸易合合作部联合发发布的中西西部地区外商商投资优势产产业目录（第第18号令）

44、执执行。 上述免税政政策按照国国务院关于调调整进口设备备税收政策的的通知（国国发1999737号号）的有关规规定执行。 财政政部、海关总总署、国家税税务总局公告告（财政部部、海关总署署、国家税务务总局20008年第433号公告）规规定，自20009年1月月1日起，对对海关总署署关于进一步步鼓励外商投投资有关进口口税收政策的的通知（署署税199997911号）中规定定的外商投资资企业和外商商投资设立的的研究开发中中心进行技术术改造以及按按中西部地地区外商投资资优势产业目目录批准的的外商投资项项目进口的自自用设备及其其配套技术、配配件、备件，恢恢复征收进口口环节增值税税，在原规定定范围内继续续免征

45、关税。 七、集集成电路和软软件产业方面面的税收优惠惠 财财政部、国家家税务总局关关于企业所得得税若干优惠惠政策的通知知（财税20081号）规定定，自20008年1月11日起至20010年底，对对国内外经济济组织作为投投资者，以其其在境内取得得的缴纳企业业所得税后的的利润，作为为资本投资于于西部地区开开办集成电路路生产企业、封封装企业或软软件产品生产产企业，经营营期不少于55年的，按880%的比例例退还其再投投资部分已缴缴纳的企业所所得税税款。再再投资不满55年撤出该项项投资的，追追缴已退的企企业所得税税税款。 八、资源综综合利用及其其他产品增值值税优惠政策策 关关于资源综合合利用及其他他产品增

46、值税税政策的通知知（财税2008156号）规规定，仅限西西部地区销售售自产烧结多多孔砖（符合合G术要要求）和烧结结空心砖（符符合G术术要求），实实现的增值税税实行即征即即退50%的的政策。 五、保密条款：我们的执业人员员应当积极工工作，履行本本协议规定的的服务内容，并并承担对工作作中接触到的的委托方专利利、专用技术术、商业秘密密及其它不宜宜公开的信息息的保密责任任。为此，我们承诺诺：1、对保密信息息只用于此项项目相关的事事宜；2、除非作为独独立的甲方的的咨询顾问，我我们将不会在在任何时间、以以任何方式使使用保密信息息；3、我们将会以以维护自己

47、所所有的产权和和保密信息的的的同等方式式维护委托方方的保密信息息的保密性。准予获取保保密信息的人人员应只局限限于这里提到到的允许使用用的我们和委委托方的项目目参与人员。六、理税顾问管管理服务私人税务顾问我的定位:屁股决定脑袋，站站在客户的角角度思考问题题。我的服务:幕后的税务师爷爷，台前的 HYPERLINK /srgw/srgw.html# l # 税税务代言人(作为公众人人物及家庭，当当被媒体记者者问之：个人人和公司的税税收状况时，直直接回答或不不回答不是最最佳的选择，由由财务总监、董董秘应答，权权威性、独立立性稍差。聘聘请税务专家家来打理您的的税务事务，这这就是税务代代言人的作用用台前挡

48、风风避雨，幕后后保驾护航。)。具体工作体现在：【税务顾问】【危机应对】【税务价值】【避税工具】四个方面。价值体现：协助个人对纳税税策略进行管管理。运用有有效的方法，降降低个人（公公司）的税务务风险，同时时，在法律允允许的范围内内合理避税，将将个人（公司司）的整体税税负降至最低低。董事会顾问我的定位:屁股决定脑袋，站站在客户的角角度思考问题题。我的服务:幕后的税务师爷爷，台前的 HYPERLINK /srgw/dshgw.html# l # 税税务代言人(作为公众人人物及家庭，当当被媒体记者者问之：个人人和公司的税税收状况时，直直接回答或不不回答不是最最佳的选择，由由财务总监、董董秘应答，权权威

49、性、独立立性稍差。聘聘请税务专家家来打理您的的税务事务，这这就是税务代代言人的作用用台前挡风风避雨，幕后后保驾护航。)。具体工作体现在：【税务顾问】【危机应对】【税务价值】等三个方面。价值体现：协助公司对纳税税策略进行管管理。运用有有效的方法，降降低公司的税税务风险，同同时，在法律律允许的范围围内合理避税税，将公司的的整体税负降降至最低。CFO顾问我的定位：作为财务总监的的幕后顾问，从从专家的角度度去思考，协协助进行税务务管理。我的服务:“融”-将将我的服务融融入到您的所在在岗位，融入入您日常与纳纳税有关的业业务中。具体体工作体现为为:【税务顾顾问】【税务报告告】【税务价值值】【发票管理理】等

50、四个方方面。价值体现：以最简单的形式式，最可行的的方案，让您您能够直观感感受到服务的的价值。与您您分享我的工工作平台和税税务工具，分分享我的设计计方案。最终终目标是协助助您运用有效效的方法，在在法律允许的的范围内合理理避税，将公公司的整体税税负降至最低低，进而提升升您的自身价价值。具体工作介绍：【税务顾问】税务策略：激进保守激激进+保守，三三种 HYPERLINK /srgw/srgw-swgw.html# l # 税务策略略（公司税务策策略的选择是是，要留出“老鼠”的尾巴，而而不是“老虎”尾巴。如果果公司每年的的税务检查没没有被检查出出问题，从税税务的角度来来判断不是一一个正常的现现象，并可

51、能能留下税务隐隐患。留下一一个独立的、完完整的、不具具有连带性的的，而且税种种要全，在税税务局看属于于多发性的项项目（如：交交际费超支、职职工旅游支出出等等）。被被查补后有利利于公司的整整体税务安全全）的选择与实实施。税务信息：定期提供：有针针对性的，经经过整理的，有有用的信息；来自于个人人(公司)所所在地税务机机关，同类公公司的政策、信信息；经过专专业分析的咨咨询与建议。我我们称之为税税务情报信息息的提供。个税事务：个人及家庭成员员税务事项的的办理与咨询询；个人税收收筹划；个人人税务危机的的公关处理建建议；个人与与所属企业的的税务边界；个人所得税税的申报评估估。【危机应对】内部控制：税务健康

52、（内部部）测评方案案的提供及协协助实施。达达到目的：将将个人（公司司）的涉税风风险（内部）控控制在可接受受水平。外部应对：税务代言人；税税务公共关系系协调；税务务危机谈判协协助；税务（外外部）健康测测评方案的提提供及协助实实施。达到目目的：将个人人（公司）的的涉税风险（外外部）降低到到可接受水平平。【税务价值】有形价值：收集、提供可行行的 HYPERLINK /srgw/srgw-swjz.html# l # 节(避)税方案（节节税点的运用用，大的项目目在转移利润润，小的项目目在费用类。如如：个人与公公司、职工福福利发放与公公司费用的边边界运用。培培训与旅游、餐餐费与会议费费等等。合理理、合法

53、巧妙妙的运用是节节税的关键，但但要建立在不不影响公司整整体税务安全全的前提下）、方法，并协助实施；税务外包方案的提供并协助实施；相关案例的提供及讲解。实现目标：运用用有效的方法法，在法律允允许的范围内内合理避税，将将个人（公司司）的纳税总总额降至最低低。无形价值：成为个人(公司司)的税务形形象代言人；协助进行税税务公共关系系沟通。实现目标：有助助于提升个人人（公司）的的税务形象；社会形象；有助于防范范税务事件的的发生，更好好的保护税务务价值。【避税工具】此处所称“避税税工具”，是是指一些非常常规的税收筹筹划方法。古董字画类：在节(避)税过过程中的运用用、国内（国国际）失败、成成功案例的讲讲解。

54、金融产品类：在节(避)税过过程中的运用用、国内（国国际）失败、成成功案例的讲讲解。如：保保险类产品的的运用贋品类：在节(避)税过过程中的运用用、国内（国国际）失败、成成功案例的讲讲解。更多工具：在节(避)税过过程中的运用用、国内（国国际）失败、成成功案例的讲讲解。如影视视作品、石头头收藏等的避避税运用。【发票管理】内部制度建立：全面建立票据的的取得、保管管、开具、使使用的控制制制度，防范涉涉税风险。取得违规发票应应对：公司取得假发票票（真票假开开、假票真开开、假票假开开）的 HYPERLINK /srgw/cfogw-fpgl.html# l # 情况不不同（由于公公司发票保管管、取得分散散在

55、内部的各各个部门，所所以面临较大大的涉税风险险。作为税务务机关对发票票的管理是一一条龙的，其其内容设有专专门的票证管管理部门，可可见其对发票票的关注程度度。因此比照照税务机关的的做法，在公公司内部建立立一套发票的的监控体系，有有利于保护税税务价值，防防范涉税风险险。），税务务处罚形式也也不同。因此此存在着较大大的谈判操作作空间。这正正是我要协助助您做的事情情。【税务报告】专业的 HYPERLINK /xz/税务健康测评报告（参考样本）.pdf 第三方税税务报告（见见税务健康测测评报告（范范本）已经经被很多领先先的公司所采采用，一般可可分为以下三三类：对上级的报告：将公司的涉税风风险如实上报报，从而避免免涉税岗位的的风险。特别别是在司法介介入时，能够够 HYPERLINK /srgw/cfogw-swbg.html# l # 分清责任（由由于报告更多多的是从专业业的角度，把把公司的涉税税风险和所能能获取得税务务价值非常客客观的反映出出来；收到报报告一方对于于书面的涉税税建议也能够够非常认真的的对待，从而而避免涉税信信息通过口耳耳相传，而带带来的税收风风险；同时标标准化