关于审计的练习题

1、更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料一、判断正误如果注册会计师师确定的重要要性水平较低低，审计风险险就较低。内部证据是由

2、被被审计单位内内部机构或职职员编制和提提供的书面证证据，因此，它它属于可靠性性极低的证据据。获取审计证据时时，可以考虑虑成本效益原原则，也就是是说，注册会会计师并不一一定要获取最最理想的审计计证据。注册会计师在了了解内部控制制后认为被审审单位的内部部控制可能防防止或发现和和纠正重大错错报或漏报,则不应将控制风风险评价为高高水平。注册会计师无法法改变审计风风险和检查风风险的实际水水平，但可以以改变固有风风险和控制风风险的实际水水平。应收账款的重要要性水平越高高，所需函证证数量越多。7、注册会计师师应当就被审审计单位所提提供的关联方方交易资料的的真实性、完完整性向管理理当局获取书书面证明。8、如果

3、被审单单位未将“一年内到期期的长期借款款”转列在“流动负债”项目内，则则违反了“估价或分摊摊”的认定。9、“存在或发发生”认定所要解解决的问题是是，管理当局局是否把应包包括的项目给给遗漏了。10、为了提高高工作效率，减减少工作环节节，会计与出出纳员应由一一人承担。11、在调查表表中，“否”表示该项内内部控制制度度较弱。12、因为重要要性水平是针针对整个会计计报表而言的的，所以注册册会计师对报报表项目存在在的小金额的的错报或漏报报可以不必考考虑。13、注册会计计师在审计过过程中收集的的审计证据越越多，得出的的审计结论就就越准确。14、注册会计计师对期初余余额进行审计计，并非为了了对期初余额额发表

4、审计意意见。15、若被审计计单位管理当当局拒绝提供供声明书或拒拒绝签名，CCPA则可发发表保留意见见或无法表示示意见的审计计报告16、库存证券券的实地盘点点工作可在结结账日后进行行。17、注册会计计师签署双重重日期的做法法，全面扩大大了注册会计计师的责任范范围。18、应收账款款的询证函应应由客户（即即被审计单位位）签发。19、即使某一一应付账款明明细账期末余余额为零，注注册会计师仍仍可将其列为为函证对象。20、银行存款款函证的目的的包括查找未未入账的银行行借款。21、注册会计计师的审计意意见旨在提高高财务报表可可信赖程度，同同时在一定程程度上可以合合理保证被审审计单位经营营效率和效果果的实现。

5、22、风险评估估程序中运用用分析程序主主要目的在于于识别财务报报表中的错报报。23、如果前任任注册会计师师出具了非标标准审计报告告，那么注册册会计师在本本期审计时就就仍需要出具具非标准审计计报告。24、如果不能能就被审计单单位持续经营营能力的合理理性获取必要要的审计证据据，注册会计计师应当出具具无法表示意意见的审计报报告。25、注册会计计师在财务报报表审计中应应对期初余额额予以特别关关注并实施专专门的审计程程序。26、注册会计计师审计银行行存款时不需需要对账户余余额为零的进进行函证。27、审计证据据充分性与适适当性相互影影响，越适当当的证据，需需要的证据数数量越少；多多获取证据，可可以增进审计

6、计证据的适当当性。二、多选题1、确定会计报报表层次的重重要性水平时时常用的判断断基础包括（ ）。 A资产总额额 B净资产 C营业收入入 DD营业费用用 2、下列各项中中，（ ）是是注册会计师师在确定内部部审计可否利利用时应考虑虑的因素。 A内部审计计人员的经验验和能力 B内部审计人人员的独立性性 C内部审计计人员所获取取的审计证据据的数量 D管理当局对对内部审计人人员工作的重重视程度3、内部控制制制度描述的方方法常见的有有（ ）。 A观察法法 B文字表述法法 C调查表法 D流程图法法4、下列各项中中，属于被审审计单位购货货与付款循环环中涉及的主主要业务活动动包括（ ）。 A处理订订货单 B验收

7、商品品和劳务 CC确认债务务 D. 处理和记记录现金支出出5、注册会计师师实施的下列列各项审计程程序中，能够够证明银行存存款是否存在在的有（ ）。 A定期存存款占银行存存款的比例 B。检查银行行存款余额调调节表 C。函证银银行存款 D。检查银行行存款收支的的正确截止6、下列审计程程序可获取实实物证据的有有（ ）。 A 监盘盘 BB 检查 C 观观察 D 分析性复核核 7、对应收账款款的函证，当当债务人符合合下列（ ）情情况时，注册册会计师采用用肯定式函证证较好。 A 预计计差错率较低低 B 有理由相相信欠款可能能会存在争议议、差错或问问题欠 C 个别别账户的欠款款金额较大 DD 款余额额小的债

8、务人人数量很多8、审计证据的的充分性是对对审计证据数数量的衡量，主主要与以下哪哪些因素有关关（ ）。 A 样本本量 B 重大错报风风险 C 具具体审计程序序 D 审计证证据的质量9、下列各项中中，属于内部部控制基本要要素的是（ ）。 A 控制制环境 B 内部部审计 C 风险评估估过程 DD 控制活动动10、会计处理理方法一贯性性原则实质上上应包括（ ）。 A 只要要变更了会计计处理方法，就就应当由注册册会计师予以以披露 B 所有有会计处理方方法的变更应应当经过有关关主管部门的的批准 C 会计计处理方法前前后各期保持持一致 D 只要变变更了会计处处理方法，就就应当在会计计报表附注中中予以说明11

9、、在确定哪哪些审计差异异需要调整时时，注册会计计师应当考虑虑的因素有（ ）。 A 审计计差异金额是是否超过重要要性标准 BB 审计差差异是否影响响会计报表的的公允表达与与披露 C 审计计差异的性质质是否涉及非非法业务及舞舞弊行为 D 审计差差异产生的原原因12、如果被审审计单位控制制环境存在缺缺陷，注册会会计师在对拟拟实施审计程程序的性质、时时间和范围作作出总体修改改时应考虑（ ）。 A 在期期中实施更多多的审计程序序 B 主要依赖控控制测试获取取审计证据 C 修改改审计程序的的性质获取更更具说服力的的审计证据 D 扩大审计计程序的范围围13、在册会计计师进一步审审计程序的类类型包括（ ）。

10、A 分析析程序 B 风险评评估程序 C 重新计算算 D 重新执行行14、下列各项项中，（ ）属于针针对财务报表表层次重大错错报风险的总总体应对措施施。 A 向项项目组强调在在收集和评价价审计证据过过程中保持职职业怀疑态度度 B 提供更多的的督导 C 选择择实质性方案案实施进一步步审计程序 D 只只在期末实施施实质性程序序三、单选题1、下列情况中中，审计人员员可以承办客客户委托的审审计业务而无无须回避的是是（ ） A审计人人员本人拥有有客户的股票票 B。审审计人员的父父母拥有客户户的股票 C。审计人人员的子女拥拥有客户的股股票 D审计人员的的一位亲密朋朋友拥有客户户的股票2、审计人员在在执业过程

11、中中发现其无法法胜任此项工工作，其应当当（ ）。 A出具保保留意见的审审计报告 B。出具具拒绝表示意意见的审计报报告 C请求会会计师事务所所改派其他审审计人员 D。依赖赖客户职员的的才能3、审计计划是是由（ ）负责责编制审核 A注册会会计师 B项目负责责人 CC业务负责责人 DD业务助理理4、如果同一期期间不同会计计报表的审计计重要性水平平不同，注册册会计师应取取其（ ）作为会计计报表层次的的重要性水平平。 A最高者者 B。最底者 C。平平均数 D。加加权平均数5、函询是通过过向有关单位位发函了解情情况取得证据据的一种方法法，这种方法法一般用于（ ）的的查证。 A无形资资产 B。固固定资产 C

12、。往来款项 D。流动资资产6、（ ）是以文文字记载的内内容来证明被被审事项的各各种书面资料料。 A实物证证据 BB。加工证据据 C。书面证据据 D 辅辅助证据7、下列（ ）业务属属于不相容职职务。 A经理和和董事长 B 采采购员与供销销科长 CC 保管员与与车间主任 D 记录日记记账和记录总总账8、内部控制制制度实施是否否有效，关键键取决于实施施内部控制制制度的（ ）。 A人员素素质 B。健全全性 C。经经常性 DD。合规、合合法性9、对于今后一一年之内将要要到期的长期期债券投资，按按规定应从“长期投资”项目内剔除除，单独列在在（ ）类类下。 A流动负负债 B。固定资资产 CC。递延资产产 D

13、。流动资产10、注册会计计师期望的审审计风险确定定为4.5%,并认为固固有风险为660%，控制制风险为500%，则注册册会计师应承承担的检查风风险为（ ）。 A15% B。11.35 C。2.7% DD。3%11、从审计有有效性的角度度来看，控制制测试应尽可可能安排在（ ）。 A 期中中报表的后期期进行 B 期中报表的的前期进行 C 年末末报表的后期期进行 D 年末报表的的前期进行12、审计人员员对控制风险险的评价，是是为了确定完完成审计工作作所需执行的的实质性测试试程序的（ ）。 A 性质质、方法、程程序 B 性质、时间间、范围 C 时间间、范围、手手段 DD性质、范围围、程序13、审计证据

14、据的证明力有有大小，下述述排列正确的的是（ ）。 A 实实物证据口口头证据书书面证据 B 实物证证据书面证证据口头证证据 C 口口头证据书书面证据实实物证据 D 书面证据实物证据口头证据14、一般来说说，审计具体体目标必须根根据（ ）和审计总总目标来确定定。 A 审计计属性 B 审计方式式 C 被审计计单位管理当当局的认定 D 审计计计划15、函证应收收账款，不能能（ ）。 A 验证证应收账款是是否存在 BB 审查应应收账款的入入账时间是否否正确 C 验证证应收账款的的金额是否正正确 D 审查坏账账准备是否充充分、合理16、被审计单单位的资产总总数为10000万元，净净利润为3000万元，注注

15、册会计师打打算按总资产产的1%，净净利润的5%确定会计报报表层的重要要性水平，则则会计报表层层的重要性水水平应为（ ）万万元。 A 100 B 15 CC 25 D 12.517、函询是通通过向有关单单位发函了解解情况取得证证据的一种方方法，这种方方法一般用于于（ ）的查证。 A 无形形资产 B 固定资产产 C 往来款项项 D 流动资产18、口头证据据不能满足的的具体审计目目标是（ ）。 A 所有有权 BB 机械准准确性 C 估计 DD 披披露19、注册会计计师拟从编号号为0001120000的凭证中抽抽取100张张作为样本进进行审计，假假定以00115号凭证为为随机起点采采用系统抽样样法抽取

16、的第第三张凭证的的编号为（ ）。 A 00045 B 0085 C 00555 D 011520、企业计算算产品销售成成本的计价方方法由加权平平均法改为先先进先出法，又又没有在会计计报表附注中中陈述理由，这这种做法违反反了（ ），审审计人员应提提请被审计单单位加以调整整。 A 配比比原则 B 稳健原则则 CC 可可比性原则 D 一贯性性原则21、产品销售售税金及附加加审计中，不不包括对（ ）的的审计。 A 营营业税 B 印花税 C 资源税 D 消费费税22、下列各项项风险中，对对审计工作的的效率和效果果都产生影响响的是（ ）。 A 信赖赖过度风险 B 信赖不足风风险 C 误受风险险 D 非抽样

17、风险险23、会计师事事务所给他人人造成经济损损失的应予以以赔偿，这表表明会计师事事务所要承担担（ ）。 A 行政政责任 B 刑事责任 C 民事责任任 D 道德责任24、对于今后后一年之内将将要到期的长长期债券投资资，按规定应应从“长期投资”项目内剔除除，单独列在在（ ）类类下。 A 流动动资产 B 固固定资产 C 递递延资产 D 流动负债债25、注册会计计师设计和实实施的进一步步审计程序的的性质、时间间和范围，应应当与评估的的（ ）重重大错报风险险具备明确的的对应关系。 A 财财务报表层次次 B 认定层次 C 账户户余额 D 交交易或事项 26、注册会计计师了解被审审计单位及其其环境的目的的是

18、为了（ ）。 A 进进行风险评估估程序 B 收收集充分适当当的审计证据据 C 识识别和评估财财务报表重大大错报风险 DD 控制检检查风险27、审计人员员采用系统抽抽样（即等距距抽样）从88000张凭凭证中选取2200张作为为样本，确定定随机起点为为凭证编号的的第35号，则则抽取的第55张凭证的编编号应为（ ）号。A 2355 B 2200 C 1955 D 155四、简答题1简述货币资资金审计的目目标，并说明明与被审计单单位对会计报报表的何种认认定相对应。目标确定货币币资金是否存存在；确定定货币资金的的收支记录是是否完整；确定库存现现金、存款以以及其他货币币资金的余额额是否正确；确定货币币资金

19、在上的的披露是否恰恰当。2出具“无保保留意见的审审计报告”的条件。 经审计后后，如果认为为财务报表符符合下列所有有条件，注册册会计师应当当出具标准无无保留意见的的审计报告： （1）财务报表表已经按照适适用的会计准准则和相关会会计制度的规规定编制，在在所有重大方方面公允反映映了被审计单单位的财务状状况、经营成成果和现金流流量； （2）注册会计计师已经按照照中国注册会会计师审计准准则的规定计计划和实施审审计工作，在在审计过程中中未受到限制制。（3）没有必要要在审计报告告中增加强调调事项段或任任何修饰性用用语3“注册会计计师评价审计计结果时所运运用的重要性性水平就是编编制审计计划划时初步判断断的重要

20、性水水平。”对吗,为什什么?4 管理建议议书与审计意意见的区别。提供管理建议的的管理建议书书和发表审计计意见的审计计报告是同一一委托下形成成的不同性质质的书面文件件。但管理建建议与审计意意见是有区别别的。一是对象不同同。管理建议议与审计意见见是同一审计计委托项目的的不同成果，管管理建议是针针对 与审计计相关的内部部控制提出的的，审计意见见是针对会计计报表提出的的。二是责任不同，注注册会计师在在会计报表审审计后就内部部控制向被审审计单位管理理当局提供管管理建议，不不是一种法定定义务，没有有法定责任。审审计意见是对对会计报表形形成的意见，是是法 定的义义务，没有法法定责任。审审计意见是对对会计报表

21、形形成的意见，是是法定的义务务，具有法定的责任。三是作用及影响响的程度不同同。管理建议议仅提供给被被审计单位管管理当局，供供内部参考，不不对外报送，对对外不起鉴证证作用。审计计意见是审计计报告的核心心内容，要向向外报送，对对外起 鉴证证作用，作用用与影响很大大。5审计重要性性的含义，简简要说明重要要性水平与审审计风险之间间、重要性水水平与审计证证据之间的关关系。 重要性水水平可视为会会计报表中的的错报、漏报报能否影响会会计报表使用用者决策的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响响使用者的判判断和决策，这这种错报、漏漏报就应被看看作“重要的”。重要性与审计风风险之间存在在反向关系。重重要性水平越

22、越高，审计风风险越低；重重要性水平越越低，审计风风险越高。注注册会计师在在确定审计程程序的性质、时时间和范围时时应当考虑这这种反向关系系。重要性水平与审审计证据的数数量之间也存存在反向的关关系。一般而而言，重要性性水平越低，所所需收集的审审计证据越多多；重要性水水平越高，所所需收集的审审计证据越少少。6、简述注册会会计师应当针针对评估的财财务报表层次次重大错报风风险确定的总总体应对措施施。（1）向项目组组强调在收集集和评价审计计证据过程中中保持职业怀怀疑态度的必必要性。（2）分派更有有经验或具有有特殊技能的的审计人员，或或利用专家的的工作。（3）提供更多多的督导。（4）在选择进进一步审计程程序

23、时，应当当注意使某些些程序不被管管理层预见或或事先了解。（5）对拟实施施审计程序的的性质、时间间和范围作出出总体修改。7、注册会计师师在设计进一一步审计程序序时应考虑哪哪些因素？88、注册会计计师在期中实实施实质性程程序时应考虑虑哪些因素？9、注册会计师师规避法律责责任的具体措措施有哪些？ （1）严严格遵循职业业道德规范（22）建立会计计师事务所质质量控制制度度 （3）谨谨慎选择合伙伙人 （44）招收合格格的人员，并并予以适当的的培训和督导导 （5）与与委托人签订订业务约定书书 （6）谨谨慎选择被审审计单位 （7）严严格遵守审计计准则 （88）提取风险险基金或购买买责任保险 （9）聘聘请律师1

24、0、简述注册册尚未更正错错报的汇总数数对审计程序序或审计意见见的影响？ 注册会计计师在出具审审计报告之前前，评估尚未未更正错报单单独或累计的的影响是否重重大。具体地地说：（1）如果尚未未更正错报的的汇总数低于于重要性水平平，对财务报报表的影响不不重大，注册册会计师可以以发表无保留留意见的审计计报告；（22）如果尚未未更正错报的的汇总数超过过了重要性水水平，对财务务报表的影响响可能是重大大的，注册会会计师应当考考虑通过扩大大审计程序的的范围或要求求管理层调整整财务报表降降低审计风险险。在任何情情况下，注册册会计师都应应当要求管理理层就已识别别的错报调整整财务报表。如如果管理层拒拒绝调整财务务报表

25、，并且且扩大审计程程序范围的结结果不能使注注册会计师认认为尚未更正正错报的汇总总数不重大，注注册会计师应应当考虑出具具非无保留意意见的审计报报告；（3）如如果已识别但但尚未更正错错报的汇总数数接近重要性性水平，注册册会计师应当当考虑该汇总总数连同尚未未发现的错报报是否可能超超过重要性水水平，并考虑虑通过实施追追加的审计程程序，或要求求管理层调整整财务报表降降低审计风险险。五、综合题1、资料 A、B 两个注册会会计师对某公公司20066年度报表进进行审计，确确定的会计报报表层重要性性水平为300万，该公司司2006年年审计前会计计报表资产总总额80000万，股东权权益总额24400万，利利润总额

26、3000万，A、BB发现存在以以下事项：（1）20055年末和20006年末应应收账款余额额分别为1 200万元元和1 8000万元，公公司的坏账核核算方法一直直采用备抵法法，但将其坏坏账准备比例例由05年的的5变更为066年的3。（2）20066年5月1日日，该公司发发行2年期，面面值为42000万，票面面利率为100%的债券（按按面值发行），当当日筹足资金金并作了记录录，但当年未未计提债券利利息。（3）20066年10月331日，公司司盘库发现甲甲产品短缺440万，作了了借记：待处处理财产损益益 40；贷记：产成成品 40 的记录，007年1月查查清原因，一一般经营损失失35万，非非常损失

27、5万万，公司未在在06年反映映。（4）20066年1月，公公司购买管理理部门用轿车车价值24万万，当月启用用，但当年未未提折旧，采采用直线法计计提，年限55年，净残值值率5%。（5）20077年1月100日，公司原原材料仓库因因火灾造成损损失250万万，公司于当当月按规定进进行了处理。 要求 （11） 假定不不考虑重要性性水平，分别别针对审计发发现的上述事事项，A 和和B 注册会会计师应提出出何种处理建建议？ 若需需提出调整建建议，应列示示调整分录（不不考虑审计调调整分录对税税费、期末结结转损益及利利润分配的影影响）。（2）如果被审审计单位拒绝绝接受A和BB 注册会计计师针对上述述事项所提出出

28、的相应的处处理建议，AA和B 注册册会计师应当当出具何种意意见类型的审审计报告？简简要说明理由由。参考答案：（11）针对发现现的事项1，属属于“会计估计变变更”，A 和BB 注册会计计师应建议公公司在报表附附注中披露：会计估计变变更的内容和和理由；会计计估计变更的的影响数。 针对发现的的事项2，影影响利润总额额280万元元42000万元10%（8月/112月），应应建议公司调调整。审计调整分录为为：借：财务务费用利息支出出 2880万元 贷：应应付债券应付利息 280万万元 针对对发现的事项项3，这类“已证实资产产发生了减损损”的事项属于于资产负债表表日后事项中中的“调整事项”。该事项影影响利

29、润总额额40万元（335万元55万元），应应建议公司调调整。审计调整分录为为：借：管理理费用 355万元 营业业外支出非常损失 5万元元 贷：待待处理财产损损溢 40万元针对发现的事项项4，影响利利润总额4.18万元24万元（1-5%）5年（11月/12月），应建议公公司调整。审计调整分录为为：借：管理理费用折旧费 4.18万元 贷贷：累计折旧旧 44.18万元元针对发现的事项项5，这类“自然灾害导导致的资产损损失”事项属于资资产负债表日日后事项中的的“非调整事项项”。应建议公公司在会计报报表附注中披披露。（2）A和B注注册会计师应应当出具否定定意见的审计计报告。这是是因为：公司未予或披披露的第（11）、（2）、（33）和（5）这这4个事项，均均属于金额较较大或性质较较严重，会计计处理方法的的选用严重违违反了准则和和制度的有关关规定。公司审计前利利润总额为3300万元，考考虑建议的审审计调整，其其实际亏损应应为24.118万元（3300万元-280万元元-40万元元-4.188万元）。如如果拒绝接受受注册会计师师提出的相应应的审计调整整或披露建议议，“虚盈实亏”的事实将严严重误导会计计报表使用者者。2